Разница между займом и финансовой помощью

Добрый день.

По сути вопроса вы не задали. Вопросом можно было бы считать что-то вроде «Пожалуйста, объясните, как начислять налоги при таком-то режиме налогобложения в случае получения займа от учредителя, а как — в случае финансовой помощи».

Пока ваш вопрос больше напоминает студенческое задание, а не вопрос о реальной хозяйственной ситуации. А для студенческих заданий у нас есть специальный раздел, о чем вам чуть выше написал главный модератор. И отвечают студентам лишь в том случае, если они предлагают свое решение задачи. Форумчане проверяют их ответы и при необходимости поправляют или дополняют эти ответы.

Кроме того, я не уверен, что вы что-то читали по этому вопросу. Ибо почти все, что надо твердо понимать в этом вопросе, описывается одной фразой: займ надо вернуть учредителю.

Некоторые подробности можно найти, например, здесь:

Как бухгалтеры оформляют материальную помощь, поступившую фирме от учредителя?

или здесь

Минфин: организация вправе учесть расходы, произведенные за счет средств, безвозмездно полученных от учредителя

Добрый день.

Спасибо, что уточнили вопрос.

Пока вам не начали отвечать, почитайте материалы по приведенным выше ссылкам.

Плюс забейте в поиск по сайту (правый верхний угол) «финансовая помощь учредителя».

Найдете много статей и обсуждений.

Вот, например:

Финансовая помощь единственного учредителя при УСН

Финансовая помощь учредителя

Добрый день!
Как верно написано в ветках, на которые дал ссылки Сергей, такая помощь может быть в нескольких вариантах
1. Займ — соответственно нужен будет договор.
2. Вклад в имущество организации (ст. 27 Закона об ООО (14-ФЗ)). Соответственно, оформляется уставом, решением общего собрания+документами о внесении вклада
3. Вклад в уставный капитал — устав, решение ОС, документы о внесении вклада
4. Дарение — договор дарения.

Как-то вот так.

Ну тогда — если хочет вернуть, то это отношения по договору займа (там уж сами решайте с процентами или без — оба варианта имеют некоторые налоговые риски. Если с %%, то могут придраться, что вы взаимозависимые лица и начать придираться к их величине. Если без %%, то потребуют включить в доходы полученную выгоду на осн п. 8 ст. 250 НК РФ).
Если возвращать напрямую непринципиально, то лучше сделать вклад в имущество общества. тут и с налогами все более-менее просто, и юридические основания четкие и понятные.

А вообще на портале у меня была серия статей по различным способам передачи имущества (правда, там рассматривались два юрлица, что со всех точек зрения более сложная ситуация). Как говорится, рекомендую к прочтению
https://www.buhonline.ru/pub/beginner/2011/9/5184 (там в начале есть гиперссылки на предыдущие два материала)

Ответ: Если Вы оформите как безвозмездную помощь, то отразите:

Дебет 50 (51) Кредит 83 (отражено безвозмездное поступление денег от участника).

Счет 98-2 «Безвозмездные поступления» при получении денег не используйте. Он предназначен для учета доходов от безвозмездного поступления только неденежных активов. Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов.

Если учредитель, который оказывает финансовую помощь, владеет более чем 50 процентами уставного капитала организации-получателя, то помощь не учитывайте в доходах (Пункт 2 статьи 38, пункт 8статьи 250, подпункт 11пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ)

Если Вы оформите как договор беспроцентного займа

Дебет 50 (51) Кредит 66 (67) (получен денежный заем).

На расчет налога на прибыль деньги, полученные по договору займа и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ).

При этом заемщику – Вашей организации при расчете налога на прибыль не нужно учитывать внереализационный доход от экономии на процентах при получении беспроцентного займа.
Неуплаченная сумма процентов доходом заемщика не признается. Сумму полученного беспроцентного займа при расчете налога на прибыль тоже не учитывают (ст. 41 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому при пользовании беспроцентным займом увеличивать налоговую базу на сумму неуплаченных процентов не требуется.

Как оформить и учесть помощь от учредителя (участника, акционера): займы, ссуды, дарение, вклады

Участники, в том числе учредители или акционеры, могут оказывать своей организации финансовую помощь. Когда есть необходимость, пополнять оборотные средства, чтобы предотвратить банкротство и покрыть убытки. Способов есть несколько, обычно это:*

• заем;
• безвозмездная передача имущества, в том числе и денег, в собственность организации;
• передача имущества в безвозмездное пользование, то есть ссуда.

Помощь деньгами

Если безвозмездная финансовая помощь от участника поступает в денежной форме, то порядок ведения бухучета зависит от периода, в котором она получена:*

• в течение отчетного года – на любые цели;
• по окончании отчетного года – на покрытие убытка, сформированного на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Деньги, полученные от участника в течение года, не включайте в состав доходов. Их отражайте по кредиту счета 83 «добавочный капитал» (приложение к письму Минфина России от 28 декабря 2016 № 07-04-09/78875, письмо Минфина России от 28 октября 2013 № 03-03-06/1/45463).

В учете сделайте запись:*

Дебет 50 (51) Кредит 83
– отражено безвозмездное поступление денег от участника.

Счет 98-2 «Безвозмездные поступления» при получении денег не используйте. Он предназначен для учета доходов от безвозмездного поступления только неденежных активов. Такой вывод позволяет сделать Инструкция к плану счетов.

Пример отражения в бухучете безвозмездной финансовой помощи, оказанной учредителем в денежной форме*

В марте текущего года учредитель ООО «Альфа» А.В. Львов оказал организации безвозмездную финансовую помощь в денежной форме. Назначение финансовой помощи – пополнение оборотных средств организации, сумма – 500 000 руб. Деньги поступили на расчетный счет организации 15 марта.

