Организация, получающая заемные средства от юридического лица рано или поздно должна их вернуть. И очень часто – с процентами.
Учет возврата займа у должника
Непосредственно фактическая выплата займов и процентов по ним оформляются проводкой:
- Дебет 66 (67) Кредит 51.
Только для самого обязательства – один субсчет, а для процентов – другой.
Возврат займа может быть осуществлен не только деньгами, но и имуществом организации. В этом случае проводка выгладит:
- Дебет 66 (67) Кредит 10, 41,…
В плане налогообложения, по такой операции нужно начислить НДС на стоимость имущества, так как его передача приравнивается к реализации.
При расчетах по полученным займам в иностранной валюте необходимо осуществлять учет разниц (курсовых):
- Дебет 66 (67) Кредит 91.1 – положительная,
- Дебет 91.2 Кредит 66 (67) – отрицательная.
Если организация выдает залог в счет обеспечения займа, она может после его погашения вернуть залог или оставить его и доплатить разницу. Передача залога в момент получения займа отражается проводкой:
- Дебет 10,41, 58…Кредит 10, 41, 58…
По дебетовым счетам отрывают субсчета: «…переданные в залог». Также необходимо использовать запись по дебету 009 счета для отражения обязательства по выданному залогу.
Если залоговое имущество возвращается после погашения долга:
- Дебет 10, 41, 58 … Кредит 10,41,58..,
А по кредиту 009 счета отражают возврат стоимости заложенного имущества.
Пример:
Организация получила заем в размере 275 000 руб. сроком на 8 месяцев. Процент за пользование деньгами составляет 6% годовых. Заемщику были переданы материалы, стоимостью 120 000 руб. Впоследствии, кредитор попросил зачесть их стоимость в погашение долга.
Проводки по примеру:
Учет возврата займа у заемщика
Организация, ранее выдавшая заем, получает свои денежные средства или имущество обратно. Отражают это следующими записями:
- получение залогового имущества по дебету 008 счета, соответственно возврат – по кредиту.
- Получение процентов по займу Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Проценты по выданным займам».
- Возврат займа в денежной форме Дебет 51 Кредит 76, Дебет 58 Кредит 76.
- Возврат займа имуществом Дебет 10,41,43…Кредит 76.
Пример:
Организация выдала заем в размере 672 000 руб. по 7% годовых на 12 месяцев, получив при этом в залог материалы, стоимость 278 000 руб. Заемщик не смог вернуть полную сумму и согласился на реализацию залога.
Проводки:
Оценка статьи:
Загрузка…
Источник
Бухгалтерия
Проводки по займам — это способ отразить в бухучете денежные средства, которые организация предоставила заемщику на условиях договорных отношений. Рассказываем, каким образом ведется такой бухгалтерский учет и как в нем отражается займ, проводки приводим в статье.
26 января 2019
Автор: Задорожнева Александра
Бухгалтерский учет заемных средств
Каждая организация вправе осуществлять предоставление займа другой организации; проводки, отражающие заемные средства для физических и юридических лиц, имеют ряд различий. В первую очередь учитывается условие о том, является ли предоставленный заем процентным или же он выдается без процентов.
Регламентируется предоставление займа, проводки приведены в статье, Гражданским и Налоговым кодексами РФ, 402-ФЗ от 06.12.2011 «О бухучете» и ПБУ 19/02.
Согласно действующему гражданскому законодательству, договор займа (проводки — далее) оформляется таким образом, что займодавец предоставляет заемщику материальные или нематериальные ценности, объединенные родовыми признаками, на условиях обязательного возврата полученных средств (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Операция выдачи займа (проводки) оформляется надлежащими первичными документами бухгалтерии. Тип первичной документации зависит от вида ценностей, переданных взаймы (п. 1 ст. 9 402-ФЗ).
Займы выданные, проводки по которым формируются в составе финвложений, должны удовлетворять следующим требованиям (п. 2 ПБУ 19/02):
- Для сделки в обязательном порядке оформляется договор, закрепляющий права учреждения на совершение финансовых вложений.
