Хозяйственные операции, осуществляемые Обществом в связи с заключением кредитных договоров, договоров займа, а также исполнением обязательств по указанным договорам, регламентируются статьями 807 – 823 Гражданского кодекса РФ.
Кредитные договоры, договоры займа могут быть заключены Обществом от собственного имени, а также право заключения таких договоров может быть поручено подразделениям ОАО «РЖД», в случае предоставления последним соответствующего права.
В случае заключения кредитных договоров, договоров займа в подразделениях ОАО «РЖД», указанные подразделения наделяются всеми правами и обязанностями по кредитным договорам, договорам займа. Обязательства, возникшие из кредитных договоров, договоров займа отражаются в бухгалтерском учете подразделений ОАО «РЖД», заключивших указанные договоры.
Для целей бухгалтерского учета денежные средства, иное имущество, получаемые Обществом по кредитным договорам, договорам займа, а также денежные средства, иное имущество, передаваемые Обществом в целях погашения основной суммы обязательств по указанным договорам, в состав доходов и расходов Общества не включаются и при формировании финансового результата деятельности Общества не учитываются.
В бухгалтерском учете основная сумма обязательства по полученным займам отражается в составе кредиторской задолженности с момента поступления (передачи) денежных средств или других вещей. При этом величина кредиторской задолженности соответствует сумме денежных средств, а также стоимостной оценке вещей, поступивших по договорам займа.
В бухгалтерском учете основная сумма обязательства по полученным кредитам, отражается в составе кредиторской задолженности с момента предоставления денежных средств кредитной организацией. При этом величина кредиторской задолженности соответствует сумме, указанной в кредитном договоре.
В бухгалтерском учете основная сумма обязательства по полученному товарному кредиту отражается в составе кредиторской задолженности с момента передачи вещей. При этом величина кредиторской задолженности соответствует сумме, указанной в договоре товарного кредита.
Погашение основной суммы обязательства по кредитным договорам, договорам займа отражается в бухгалтерском учете как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности.
Расходами, связанными с выполнением обязательств по кредитным договорам и договорам займа являются:
проценты, дисконт, причитающиеся к оплате кредитору, займодавцу;
дополнительные расходы, связанные с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств.
Дополнительными расходами Общества, связанными с получением займов и кредитов, выпуском и размещением заемных обязательств, являются:
причитающиеся к оплате суммы за информационные и консультационные услуги;
причитающиеся к оплате суммы за экспертизу договора займа (кредитного договора);
причитающиеся к оплате суммы за проведение аудита по требованию заимодавца;
причитающиеся к оплате суммы за услуги поручительства;
причитающиеся к оплате суммы комиссии за выдачу кредита;
причитающаяся к оплате плата за обслуживание ссудного счета;
государственная пошлина за рассмотрение заявления о регистрации выпуска облигаций;
государственная пошлина за регистрацию выпуска облигаций;
иные расходы, непосредственно связанные с получением займов и кредитов.
Расходы, связанные с выполнением обязательств по кредитным договорам и договорам займа, учитываются обособлено от основной суммы обязательства и признаются прочими расходами соответствующего отчетного периода. Исключение из этого порядка составляют расходы в виде процентов, дисконта по предоставленным займам и кредитам, средства которых направлены на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива.
Проценты по предоставленным займам и кредитам, средства которых направлены на приобретение, сооружение и (или) изготовление инвестиционного актива подлежат включению в стоимость инвестиционного актива.
Проценты и дополнительные расходы, связанные с получением кредитов, займов отражаются в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности в том отчетном периоде, к которому они относятся.
Проценты, причитающиеся к оплате по кредитным договорам, договорам займа, включаются в состав прочих расходов, в стоимость инвестиционных активов равномерно, независимо от условий предоставления кредитов, займа.
Включение процентов в состав прочих расходов, в стоимость инвестиционных активов признается равномерным в случае равенства сумм процентов, приходящихся на каждый календарный день срока действия кредитного договора, договора займа.
Дополнительные расходы, связанные с привлечением денежных средств посредством заключения кредитных договоров, договоров займа, включаются в состав прочих расходов единовременно в том периоде, в котором соблюдаются условия признания таких расходов в бухгалтерском учете.
В бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности Общества обязательства по кредитным договорам и договорам займа подразделяются в зависимости от срока погашения на долгосрочные и краткосрочные, срочные и просроченные. Указанной детализации подлежат обязательства в части основной суммы долга, а также причитающиеся к уплате проценты.
Основания для перевода долгосрочной задолженности в состав краткосрочной возникают в момент, когда по условиям кредитных договоров, договоров займа до возврата основной суммы долга остается 365 дней. Если кредитный договор, договор займа, заключены на срок превышающий 365 дней и предусматривают периодическое погашение суммы основного долга, то перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную осуществляется в отношении той части кредита, займа, которую по условиям договора предполагается уплатить (погасить) в текущем году, т.е. в срок не позднее 365 дней для соответствующей части кредита, займа.
Перевод краткосрочной задолженности в состав долгосрочной осуществляется в случаях продления (пролонгации) срока действия кредитных договоров, договоров займа. Если по условиям дополнительного соглашения к указанным договорам Общество обязуется погасить кредит, заем (или их часть) в срок превышающий 365 дней, то такая сумма задолженности (части задолженности) должна быть переведена из состава краткосрочной задолженности в долгосрочную. Основания для перевода возникают на дату подписания дополнительного соглашения.
При переводе краткосрочной задолженности в состав долгосрочной, либо при переводе долгосрочной задолженности в состав краткосрочной, с даты такого перевода начисление процентов за пользование кредитом, займом производится в составе соответственно долгосрочной либо краткосрочной задолженности.
В состав просроченной задолженности переводятся краткосрочные обязательства Общества, не исполненные в срок, установленный в кредитных договорах, договорах займа и не продленные (пролонгированные) дополнительными соглашениями к указанным договорам. Основания для перевода срочной задолженности в состав просроченной, возникают на дату, следующую за датой, установленной кредитным договором или договором займа в качестве даты исполнения обязательства.
Перевод долгосрочной задолженности в состав краткосрочной, перевод краткосрочной задолженности в состав долгосрочной, перевод срочной задолженности в состав просроченной и перевод просроченной задолженности в состав срочной осуществляется на отчетную дату.
Получение денежных средств и передача иного имущества по кредитным договорам, договорам займа в размере, превышающим установленные соглашением сторон суммы, отражаются по дебету счетов учета денежных средств, товарно-материальных ценностей и кредиту счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Учет кредитов и займов
Хозяйственные операции, осуществляемые Обществом в связи с исполнением обязательств по кредитным договорам, регламентируются статьями 819 – 821 Гражданского кодекса РФ.
Предметом кредитного договора являются деньги (валюта РФ, иностранная валюта).
Кредитный договор заключается в письменной форме.
Отношения сторон кредитного договора в части выплаты процентов, возврата основной суммы долга, последствий нарушения кредитного договора, а также последствий утраты обеспечения обязательств регламентируются законом и договором.
Хозяйственные операции, осуществляемые Обществом в связи с исполнением обязательств по договорам займа, регламентируются статьями 807 – 818 Гражданского кодекса РФ.
Предметом договора займа могут являться деньги (валюта РФ, иностранная валюта) или другие вещи, определенные родовыми признаками.
Договор займа заключается в письменной форме и считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Отношения сторон договора займа в части выплаты процентов, возврата основной суммы долга, последствий нарушения договора займа, оспаривания договора, а также последствий утраты обеспечения обязательств регламентируются законом и договором.
Договор займа может быть заключен путем выдачи займодавцу векселей. Отношения сторон по указанным договорам регламентируются вексельным законодательством.
Договор займа может быть заключен путем выпуска и размещения облигаций. Отношения сторон по указанным договорам регламентируются законодательством о ценных бумагах.
Хозяйственные операции, осуществляемые Обществом в связи с исполнением обязательств по договору, предусматривающему обязанность кредитора поставить Обществу вещи, определенные родовыми признаками (договор товарного кредита) регламентируются статьей 822 ГК РФ.
В соответствии с соглашением о предоставлении товарного кредита одна сторона (кредитор) обязуется предоставить Обществу вещи, определяемые родовыми признаками, в размере и на условиях, предусмотренных договором, а Общество – вернуть предоставленные вещи и уплатить проценты за пользование ими.
Предметом договора товарного кредита являются исключительно вещи, определенные родовыми признаками.
Договор товарного кредита заключается в письменной форме с обязательным содержанием условий о сроках и порядке исполнения обязательств по договору.
