Организация может выдавать сама или получать заемные средства. По срокам предоставления займов выделяют краткосрочные и долгосрочные. Еще один нюанс, влияющий на учет – предоставляется ли заем без платы за пользование денежными средствами (беспроцентный) или нужно оплачивать проценты (процентный). В этой статье мы рассмотрим примеры проводок по выданным и полученным займам.
Получать заем может юридическое лицо, ИП и физическое лицо. В свою очередь организация может выдавать на время для использования денежные средства и имущество, как другим фирмам, так и физическим (своим работникам, учредителям, посторонним гражданам).
Проводки по получению займа
Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:
- Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.
При погашении задолженности проводка обратная:
- Дебет 66 Кредит 50 (51,52).
Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.
Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:
- Дебет 91.2 Кредит 66.
Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:
- Дебет 67 Кредит 66.
Пример проводок получения займа:
Организация получила два кредита: один — на 6 месяцев в сумме 150 000 руб., а второй на 36 месяцев в сумме 680 000 руб. При оформлении долгосрочного кредита были оплачены услуги юристу — 5 000 руб.
Проводки:
Учет займов у заимодавца — проводки по выдаче займов
Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:
- Дебет 58 Кредит 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.
Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.
При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).
Возврат займов оформляется проводкой:
- Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).
Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.
Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:
- Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
- Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.
Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:
- Дебет 73 Кредит 50 (51).
Возврат оформляется обратной проводкой.
Пример:
Организация выдала беспроцентный заем юридическому лицу в сумме 320 000 руб.
Проводки по выдаче займа:
Учет процентов по займам
Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.
Проводкой Дебет 66 (67) Кредит 51 проценты по займам оплачиваются, а записью Дебет 91.2 Кредит 66 (67) их учитывают в составе расходов.
Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в прочих доходах: Дебет 76 Кредит 51 (50). Получение: Дебет 50 (51) Кредит 76.
Пример:
Организация получила заем в размере 120 000 руб., который облагается по ставке 10% годовых. За первый месяц пользования (17 дней) заемными средствами сумма процентов составила 567 руб., за второй месяц 1000 руб., за третий (12 дней) 400 руб., после чего кредит был погашен.
Проводки:
Источник
Счет 51 Расчетные счета — это основной счет любой организации. Поступление денег на расчетный счет учитывается по дебету счета 51. Деньги, списанные с расчетного счета, учитываются по кредиту счета 51. Данные по счету заносятся из банковской выписки.
Счет 51 Расчетные счета
Счет 51 Расчетные счета — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II. Внеоборотные активы, по строке 1250 «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Инструкция 51 счет
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н:
Счет 51 «Расчетные счета» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в валюте Российской Федерации на расчетных счетах организации, открытых в кредитных организациях.
По дебету счета 51 «Расчетные счета» отражается поступление денежных средств на расчетные счета организации. По кредиту счета 51 «Расчетные счета» отражается списание денежных средств с расчетных счетов организации.
Суммы, ошибочно отнесенные в кредит или дебет расчетного счета организации и обнаруженные при проверке выписок кредитной организации, отражаются на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (субсчет «Расчеты по претензиям»).
Операции по расчетному счету отражаются в бухгалтерском учете на основании выписок кредитной организации по расчетному счету и приложенных к ним денежно-расчетных документов. Аналитический учет по счету 51 «Расчетные счета» ведется по каждому расчетному счету.
Типовые проводки по 51 счету
По дебету счета
По кредиту счета
Источник
Бухгалтерские проводки по займам полученным составляются с учетом нескольких критериев:
- срок действия кредитного соглашения, по которому определяется тип займа (кратко- или долгосрочный);
- на каких условиях будет происходить обслуживание займа (с выплатой процентов или без них);
- валюта кредитования;
- предмет заимствования (денежные средства, имущественные активы);
- кто выступает в роли кредитора.
Правила синтетического и аналитического учета кредитных операций подробнее раскрыты в этой статье.
Получение займа: проводки
Заем организация может получить из трех источников:
- от банковского учреждения;
- от контрагента, зарегистрированного в качестве юридического лица;
- от физических лиц.
Появление кредиторской задолженности отображается на счете 66 (для краткосрочных займов) или 67 (для долгосрочных). К синтетическим счетам вводят субсчета – например, 66.1 может обозначать основную сумму задолженности, а 66.2 – издержки по ее обслуживанию.