В бухучете «Альфы» сделана запись.

15 марта:

Дебет 51 Кредит 83
– 500 000 руб. – получена финансовая помощь от учредителя.

Когда финансовую помощь не учитывают при расчете налога на прибыль*

В ряде случаев финансовую помощь в составе доходов при расчете налога на прибыль учитывать не нужно. Такие ситуации названы в таблице ниже.

Если поступившая от участника, в том числе учредителя или акционера, финансовая помощь не увеличивает базу для расчета налога на прибыль, в бухучете возникает постоянная разница, с которой нужно рассчитать постоянный налоговый актив (п. 7 ПБУ 18/02).

Можно ли принять от учредителя заем наличными деньгами, если его сумма превышает 100 000 руб

Ответ на этот вопрос зависит от того, кто является учредителем, предоставившим организации заем: гражданин или другая организация.

По договорам, которые организация заключает с другими организациями (предпринимателями), установлен лимит расчетов наличными в 100 000 руб. (п. 6 Указания Банка России от 7 октября 2013 № 3073-У). Это правило в полной мере относится и к договорам займа.

Поэтому если учредителем является другая организация, то можно принять наличную сумму в пределах 100 000 руб. по одному договору займа.*

Наличные расчеты между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, осуществляются без ограничения суммы (п. 5 Указания Банка России от 7 октября 2013 № 3073-У). Поэтому, если учредителем является гражданин, в качестве займа организация может принять от него любую наличную сумму.

При получении или возврате займа наличными деньгами составьте расходный или приходный кассовый ордер (формы № КО-2 и № КО-1, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 № 88).

Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита)

Бухучет

Обязательства по займу или кредиту в бухучете отразите в составе кредиторской задолженности. Сделайте это на дату получения средств. Ведь такой договор будет заключен только с момента поступления денег или вещей и только в размере полученного. Это следует из пункта 2 ПБУ 15/2008, пункта 1 статьи 807, пункта 2 статьи 819 Гражданского кодекса РФ. Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01.

В зависимости от срока, на который организация получила заем (кредит), расчеты по договору отразите:*

• на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок менее одного года;
• на счете 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», если заем (кредит) выдан на срок более одного года.

Если до возврата долга остается менее 12 месяцев, в бухучете долгосрочную задолженность в краткосрочную не переводите. Это объясняется тем, что такая бухгалтерская проводка Инструкцией к плану счетов не предусмотрена.

При этом долгосрочные обязательства в виде займов, срок погашения по которым на отчетную дату составляет менее 12 месяцев, в балансе отразите в составе краткосрочных обязательств (п. 19 ПБУ 4/99). Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 28 января 2010 г. № 07-02-18/01.

Для правильного отражения таких обязательств в отчетности можно организовать их раздельный учет, например, открыв к счету 67 специальный субсчет – «Расчеты по долгосрочным кредитам (займам), срок погашения которых после отчетной даты составляет менее 12 месяцев».

Если предоставлен денежный заем (кредит), то после того, как заимодавец (кредитор) внес деньги в кассу (такой способ возможен только по займу) или перевел их на банковский счет организации, в учете сделайте запись:*

Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
– получен денежный заем (кредит).

Как учесть при расчете налога на прибыль получение займа

На расчет налога на прибыль деньги (имущество), полученные по договору займа (кредита) и возвращенные обратно, не влияют. Их не нужно включать ни в состав доходов (подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ), ни в состав расходов (п. 12 ст. 270 НК РФ).*

Нужно ли заемщику при расчете налога на прибыль учесть внереализационный доход от экономии на процентах при получении беспроцентного займа

Нет, не нужно.

Неуплаченная сумма процентов доходом заемщика не признается. Сумму полученного беспроцентного займа при расчете налога на прибыль тоже не учитывают (ст. 41 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому при пользовании беспроцентным займом увеличивать налоговую базу на сумму неуплаченных процентов не требуется.*

Правомерность такого подхода подтверждается контролирующими ведомствами (письма Минфина России от 11 мая 2012 г. № 03-03-06/1/239, от 18 апреля 2012 г. № 03-03-10/38, от 2 апреля 2010 г. № 03-03-06/1/224) и арбитражной практикой (см., например, постановления Президиума ВАС РФ от 3 августа 2004 г. № 3009/04, ФАС Поволжского округа от 25 ноября 2009 г. № А55-6151/2009, Северо-Кавказского округа от 28 марта 2008 г. № Ф08-870/08-529А).

Нужно ли определять доход, если заемщик и заимодавец являются взаимозависимыми лицами? По общему правилу при налогообложении должны учитываться любые доходы, которые могли бы быть получены в сопоставимых сделках между невзаимозависимыми лицами (п. 1 ст. 105.3 НК РФ, письмо Минфина России от 24 февраля 2012 г. № 03-01-11/1-15). Чтобы определить величину этих доходов, нужно сопоставить условия получения процентного и беспроцентного займов. Однако для заемщика такое сопоставление не имеет смысла: никаких доходов при поступлении, использовании и возврате как процентных, так и беспроцентных займов он получить не может.*

• Скачайте формы по теме:
• счетов 07, 08, 11
• счетов 80, 81, 83
• счетов 82, 85, 86, 87, 88, 89, 96
• счетов 40, 41, 43, 45, 46, 62
• счетов 02, 05, 10, 12, 13, 20, 25, 26, 28, 29, 31, 65, 69, 70, 84