Определение
Проценты к уплате – плата за пользование средствами, привлеченными компанией в долг, а именно (п. 3 ПБУ 15/2008):
- проценты, причитающиеся к уплате по привлеченным организацией займам;
проценты и дисконт, причитающиеся к уплате по ценным бумагам организации (например, по облигациям, векселям);
проценты по коммерческим кредитам, полученным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка и т.п.;
дополнительные расходы по долговым обязательствам: суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги, непосредственно связанные с привлечением долгового финансирования, за экспертизу договора займа (кредитного договора), иные расходы, непосредственно связанные с привлечением долгового финансирования.
Проценты к уплате являются (п. 4, 5, 9 ПБУ 10/99; п. 7 ПБУ 15/2008):
- самостоятельным видом расходов – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы относятся к прочим и не включаются в стоимость инвестиционных активов;
составной частью первоначальной стоимости инвестиционных активов. При этом в стоимость инвестиционного актива включаются проценты к уплате, непосредственно связанные с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива. Под инвестиционным активом понимается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение, сооружение и (или) изготовление. К инвестиционным активам относятся объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету заемщиком в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность, могут признавать все расходы по займам прочими расходами;
составляющей себестоимости продаж, если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (например, для микрофинансовых организаций).
Как учитываются проценты к уплате
Проценты к уплате признаются в составе расходов в тех отчетных периодах, к которым они относятся, равномерно или исходя из условий долговых обязательств в том случае, когда признание процентов к уплате исходя из условий долговых обязательств существенно не отличается от их равномерного признания (п. п. 6, 8, 15, 16 ПБУ 15/2008).
Проценты к уплате учитываются отдельно от суммы соответствующего основного долга по долговому обязательству (п. 4 ПБУ 15/2008):
по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы относятся к прочим (Инструкция по применению Плана счетов);
по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 08 «Вложения во внеоборотные активы» — в части процентов к уплате, подлежащих включению в первоначальную стоимость инвестиционных активов;
по кредиту счета 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», счета 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», счета 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в корреспонденции со счетом 20 «Основное производство», счетом 26 «Общехозяйственные расходы» — если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы признаются расходами по обычным видам деятельности (Инструкция по применению Плана счетов).
Отражение процентов к уплате в бухгалтерской отчетности
Проценты к уплате отражаются:
по строке 2330 «Проценты к уплате» Отчета о финансовых результатах – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы относятся к прочим (за исключением процентов к уплате, подлежащих включению в первоначальную стоимость инвестиционных активов);
по соответствующей строке раздела I «Внеоборотные активы» Бухгалтерского баланса — в части процентов к уплате, включенных в первоначальную стоимость инвестиционных активов;
- по строке 2120 «Себестоимость продаж» Отчета о финансовых результатах — если в соответствии с направлениями деятельности компании такие расходы признаются расходами по обычным видам деятельности.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Проценты к уплате: подробности для бухгалтера
- Если получен (выдан) товарный кредит
… сумму НДС, начисленную с полученных процентов. К уплате должнику эта сумма НДС не …
- Налогообложение займов (кредитов) в иностранной валюте
… займа; Дебет 91-2/ «Проценты к уплате» Кредит 66-2 — 643 … февраль; Дебет 91-2 «Проценты к уплате» Кредит 66-2 — 917 … март; Дебет 91-2/ «Проценты к уплате» Кредит 66-2 — 152 … одной аналитической позиции, например, «Проценты к уплате» к счету 91 " …
- Порядок заполнения отчета о финансовых результатов по общей форме. Пример
… к получению.
Строка 2330 «Проценты к уплате»
= Дт 91, субсчет " … расходы», в сумме по процентам к уплате. Заключите показатель в скобки.
Строка … ;Прочие расходы», за минусом процентов к уплате. Заключите показатель в скобки.
Строка … - Учет процентов при овердрафте
… по долгосрочным кредитам и займам».
Проценты к уплате учитывают по дебету счета 91 … - Консолидированный отчет о движении денежных средств в МСФО
…
9
Доход от инвестиций
18
Проценты к уплате
(185)
Списано ДЗ в резерв … - Курсовые разницы по займам и кредитам
… дату;
Дебет 91-2 «Проценты к уплате» Кредит 66 субсчет " … февраль;
Дебет 91-2 «Проценты к уплате» Кредит 66 субсчет " … март;
Дебет 91-2 «Проценты к уплате» Кредит 66 субсчет " … одной аналитической позиции, например, «Проценты к уплате» к счету 91 " … - С каких счетов брать данные, заполняя формы бухгалтерской отчетности
… получению
Проценты к уплате
2330
Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате
Прочие … - Подготовка к составлению отчетности по МСФО по группе компаний
… ставку, основную сумму долга и проценты к уплате, график погашения.
