Если организация/ИП выдала работнику или иному физлицу (в определенных случаях) беспроцентный заем или же заем, предусматривающий уплату заемщиком процентов по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, то у работника/иного физлица, по общему правилу, возникает облагаемый НДФЛ доход, а у организации/ИП – обязанности налогового агента (п. 1 ст. 210 НК РФ, пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 1, 2 ст. 226 НК РФ).
Наш калькулятор поможет рассчитать вам сумму НДФЛ с материальной выгоды по займам, полученным как до 2016 года, так и после, по которым дата возврата займа приходится на период после 01.01.2016. В результате вы получите не только сумму материальной выгоды и НДФЛ с нее, но и подробную бухгалтерскую справку-расчет.
Сумма займа
Выдача займов в иностранной валюте запрещена. Если сумма займа выражена в валюте, он считается выданным в рублях и возвращается тоже в рублях по курсу, установленному в договоре
Дата выдачи займа наличными из кассы либо дата списания денег со счета организации при перечислении денег безналичным путем
При каких условиях материальная выгода облагается НДФЛ
С 2018 года изменился порядок обложения НДФЛ материальной выгоды по займам (пп.1 п.1 ст.212 НК РФ (в ред., действ. с 01.01.2018)). Так, облагаемая налогом выгода возникает при соблюдении хотя бы одного из условий:
- заем получен физлицом от организации или ИП, с которыми он состоит в трудовых отношениях;
- заем получен физлицом от организации или ИП, которые признаны с ним взаимозависимыми лицами;
- экономия на процентах фактически является материальной помощью;
- экономия на процентах фактически является формой встречного исполнения организацией или ИП обязательства перед физлицом, в т.ч. оплатой (вознаграждением) за поставленные им товары (выполненные работы, оказанные услуги).
Правда, иногда материальная выгода не облагается НДФЛ, даже вопреки соблюдению хотя бы одно из вышеназванных условий.
Когда у заемщика в любом случае не возникает облагаемой НДФЛ материальной выгоды по займу
Материальная выгода освобождается от налогообложения при выполнении двух требований (пп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ):
- в договоре займа указано, что денежные средства предоставлены заемщику для покупки конкретного жилья или для строительства жилья;
- заемщик представил заимодавцу уведомление или справку из ИФНС, подтверждающие право заемщика на получение имущественного вычета в отношении этого жилья. Причем, в документе из ИФНС обязательно должны быть указаны реквизиты договора займа (п. 2 Письма Минфина от 21.09.2016 № 03-04-07/55231).
Какая сумма признается материальной выгодой по займу
Выгодой от экономии на процентах признается:
- если договор процентный, то разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ, и суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки, прописанной в договоре займа;
- если договор беспроцентный, то сумма процентов, рассчитанных исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ.
На какую дату нужно рассчитывать материальную выгоду по займу
Для целей уплаты НДФЛ доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах считается полученным на последнее число каждого месяца в течение срока, на который выдан заем (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, налоговому агенту на эти даты необходимо производить расчет материальной выгоды и НДФЛ с нее.
Ставка НДФЛ с материальной выгоды по займу
По какой ставке НДФЛ будет облагаться материальная выгода от экономии на процентах, зависит от такого, кто получил материальную выгоду: резидент или нерезидент РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ). Так, доход в виде материальной выгоды налогового резидента РФ будет облагаться по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), а не резидента – по ставке 30% (п. 3 ст. 224 НК РФ). То есть в данном случае нерезиденты оказываются более в выгодном положении, нежели резиденты РФ.
При выдаче займов в инвалюте тоже может возникнуть облагаемая НДФЛ материальная выгода
При получении займа в иностранной валюте у заемщика образуется материальная выгода, облагаемая НДФЛ, если (пп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ):
- выдан процентный заем со ставкой менее 9% годовых (материальной выгодой признается разница между суммой процентов, рассчитанных исходя из 9% годовых, и суммой процентов, рассчитанных исходя из ставки, прописанной в договоре займа);
- выдан беспроцентный заем (материальной выгодой признается сумма процентов, рассчитанных исходя из 9% годовых);
Соответственно, заимодавец в подобной ситуации становится налоговым агентом по НДФЛ.
Материальная выгода в отчетности по НДФЛ
Информацию, связанную с доходом в виде материальной выгоды по займу и НДФЛ с него, нужно отразить:
- в справке 2-НДФЛ (материальной выгоде от экономии на процентах соответствует код 2610 (Приложение № 1 к Приказу ФНС от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@));
- в расчете по форме 6-НДФЛ.
Здесь стоит отметить, что у орагнизации/ИП не всегда может быть возможность удержать НДФЛ, исчисленный с материальной выгоды, и перечислить его в бюджет (например, если заем выдан физлицу, не являющемуся работником, и других доходов, кроме займа, организация/ИП ему не выплачивает). В этом случае заимодавцу, помимо подачи 2-НДФЛ в общем порядке (п. 2 ст. 230 НК РФ), необходимо не позднее 1 марта года, следующего за годом, в котором НДФЛ не был удержан, сообщить об этом в ИФНС, подав справку 2-НДФЛ с признаком «2», а также направить справку самому физлицу (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Материальная выгода и страховые взносы
Материальная выгода от экономии на процентах не облагается страховыми взносами (п. 4 ст. 420 НК РФ).
