Прощение долга взаимозависимому лицу: налоговые и юридические последствия
Отсутствие ликвидности и низкая платежеспособность, выражающиеся в виде дефицита денежных средств и реальной возможности платить по своим обязательствам, — достаточно распространенное явление в бизнесе. Особенно этот вопрос актуален сегодня, когда взаимозависимые лица или компании, входящие в один холдинг, не могут в полном объеме погасить свои обязательства не только перед участниками финансового рынка, но и друг перед другом. Участились случаи прощения долга между взаимозависимыми лицами, например, материнской и дочерней компаниями. Такие операции вызывают беспокойство среди бизнесменов, особенно это касается налоговых последствий НДС и налога на прибыль. Давайте, разберемся.
Есть ситуация: «Дочка» получила от материнской компании товар/услугу, но не погасила свои обязательства. НДС с операции полностью принят к вычету. Доля участия материнской компании в капитале «Дочки» составляет более пятидесяти процентов. Материнская компания готова простить долг. Как быть?
Дочерняя компания.
Позиция Минфина по этому вопросу сводится к тому, что при прощении долга материнская компания не передает «Дочке» никакое имущество.
Такой финансово-хозяйственный факт чиновники предлагают классифицировать как списание кредиторской задолженности в налоговом учете. Сумму кредиторской задолженности предлагается отнести к внереализационным доходам.
Но в процессе прощения долга «Дочка» сберегает, свои денежные средства и получает некую экономическую выгоду в виде стоимости неоплаченной продукции или услуги. «Сбережение» в виде такой кредиторской задолженности можно считать как получение денежных средств, т.е. имущества. А имущество, переданное учредителем на безвозмездной основе, доля которого превышает пятьдесят процентов участия в капитале, не является доходом.
Что касается НДС, то прощение долга не меняет своего положения независимо от наличия или отсутствия факта оплаты. Покупатель имеет право принять вычет по НДС одновременно в момент оприходования товара. От наличия оплаты право на вычет входного НДС не зависит. Следовательно, если «Дочка» приняла товар к учету и использовала его в налогооблагаемой деятельности, полученный от материнской компании счет-фактура оформлен верно, то вычет законен и вполне обоснован.
Прощение долга не входит в перечень условий, при исполнении которых принятый к вычету НДС, должен быть восстановлен. Следовательно, оснований для его восстановления нет.
Налоговые органы обязаны руководствоваться интересами бюджета. В данном случае бюджет не пострадал, материнская компания исчислила и уплатила НДС с реализации. Если «Дочка» восстановит НДС, то бюджет получит налог дважды, что недопустимо.
Материнская компания.
Прощение долга по реализованным товарам не влечет за собой корректировку выручки от их реализации, ранее признанной в целях налогообложения. Это же правило действует и с расходами на приобретение ранее проданных товаров дочерней компании. Восстанавливать их не потребуется. При расчете налога на прибыль прощеную дебиторскую задолженность нельзя учесть в расходах в целях налогообложения.
Сумма прощеного долга экономически не обоснована и не направлена на получение дохода независимо от того, частично или в полном объеме кредитор прощает долг. Для списания подобного рода расходов потребуется доказать коммерческий интерес прощения долга. Носит ли мировое соглашение коммерческий интерес — это может быть большой вопрос. Однако, данный вопрос уже юридического характера.
Если прощение долга направлено на получение дохода или снижение размера убытков, то подобные расходы вполне соответствуют требованиям налогового законодательства. Перечень внереализационных расходов является открытым.
Что касается НДС, то налоговые последствия отсутствуют. Корректировки не требуются.
Прощать долг рискованно, возможен спор с налоговыми органами в части расчета налога на прибыль. Однако есть альтернативные варианты, которые автор рекомендует рассмотреть:
1. Передача материнской компанией «Дочке» необходимой суммы денежных средств на безвозмездной основе.
Имущество, безвозмездно переданное учредителем, чья доля участия в организации превышает пятьдесят процентов, не признается доходом. Полученные от материнской компании денежные средства «Дочка» может использовать в операционной деятельности, т.е. проводить оплаты за поставленные товары или оказанные услуги. Использование льготы законно.
2. Учредительский вклад в имущество.
НК РФ освобождает от налога на прибыль доходы «Дочки» в виде имущества, имущественных и неимущественных прав, переданных учредителем в виде вклада в имущество организации. Если существующий долг «Дочки» за товар оформить векселем, то материнская компания сможет внести эту ценную бумагу в имущество «Дочки». При таком раскладе налога на прибыль не возникнет. Долг при этом исчезнет, по причине того, что должник и векселедержатель совпадут в одном лице.