Корреспонденции при получении имущественного займа:
- когда получен кредит, проводка будет иметь вид Д41 – К66/1 – по акту были приняты к учету товары, обозначенные в качестве предмета сделки по договору займа;
- Д19 – К66.1 – произведено начисление «входного» НДС;
- Д91.2 – К66.2 – по бухгалтерской справке начислены процентные обязательства;
- Д66.2 – К51 – погашены обязательства по процентам;
- Д41 – К60 – закуплена товарная продукция для погашения займа;
- Д19 – К60 – отражен НДС при покупке;
- Д68/НДС – К19 сумма НДС принята в учете к вычету;
- Д66.1 – К41 – закупленные товары переданы кредитору в погашение займа;
- Д66.1 – К68/НДС – отображен НДС.
Кредит деньгами
При денежной форме кредитования корреспонденции будут другими. Например, если получен займ от юридического лица, проводки выглядят так (при условии, что заем долгосрочный):
- Д51 – К67.1 – заемные средства получены;
- Д91.2 – К67.2 – произведено начисление процентов;
- Д67.2 – К51 – процентные начисления оплачены;
- Д67.1 – К51 – полная или частичная выплата кредита.
Расходы будут отнесены к категории прочих в бухучете, а в налоговом – к внереализационным издержкам.
Договоры займа, содержащие указания на беспроцентный тип кредита, не создают оснований для расчета материальной выгоды для физического лица — займодавца. При получении заемных средств от физических лиц под проценты, начисляемые и выплачиваемые процентные обязательства для кредитора являются доходом, с которого должен быть удержан НДФЛ. Кредитуемое предприятие выступает в качестве налогового агента. Если получен займ от физического лица, проводки составляются с участием 66 или 67 счета.
Например, стороннее физическое лицо внесло в кассу предприятия 38 000 рублей в качестве процентного краткосрочного займа (на 3 месяца). Ставка процента равна 5% годовых. Бухгалтерские записи:
- Д50 – К66.1 – 38 000 руб. – получены заемные средства;
- Д51 – К50 – 38 000 руб. – наличность из кассы внесена на текущий расчетный счет (чтобы избежать превышения лимита кассы);
- Д91.2 – К66.2 – 158,33 руб. – начислены проценты за один месяц пользования деньгами (38 000 х 5% / 12);
- Д66.2 – К51 – уплата процентов.
При перечислении процентов у физического лица появляется доход. Предприятие до момента оформления платежного поручения должно удержать из этого дохода НДФЛ – сумма удержания за первый месяц равна 21 руб. (158,33 х 13%). При выплате процентного дохода бухгалтер сделает две платежки – в бюджет на уплату НДФЛ на сумму 21 руб. и на карту физическому лицу в сумме 137,33 руб. (158,33 – 21).
Источник
При ведении бухгалтерского учета операций, связанных с получением,
использованием и возвратом заемных средств, организациям следует
руководствоваться Положением по бухгалтерскому учету «Учет займов и
кредитов и затрат по их обслуживанию» (ПБУ 15/01), утвержденным Приказом
Минфина РФ от 2 августа 2001 г. N 60н.
Согласно п. 2 ПБУ 15/01 оно не применяется к беспроцентным договорам
займа и договорам государственного займа.
При получении займа (кредита) организация-заемщик отражает в учете
задолженность по займу (кредиту) в момент фактической передачи денег
(других вещей) исходя из фактически поступившей суммы или в стоимостной
оценке других вещей, предусмотренной договором (п. 3 и 4 ПБУ 15/01).
В бухгалтерском учете задолженность по полученным займам и кредитам
подразделяется на краткосрочную (срок погашения которой согласно условиям
договора не превышает 12 месяцев) и долгосрочную (срок погашения — свыше
12 месяцев).
В соответствии с Планом счетов информация о краткосрочных займах и
кредитах отражается организациями на счете 66 «Расчеты по краткосрочным
кредитам и займам», а о долгосрочных — на счете 67 «Расчеты по
долгосрочным кредитам и займам».
При получении заемных средств в учете делается проводка:
Д-т сч. 51 К-т сч. 66 (67) — отражена фактически поступившая сумма
займа (кредита).
Возврат полученного займа (кредита) отражается проводкой:
Д-т сч. 66 (67) К-т сч. 51 — перечислены средства в погашение
заемного обязательства.
Пунктом 6 ПБУ15/01 предусмотрены два разных способа учета
долгосрочной задолженности. Выбранный организацией способ учета
долгосрочной задолженности по займам (кредитам) должен быть закреплен в
приказе об учетной политике.
