- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
112525 октября 2017
Выданный заем стал беспроцентным. Проценты на момент изменения договора не погашались. Как оформить перевод займа в бухгалтерском учете — читайте в статье.
Вопрос:Выданный займ был процентный, стал беспроцентный. Возможность изменения условий договора и порядок учета, если на момент изменений условий договора проценты начислялись ежемесячно, но погашения еще не было. Какой порядок учета у заимодавца? Лучше на примере проводок.
Ответ: Вы вправе изменить условия договора по соглашению сторон. То есть, Вы можете по обоюдной договоренности процентный заем перевести в беспроцентный. Для этого необходимо заключить дополнительное соглашение к Договору займа об изменении соответствующих его условий.
При этом Вы вправе оговорить два варианта перевода займа из процентного в беспроцентный:
1) заем переводится из процентного в беспроцентный c момента заключения дополнительного соглашения, и проценты по займу не начисляются с даты подписания данного дополнительного соглашения (с даты внесения соответствующих изменений в Договор займа);
2) заем переводится из процентного в беспроцентный c момента заключения самого Договора займа. В таком случае проценты по займу не начисляются вовсе, с даты подписания Договора займа.
В первом случае у заимодавца в учете никаких корректировок по ранее начисленным процентам по займу делать не придется. А вот с даты заключения соответствующего соглашения проценты по займу заимодавец у себя в учете не отражает (не начисляет).
Во втором случае в учете заимодавца необходимо провести отмену ранее начисленных процентов по займу. Сделайте это следующей проводкой:
Дебет 91-2 Кредит 76 субсчет «Начисленные проценты по займу выданному» — в связи с переводом займа из процентного в беспроцентный, списана на прочие расходы ранее начисленная сумма процентов по выданному займу.
Обоснование
Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации
Выдача займа
Выданные займы отразите в бухучете в составе финансовых вложений при одновременном выполнении следующих условий:
наличие оформленного договора, который подтверждает право организации на финансовые вложения;
переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставлением заемных средств (например, риск неплатежеспособности заемщика);
способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (проценты за пользование займом).
Об этом сказано в пункте 2 ПБУ 19/02.
Исходя из этого, в составе финансовых вложений отразите только процентные займы (как в денежной, так и в натуральной форме). Для этого используйте счет 58-3 «Предоставленные займы».
Предоставление процентного займа оформите проводкой (в зависимости от того, какое имущество является предметом займа: деньги, товары, материалы и т. д.):
Дебет 58-3 Кредит 51 (50, 41, 10…)
– предоставлен процентный заем организации.
Доходы от выдачи займа
Помимо суммы займа, в бухучете необходимо учесть доходы (проценты), полученные организацией от заемщика (в случае предоставления процентного займа) (п. 2 ПБУ 9/99).
Ситуация: в составе каких доходов в бухучете нужно отразить начисленные проценты по займу, выданному организацией
В бухучете организация вправе самостоятельно выбрать, признавать поступления от пользования выданными займами доходами от обычных видов деятельности или прочими поступлениями (п. 34 ПБУ 19/02). Исходить в этом вопросе нужно из характера деятельности организации, вида доходов и условий их получения (например, является ли предоставление процентных займов периодической или разовой операцией для организации). Об этом сказано в пункте 4 ПБУ 9/99. Свой выбор организация может закрепить в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).
По денежным займам начисляйте проценты по окончании каждого отчетного периода (ежемесячно) (п. 16 ПБУ 9/99):
Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты по договору займа.
При поступлении денег от заемщика в уплату процентов делайте проводку:
Дебет 50 (51) Кредит 76
– получены проценты за пользование заемными средствами.
О порядке расчета процентов в денежной форме по выданному займу см. Как рассчитать проценты по выданному займу. Расчет суммы процентов оформите бухгалтерской справкой (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
Определить сумму процентов по договору займа вам поможет Калькулятор.
Пример отражения в бухучете займа, выданного организации под проценты, в денежной форме. Договором установлена процентная ставка
14 января ООО «Альфа» предоставило ОАО «Производственная фирма «Мастер»» процентный заем в сумме 600 000 руб. под 10 процентов годовых. Проценты начисляются в последний день каждого месяца. Заемпредоставлен в безналичной форме. Срок возврата займа – 31марта, год не високосный. По договору «Мастер» выплачивает проценты одновременно с основной суммой долга (деньгами).