- Рассчитываются возможные финансовые риски.
- Существует способность приносить доходность в виде процентов за пользование ссуженными ценностями в будущих периодах.
Таким образом, для отражения заимствованных материальных и нематериальных объектов в разрезе финансовых вложений используется счет 58 «Финансовые вложения», субсчет 3. Если предоставляется беспроцентная ссуда, отражаться такая операция будет в составе учета расходов.
В том случае, когда средства ссужаются физическому лицу, бухгалтерские записи для организации-займодавца будут аналогичны вышеуказанным. Проценты необходимо отражать по Дт счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 1.
Займ выданный: бухгалтерские проводки
Если выдан займ другой организации, проводки будут следующими:
Дт 58.3 Кт 51.
Беспроцентное заимствование:
Дт 76 Кт 51, 52.
Выдача займа учредителю, проводки:
Дт 76 Кт 50, 51.
Такая бухгалтерская запись составляется, если учредитель не является сотрудником.
Выдача займа сотруднику (проводки будут аналогичны и для учредителя-сотрудника организации):
Дт 73.1 Кт 50, 51.
Если организация выдает работнику процентное заимствование, то начисление процентов оформляется следующим образом (п. 7 ПБУ 9/99):
Дт 73.1 Кт 91.1.
Если проценты начислены по ссуде, выданной другой организации, бухгалтерская запись будет такова:
Дт 76 Кт 91.1.
Оформить выдачу средств работнику можно и так:
Дт 58.3 Кт 50, 51 — выдан займ сотруднику (проводки).
Заемные ценности могут быть не только в виде денег. Бухгалтерские записи для таких случаев:
- Дт 58.3 Кт 10, 41 — процентная ссуда другой организации или работнику;
- Дт 76 Кт 10, 41 — беспроцентная ссуда.
Возврат займа: проводки
Возвращение средств оформляется следующим образом:
- Дт 50, 51, 10 Кт 58.3 — возврат процентного заимствования;
- Дт 50, 51, 10 Кт 76 — возврат ссуды без процентов;
- Дт 50, 51, 10 Кт 58.3, 73.1 — возврат заемных средств, предоставленных работнику.
Источник
При предоставлении займа другой организации проводки могут быть различными. О том, с чем это связано и какие именно бухгалтерские записи возникают у стороны, дающей средства в долг, читайте в нашем материале.
Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу
Операции заимствования между юрлицами, не входящими в число кредитных организаций, не являются редкостью. Они более простым способом, чем в банке (без сбора большого количества документов), позволяют получить на нужный срок необходимые средства, и процентная ставка при этом может быть ниже, чем устанавливаемая банком по кредиту (вплоть до ее отсутствия). Еще один положительный момент заключается в том, что у получателя займа не возникает необходимости регулярно отчитываться перед своим кредитором о текущем финансовом положении, как это происходит при получении кредита.
Грамотно оформить договор займа вам помогут Путеводители по договорной работе от КонсультантПлюс. В частности, мы рекомендуем ознакомиться с информацией о рисках для займодавца и заемщика. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в материалы.
Проводки по предоставлению займа юридическому лицу и проводки по начислению процентов по нему, если они предусмотрены договором заимствования, у передающей стороны имеют прямую зависимость от двух условий:
- Будут ли начисляться проценты за пользование средствами, взятыми в долг, или стороны пришли к соглашению об их отсутствии.
- Входит ли выдача займов в перечень обычных для нее видов осуществляемой деятельности или такие операции имеют место от случая к случаю.
Первое из условий определяет саму суть долга, возникающего у получающей стороны перед займодавцем: окажется он приносящим доход или нет. То есть следует его считать финвложением (размещением средств с целью извлечения из этого процесса финансовой выгоды) или расценивать просто как дебиторскую задолженность.
От второго условия зависит, в каких именно проводках заем организации от организации отразится при начислении процентов (т. е. дохода по нему).
Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты
В бухгалтерских проводках выдача займа юрлицу под проценты отобразится с возникновением в дебетовой части записи счета 58, один из субсчетов которого Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отведен для отражения выдаваемых в долг средств. Аналитика на нем организуется по получателям заимствований и каждому из заключаемых договоров. Обособленно следует отражать долги, обеспеченные векселями.
В кредитовой части проводки возникнет счет учета денежных средств, соответствующий их виду:
- 51 — при безналичном перечислении в рублях;
- 52 — при переводе средств в валюте.
Таким образом, проводка по учету выданного под проценты займа будет иметь вид: Дт 58 Кт 51 (52).
Проценты, ежемесячно начисляемые по займу, на счете 58 не показываются. Для их учета предназначен другой счет — 76, по дебету которого будет фиксироваться сумма дохода, рассчитанная по ставке, предусмотренной договором. Привязка проводок по учету выданного организацией займа и проводок по отражению начисляемых по нему процентов к разным счетам обусловлена разной сущностью возникающей задолженности: на счете 58 это сумма доходных вложений, а на счете 76 — текущие расчеты по платежам, связанным с этими вложениями.
В кредитовой части записи, отражающей начисление процентов, возникнет счет учета финрезультата:
- 90, если выдача займов в учетной политике юрлица обозначена как один из обычных для него видов осуществляемой деятельности;
- 91, если предоставление заемных средств к числу обычных видов деятельности не относится.
То есть факт начисления процентов запишется как Дт 76 Кт 91 (90). Поступление платежа по ним отобразится записью Дт 51 (52) Кт 76.
При возврате основной суммы долга по займу возникнет проводка Дт 51 (52) Кт 58.
Как у заимодавца начисляются НДС и налог на прибыль, вы можете узнать из Путеводителя от КонсультантПлюс. Пробный доступ к правовой системе можно получить бесплатно.
Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках
Однако выдаваемый денежными средствами заем может оказаться и беспроцентным (ст. 809, 810 ГК РФ). В такой ситуации он теряет основной признак (способность приносить доход), позволяющий ему числиться в составе финвложений. Как в таком случае показать долг заемщика? Его следует отразить как обычную задолженность контрагента по расчетам, не связанным с реализацией в его адрес, т. е. с применением счета 76.
Облагается ли беспроцентный заем налогом на прибыль, узнайте здесь.
В зависимости от того, в рублях или в валюте будет сделано перечисление средств, выдаваемых в долг, проводка — выдан заем другой организации — без процентов приобретет вид Дт 76 Кт 51 либо Дт 76 Кт 52.
Поскольку начисления дохода не предусматривается, то не появятся записи операций по отражению в учете процентов и по их оплате. То есть до момента возврата долга его сумма будет числиться по дебету счета 76. Возврат же отобразится проводкой, обратной той, которой долг принимался на учет: Дт 51 (52) Кт 76.
Таким образом, в ситуации, когда другой организации выдан беспроцентный заем — проводки по нему будут отображать только его возникновение в учете и списание при возврате средств.
Итоги
Предоставление денежных средств в долг по договоренности между юрлицами может осуществляться как на условиях оплаты процентов за это, так и без дополнительных платежей. Для займодавца заем в первом случае приобретает характер финвложений (т. е. приносит доход), а во втором является просто дебиторской задолженностью. Соответственно, учитывать сумму средств, выданных в долг, надо на счете либо 58, либо 76, отражая это проводкой либо Дт 58 Кт 51 (52), либо Дт 76 Кт 51 (52). Проводки по процентам, начисляемым по займу, отраженному на счете 58, будут привязаны к счету 76: Дт 76 Кт 91 (90) — начисление; Дт 51 (52) Кт 76 — оплата.
Источник
Соглашения по оформлению беспроцентных займов могут быть заключены между юридическими лицами или с участием физических лиц (сотрудников, учредителя, третьих лиц). В договоре прописывается срок предоставления денег или другого имущества заемщику и порядок возврата суммы долга.
