Займы можно получить не только в виде денежных средств или ценных предметов. Большую прибыль получают те, кто занимаются кредитованием при помощи ценных бумаг.
Для тех, кто хочет работать с инвестиционными вкладами, очень важно знать, где оформить займы ценными бумагами в 2020 году. Ведь от этого зависит прибыль и доход от сделки.
Первоначальные понятия
Займ — это кредит, который доступен для кредитования как физических, так и юридических лиц на любые нужды. Такой вариант заключения сделки во многом выгоднее обычного банковского кредитования.
Ценные бумаги — это документы, которые являются подтверждением имущественных прав. Эти бумаги заполняются в соответствии с установленной формой и учитывают реквизиты обязательного порядка.
При этом передача всех прав на имущество возможна только в случае предъявления ценной бумаги на него.
Договор займа — это документ, который удостоверяет заключение сделки по кредитованию. Договор займа можно скачать здесь.
Поэтому к составлению данной бумаги следует отнестись серьезно и внимательно читать условия, прописанные в документе.
Что это такое
При помощи ценных бумаг осуществляется подтверждение права собственности на какую-то сумму денег, являющуюся результатом деятельности предприятия, компании и т.д. В мире существует много видов подобных ценных документов.
Однако на территории Российской Федерации активно используются только четыре типа:
Все, кто имеют хоть один из вида ценных бумаг, должен внести сведения о них в специализированную базу данных — единый реестр.
Передача, дарение или продажа ценных бумаг узаконена на законодательном уровне. Поэтому подобные операции могут проводиться как физическими, так и юридическими лицами.
Куда обратиться заемщику
Займы при помощи ценных бумаг — это не сильно распространенное явление. Данную услугу предоставляет узкий круг компаний. В основном, это широкопрофильные брокерские учреждения.
Финансовые брокеры предлагают предоставить им ценные бумаги, на основе которых они выдадут займы и будут перечислять проценты по заработку владельцу документов.
Получить кредит по такой же схеме можно и в акционерных обществах, которые специализируются на работе с ценными бумагами, биржами и фондовыми рынками.
Выдаются и банковские кредиты под залог ценных активов. Найти такую компанию можно, в большинстве случаев, через интернет.
Так, можно обратиться в следующие организации:
- АО Церих Капитал Менеджмент;
- ПАО КИТ Финанс;
- Сбербанк России через услугу ОТС-РЕПО.
Таким образом выбрать подходящий способ кредитования будет просто. Поскольку есть возможность сравнения условий в разных учреждениях.
Законодательная база
Операции по займу ценных бумаг осуществляются в соответствии с Положением Центрального Банка России от 5 декабря 2002 года “О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации” №205-П.
Благодаря этому документу стало возможно отражать данные операции в отчетных бумагах. Также положение установило порядок проведения процедуры займа.
Передавать бумаги можно в соответствии с разными видами сделок. Это может быть договор по товарному кредитованию или же договор займа.
Согласно Гражданскому кодексу Российской Федерации статьи 807, общими правилами займа определяется передача каких-либо вещей или денежных средств. При этом заемщик обязуется вернуть их в определенный срок в том же эквиваленте.
Стоит отметить, что операции по займам с ценными бумагами имеют особенности в плане налогообложения. Так, в Налоговом кодексе Российской Федерации присутствует статья 214.4.
В ней подробно описаны нюансы проведения налогообложения подобных сделок. Во втором пункте статьи говорится об обязательности составления договора займа при передаче бумаг.
Заниматься предоставлением займов по ценным бумагам имеют право только специалисты, которые определены Федеральным законом “О рынке ценных бумаг” №39-ФЗ от 22 апреля 1996 года.
Как оформить сделку
Оформление займа под ценные бумаги имеет ряд особенностей. Для начала, каждому заемщику следует найти подходящего кредитора.
Поскольку существует множество предложений, не все они будут выгодными в равной степени. Поэтому необходимо сравнить разные показатели по процентным ставкам и возможным суммам кредита, для того, чтобы сделать правильный выбор.
Далее следует операция передачи акций кредитору. Данный этап включает в себя:
- установление стоимости бумаг — из расчета их цены в предыдущий торговый день;
- определение срока кредитования;
- продажа бумаг.
Стоит отметить, что ценные бумаги оформляемые в виде отношений займа, являются ничем иным, как обеспечением по кредиту.
При помощи такого залога возможно существенно увеличить размер займа и снизить процентную ставку по нему.