Источник
Российский бухгалтер,
N 6, 2016 год
Марина Ильина,
эксперт журнала
Как известно, не
только заработная плата, полученная в организации, может являться
объектом налогообложения НДФЛ. В Налоговом кодексе РФ существует такое
понятие, как материальная выгода. Доходы, полученные в виде
материальной выгоды, установлены ст.212
Налогового кодекса РФ. С 1 января 2016 года в главу 23
Налогового кодекса РФ внесены многочисленные поправки, в том
числе связанные с исчислением НДФЛ с сумм материальной
выгоды.
В
соответствии со ст.212
Налогового кодекса РФ доходом налогоплательщика, полученным в
виде материальной выгоды, являются:
1) материальная
выгода, полученная от экономии на процентах за пользование
налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от
организаций или индивидуальных предпринимателей (пп.1 п.1
ст.212 Налогового кодекса РФ).
Порядок определения
налоговой базы при получении данной материальной выгоды,
устанавливается п.2
ст.212 Налогового кодекса РФ. Налоговая база определяется
следующим образом:
1) превышение суммы
процентов за пользование заемными (кредитными) средствами,
выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих
действующей ставки рефинансирования, установленной Центральным
банком Российской Федерации на дату фактического получения
налогоплательщиком дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя
из условий договора;
2) превышение суммы
процентов за пользование заемными (кредитными) средствами,
выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых,
над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Налоговыми агентами в
случае материальной выгоды от экономии на процентах будут являются
организации-заимодавцы.
Ставка НДФЛ зависит от
того, является ли заемщик резидентом РФ или не является. В первом
случае ставка НДФЛ будет определена в размере 35%, во втором случае
— 30%.
Датой определения дохода
в соответствии с пп.7 п.1
ст.223 Налогового кодекса РФ является последний день каждого
месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные
(кредитные) средства вне зависимости от даты получения такого займа
(кредита). Данного мнения придерживается Минфин РФ (письмо от 4 мая 2016 года N
03-04-06/25687)
Формулу определения
материальной выгоды, выданной в рублях, можно представить следующим
образом:
Материальная выгода = Сумма займа х (2/3 х Ставку ЦБ —
Ставка по займу) / 365 х Количество дней пользования
ПРИМЕР
Заем работнику
организации может выдаваться беспроцентный. Возникает вопрос, как
рассчитать материальную выгоду в данном случае. Поскольку проценты
за пользование беспроцентным рублевым займом (кредитом) с заемщика
не взимаются, сумма материальной выгоды от экономии на процентах по
такому займу (кредиту) рассчитывается по упрощенной формуле:
Материальная выгода = Сумма займа х (2/3 х Ставку ЦБ) /
365 х Количество дней пользования
ПРИМЕР
2) материальная
выгода, полученная от приобретения товаров (работ, услуг) в
соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц,
организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся
взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику;
В
соответствии со ст.20
Налогового кодекса РФ взаимозависимыми лицами для целей
налогообложения признаются физические лица и (или) организации,
отношения между которыми могут оказывать влияние на условия или
экономические результаты их деятельности или деятельности
представляемых ими лиц, а именно:
1) одна организация
непосредственно и (или) косвенно участвует в другой организации, и
суммарная доля такого участия составляет более 20%. Доля косвенного
участия одной организации в другой через последовательность иных
организаций определяется в виде произведения долей
непосредственного участия организаций этой последовательности одна
в другой;
2) одно физическое лицо
подчиняется другому физическому лицу по должностному положению;
3) лица состоят в
соответствии с семейным законодательством Российской Федерации в
брачных отношениях, отношениях родства или свойства, усыновителя и
усыновленного, а также попечителя и опекаемого.
При этом п.2
ст.20 Налогового кодекса РФ
Доступ к полной версии этого документа ограничен
Ознакомиться с документом вы можете, заказав бесплатную демонстрацию систем «Кодекс» и «Техэксперт» или купите этот документ прямо сейчас всего за 49 руб.
Источник
16.10.2015, 12:30
#1
Добрый день. Помогите, пожалуйста, разобраться.
С 01.01.16 пп7 п. 1 ст. 223 НК РФ гласит:
датой фактического дохода считается «последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные (кредитные) средства, при получении дохода в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах при получении заемных (кредитных) средств»Правильно ли я понимаю, что в отношении беспроцентного займа (например, выданного 01.03.15, с датой возврата 01.03.17), начиная с 01.01.16 надо будет ежемесячно начислять мат.выгоду на каждое последнее число месяца?
На 31.01.16 считается мат. выгода за период с 01.03.15 по 31.01.16, далее уже будет идти помесячно?16.10.2015, 12:38
#2
Сообщение от svetuochek
начиная с 01.01.16 надо будет ежемесячно начислять мат.выгоду на каждое последнее число месяца?