3. Списание долга по истечении срока исковой давности.
Компания имеет бесспорное право списать долг в налоговые расходы. Для этого потребуется дождаться, когда истечет срок исковой давности. Однако нужно помнить, что в этой ситуации весы работают в одну сторону: безнадежная кредиторская задолженность для «Дочки» только увеличит ее налогооблагаемую прибыль. Соответственно «Дочки» с этой операции потребуется заплатить налог.
4. Новация.
При отсутствии желания спорить с налоговыми органами, можно составить договор новации—закрепить в договоре свершившийся хозяйственный факт. Тогда «Дочке» придется восстановить НДС, материнской компании придется восстановить расходы на приобретение или производство товаров, переданных безвозмездно. Вернуть НДС с реализации не получится. Безвозмездная передача товаров/работ/услуг облагается НДС.
Решение о применение предложенных вариантов в деятельности компании должно опираться на совместное экспертное мнении высококвалифицированного юриста и главного бухгалтера #. Предварительная оценка налоговых рисков и правовой анализ на стадии принятия решения помогут избежать ошибок в налоговом и бухгалтерском учете компании.
Следует также заметить, что с юридической точки зрения, прощение долга может быть классифицировано как дарение. Дарение запрещено между коммерческими организациями. Поэтому даже в вопросах прощения долга между взаимосвязанными субъектами, следует придерживаться критерии возмездности. Иными словами, кредитор должен извлекать экономическую выгоду из факта прощения долга. Таким образом, поиск юридической альтернативы для прощения долга вполне оправдан.
Фото: архив публичной библиотеки города Нью-Йорк
Источник
Займы между взаимозависимыми лицами – это распространенные сделки, что, впрочем, не освобождает их от налоговых рисков. Последние связаны с тем, что подобные займы могут совершаться с корыстными целями, служить отмыванию средств. Поэтому такие сделки сопровождаются усиленным контролем.
Соглашение о займе между взаимозависимыми лицами
Взаимозависимые организации – это субъекты, отвечающие ряду характеристик. Они указаны в пункте 2 статьи 105.1 НК РФ:
- Один субъект участвует в капитале второго более чем на 25%.
- Один субъект владеет более 50% другого.
- Руководителями организаций являются одни и те же лица.
- В руководящий состав фирм входят одни и те же ФЛ.
Установление взаимозависимости может выполняться по другим основаниям, если они оказывают существенное влияние на условия сделок между ЮЛ (пункт 2 статьи 105.1 НК РФ).
Договоры займа между взаимозависимыми субъектами подразделяются на эти виды:
- Возмездный. Заемщик возвращает кредитору не только сумму задолженности, но и проценты по ней.
- Безвозмездный. Начисление процентов не выполняется.
Займы между взаимозависимыми ЮЛ можно отнести к контролируемым сделкам в том случае, если наличествуют признаки из подпунктов 2-3 статьи 105.14 НК РФ.
Процентный заем
Сделки частично регулируются письмом Минфина №03-01-18/40737 от 15 июля 2015 года. В нем указано, что при формировании процентов по займу между взаимозависимыми лицами не обязательно обращаться к НК РФ. Размер процентов может быть любым.
При определении налоговой базы доход кредитора от процентов учитывается в составе внереализационных доходов на основании пункта 6 статьи 250 НК РФ. Дебитор включает уплаченные проценты в состав внереализационных расходов на основании пункта 1 статьи 265 НК РФ. В статье 269 НК РФ указано, что порядок признания процентов определяется тем, признана ли сделка контролируемой:
- Сделка не признана контролируемой. Проценты учитываются в объеме, исчисленном из процентной ставки. Последняя берется из договора.
- Сделка признана контролируемой. Проценты учитываются на основании договорной ставки в пределах, прописанных в пункте 1.2 статьи 269 НК РФ.
Рассмотрим пределы, установленные статьей 269 НК РФ:
- Долг в рублях, появившийся с 1 января 2015 года по 31 декабря 2015 года – 0-180% ставки ЦБ.
- Долг в рублях, возникший с 1 января 2016 года – 75%-125% ставки ЦБ.
- Долг в иностранной валюте – ставка устанавливается на основании подпунктов 2-6 пункта 1.2 статьи 269 НК РФ.
Ключевая ставка ЦБ с 2 мая 2017 года составляет 9,25% годовых.