После основной части сделки следует перевод денежных средств. Большинство компаний предлагают моментальное получение кредитных средств на счет заемщика. Это позволяет получить займ в срочном порядке.
Сведения об услуге
Выдача займов на основе ценных бумаг осуществляется по алгоритму передачи данного имущества от одной стороны другой.
При этом обязательно устанавливается срок кредитования, по истечению которого происходит возврат заемных денежных средств одной стороной и ценных бумаг другой.
Для того, чтобы вернуть ценные бумаги, заемщик должен выполнить все условия займа. Сюда входит не только возврат основной суммы долга, но и процентов, комиссий по данному кредиту.
Данная операция широко распространена в западных странах. Там такие займы чаще всего оформляются на длительный срок.
Что касается российского рынка ценных бумаг, то здесь преимущественно выдаются займы на короткий период.
Параметры ссуды
В разных организациях условия для получения займа ценными бумагами будут отличаться. Наиболее выгодными являются сделки со Сбербанком России. Этот банк предлагает наиболее низкие процентные ставки и длительные сроки кредитования.
Для того, чтобы получить такой займ, необходимо воспользоваться услугой ОТС-РЕПО. Существует несколько программ кредитования таких займов.
Также стоит понимать, что осуществить сделку со Сбербанком можно только по определенным бумагам. Их подробный список находится на официальном сайте Сбербанка.
Образец заполнения договора
Для того, чтобы сделка была осуществлена правильно, следует составить качественный договор. Кроме того, знание особенностей этого документа позволит избежать мошенничества.
Изначально следует вписать название договора и указать его номер. Далее размещают дату составления документа и данные заемщика и кредитора.
Последующие пункты договора добавляются в зависимости от организации, в которой оформляется кредит:
Последними вносятся реквизиты сторон, которые заключают договор. Сюда относятся паспортные данные заемщика — их серия и номер, кем выдан. Внизу договора ставятся подписи кредитора и заемщика.
Налогообложение операций займа ценными бумагами
Все операции, которые проводятся по ценным бумагам, регулируются в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Согласно данному законодательному акту, займ такого характера не подлежит налогообложению.
Но стоит учитывать, что при получении дохода в результате такой сделки, следует уплатить в бюджет налог. При этом разным будет начисление физическому лицу, брокеру и кредитору.
Поскольку заемщик выступает в кредитном соглашении как физическое лицо, то его интересы часто представляет посредник. Им является брокер.
Именно он занимается погашением налогов, которые обязано уплатить в бюджет физическое лицо-заемщик. Таким образом, заемщик лишается обязательств по налогообложению на ту сумму, которая возникает при продаже и покупке ценных бумаг.
Следующее звено в данной цепочке — кредитор. Данный налогоплательщик обязан совершить уплату налогового сбора только с тех процентов, которые получил по договору займа.
Самостоятельное перечисление сборов в налоговую службу осуществляется в том случае, если и заемщик и кредитор занимаются предпринимательской деятельностью. Стоит отметить, что к обязательным отчислениям добавляется и бумажная отчетность по операциям.
Как происходит погашение
При заключении сделки подобного характера происходит и обсуждение вариантов погашения займа. Стоит понимать, что срок действия ценной бумаги не должен быть меньше, чем срок кредитования.
Рекомендуется предусмотреть возможность внесения платежа по займу не позднее, чем за два дня до окончания срока действия ценной бумаги.
Если кредитование было осуществлено в банковской организации, то есть возможность погашения займа через переводы с банковского счета.
Этот платеж может проводиться как вручную, по обращению клиента, так и автоматически — в соответствии с графиком внесения сумм.
В ситуации, когда в качестве ценной бумаги были заложены векселя, то зачисление производится исходя из тех сумм, которые выплачивают векселедатели.
Сама процедура проведения сделки кредитования по ценным бумагам предусматривает выкуп этого залога по истечению срока кредитования. Для этого достаточно выплатить сумму займа и проценты.
Возможные недостатки
В процессе кредитования при помощи ценных бумаг возникает множество ситуаций, которые негативно отражаются на дальнейшем течении сделки.
Так, среди возможных проявлений таких недостатков данного вида кредитования находятся:
Исходя из данных показателей каждый кредитор и заемщик может понять, насколько выгодным для него будет оформление займа ценных бумаг.
Как взять моментальный займ на карту без проверок круглосуточно узнайте из статьи: моментальный займ.