Организация имеет право самостоятельно выбрать способ учета
долгосрочной задолженности из двух возможных вариантов, предусмотренных
п. 6 ПБУ 15/01:
— учитывать заемные средства, срок погашения которых по договору
займа (кредита) превышает 12 месяцев, в составе долгосрочной
задолженности до истечения срока договора;
— осуществлять перевод долгосрочной задолженности в краткосрочную в
момент, когда по условиям договора займа (кредита) до возврата основной
суммы долга остается 365 дней.
При ведении учета заемных средств организация должна обеспечить
раздельный учет срочной и просроченной задолженности.
Под срочной задолженностью понимается задолженность по полученным
займам (кредитам), срок погашения которой по условиям договора не
наступил или продлен в установленном порядке.
Просроченной задолженностью считается задолженность по полученным
займам (кредитам) с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.
Организация обязана производить перевод срочной задолженности в
просроченную в день, следующий за днем, когда по условиям договора займа
(кредита) заемщик должен был осуществить возврат основной суммы долга.
Организовать раздельный учет срочной и просроченной задолженности
можно, например, на отдельных субсчетах, открываемых к счету 66 (67).
Источник
Внесение займа на расчетный счет — это способ решения финансовых проблем, направленный на пополнение кассы предприятия для выплаты зарплаты, устранения дефицита финансов и так далее. Ниже рассмотрим, каким законом регулируется процесс, как предоставить кредит ООО, что учесть при отражении в проводке бухучета.
Читайте также — Как делается взнос на расчетный счет ИП — правила и секреты
Сущность
Выдача займа — метод пополнения расчетного счета компании. Возможность предоставления услуги оговорена в ГК РФ (ст. 807). В Гражданском Кодексе такой кредит определяется с позиции договора. В нем оговаривается внесение займа от учредителя (работника, компании, МФО) на расчетный счет в виде денег или материальных ценностей с родовыми признаками. При этом компания в лице ее представителя обязуется вернуть переданные средства (вещи) в оговоренный срок.
Если в договоре участвует предприятие (юрлицо), бумага заключается в письменном виде. Сроки передачи кредита и иные условия сделки отражаются в соглашении с учетом требований законодательства. Передача денег и материальных ценностей осуществляется с учетом выплаты процентов или без них.
Как происходит внесение займа на расчетный счет?
Кредитный договор заключается с участием компаний и граждан. Возможны следующие варианты:
- Внесение займа от учредителя на расчетный счет или сотрудника организации.
- Получение кредита в МФО.
- Оформление кредита в другой организации.
- Привлечение денег от частных лиц под проценты и с оформлением публичной оферты.
Упомянутые соглашения составляют с учетом действующего законодательства, касающихся заключения таких договоров.
Тонкости оформления
Распространенный случай, когда договор заключается с учредителем предприятия. Преимущество способа в том, что такое внесение займа на расчетный счет не подлежит налогообложению. Если речь идет о трудностях, при которых участник компании не способен помочь финансово, организация обращается к специальным кредитным учреждениям.
Оформление проходит в следующие этапы:
- Составление текста соглашения. Здесь оговаривается срок кредита, сумма, проценты (если они предусмотрены).
- Согласование договора и подписание.
- Передача средств заемщику в день, который оговорен соглашением.
Как зачисляются деньги?
Внесение займа происходит сразу на расчетный счет компании. Здесь выделяются следующие пути:
- Оформление перевода с аккаунта гражданина или организации, которая передает деньги, на расчетный аккаунт получателя. В соглашении между сторонами прописываются реквизиты для проведения транзакции.
- Через терминал самообслуживания (при открытом банке).
- Перечисление средств в отделении финансового учреждения. Это классический способ, для реализации которого также потребуются реквизиты банка. Вариант актуален в случаях, когда деньги кредитора имеются в наличном виде.
Внесение займа на расчетный счет (от учредителя или другой стороны) не требуют выполнения иных манипуляций. Исключение — оформление бухгалтерской отчетности. Как только средства перечислены, они переходят в распоряжение организации.
Проводки в бухотчетности
На практике проводки при внесении займа на расчетный счет зависят от периода погашения. Если договор оформлен на период до года, используется счет 66, а при заключении соглашения на период от года — 67-й. Проводки по бухгалтерии имеют следующий вид:
- Д50 К66 (67) — получен беспроцентный кредит (наличными в кассе).
- Д51 К50 — средства «зашли» на р/с компании.
В НК РФ (статьях 251 и 270) указано, что деньги, переданные и полученные по кредитному договору, с позиции расходов и прибыли во внимание не берутся.
Источник