Беспроцентный заем
Беспроцентные займы между взаимозависимыми ЮЛ служат для простого перераспределения средств в рамках группы фирм. Подобные сделки не запрещены законом. Однако и они влекут за собой налоговые риски. Под последними подразумевается возможное доначисление налога на прибыль.
Налогооблагаемый доход кредитора устанавливается на основании суммы процентов, которые гипотетически могли бы быть получены при аналогичной сделке с посторонним ЮЛ. То есть нужно обратиться к сопоставимым сделкам. Соответствующее положение содержится в пункте 1 статьи 105.3 НК РФ.
Беспроцентная сделка создает доход у кредитора, который будет облагаться налогом на прибыль. Значит, проценты придется уплачивать в любом случае. У дебитора получение беспроцентного займа не формирует дохода. Полученная финансовая выгода не увеличивает налоговую базу. Соответствующее правило содержится в письме Минфина №03-03-06/1/5149 от 9 февраля 2015 года.
Возможна следующая схема: один субъект берет кредит в банке. Средства в виде беспроцентного займа передаются зависимому субъекту. В этом случае представители налоговой могут признать образовавшуюся выгоду необоснованной. Однако если подобное перераспределение средств не противоречит НК, возможно вынесение арбитражного решения в пользу субъекта. Примером этого является постановление АС СЗО №А56-60966/2014 от 1 июля 2015 года.
Контролируемость сделок
Обычно займы между взаимозависимыми ЮЛ являются беспроцентными или выдаются под символический процент. Целью подобных сделок является пополнение оборотных средств дебитора. Поэтому при совершении сделок встает вопрос о контролируемости.
В письмах Минфина №03-01-18/6-114 от 28 августа 2012 года и №03-1-18/5-92 от 5 июля 2012 года содержатся эти рассуждения:
- Характеристики контролируемых сделок содержатся в статье 105.14 НК РФ. Сделки, указанные в подпунктах 2 и 3 пункта 1 и подпунктах 1-5 пункта 2 этой же статьи, считаются контролируемыми тогда, когда сумма доходов по ним в году превышает показатель соответствующего критерия сумм.
- В пункте 9 статьи 105.14 НК РФ прописано, что сумма доходов по сделкам за год формируется путем сложения доходов с таких сделок с одним взаимозависимым лицом. При этом учитывается порядок признания доходов, содержащийся в главе 25 НК РФ.
В письме Минфина №03-01-18/4-67 от 23 мая 2012 года указано, что при определении суммы доходов для установления контролируемости сделки нужно учесть доходы в форме процентов, полученных по соглашению о займе. Доходы от займа (основная сумма долга) при расчетах не учитываются.
ВАЖНО! Если сделка признается контролируемой, контролироваться будут и доходы, и траты в виде процентов.
Налоговые риски
Как уже говорилось, займы между взаимозависимыми субъектами влекут за собой налоговые риски. Они будут разные для заемщика и займодателя.
Риски у заемщика
Сделки между взаимозависимыми лицами подлежат администрированию ИФНС. Проверяется сделка на предмет соответствия рыночным ценам (основание – письмо Минфина №03-01-18/9-173 от 19 ноября 2012 года). Рассматриваемый тип займов должен соответствовать специальным требованиям НК РФ. В частности, оценка доходов при безвозмездной передаче выполняется на основании рыночных цен, установленных на основании 105.3 НК РФ.
Риски у займодателя
Если в рамках займа зависимому субъекту передается имущество в безвозмездное использование, решение об уплате НДС как при реализации услуг плательщик принимает самостоятельно. Однако ему нужно принимать во внимание, что отказ от начисления НДС с рыночной стоимости влечет за собой существенные налоговые риски.
ВАЖНО! Начисленный НДС не учитывается в целях налогообложения прибыли на основании пункта 19 статьи 270 НК РФ.
В каких случаях появляются налоговые риски
Налоговые риски появляются в двух случаях:
- Заем попадает под характеристики контролируемых сделок, установленные подпунктом 1 пункта 2 статьи 105.14 НК РФ (наличие определенной суммы и взаимозависимость участников).
- Заем предоставлен на нерыночных условиях (отсутствие процентов или их символическая сумма).
ЮЛ должны учитывать, что большинство сделок между взаимозависимыми субъектами контролируется.