В соответствии с учетной политикой «Альфы» для целей бухучета доходы от предоставления процентных займов организация признает в составе прочих доходов.
В учете «Альфы» сделаны следующие проводки.
14 января:
Дебет 58-3 Кредит 51
– 600 000 руб. – предоставлен денежный заем «Мастеру».
31 января:
Дебет 76 Кредит 91-1
– 2795 руб. (600 000 руб. ? 10% : 365 дн. : 17 дн.) – начислены проценты по займу за январь.
28 февраля:
Дебет 76 Кредит 91-1
– 4603 руб. (600 000 руб. — 10% : 365 дн. ? 28 дн.) – начислены проценты по займу за февраль.
31 марта:
Дебет 76 Кредит 91-1
– 5096 руб. (600 000 руб. — 10% : 365 дн. ? 31 дн.) – начислены проценты по займу за март;
Дебет 51 Кредит 76
– 12 494 руб. (2795 руб. + 4603 руб. + 5096 руб.) – уплачены проценты за пользование займом;
Дебет 51 Кредит 58-3
– 600 000 руб. – возвращена сумма займа.
Рассчитать проценты на своих цифрах вам поможет Калькулятор.
Гражданский Кодекс РФ
Статья 421. Свобода договора
1. Граждане и юридические лица свободны в заключении договора.
Понуждение к заключению договора не допускается, за исключением случаев, когда обязанность заключить договор предусмотрена настоящим Кодексом, законом или добровольно принятым обязательством.
2. Стороны могут заключить договор, как предусмотренный, так и не предусмотренный законом или иными правовыми актами. К договору, не предусмотренному законом или иными правовыми актами, при отсутствии признаков, указанных в пункте 3 настоящей статьи, правила об отдельных видах договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами, не применяются, что не исключает возможности применения правил об аналогии закона (пункт 1 статьи 6) к отдельным отношениям сторон по договору.
3. Стороны могут заключить договор, в котором содержатся элементы различных договоров, предусмотренных законом или иными правовыми актами (смешанный договор). К отношениям сторон по смешанному договору применяются в соответствующих частях правила о договорах, элементы которых содержатся в смешанном договоре, если иное не вытекает из соглашения сторон или существа смешанного договора.6698
4. Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (статья 422).
В случаях, когда условие договора предусмотрено нормой, которая применяется постольку, поскольку соглашением сторон не установлено иное (диспозитивная норма), стороны могут своим соглашением исключить ее применение либо установить условие, отличное от предусмотренного в ней. При отсутствии такого соглашения условие договора определяется диспозитивной нормой.
5. Если условие договора не определено сторонами или диспозитивной нормой, соответствующие условия определяются обычаями, применимыми к отношениям сторон.
Глава 29. Изменение и расторжение договора
Статья 450. Основания изменения и расторжения договора
1. Изменение и расторжение договора возможны по соглашению сторон, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом, другими законами или договором.
Многосторонним договором, исполнение которого связано с осуществлением всеми его сторонами предпринимательской деятельности, может быть предусмотрена возможность изменения или расторжения такого договора по соглашению как всех, так и большинства лиц, участвующих в указанном договоре, если иное не установлено законом. В указанном в настоящем абзаце договоре может быть предусмотрен порядок определения такого большинства.
Статья 452. Порядок изменения и расторжения договора
1. Соглашение об изменении или о расторжении договора совершается в той же форме, что и договор, если из закона, иных правовых актов, договора или обычаев не вытекает иное.
2. Требование об изменении или о расторжении договора может быть заявлено стороной в суд только после получения отказа другой стороны на предложение изменить или расторгнуть договор либо неполучения ответа в срок, указанный в предложении или установленный законом либо договором, а при его отсутствии — в тридцатидневный срок.
Статья 453. Последствия изменения и расторжения договора
1. При изменении договора обязательства сторон сохраняются в измененном виде.
2. При расторжении договора обязательства сторон прекращаются, если иное не предусмотрено законом, договором или не вытекает из существа обязательства.