да
Сообщение от svetuochek
На 31.01.16 считается мат. выгода за период с 01.03.15 по 31.01.16, далее уже будет идти помесячно?
А вот этого в законе не оговорено, но скорее всего налоговая посчитает именно так, как Вы написали
16.10.2015, 12:53
#3
Над.К, спасибо. И еще вопрос. Подскажите, а если организация в 2015г. переуступит право требования долга, в этом случае мат.выгода будет рассчитываться на момент переуступки? Или новым кредитором на момент гашения (или с 2016г. на последнее число каждого месяца)?
16.10.2015, 13:12
#4
Переуступка никак на расчете мат.выгоды не сказывается. Просто считать её будет то лицо, на которое будет возложена обязанность налогового агента на дату возникновения такой выгоды
16.10.2015, 15:12
#5
А если переуступается физ.лицу (новый кредитор), надо в договоре уточнять, что на него возложены функции налогового агента? Или это уже его проблемы?
16.10.2015, 15:15
#6
Физлицо (не ИП) не может быть налоговым агентом.
16.10.2015, 15:31
#7
Т.е. в ситуации, когда долг переуступлен физ.лицу, мат.выгоду исчисляет и уплачивает сам налогоплательщик?
16.10.2015, 15:32
#8
Ну тут скорее вообще не будет матвыгоды после продажи долга. Её надо посчитать на дату продажи. Потому что по займам от физлиц (не ИП), матвыгода не возникает
16.10.2015, 15:33
#9
Клерк
Сообщение от svetuochek
мат.выгоду исчисляет и уплачивает сам налогоплательщик
Если это СВЕРХ ЧЕСТНЫЙ налогоплательщик.
16.10.2015, 15:36
#10
Сообщение от Над.К
Её надо посчитать на дату продажи.
Но в НК это же не прописано?
Пытаюсь понять, в данной конкретной ситуации дырка в законе, или есть какие-то разъяснения на основании которых надо исчислить НДФЛ по мат.выгоде в момент продажи.16.10.2015, 15:41
#11
Сообщение от svetuochek
Но в НК это же не прописано?
Но матвыгода-то была. И вопрос в исчислении даты, на которую она возникает. По логике она возникает в момент, когда происходит переуступка права, потому что потом её уже просто не будет по определению
Вы предлагаете не платить НДФЛ вообще? Теоретически можно, но судебная перспектива не ясна.16.10.2015, 16:00
#12
Сообщение от Над.К
Вы предлагаете не платить НДФЛ вообще?
Было бы не плохо
Пытаюсь разобраться, т.к. в дальнейшем придется все это излагать руководству (суммы не маленькие) и ссылаться надо будет на НК.
По логике, понятно, что кто-то должен исчислить, но вот кто и в какой момент и с сылкой на нормативный документ…..16.10.2015, 16:13
#13
ОДно точно можно сказать, что после переуступки права требования физлицу, матвыгоды не будет
22.11.2015, 18:50
#14
вот тоже вопросик почти по теме.
допустим, беспроцентный заем выдан на приобретение жилья.
мат. выгода освобождается от налогообложения ндфл, если работник предоставит уведомление налогового органа о подтверждении права на имущественный вычет. в старой форме уведомления указывался адрес объекта, в новой форме — только ссылка на договор займа/кредита. налоговая при выдаче уведомления не заполняет этот реквизит, т.е. уведомление не подтверждает факт, что заем (кредит) был израсходован на приобретение жилья, в отношении которого предоставлен имущественный вычет.
получается освободить мат. выгоду от ндфл по такому уведомлению рискованно.
как быть бухгалтеру?
23.11.2015, 08:28
#15
Клерк
Сообщение от svetuochek
Правильно ли я понимаю, что в отношении беспроцентного займа (например, выданного 01.03.15, с датой возврата 01.03.17), начиная с 01.01.16 надо будет ежемесячно начислять мат.выгоду на каждое последнее число месяца?
На 31.01.16 считается мат. выгода за период с 01.03.15 по 31.01.16, далее уже будет идти помесячно?а если мы и сейчас ежемесячно начисляем, что надо пересчитывать?
23.11.2015, 08:31
#16
Сообщение от olga-osina
а если мы и сейчас ежемесячно начисляем, что надо пересчитывать?
И что тогда получится?
Все люди, как люди, а я королева )
У меня два недостатка: плохая память и что-то еще…
23.11.2015, 08:43
#17
Клерк
я имела ввиду, может нам надо отменить все ежемесячные начисления до 31.12.2015 и с 01.01.2016 рассчитать НДФЛ с мат. выгоды заново?
23.11.2015, 08:57
#18
Тут осталось-то всего 2 месяца. Сторно начислений, сторно НДФЛ, стоит ли заморачиваться? Я со своими точно не буду ничего отменять.
Все люди, как люди, а я королева )
У меня два недостатка: плохая память и что-то еще…
Информация о теме
Пользователи, просматривающие эту тему
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ваши права
- Вы можете создавать новые темы
- Вы можете отвечать в темах
- Вы не можете прикреплять вложения
- Вы не можете редактировать свои сообщения
Правила форума
Источник