Возврат беспроцентного займа: проводки
При намерении вернуть взятые в долг у учредителя деньги необходимо проверить:
- погашена ли задолженность учредителя по взносам в уставный капитал (если этим учредителем была внесена не вся сумма, то средства должны быть направлены на пополнение капитала);
- наличие в соглашении о выделении займа пункта о возможности перечислить возвращаемые деньги на банковскую карту учредителя;
- произвести сопоставление типа заемных ресурсов и возвращаемых средств (денежный перевод для погашения долга приемлем только для случаев, когда займ был предоставлен в денежной форме).
Когда осуществляется возврат займа, проводки могут отражать расход наличности на эти цели. Выдача из кассы наличной выручки для погашения кредитных обязательств невозможна. Алгоритм действий предполагает внесение наличных средств на расчетный счет предприятия для дальнейшего перечисления их на карту займодавцу.
При погашении краткосрочного кредита делается бухгалтерская запись Д66 – К51. Корреспонденция отражает перевод средств на карту учредителя, выступающего в роли займодавца. Если долг относится к категории долгосрочных, то вместо 66 счета надо использовать счет 67.
Факт наличия беспроцентного кредита между предприятием и его учредителем не является основанием для возникновения налоговых обязательств у сторон. Эта норма актуальна, если займ погашен вовремя. При невозможности погасить долг компанией и включении суммы задолженности в состав внереализационного дохода появляется обязательство по уплате налога на прибыль с этой суммы.
Если кредитные отношения на беспроцентной основе установлены между двумя юридическими лицами:
- при своевременном погашении долга налоговых последствий у участников сделки не будет;
- время ожидания возврата не может превышать 3 лет; если по истечении срока исковой давности заемщик не выплатил средства, он должен заплатить с суммы кредита налог на прибыль;
- погашение рекомендуется осуществлять через расчетный счет.
Погашение кредита — проводки у займодавца:
- Д51 – К76 – если средства по возвращаемому долгу были зачислены на текущий расчетный счет;
- Д52 – К76 – при поступлении возврата на валютный счет;
- Д10(41, 43.) – К76 – если произведен возврат займа материальных ценностей.
Когда погашен кредит, проводка у заемщика составляется между дебетом 66 или 67 счета и кредитом 51 счета или 52. Если предметом кредитования были имущественные активы, то в момент их возврата делаются записи, обратные тем, которые составлялись при оформлении займа.
Пример.
ООО «МБМ» предоставило ООО «Жара» беспроцентный займ в сумме 70 000 рублей на 2 месяца. В апреле наступил срок погашения долга, возврат осуществлен безналичным переводом.
В учете ООО «МБМ» при погашении займа будет сформирована запись Д51 – К 76 в размере задолженности 70 000 рублей.
Бухгалтером ООО «Жара» составляются проводки Д66 – К51 на сумму 70 000 рублей.
Возврат займа: платежное поручение
При возврате долга через банковский перевод в платежном поручении обязательно надо указать реквизиты кредитного договора (дата его заключения и присвоенный регистрационный номер). Для беспроцентных кредитов в платежном документе должна быть ссылка на отсутствие у заемщика обязательств по процентам. Когда осуществляется возврат займа, назначение платежа может быть сформулировано так:
- возврат беспроцентного займа по договору от (дата) №…;
- частичный возврат беспроцентного займа по договору (приводятся реквизиты соглашения).
В конце текста назначения платежа прописывается фраза «Без НДС» или «НДС не облагается». Без этих слов банк не сможет провести платежное поручение.
Источник
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 26 января 2017 г.
В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.
Учет выданных займов: проводки
Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.
Мы рассматривали в отдельной консультации условия для признания финансовых вложений.
Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.
На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:
Возврат займа: проводки
Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:
При возврате неденежных займов заемщик предъявляет займодавцу сумму НДС:
Займ сотрудникам: проводки
При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:
Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:
Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.
Проценты по краткосрочным займам: проводки
Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями:
Источник