Дополнительная информация
С 1 января 2017 года вступили в силу некоторые изменения в налоговом законодательстве. В частности, беспроцентные займы между российскими взаимозависимыми субъектами не подлежат контролю. Соответствующие положения содержатся в подпункте 7 пункте 4 статьи 105.14 НК РФ, в письме Минфина №03-03-РЗ/16846 от 23 марта 2017 года. В письме ФНС №ЕД-4-13/6968 от 13 апреля 2017 года указано, что заем не подлежит налоговому контролю, если местом регистрации ЮЛ является Россия. Дата заключения договора при этом не учитывается.
Источник
Добавить в «Нужное»
Обновление: 20 октября 2017 г.
Часто у организаций возникает следующий вопрос: если займ оформляется между взаимозависимыми юридическими лицами, то каковы налоговые последствия? Ответ для большинства случаев (за отдельными исключениями) одинаков: никаких последствий, т.к. подобная сделка для того, чтобы оспорить ее цену для целей налогообложения, должна соответствовать определенным критериям, установленным НК РФ.
Контроль за взаимозависимыми лицами
Фискальные органы отдельно контролируют лиц, подпадающих под критерии взаимозависимости, т.к. заинтересованы в том, чтобы налоги исчислялись из реальной стоимости товаров и услуг, а не заниженной (с целью минимизировать обязательные платежи в бюджет). Как показывает практика, могут использоваться различные схемы, приводящие к подобной минимизации (в т.ч. занижаться проценты по займам между взаимозависимыми лицами).
Общепринятые критерии взаимозависимости в целях налогообложения содержатся в НК РФ. Вот некоторые из них:
- участие одного юр. лица в другом, если доля участия превышает 25 процентов;
- взаимозависимость вследствие должностного подчинения;
- родственные отношения.
Более подробно критерии можно узнать, ознакомившись с п. 2 ст. 105.1 НК РФ.
НК РФ прямо указывает на то, что данный перечень критериев исчерпывающим не является и может дополняться судом.
Беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами
Законодательство подобные сделки не запрещает. Налоговые же последствия возможны лишь в случае, если конкретная сделка подпадает под критерии контролируемой. В иных случаях цена, примененная сторонами сделки, не подлежит корректировке со стороны фискальных органов.
Признаки контролируемых сделок перечислены в ст. 105.14 НК РФ.
В их числе:
- доходы по сделкам взаимозависимых лиц составляют свыше 1 млрд. руб.;
- одна сторона (или несколько сторон) сделки является спецрежимником, а другая сторона (стороны) не является;
- одна сторона исчисляет налог с прибыли согласно гл. 25 НК РФ, а другая — нет, и др.
Если сделка является контролируемой, то доходы лица, предоставившего займ, исчисляются из предполагаемых процентов, которые могли быть начислены в иных, но сопоставимых экономических условиях.
Важно знать, что беспроцентный займ между взаимозависимыми юридическими лицами не может быть проверен фискалами на предмет соблюдения законодательства путем проведения налоговой проверки (ст. 105.17 НК РФ).
Не менее важно ознакомиться с перечнем оснований, исключающих возможность соответствующего контроля за сделками (п. 4 ст. 105.14 НК РФ).
Вот некоторые из них:
- если стороны сделки входят в состав консолидированной группы;
- если стороны одновременно зарегистрированы в одном регионе, не имеют филиалов и представительств в других регионах, не платят налог на прибыль организаций в других регионах, не показывают убытков, отсутствуют обстоятельства, предусмотренные пп. 2 — 7 п. 2 ст. 105.14 НК РФ.
- стороны сделок зарегистрированы на территории нашей страны и др.
Рассматривая критерии контролируемых и неконтролируемых сделок, можно сделать вывод, что они, в частности, направлены на:
- недопущение вывода налоговой базы в офшоры;
- более справедливое распределение налоговой базы по регионам нашей страны.
Если сделка все же является контролируемой, то фискалы по результатам контроля могут исчислить обязательные платежи исходя из сопоставимых условий сделок. Это произойдет с дополнительным начислением пени и привлечением к соответствующей налоговой ответственности.
Источник
Одним из способов помощи юридическому лицу, находящемуся в затруднительном финансовом положении, является выдача займа. Договор займа оформляется в письменном виде. Займ может быть процентным (предусматривающим возврат не только основной части задолженности, но и определенной суммы, начисленной за использование средств) и беспроцентным.
Если по каким-либо причинам заемщик не может вернуть полученный займ, то последний может быть прощен займодавцев. Разберемся более подробно, как может одно юридическое лицо простить займ другому, и какие последствия влечет за собой совершение этого действия.