В качестве платы за предоставленный кредит Общество уплачивает проценты.
Если иное не установлено соглашением сторон, проценты за пользование товарным кредитом начисляются с момента предоставления вещей заемщику и уплачиваются до момента их возврата.
Рекомендуемые страницы:
Воспользуйтесь поиском по сайту:
Источник
Êðàòêàÿ ôèíàíñîâàÿ õàðàêòåðèñòèêà ïðåäïðèÿòèÿ. Îðãàíèçàöèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà. Ó÷åò äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ðàñ÷åòíûõ è êðåäèòíûõ îïåðàöèé. Ó÷åò ãîòîâîé ïðîäóêöèè è ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ. Ó÷åò òðóäà è åãî îïëàòû. Ó÷åò âëîæåíèé âî âíåîáîðîòíûå àêòèâû.
Îòïðàâèòü ñâîþ õîðîøóþ ðàáîòó â áàçó çíàíèé ïðîñòî. Èñïîëüçóéòå ôîðìó, ðàñïîëîæåííóþ íèæå
Ñòóäåíòû, àñïèðàíòû, ìîëîäûå ó÷åíûå, èñïîëüçóþùèå áàçó çíàíèé â ñâîåé ó÷åáå è ðàáîòå, áóäóò âàì î÷åíü áëàãîäàðíû.
Îò÷åò î ïðèáûëÿõ è óáûòêàõ çà I êâàðòàë 2012 ãîäà (â ðóáëÿõ)
Ðàçìåùåíî íà Allbest.ru
…
Ïîäîáíûå äîêóìåíòû
Îâëàäåíèå ïðîôåññèåé áóõãàëòåðà. Ó÷åò âëîæåíèé âî âíåîáîðîòíûå àêòèâû, ìàòåðèàëüíî-ïðîèçâîäñòâåííûå çàïàñû, â îïëàòó òðóäà. Ïîðÿäîê ôîðìèðîâàíèÿ ñåáåñòîèìîñòè ïðîäóêöèè. Ó÷åò ãîòîâîé ïðîäóêöèè, äåíåæíûõ ñðåäñòâ. Áóõãàëòåðñêàÿ ôèíàíñîâàÿ îò÷åòíîñòü.
äèïëîìíàÿ ðàáîòà [71,3 K], äîáàâëåí 25.12.2015
Ó÷åò îñíîâíûõ äåíåæíûõ ñðåäñòâ, ðàñ÷åòíûõ è êðåäèòíûõ îïåðàöèé, íàêëàäíûõ ðàñõîäîâ (îáùåïðîèçâîäñòâåííûõ, îáùåõîçÿéñòâåííûõ), òðóäà è åãî îïëàòû, âñïîìîãàòåëüíûõ ïðîèçâîäñòâ, âëîæåíèé â íåîáîðîòíûå àêòèâû, ó÷åò êàïèòàëà è ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ.
îò÷åò ïî ïðàêòèêå [70,5 K], äîáàâëåí 01.12.2010
Ó÷åò äåíåæíûõ, ðàñ÷åòíûõ è êðåäèòíûõ îïåðàöèé. Ó÷åò îñíîâíûõ ñðåäñòâ. Ó÷åò ìàòåðèàëîâ, òîâàðîâ. Ó÷åò òðóäà è çàðàáîòíîé ïëàòû. Ó÷åò çàòðàò íà ïðîèçâîäñòâî è êàëüêóëèðîâàíèå ñåáåñòîèìîñòè ïðîäóêöèè. Ó÷åò ãîòîâîé ïðîäóêöèè, åå ðåàëèçàöèè. Ó÷åò êàïèòàëà.
îò÷åò ïî ïðàêòèêå [90,4 K], äîáàâëåí 15.10.2004
Ó÷åò äåíåæíûõ ñðåäñòâ. Ó÷åò ðàñ÷åòîâ. Ó÷åò ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ. Ó÷åò îñíîâíûõ ñðåäñòâ. Ó÷åò íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ, ôèíàíñîâûõ èíâåñòèöèé è öåííûõ áóìàã. Ó÷åò ïðîöåññà ïðîèçâîäñòâà è ïðîèçâîäñòâåííûõ çàòðàò. Ó÷åò ãîòîâîé ïðîäóêöèè, ðàáîò è óñëóã.