Облигации, держателями которых … ставку, основную сумму долга и проценты к уплате, график погашения основной суммы долга … ставку, основную сумму долга и проценты к уплате, график погашения основной суммы долга … - Проценты по НДС: подсчет дней просрочки возврата
… это решение и уменьшила сумму процентов к уплате на 36,3 тыс. руб …
- Где взять данные для заполнения баланса и формы № 2
… получению
Проценты к уплате
070
Дебетовый оборот субсчетов счета 91, где отражены проценты к уплате
Доходы … - Дисконтирование в МСФО
… каждый период отражается в составе процентов к уплате в отчете о прибылях и …
- Порядок заполнения отчета о финансовых результатах по упрощенной форме. Пример
… отчета общей формы. Это «Проценты к уплате», «Прочие доходы" … по обычной деятельности
2120
(251)
(-)
Проценты к уплате
2330
(-)
(-)
Прочие доходы
2340
—
—
Прочие … - Как в 2010 году будут камералить декларацию по налогу на прибыль
… и убытках формы № 2 отражены проценты к уплате (строка 070), можно определить, сколько …
- Отчетность за полугодие 2002 года
… «).
В строке 070 «Проценты к уплате» отражаются
проценты, подлежащие уплате … - Бухгалтерский учет операций по договору товарного кредита
… »
113,64
Начислен НДС по процентам к уплате в бюджет
Отражение в учете …
Источник
МамаДини
спросил
25 марта 2016 в 13:21
2205 просмотров
Добрый день!
Хочу уточнить проценты за полученный кредит малое предприятие, сдающее упрощенную отчетность
отражает в отчете о фин. результатах по строке 2350 Прочие расходы или 2330 Проценты к уплате?
Или верны оба варианта?
Здравствуйте! Начисленные проценты к уплате за банковский кредит или по договорам займа отражаются по статье 2330-проценты к уплате. Отнесение этих сумм по строке 2350 Прочие расходы-будет ошибкой,ведущей к искажению данных бухгалтерской отчетности.Может быть штраф налоговой за недостоверную бухгалтерскую отчетность,если искажение по любой статье бух.отчетности более 10% от суммы статьи бух.отчетности. В БУ отражаете по счету 91.02 прочие расходы, при этом выберите аналитику к данному счету.Если работаете в 1С, статья прочих расходов будет Проценты начисленные в соответствии со ст.269 (имеется ввиду статья НК РФ). При заполнении в программе бух.отчетности сумма должна попасть в статью Проценты к уплате.
Спасибо большое, вы подтвердили мои действия, я сделала все так как вы описали, а стала сводить бух. отчетность и обнаружила, что в предыдущем году бухгалтер отражала в Прочих расходах (стр. 2350), стала читать и вроде как малое предприятие имеет на это право (?)
Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета (включая упрощенную бухгалтерскую отчетность), могут признавать все расходы по займам прочими расходами (п. 7 ПБУ 15/2008, п. 13 Информации Минфина России N ПЗ-3/2015).
Могут возникнуть вопросы у налоговой или банка если я отражу по стр. 2330 Проценты к уплате, а в предыдущим периоде было по стр 2350 Прочие расходы?
Здравствуйте! За предыдущий отчетный год при представлении текущей годовой отчетности в отчете о финансовых поставьте сумму процентов к уплате в соответствующей статье-проценты к уплате.О расхождении данных с ранее представленной отчетностью укажите в пояснительной записке.Указанный Вами пункт 7 ПБУ 152008 соотносится с п.4 ПБУ 1099 Расходы организации, в котором говорится- что расходы организации делятся на расходы по обычным видам деятельности и прочим расходам. Т.е стандарты ПБУ все расходы организации делят на расходы по обычным видам деятельности и прочие расходы.Однако в представлении бухгалтерской отчетности,а именно в отчете о финансовых результатах прочие расходы организации отражаются в разрезе статей:проценты к уплате и прочие расходы. Проценты к уплате отражаются в БУ на счете прочих доходов, расходов 91. Статья отчета о финансовых результатах-проценты к уплате-существенная информация для пользователей бух.отчетности,так как показывает во что обходится привлечение заемных средств организации.Выделение процентов к уплате в отчете о финансовых результатах от прочих расходов,обусловлено выделением заемных средств организации от прочей краткосрочной и долгосрочной кредиторской задолженности.Так как это важно для анализа финансового положения организации с точки зрения пользователей бухгалтерской отчетности.
Цитата (МамаДини):Могут возникнуть вопросы у налоговой или банка если я отражу по стр. 2330 Проценты к уплате, а в предыдущим периоде было по стр 2350 Прочие расходы?