Можно ли оформить займ онлайн без проверки кредитной истории, читайте здесь.
Про займ 24 часа онлайн на счет срочно, смотрите здесь.
В экономике развитых западных стран оформление займов посредством ценных бумаг является приоритетной процедурой, которая касается не только предпринимателей, но и частных лиц.
Однако в России наладить качественную работу рынка кредитования и налоговой службы пока не удалось. Поэтому данный вид операций не нашел широкого распространения.
Видео: виды ценных бумаг
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
(в ред. Указания Банка России от 22.06.2015 N 3685-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
8.1. Бухгалтерский учет у кредитной организации — кредитора осуществляется в следующем порядке.
Ценные бумаги, переданные в заем, переносятся с балансового счета второго порядка по учету ценных бумаг на балансовые счета N 50118 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания», N 50218 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания», N 50318 «Долговые обязательства, переданные без прекращения признания», N 50618 «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания», N 50718 «Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения признания» соответственно той категории ценных бумаг, из которой осуществлялась передача. Акции дочерних и зависимых акционерных обществ, паи переносятся с соответствующих балансовых счетов второго порядка балансового счета N 601 «Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах» на балансовый счет N 60118 «Акции, паи, переданные без прекращения признания».
Возврат ценных бумаг, переданных в заем, отражается обратной бухгалтерской записью.
Переоценка ценных бумаг, переданных в заем, осуществляется в соответствии с главой 5 настоящего Порядка.
Учет начисленных процентных доходов по переданным в заем долговым обязательствам осуществляется в соответствии с настоящим Порядком, а начисленных доходов по долевым ценным бумагам — в соответствии с Положением Банка России N 446-П.
(в ред. Указания Банка России от 10.11.2015 N 3846-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
В зависимости от согласованных кредитной организацией — кредитором и заемщиком условий исполнения заемщиком обязательств по выплатам эмитента по ценным бумагам, причитающимся кредитной организации — кредитору, выплаты отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.
При получении денежными средствами выплат по долговым ценным бумагам:
Дебет балансового счета по учету денежных средств
Кредит балансовых счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.
При получении денежными средствами выплат по долевым ценным бумагам:
Дебет балансового счета по учету денежных средств
Кредит балансового счета N 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям».
В случае несовпадения даты выплаты эмитента по ценным бумагам и даты исполнения заемщиком обязательств перед кредитором по указанным выплатам возникающая задолженность отражается на балансовом счете N 47423 «Требования по прочим операциям».
При предоставлении заемщику денежных средств (выплат эмитента по ценным бумагам) на условиях срочности, возвратности и платности:
Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих размещенных средств
Кредит балансовых счетов по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания, балансового счета N 60347 «Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям».
8.2. Бухгалтерский учет у кредитной организации — заемщика осуществляется в следующем порядке.
8.2.1. Ценные бумаги, полученные в заем, отражаются на внебалансовом счете N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» в корреспонденции со счетом N 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
Заимствованные ценные бумаги, отраженные на внебалансовом счете N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе», учитываются на нем до исполнения (прекращения) обязательства по их возврату, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 8.2.3 настоящего пункта.
На внебалансовом счете N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» ценные бумаги, полученные в заем, учитываются по справедливой стоимости.
Оценка (переоценка) ценных бумаг по справедливой стоимости, за исключением долевых ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, осуществляется с периодичностью, аналогичной установленной пунктом 5.3 настоящего Порядка, с отражением результатов оценки (переоценки) в корреспонденции со счетом N 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
Долевые ценные бумаги, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, принимаются к учету по стоимости, указанной в договоре займа.
8.2.2. При передаче кредитной организацией — заемщиком заимствованных ценных бумаг контрагенту по операциям, совершаемым на возвратной основе, переданные ценные бумаги отражаются на внебалансовом счете N 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе» в корреспонденции со счетом N 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи» и учитываются на нем до их возврата или прекращения требований по их возврату, за исключением случая, предусмотренного подпунктом 8.2.6 настоящего пункта.
На внебалансовом счете N 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе» ценные бумаги учитываются по справедливой стоимости.
Оценка (переоценка) ценных бумаг по справедливой стоимости, за исключением долевых ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, осуществляется с периодичностью, аналогичной установленной пунктом 5.3 настоящего Порядка, с отражением результатов оценки (переоценки) в корреспонденции со счетом N 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
Долевые ценные бумаги, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, принимаются к учету по стоимости, указанной в договоре займа.