3. В случае изменения или расторжения договора обязательства считаются измененными или прекращенными с момента заключения соглашения сторон об изменении или о расторжении договора, если иное не вытекает из соглашения или характера изменения договора, а при изменении или расторжении договора в судебном порядке — с момента вступления в законную силу решения суда об изменении или о расторжении договора.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
В ходе этих обсуждений тогдашний Директор-исполнитель ЮНЕП настаивал на том, чтобы процент по займу был зафиксирован на уровне 6 процентов, что было значительно выше существовавших рыночных ставок.
In those discussions the then Executive Director of UNEP advocated that the interest on the loan be fixed at 6 per cent, a level considerably higher than existing market rates.
Это золото — платеж процентов по займу в триллион долларов, который мы взяли у Китая.
The gold is an interest payment on a trillion dollar plus loan we have with China.
В сущности, при экономическом подходе платежи в адрес финансовой организации классифицируются в качестве выплат в счет основной суммы и процентов по займу.
Indeed, under the economic approach, payments to the financial institution would be characterized as payments of principal and interest on a loan.
Только проценты по займу полностью обанкротят Республику.
The interest alone could completely bankrupt the Republic.
А выпуск новых краткосрочных казначейских векселей мог бы привести к риску повышения местных ставок по займу и ограничения экономического роста.
And issuing new treasury bills to domestic banks would risk pushing up local borrowing rates and crimping economic growth.
Конечно, смысл применять плечо есть только тогда, когда основная стратегия дает значительно большую доходность, чем процент по заемным деньгам, иначе доходность увеличится слабо при сильно возросшем риске.
Of course, applying leverage only adds value when the underlying investment returns are significantly higher than the cost of the borrowed money.
Когда разница между затратами по займу и ростом становится слишком большой, невозможно достичь необходимого для остановки роста долга профицита бюджета.
When the difference between borrowing costs and growth becomes too large, the primary budget surpluses required to stop debt from increasing become impossible to achieve.
Мы не выплачиваем вам процент по деньгам Клиента, можем вкладывать ваши деньги в однодневные депозиты и оставлять себе проценты по ним.
We shall not pay interest on Client money, and we may place your money in overnight deposits and you hereby consent that we are permitted to keep any interest accrued.
Ставка по краткосрочным вложениям ETF составляла 6 процентов от акций на руках акционеров по состоянию на 29 июля. Это ниже рекордного показателя в 21 процент по состоянию на 3 марта, согласно данным, собранным Markit.
Short interest on the $1.46 billion ETF was 6 percent of shares outstanding as of July 29, down from an all-time high 21 percent on March 3, according to data compiled by Markit.
Многим российским фирмам запретили брать в европейских банках кредиты в евро, из-за чего они были вынуждены обращаться к банковской системе России, где процент по кредитам выражается двузначными цифрами, либо вообще воздерживаться от заимствований.
Many domestic companies have also been banned from obtaining euro credit from European banks, forcing them to take on Russian double digit yield instead, or abstain from credit.
Одна возможность заключается в том, что они обеспокоены риском неплатежей по займу со стороны заемщиков, хотя он должен быть чрезвычайно высоким, чтобы оправдать полное прекращение долгосрочного кредитования.
One possibility is that they worry about borrowers’ credit risk, though this would have to be extremely high to justify the complete cessation of long-term lending.
Это немного выше показателей 1992 года, когда уровень долга был ниже, однако выплаты по долгам как процент по доходам были намного выше, чем сегодня.
This is a bit higher than 1992, when the debt level was lower, but the debt payments as a percent of revenues were far higher than today.
Эта проблема могла быть решена путем увеличения возможностей Фонда по займу финансовых средств, в то же время уменьшая сумму ресурсов, которые Фонд должен отложить для инструментов, подобных ГКЛ.
This problem could be solved by boosting the Fund’s capacity to borrow, while reducing the amount of resources that the Fund needs to set aside for FCL-like facilities.
Они могут использоваться только после конверсии в одну из четырех валют, после этого на них начинает начисляться процент по комбинированной ставке, применяемой в отношении краткосрочных казначейских векселей.