В каких случаях возможно
Понятие «прощение долга» предусмотрено главой 26 ГК РФ. Прощением долга считается полное освобождение заемщика от выплаты существующей задолженности.
Такая процедура возможна только лишь в том случае, когда займодавец своими действиями не причиняет ущерб третьим лицам. Например, организация передает другой компании денежные средства, которые направляются на закупку нового оборудования, необходимого для производства.
Полученными средствами компания – заемщик оплачивает поставку необходимого оборудования другой организации. Займодавец вправе простить долг заемщику только в том случае, если это не отразится на предприятии – поставщике оборудования.
Одно юридическое лицо может простить долг другому юридическому лицу в следующих случаях:
- в связи с невозможность должника погасить полученный займ (регулируется статьей 416 ГК РФ);
- в связи с прекращением деятельности юридического лица, выступающего в роли заемщика, то есть ликвидацией юрлица (регулируется статьей 419 ГК РФ);
- в связи с принятие одного из государственных органов какого-либо акта, в результате которого выплата задолженности становиться невозможной (регулируется статьей 417 ГК РФ).
Основные особенности прощения долга между юридическими лицами
С точки зрения юристов операция прощения долга трактуется по-разному. Одни считают, что данное действие относится к дарению, что недопустимо между юридическими лицами.
Однако российское законодательство (в частности статья 415 ГК РФ) четко регламентирует указанное действо, которое отличается следующими аспектами:
- прощение долга является исключительно двусторонней сделкой. Решение о прекращении обязательств по договору займа не может быть принято только займодавцем или заемщиком;
- прощение долга в обычном виде не предполагает какого-либо возмещения. В противном случае действие переводится в разряд получения отступных, которые засчитываются в оплату существующей задолженности;
- простить можно задолженность не только возникшую в результате заключения договора займа, но и иных требований, например, появившихся в результате наложения штрафных санкций;
- чтобы договор прощения займа отличался от договора дарения надо экономически обосновать целесообразность совершения данного действия.
Как правильно оформить
Поскольку прощение долга, как уже упоминалось выше, является двусторонней сделкой, то оформляться оно должно одним из следующих способов:
- договором о прощении всей суммы или части задолженности;
- дополнительным соглашением к действующему договору займа о прощении всей суммы или определенной части задолженности.
Перед началом процедуры оформления соглашения о прощении долга займодавец должен направить организации – заемщику уведомление по следующей форме:
Как видно из образца документа в уведомлении должна содержаться информация:
- об основополагающем документе, которым в данном случае является договор займа;
- о сумме существующей задолженности и сроках, когда последняя должна быть полностью погашена;
- о намерении займодавца простить должнику его обязательства в отношении всего долга или его определенной части.
Если заемщик желает согласиться с займодавцем, то далее следует оформить один из документов, указанных выше.
Образец соглашения
Наиболее часто, в случае принятия решения о прощении существующей задолженности, между сторонами – участниками договора займа заключается дополнительное соглашение в следующем виде:
Таким образом, представленный документ указывает на взаимное согласие кредитора и должника простить долг в определенной сумме, образовавшийся при заключении между ними определенного договора займа.
Договор о прощении задолженности, как одна из существующих правовых норм определения данного действия не имеет четкой формы. Поэтому такой документ может быть заключен в любом виде, но исключительно письменно.
Скачать образец здесь.
Какие могут быть налоговые последствия
Налоговое законодательство в Российской Федерации представлено в документе, который называется Налоговый Кодекс. В соответствии с этим документом, каждое лицо, являющееся гражданином РФ обязано платить определенные налоги.
К основным налогам, которые обязаны выплачивать юридические лица, относятся налог на добавленную стоимость и налог на прибыль.
Налог на добавленную стоимость относится исключительно к товарам и имуществу предприятий. В случае прощения долга, предоставленного одной компанией другой и выраженного в денежной форме, этот вид налога не возникает. И соответственно оплачивать его не надо.
Налогооблагаемая база по налогу на прибыль организаций состоит из непосредственных доходов, образуемых в результате деятельности предприятия и доходов, связанным с осуществлением сторонней деятельности, которые называются внереализационными.
Если юридическое лицо – заемщик заключает соглашение о прощении долга, то вся сумма займа должна отнестись к внереализационным доходам. Следовательно, компания – заемщик обязана оплатить со всей суммы прощеного долга налог на прибыль.