êóðñ ëåêöèé [95,4 K], äîáàâëåí 07.04.2007
Ñóùíîñòü áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà. Îáîðîòíûå è âíåîáîðîòíûå àêòèâû. Ó÷åò äåíåæíûõ ñðåäñòâ, èíâåñòèöèé è ôèíàíñîâûõ âëîæåíèé, îñíîâíûõ ñðåäñòâ ïðåäïðèÿòèÿ, íåìàòåðèàëüíûõ àêòèâîâ, ìàòåðèàëüíî-ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ, îïëàòû òðóäà è ôèíàíñîâûõ ðåçóëüòàòîâ.
êóðñ ëåêöèé [169,9 K], äîáàâëåí 12.10.2009
- ãëàâíàÿ
- ðóáðèêè
- ïî àëôàâèòó
- âåðíóòüñÿ â íà÷àëî ñòðàíèöû
- âåðíóòüñÿ ê íà÷àëó òåêñòà
- âåðíóòüñÿ ê ïîäîáíûì ðàáîòàì
Источник
Динамика кредитного портфеля ОАО «РЖД» в 2019 году
В течение 2019 года общий объем привлеченных средне- и долгосрочных заемных средств составил 321,3 млрд руб. Большинство заимствований было осуществлено в форме публичных долговых инструментов, размещенных среди российских и зарубежных инвесторов, а также банковских кредитов в швейцарских франках.
Общий объем погашения заимствований ОАО «РЖД» в отчетном году составил 133,8 млрд руб. Положительное влияние на величину кредитного портфеля Компании оказало укрепление курса рубля, которое привело к переоценке валютного долга и уменьшению его размера в рублевом эквиваленте к концу года. При этом в относительных величинах доля валюты в портфеле осталась на уровне около 31 % (в пределах установленного политикой заимствования уровня), в том числе за счет успешного частичного обратного выкупа еврооблигаций в долларах США и фунтах (на сумму, эквивалентную 461 млн долл. США).
Кроме того, в целях оперативного управления ликвидностью и рефинансирования обязательств Компании в течение отчетного года привлекались двусторонние краткосрочные банковские кредиты и внутригрупповые займы (от нескольких дней до одного года). По состоянию на конец 2019 года задолженность по краткосрочным инструментам составила 231,8 млрд руб.
По итогам отчетного года общий объем задолженности Компании по заемным обязательствам составил 1 459,9 млрд руб. (без учета начисленных процентов).
На конец 2019 года объем долгосрочной части кредитного портфеля (со сроком погашения более трех лет) снизился до уровня 62 % за счет увеличения доли среднесрочных инструментов. Доля всех краткосрочных заимствований менее года выросла относительно уровня начала года и составила 21,7 %, что связано с приближением срока прохождения оферт по трем сериям локальных облигаций на общую сумму 55 млрд руб. в апреле 2020 года, а также учитывает плановые погашения долгосрочных инструментов в 2020 году.
По мере приближения сроков погашения соответствующих обязательств Компания замещает их новыми долгосрочными заимствованиями, определяя их срок с учетом существующего графика погашения и поддерживая долю краткосрочных обязательств на всем планируемом горизонте на уровне не выше 20 %.
Средний срок погашения обязательств в кредитном портфеле ОАО «РЖД» (без учета инструментов управления краткосрочной ликвидностью) по состоянию на конец 2019 года находится на уровне 7,5 лет, а выплаты по долгу равномерно распределены на долгосрочном горизонте, минимизируя риски рефинансирования.
Кредитный портфель ОАО «РЖД» на 31 декабря 2019 года Динамика структуры кредитного портфеля ОАО «РЖД» по валютеДанные приводятся по телу долга (основной долг без учета начисленных процентов) на 31 декабря соответствующего года. Округлено до целых чисел., млрд руб.
Динамика структуры долгового портфеля ОАО «РЖД» по срочностиДанные приводятся по телу долга (основной долг без учета начисленных процентов) на 31 декабря соответствующего года. Округлено до целых чисел., млрд руб.
График погашения кредитного портфеля ОАО «РЖД»По телу долга. Обязательства по состоянию на 31 декабря 2019 года. Валютные выплаты рассчитаны с применением курсов валют по состоянию на 31 декабря 2019 года., млрд руб.
Источник