They can be used only by converting them into one of four currencies, at which point they begin to carry interest at those currencies’ combined treasury-bill rate.
Также можно реверсировать отказанные процент-ноты или процент по проводкам.
You can also reverse waived interest notes or interest on transactions.
Вес по умолчанию и процент по умолчанию, используемые в правилах пополнения, основаны на весе пополнения, который определяется на вкладке Розница в форме Склады.
The default weight and default percentage that are used in the replenishment rules are based on the replenishment weight that is defined on the Retail tab in the Warehouses form.
Можно изменить процент или изменить процент по сумме для каждой строки при добавлении продуктов на экспресс-вкладке Строки далее в этой процедуре.
You can change the percentage, or you can change the percentage to an amount, for each line, when you add the products on the Lines FastTab later in this procedure.
Укажите процент по умолчанию, который нужно использовать при сопоставлении навыков и доступности сотрудника требованиям по проектам.
Specify the default percentage to use to match a worker’s skills and availability to the requirements for projects.
Группа отмечает, что на своей пятьдесят пятой сессии, проведенной 8-10 марта 2005 года, Совет управляющих постановил, что он не будет устанавливать ставку для выплаты процентов по компенсации, и в результате этого процент по компенсации не будет выплачиваться. РЕКОМЕНДУЕМЫЕ СУММЫ КОМПЕНСАЦИИ
The Panel notes that at its 55th session held on 8-10 March 2005, the Governing Council determined that it would not set a rate for the payment of interest on awards of compensation and in the result, interest will not be paid on awards of compensation.
США. » Тооуэлл » утверждает, что банки взимали процент по ставке 7 % в год за пятилетний период, предшествовавший вторжению Ирака в Кувейт.
Towell states that the banks charged interest at a rate of 7 per cent per annum for the five-year period preceding Iraq’s invasion of Kuwait.
Показать больше
Источник
пронька
спросил
10 октября 2012 в 12:12
4991 просмотр
Добрый день.
Мы (ОСН) выдали займ на год под 17 % годовых другой компании (УСН), предусмотрели ежемесячную выплату %.
Я признавала доход от процентов ежемесячно, платила с него налог, при этом фактически денег не видела.
Заёмщик не выплачивал проценты нам в течение 6 месяцев. И не факт, что вообще сможет выплатить.
Сейчас хочу сделать доп. соглашение чтобы перевести процентный займ в беспроцентный, чтобы мне не начислять налог с «сомнительного» дохода.
Нужно ли мне за это платить какие-то налоги в бюджет? Может я не имею право перевести его в беспроцентный?
Какие риски у заёмщика (у него кассовый метод) и какие риски у меня (метод начисления)?
Посоветуйте, пожалуйста, что делать в этом случае?
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Порядок уплаты и размер процентов по договору займа регулируется договором
Заключив доп.соглашение и том, что с определенной даты считается беспроцентным, вы перестанете начислять проценты и включать их себе в доходы.
Гражданско-правовых рисков при переводе процентного займа в беспроцентный нет
налоговых тоже не должно быть, но предсказывать поведение налоговиков не возьмусь
Про заемщика-это отдельный вопрос
Цитата:Вопрос: ООО по договору займа получены заемные средства, однако в связи с тяжелой финансовой ситуацией ООО не имеет возможности в полном объеме погасить свои обязательства по задолженности и процентам. В результате договор переоформлен в договор беспроцентного займа. Возникает ли у заемщика обязанность по уплате налога на прибыль с материальной выгоды, полученной от пользования беспроцентным займом?
Ответ:
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 14 июля 2009 г. N 03-03-06/1/465
Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу учета в целях налогообложения прибыли полученного беспроцентного займа и сообщает следующее.
В соответствии со ст. 41 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» Кодекса.
Порядок определения материальной выгоды и ее оценки при получении беспроцентного займа гл. 25 Кодекса не установлен.
Таким образом, материальная выгода, полученная организацией от пользования беспроцентным займом, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль.
Заместитель директора
Департамента налоговой
и таможенно-тарифной политики
С.В.РАЗГУЛИН
14.07.2009
Составляйте договоры в Контур.Эльбе по готовым шаблонам
Источник