У меня лично возникает вопрос. Следует за предыдущий период отразить по статье проценты к уплате,так же как и за отчетный период.В пояснительной записке отразите что исправлена ошибка по представлению показателей отчета о финансовых результатах за предыдущий период (отражены проценты к уплате в соответствующей статье отчета).
Мы малое предприятие, в учетной политике у нас обозначено, что исправляем ошибки без ретроспективного пересчета (т.е. цифры за тот год я в отчетности не правлю.)
Проценты были начислены в течении 2014 года, в этом же их уже никак не поправишь
Источник
Определение
Проценты к получению – доходы, полученные в связи с предоставлением третьим лицам долгового финансирования, а именно:
проценты, причитающиеся организации по выданным ею займам;
проценты и дисконт, причитающиеся к получению по ценным бумагам (например, по облигациям, векселям);
проценты по коммерческим кредитам, предоставленным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка;
проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации и т.п.
Проценты к получению являются (п. 4 ПБУ 9/99):
самостоятельным видом доходов – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы относятся к прочим;
составляющей выручки от реализации, если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.
Как учитываются проценты к получению
Проценты к получению признаются в составе доходов в соответствии с условиями договоров, на основании которых третьим лицам предоставлено финансирование, условий выпуска ценных бумаг (п. 16 ПБУ 9/99).
Проценты к получению учитываются (Инструкция по применению Плана счетов):
по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы относятся к прочим;
по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.
Отражение процентов к получению в бухгалтерской отчетности
Проценты к получению отражаются:
по строке 2320 «Проценты к получению» Отчета о финансовых результатах – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы относятся к прочим;
по строке 2110 «Выручка» Отчета о финансовых результатах — если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Проценты к получению: подробности для бухгалтера
- Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности: практика проведения
… обязательств.
Реклассификации:
реклассификация задолженности по процентам к получению;
реклассификация лицензий на добычу полезных …
199 055
Реклассификация задолженности по процентам к получению
В соответствии с учетной политикой … - Учет невыгодных займов – российские правила и МСФО
… )
Сумма
В том числе
1
Проценты к получению (доходы)
73 777
Все по … рассчитаем проценты к выплате и проценты к получению.
Заем № 1.
1 000 000 … дохода (расхода) Сумма Примечание 1 Проценты к получению (доходы) 84 065 Проценты рассчитаны … - О том, как организация займы выдавала
… оказание финансовой услуги, стоимость которой – проценты к получению займодавцем, весьма сомнительно. Судите сами …
- Порядок заполнения отчета о финансовых результатов по общей форме. Пример
… долевого участия.
Строка 2320 «Проценты к получению»
= Кт 91, субсчет " … доходы», в сумме по процентам к получению.
Строка 2330 «Проценты к … ;Прочие доходы», за минусом процентов к получению.
Строка 2350 «Прочие расходы … - С каких счетов брать данные, заполняя формы бухгалтерской отчетности
… организациях
Проценты к получению
2320
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению … - Где взять данные для заполнения баланса и формы № 2
… убытках
Проценты к получению
060
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению … - Подготовка к составлению отчетности по МСФО по группе компаний
… выданных займов необходимо указать сумму процентов к получению за отчетный период, в том …
- Порядок отражения в пояснениях к балансу и к отчету о финансовых результатах краткосрочных депозитов, учитываемых в составе финансовых вложений организации
… , отражаются по строке 2320 «Проценты к получению» Отчета о финансовых результатах … о финансовых результатах;
— Энциклопедия решений. Проценты к получению и уплате (строки 2320 и … - Когда организация связи – крупнейший налогоплательщик по новым правилам
… участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы».
Ранее … - Отчетность за полугодие 2002 года
… /99.
По строке 060 «Проценты к получению» отражаются
суммы причитающихся согласно договорам … - Отчетность за I квартал 2002 года предприятий с иностранными инвестициями
… /99.
По строке 060 «Проценты к получению» отражаются
суммы причитающихся согласно договорам … - Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности — cравнительный анализ МСФО и РСБУ
… расходы;
-прибыль/убыток от продаж;
— проценты к получению;
— проценты к уплате;
-доходы от … - Признание и представление отложенных налогов в консолидированной отчетности
… » и $0,15 тыс. – по «Процентам к получению».
В течение отчетного периода на … - Бухгалтерская отчетность за 2011 год по новым формам. Рекомендации лектора из Минфина
… от участия в других организациях, проценты к получению, проценты к уплате.
Это справедливо … - «Информация по сегментам». Принят новый стандарт
… информация по следующим показателям: выручка, проценты к получению, которые могут быть зачтены с …
Источник