Во всех правилах и законах есть свои исключения. Это относиться к оплате налога на прибыль юридического лица.
Если организация – займодавец прощает задолженность организации – заемщику, причем займодавец является учредителем заемщика (то есть заемщик – дочерняя компания) и доля займодавца в уставном капитале заемщика более 50%, то прощеный долг не включается в состав внереализационных расходов. И, следовательно, не облагается налогом на прибыль.
Как прощение долга отображено в законодательстве
Основополагающими документами, регламентирующими деятельность юридических лиц на территории Российской Федерации, являются Гражданский и Налоговый Кодексы.
Прощение долга подробно отражено в главе 26 ГК РФ. Кроме этого необходимо пользоваться главой 42, которая объясняет все аспекты договора займа, в том числе и заключаемого между юридическими лицами.
Согласно с этими документами договор займа между юридическими лицами с процентами или без них должен заключаться в письменной форме.
В договоре должны быть оговорены все важнейшие аспекты заключаемой сделки, касающиеся суммы займа, срока его возврата, условий возврата и так далее.
Все изменения в основной договор займа возможны только в форме дополнительных соглашений, которые, так же как и основной договор, заключаются в письменном виде. Это же касается и соглашения о прощении долга.
На основании главы 26 прощение основной суммы долга или его определенной части возможно исключительно при обоюдном соглашении сторон.
В части налогов, возникающих у юридических лиц, вследствие заключения договора займа и соглашении о прощении задолженности надо опираться на Налоговый Кодекс РФ.
Налог на добавленную стоимость регламентируется главой 21 указанного документа.
Налог на прибыль юридические лица обязаны выплачивать в соответствии с главой 25 НК.
Кроме основных документов к числу важнейших актов, объясняющих прощение долга одного юридического лица другому можно отнести:
- соответствующие Письма Министерства Финансов России. В частности № 03-03-06/1/652 и № 03-03-06/1/45;
- вынесенные определения Арбитражного суда (например, № ВАС-384/10);
- постановления Арбитражных судов различных округов (например, № КГ-А40/11632-08), касающиеся возникнувших ранее споров по поводу прощения долга.
Все указанные документы можно найти на информационных сайтах и более подробно ознакомиться с законодательной базой в отношении осуществления прощения задолженности.
Нюансы в оформлении
Процентный и беспроцентный займ значительно отличаются друг от друга.
Процентный займ выдается с условием, что заемщик возвратит займодавцу не только всю сумму основного долга, то дополнительную сумму, которая будет начисляться в процентном соотношении к основной части.
В большинстве случаев процентные займы выплачиваются частями, состоящими из суммы основного долга и процентов за определенный период, соответственно графику платежей.
Если между заемщиком и займодавцем заключается дополнительное соглашение о прощении процентного займа, то оно, как правило, распространяется исключительно на сумму оставшейся задолженности.
В соглашении дополнительно оговаривается действия, которые надо совершить в отношении оставшейся части неоплаченных процентов. Эту сумму можно простить вместе с остатком основного долга или взыскать с заемщика.
За выданный беспроцентный займ никаких дополнительных сумм выплачивать не надо. Следовательно, и никаких дополнительных условий в соглашении о прощении долга не будет.
В оплате налогов, возникающих вследствие прощения долга, так же есть существенные отличия.
Если налог на прибыль взимается с суммы прощеного долга, выданного по процентному займу, то и неоплаченная сумма процентов (в случае их прощения) так же зачисляется в налогооблагаемую прибыль, тем самым, увеличивая последнюю.
В случае прощения по договору беспроцентного займа, соответственно, никакие дополнительные суммы не увеличивают определенную налогооблагаемую базу.
Таким образом, процедуру прощения долга нельзя назвать простой и полностью определенной. Хотя законодательством и предусмотрено выполнение этого действия, но на практике часто встречаются случаи возникновения конфликтов между сторонами договора займа и государственными органами.
Грань между прощением долга и договором дарения очень тонкая. Поэтому к оформлению всех документов, связанных с прощением задолженности, надо подходить крайне аккуратно.
Желательно предварительно получить консультацию у квалифицированных специалистов.
Если есть возможность не прощать долг, а закончить отношения по договору займа иным способом, то рекомендуется воспользоваться именно дополнительными возможностями, не противоречащими существующему законодательству.
Видео: как вернуть долги
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- Москва и Область — +7 (499) 110-43-85
- Санкт-Петербург и область — +7 (812) 317-60-09
- Регионы — 8 (800) 222-69-48
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник