Опубликовано 21.07.2018 13:10
Просмотров: 8386
В одной из прошлых статей мы рассмотрели варианты помощи учредителя при необлагоприятной финансовой ситуации в компании (Получение займа от учредителя-физического лица и его отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.) Сегодня я хотела бы рассказать вам о возможных вариантах возврата займа, полученного от учредителя.
В данной статье мы детально не рассматриваем интуитивно понятные бухгалтерские проводки по стандартному возврату денежного займа (Дт 66.03, 66.04 – Кт 50, 51).
Остановимся на нюансах процедуры возврата денежного займа:
— наличную выручку нельзя расходовать на возврат займа, ее нужно внести на расчетный счет и затем перечислить сумму возврата безналичным путем;
— указанная в договоре дата возврата денежных средств застрахует компанию от двусмысленного толкования срока действия договора. Иными словами, через 3 года у компании не возникнет необоснованной налоговой выгоды в виде неучтенной в доходах списанной кредиторской задолженности;
— сумма возвращенного займа у заемщика не является расходом, учитываемым в целях налогообложения прибыли;
-при возврате займа в денежной форме у заемщика не возникает обязательств по НДС (операция освобождена от налогообложения НДС).
Помимо возврата займа есть еще один вариант – учредитель может простить долг организации. Это может быть как сумма основного долга, так и сумма начисленных по договору займа процентов.
Рассмотрим, как это отражается в бухгалтерском и налоговом учете у организации на ОСНО.
При прощении долга между организацией и учредителем заключается соответствующее соглашение (в письменном виде).
Прощение долга в этом случае признается безвозмездной передачей имущества и включается во внереализационные доходы.
Отражение у организации-заемщика прощенной учредителем суммы займа (доля учредителя в УК компании 50% и меньше):
Для проверки формируем Анализ счета 66.03.
Но если доля участия учредителя составляет свыше 50%, то такая сделка не включается в доходы организации. В этом случае прощение долга можно оформить, как увеличение чистых активов организации. Напомним, что чистые активы компании – это собственные средства компании, которые останутся после того, как она рассчитается с кредиторами. Другими словами – собственный капитал компании.
Важно: Если величина чистых активов меньше величины уставного капитала, компании может угрожать принудительная ликвидация. Увеличение чистых активов организации не влияет на величину уставного капитала.
Рассмотрим отражение операции увеличения чистых активов компании в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0 (отражение на дату принятия решения учредителя).
Для проверки сформируем Анализ счета 66.03 (заем закрыт).
А также Анализ счета 75.01«Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».
В расшифровке «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса отражена сумма добавочного капитала счета 83.09 «Добавочный капитал. Другие источники».
Сумма прощенных проценты по договору займа – это в любом случае, независимо от доли участия учредителя, внереализационный доход организации.
Основание: Сумма прощенных процентов по займу не может рассматриваться, как безвозмездно полученное имущество (пп.11 п.1 ст.251 НК РФ). Прощенные проценты учитываются в доходах, как кредиторская задолженность, списанная по иным основаниям.
Важно: Проводки оформляются на дату подписания соглашения о прощении долга.
Отражение у организации-заемщика прощенной учредителем суммы начисленных процентов:
Формируем Анализ счета 66.04.
У организации, применяющей УСНО, при прощении долга по договору займа не включается в налогооблагаемый доход ни сумма основного долга (если доля участия учредителя более 50%), ни проценты, начисленные по договору займа.
Основание: При УСНО к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ,услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. К тому же при УСНО доходы определяются кассовым методом (Письмо Минфина РФ от 31.05.2016г. №03-11-06/2/31354).
Важно: Риски при УСНО возникают тогда, когда соглашение о прощении долга не заключено. По истечению срока исковой давности такая кредиторская задолженность должна быть списана в доход (внереализационные доходы организации).
Риски при УСНО возникают и в случае, если прощается не денежный, а имущественный заем. В этом случае имущество не должно продаваться третьим лицам в течение года.
И в заключении, совет для компаний, применяющих любую из рассматриваемых систем налогообложения.
Если у компании два учредителя, желательно, чтобы доли не распределялись в соотношении: 50%+50%. Эта ситуация ставит в тупик саму возможность оказания финансовой, либо имущественной помощи без включения во внереализационные доходы. Вариант: 49%+51% отличается незначительно, но уже дает возможность компании не учитывать заем учредителя (50% и более) в налогооблагаемой базе.
Автор статьи: Ирина Казмирчук
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник
Опубликовано 21.07.2018 13:10
Автор: Administrator
Просмотров: 8386
В одной из прошлых статей мы рассмотрели варианты помощи учредителя при необлагоприятной финансовой ситуации в компании (Получение займа от учредителя-физического лица и его отражение в 1С: Бухгалтерии предприятия 8.) Сегодня я хотела бы рассказать вам о возможных вариантах возврата займа, полученного от учредителя.
В данной статье мы детально не рассматриваем интуитивно понятные бухгалтерские проводки по стандартному возврату денежного займа (Дт 66.03, 66.04 – Кт 50, 51).
Остановимся на нюансах процедуры возврата денежного займа:
— наличную выручку нельзя расходовать на возврат займа, ее нужно внести на расчетный счет и затем перечислить сумму возврата безналичным путем;
— указанная в договоре дата возврата денежных средств застрахует компанию от двусмысленного толкования срока действия договора. Иными словами, через 3 года у компании не возникнет необоснованной налоговой выгоды в виде неучтенной в доходах списанной кредиторской задолженности;
— сумма возвращенного займа у заемщика не является расходом, учитываемым в целях налогообложения прибыли;
-при возврате займа в денежной форме у заемщика не возникает обязательств по НДС (операция освобождена от налогообложения НДС).
Помимо возврата займа есть еще один вариант – учредитель может простить долг организации. Это может быть как сумма основного долга, так и сумма начисленных по договору займа процентов.
Рассмотрим, как это отражается в бухгалтерском и налоговом учете у организации на ОСНО.
При прощении долга между организацией и учредителем заключается соответствующее соглашение (в письменном виде).
Прощение долга в этом случае признается безвозмездной передачей имущества и включается во внереализационные доходы.
Отражение у организации-заемщика прощенной учредителем суммы займа (доля учредителя в УК компании 50% и меньше):
Для проверки формируем Анализ счета 66.03.
Но если доля участия учредителя составляет свыше 50%, то такая сделка не включается в доходы организации. В этом случае прощение долга можно оформить, как увеличение чистых активов организации. Напомним, что чистые активы компании – это собственные средства компании, которые останутся после того, как она рассчитается с кредиторами. Другими словами – собственный капитал компании.
Важно: Если величина чистых активов меньше величины уставного капитала, компании может угрожать принудительная ликвидация. Увеличение чистых активов организации не влияет на величину уставного капитала.
Рассмотрим отражение операции увеличения чистых активов компании в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0 (отражение на дату принятия решения учредителя).
Для проверки сформируем Анализ счета 66.03 (заем закрыт).
А также Анализ счета 75.01«Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал».
В расшифровке «Капитал и резервы» бухгалтерского баланса отражена сумма добавочного капитала счета 83.09 «Добавочный капитал. Другие источники».
Сумма прощенных проценты по договору займа – это в любом случае, независимо от доли участия учредителя, внереализационный доход организации.
Основание: Сумма прощенных процентов по займу не может рассматриваться, как безвозмездно полученное имущество (пп.11 п.1 ст.251 НК РФ). Прощенные проценты учитываются в доходах, как кредиторская задолженность, списанная по иным основаниям.
Важно: Проводки оформляются на дату подписания соглашения о прощении долга.
Отражение у организации-заемщика прощенной учредителем суммы начисленных процентов:
Формируем Анализ счета 66.04.
У организации, применяющей УСНО, при прощении долга по договору займа не включается в налогооблагаемый доход ни сумма основного долга (если доля участия учредителя более 50%), ни проценты, начисленные по договору займа.
Основание: При УСНО к доходам относятся доходы от реализации товаров (работ,услуг) и имущественных прав и внереализационные доходы. К тому же при УСНО доходы определяются кассовым методом (Письмо Минфина РФ от 31.05.2016г. №03-11-06/2/31354).
Важно: Риски при УСНО возникают тогда, когда соглашение о прощении долга не заключено. По истечению срока исковой давности такая кредиторская задолженность должна быть списана в доход (внереализационные доходы организации).
Риски при УСНО возникают и в случае, если прощается не денежный, а имущественный заем. В этом случае имущество не должно продаваться третьим лицам в течение года.
И в заключении, совет для компаний, применяющих любую из рассматриваемых систем налогообложения.
Если у компании два учредителя, желательно, чтобы доли не распределялись в соотношении: 50%+50%. Эта ситуация ставит в тупик саму возможность оказания финансовой, либо имущественной помощи без включения во внереализационные доходы. Вариант: 49%+51% отличается незначительно, но уже дает возможность компании не учитывать заем учредителя (50% и более) в налогооблагаемой базе.
Автор статьи: Ирина Казмирчук
Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов
Источник
bastet2801
спросил
8 августа 2017 в 13:19
459 просмотров
Добрый день!
Работаем 1С:Предприятие 8.3 (8.3.8.2054) Конфигурация Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.51.25)
ОСНО, ПБУ 18 не применяется.
Собираемся осуществить прощение займа единственного учредителя.
Как правильно его учесть, чтобы не учитывался в целях налогообложения?
Будут ли разницы и как их правильно учесть?
Цитата (bastet2801):Как правильно его учесть, чтобы не учитывался в целях налогообложения?
Будут ли разницы и как их правильно учесть?
Здравствуйте. Вы применяете ПБУ 18/02?