Получение (возврат) ценных бумаг, учитываемых на внебалансовом счете N 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе», отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет счета N 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи»
Кредит внебалансового счета N 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе».
8.2.3. При реализации кредитной организацией — заемщиком заимствованных ценных бумаг указанные ценные бумаги списываются с внебалансового счета N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».
Одновременно денежные средства, полученные от реализации заимствованных ценных бумаг, отражаются бухгалтерской записью:
Дебет балансового счета по учету денежных средств
Кредит балансового счета N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
Обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет балансового счета N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»
Кредит балансового счета по учету прочих привлеченных средств (лицевой счет «Обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг»).
Обязательства по возврату заимствованных ценных бумаг, за исключением долевых ценных бумаг, справедливая стоимость которых не может быть надежно определена, учтенные на балансовых счетах по учету прочих привлеченных средств, оцениваются (переоцениваются) по справедливой стоимости с периодичностью, аналогичной установленной пунктом 5.3 настоящего Порядка.
8.2.4. При последующем приобретении в целях исполнения обязательств по договору займа ценных бумаг, обязательство по возврату которых отражено на балансовом счете по учету прочих привлеченных средств, одновременно осуществляются следующие бухгалтерские записи.
Приобретение ценных бумаг отражается в бухгалтерском учете в соответствии с настоящим Порядком.
Восстановление на внебалансовом счете N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе» стоимости заимствованных ценных бумаг:
Дебет счета N 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи»
Кредит внебалансового счета N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».
Прекращение бухгалтерского учета обязательства по возврату заимствованных ценных бумаг на балансовом счете по учету прочих привлеченных средств отражается как выбытие (реализация) ценных бумаг:
Дебет балансового счета N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг»
Кредит балансового счета по учету вложений в ценные бумаги соответствующей категории.
Списание суммы обязательства по возврату заимствованных ценных бумаг:
Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств (лицевой счет «Обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг»)
Кредит балансового счета N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг».
Разница между стоимостью выбывающих ценных бумаг и суммой обязательства по возврату заимствованных ценных бумаг, списываемого с соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств (лицевой счет «Обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг»), образовавшаяся на балансовом счете N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг», подлежит отнесению на счет по учету доходов или расходов (в отчете о финансовых результатах указанные доходы или расходы отражаются по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).
8.2.5. Исполнение кредитной организацией — заемщиком обязательств по договору займа отражается следующей бухгалтерской записью:
Дебет внебалансового счета N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе»
Кредит счета N 99998 «Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи».
8.2.6. Если заимствованные ценные бумаги были переданы кредитной организацией — заемщиком контрагенту по операции, совершаемой на возвратной основе, срок исполнения которой превышает срок действия договора займа, на стоимость ценных бумаг, имеющихся у кредитной организации — заемщика (в том числе приобретенных в дату исполнения обязательств по договору займа) и учитываемых на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги, соответствующих переданным по операции, совершаемой на возвратной основе, и учитываемым на внебалансовом счете N 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе», осуществляется бухгалтерская запись:
Дебет балансового счета по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания
Кредит соответствующего балансового счета по учету вложений в ценные бумаги.
Одновременно требование по возврату соответствующих ценных бумаг по операции, совершаемой на возвратной основе, списывается с внебалансового счета N 91419 «Ценные бумаги, переданные по операциям, совершаемым на возвратной основе» в корреспонденции со счетом N 99999 «Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи».
8.2.7. Выплаты эмитента по заимствованным ценным бумагам, причитающиеся кредитору, определяются исходя из условий договора займа и подлежат обязательному отражению в бухгалтерском учете кредитной организацией — заемщиком не позднее дня, предусмотренного договором займа для исполнения ею обязательств перед кредитором по указанным выплатам, бухгалтерской записью:
Дебет балансового счета N 47423 «Требования по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Требования по выплатам по заимствованным ценным бумагам»)
Кредит балансового счета N 47422 «Обязательства по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Обязательства по выплатам по заимствованным ценным бумагам»).
8.2.8. В зависимости от согласованных с кредитором условий исполнение кредитной организацией — заемщиком обязательств по указанным в подпункте 8.2.7 настоящего пункта выплатам отражается следующими бухгалтерскими записями.
При переводе денежными средствами:
Дебет балансового счета N 47422 «Обязательства по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Обязательства по выплатам по заимствованным ценным бумагам»)
Кредит балансового счета по учету денежных средств.
При последующем возврате на условиях срочности, возвратности и платности:
Дебет балансового счета N 47422 «Обязательства по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Обязательства по выплатам по заимствованным ценным бумагам»)
Кредит балансового счета по учету прочих привлеченных средств.
8.2.9. Выплаты эмитента по ценным бумагам, осуществленные в течение срока действия договора займа, требования по которым учтены кредитной организацией — заемщиком в соответствии с подпунктом 8.2.7 настоящего пункта, отражаются в бухгалтерском учете в следующем порядке.
Если обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг учтено на внебалансовом счете N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе», осуществляется следующая бухгалтерская запись:
Дебет балансового счета по учету денежных средств
Кредит балансового счета N 47423 «Требования по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Требования по выплатам по заимствованным ценным бумагам»).
Если обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг учтено на балансовом счете по учету прочих привлеченных средств (в случае реализации заимствованных ценных бумаг), требование по выплатам по таким ценным бумагам, учтенное на отдельном лицевом счете балансового счета N 47423 «Требования по прочим операциям», списывается с указанного счета следующими бухгалтерскими записями.
По долевым ценным бумагам:
Дебет балансового счета по учету расходов (в отчете о финансовых результатах указанные расходы отражаются по соответствующим символам операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами)
Кредит балансового счета N 47423 «Требования по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Требования по выплатам по заимствованным ценным бумагам»).
По долговым ценным бумагам:
Дебет соответствующего балансового счета по учету прочих привлеченных средств (лицевой счет «Обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг»)
Кредит балансового счета N 47423 «Требования по прочим операциям» (отдельный (отдельные) лицевой (лицевые) счет (счета) «Требования по выплатам по заимствованным ценным бумагам»).
Разница между суммой денежных средств, поступивших от эмитента, и суммой денежных средств, подлежащей переводу (переведенной) кредитору, отражается в бухгалтерском учете в соответствии с согласованным с кредитором порядком урегулирования расчетов по указанной разнице.
8.3. Прекращение обязательств по договору займа предоставлением заемщиком ценных бумаг, не являющихся предметом договора займа, отражается в бухгалтерском учете кредитной организации — кредитора как операция мены ценных бумаг в соответствии с пунктом 7.1 настоящего Порядка.
8.4. Прекращение обязательств по договору займа предоставлением денежных средств отражается в следующем порядке.
8.4.1. В балансе кредитной организации — кредитора данная операция отражается как выбытие (реализация) ценных бумаг в соответствии с пунктом 4.6 настоящего Порядка.
При этом сумма, поступившая в погашение займа, отражается по кредиту балансового счета N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг». По дебету балансового счета N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг» отражается стоимость ценных бумаг, числящаяся на счете по учету ценных бумаг, переданных без прекращения признания.
Этим же днем сумма остатка (при его наличии), образовавшегося на балансовом счете N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг», подлежит отнесению на счет по учету доходов или расходов (в отчете о финансовых результатах указанные доходы или расходы отражаются по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).
8.4.2. В балансе кредитной организации — заемщика данная операция отражается как приобретение заимствованных ценных бумаг в соответствии с настоящим Порядком.
Одновременно обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг списывается с внебалансового счета N 91314 «Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе».
Если обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг учтено на балансовом счете по учету прочих привлеченных средств (в случае реализации заимствованных ценных бумаг), сумма денежных средств, предоставленных в погашение займа, отражается по дебету балансового счета по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, а обязательство по возврату заимствованных ценных бумаг — по кредиту балансового счета по учету выбытия (реализации) ценных бумаг.
Этим же днем сумма остатка (при его наличии), образовавшегося на балансовом счете N 61210 «Выбытие (реализация) ценных бумаг», подлежит отнесению на счет по учету доходов или расходов (в отчете о финансовых результатах указанные доходы или расходы отражаются по соответствующим символам операционных доходов от операций с приобретенными ценными бумагами или операционных расходов по операциям с приобретенными ценными бумагами).
8.5. Процентные расходы по операциям займа ценных бумаг и процентные доходы от операций займа ценных бумаг отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с Положением Банка России N 446-П.
(в ред. Указания Банка России от 10.11.2015 N 3846-У)
(см. текст в предыдущей редакции)
8.6. Учет требований и обязательств по договорам займа ценных бумаг на счетах главы Г Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях не ведется.
8.7. Учет депозитарных операций ведется в соответствии с нормативными актами Банка России, применяемыми при ведении депозитарного учета.
Источник