Д 66,67 К 91.1 только в бухучете (ПБУ 9/99)
Если ПБУ 18 применяете, то будет ПР и ПНА
Важный бух, данное ПБУ согласно учетной политики не применяется.
Цитата (bastet2801):данное ПБУ согласно учетной политики не применяется.
Значит ПР и ПНА не будет. Просто не отражаете доход в н/у.
Важный бух, да, подскажите, пожалуйста, как технически это правильно сделать. Я сама ковыряюсь, а найти не могу. Только расходы. Буду очень признательна.
Цитата (bastet2801):как технически это правильно сделать.
Операцией введенной вручную.
Важный бух, саму проводку таким образом я сделала.
Д 66.3 К 91.01
Но она попадает в налогооблагаемую базу. Меня очень интересует, как правильно проставить статью доходов, чтобы они не попали в налоговую базу. Именно этот момент у меня не получается. Подскажите, пожалуйста.
Цитата (bastet2801):Д 66.3 К 91.01
Но она попадает в налогооблагаемую базу.
Так у берите из налогового учета суммы и не попадет. Я же вам написала, что доход в закладке н/у отражать не нужно.
Важный бух, получилось, спасибо!!!
Источник
Займодавец вправе простить долг — и сделать это можно несколькими способами. Какой из них выбрать и как правильно отразить операции по прощению займа в учете, вы узнаете из этой публикации.
Нюансы учета и оформления займа от учредителя, который он решил простить компании
Прощение долга не запрещено законодательством — в ст. 415 ГК РФ сказано, что это возможно, если не нарушены права других лиц в отношении имущества кредитора.
При этом в бухучете делается запись:
- Дт 66 (67) Кт 91.01 ─ прощена задолженность по договору займа.
Существует несколько вариантов оформления прощения долга:
Наиболее подходящим вариантом является оформление договора прощения займа.
Учитывая, что законодательством не установлено, каким документом оформляется прощение долга, эту операцию можно оформить по выбору сторон (ст. 407 ГК РФ, ст. 415 ГК РФ, п. 1 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ):
- договором или соглашением о прощении займа;
- уведомлением о прощении долга, составленным кредитором и направленным должнику.
Кроме того, нужно оформить решение учредителя, по которому средства передаются компании для увеличения чистых активов.
Доходы в виде прощеного долга отразите в качестве прочих доходов в том отчетном периоде, в котором подписано (получено) уведомление (соглашение, договор) о прощении долга (п. 16 ПБУ 9/99 «Доходы от организации», утв. Приказом Минфина РФ 06.05.1999 N 32н).
По вопросу налогообложения прощеного займа есть 2 точки зрения:
- Сумма прощеного займа учредителем — это безвозмездно полученное имущество. При расчете налога на прибыль она не учитывается в доходах, если УК получающей стороны состоит более чем на 50% из вклада учредителя на момент заключения договора займа (Письма Минфина РФ от 30.09.2013 N 03-03-06/1/40367, от 21.10.2010 N 03-03-06/1/656, от 31.01.2011 N 03-03-06/1/45, пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же доля учредителя ─ 50 % и менее, прощенный заем включается в доходы (пп. 8 п. 2 ст. 250 НК РФ).
- Прощение долга по договору займа по нормам ГК РФ признается способом прекращения обязательств (ст. 407 ГК РФ и 415 ГК РФ). Поэтому считать сумму прощеного займа безвозмездно полученным имуществом нельзя (ст. 572 ГК РФ). Для целей налогообложения такая операция рассматривается как списание кредиторской задолженности, которая включается во внереализационные доходы без всяких исключений (п. 18 ст. 250 НК РФ).
Компания самостоятельно принимает решение, какой из изложенных позиций следовать. При возникновении споров с налоговыми органами по данному вопросу работает норма п. 7 ст. 3 НК РФ (все неясности законодательства толкуются в пользу налогоплательщика).
Начисленные по займу проценты необходимо учесть при налогообложении прибыли вне зависимости от доли учредителя в уставном капитале компании:
Если учредитель выдал компании беспроцентный заем, то необходимо учесть еще несколько нюансов.
Возникает ли материальная выгода при получении беспроцентного займа?
По договору беспроцентного займа компания-заемщик получает определенную экономическую выгоду. Данные средства не подпадают под определение «налогооблагаемая база» (п. 10 ст. 251 НК РФ), поскольку порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа гл. 25 НК РФ не установлен (Письмо Минфина РФ от 09.02.2015 N 03-03-06/1/5149, Письмо УФНС по г. Москве от 21.12.2011 N 16-15/123400@).
Является ли получение/выдача беспроцентного займа контролируемой сделкой?
Сделки по предоставлению беспроцентного займа между взаимозависимыми лицами могут признаваться контролируемыми. Подробно В чем разница между займом учредителя и финансовой помощью?
См. также:
На каком счете учитывать прощенные займы учредителей?
Помогла статья?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Помогла статья? Оцените её
(6 оценок, среднее: 5,00 из 5)
Загрузка…
Навигация по записям
Источник
