О привлечении заемных средств
В соответствии со статьей 95 Бюджетного кодекса Российской Федерации, в связи с образованием кассового разрыва при исполнении областного бюджета:
1. Привлечь заемные средства для финансирования текущих расходов областного бюджета в размере 30000000 (тридцать миллионов) рублей.
2. Департаменту финансов, бюджета и государственного заказа Смоленской области (И.В.Скобелев) заключить договор займа по форме согласно приложению.
3. Контроль за исполнением настоящего распоряжения возложить на первого заместителя Главы Администрации Смоленской области А.В.Щелокова.
Глава Администрации
Смоленской области
В.Н.Маслов
Приложение. Договор ЗАЙМА
Приложение
к распоряжению Администрации
Смоленской области
от 23.03.2004 N 214-р/адм
с одной стороны, и Департамент финансов, бюджета и государственного заказа Смоленской области, выступающий от имени Администрации Смоленской области, именуемый в дальнейшем заемщик, в лице начальника Департамента Скобелева Игоря Викторовича, действующего на основании Положения о Департаменте, утвержденного постановлением Администрации Смоленской области от 06.08.2002 N 191 (в редакции постановления Администрации Смоленской области от 29.10.2002 N 265), с другой стороны, в соответствии с распоряжением Администрации Смоленской области от 23.03.2004 N 214-р/адм заключили настоящий договор займа о нижеследующем.
1. Предмет договора займа
По настоящему договору займа займодавец предоставляет заемщику заем в сумме 30 000 000 (тридцать миллионов) рублей со сроком погашения до 30 ноября 2004 года под 13,5 (тринадцать целых и пять десятых) процента годовых, а заемщик обязуется возвратить займодавцу полученный заем и уплатить проценты за пользование им в размере, сроки и на условиях настоящего договора займа.
2. Порядок предоставления займа
2.1. Займодавец перечисляет заемщику сумму займа в российских рублях.
2.2. Предоставление займа производится путем перечисления суммы займа банковским переводом на счет заемщика отдельными траншами по предварительной договоренности сторон не позднее 31 марта 2004 года.
2.3. Датой предоставления займа является дата списания средств со счета займодавца по первому траншу.
2.4. Банковская комиссия и другие банковские расходы, связанные с предоставлением займа, оплачиваются займодавцем.
3. Порядок возврата займа
3.1. Возврат суммы займа производится в соответствии со сроком, указанным в разделе 1 настоящего договора займа, при этом стороны согласовывают следующий график погашения займа:
— сентябрь 2004 года -10 000 000 (десять миллионов) рублей;
— октябрь 2004 года — 10 000 000 (десять миллионов) рублей;
— ноябрь 2004 года — 10 000 000 (десять миллионов) рублей.
Перечисление средств заемщиком производится с обязательным указанием в платежном поручении номера настоящего договора займа.
3.2. Датой возврата займа считается дата зачисления средств на счет займодавца.
3.3. Уплата процентов по настоящему договору займа производится ежемесячно согласно счету, выставленному займодавцем, в течение 5 (пять) банковских дней с момента получения счета, окончательная уплата процентов — не позднее 5 (пять) банковских дней с даты возврата займа. Возврат производится с обязательным указанием в платежном поручении номера настоящего договора займа.
3.4. Банковская комиссия и другие банковские расходы, связанные с возвратом займа и уплатой процентов, оплачиваются заемщиком.
3.5. Заемщик предоставляет займодавцу право безакцептного списания средств в случае неисполнения заемщиком своих обязательств по настоящему договору займа платежным требованием займодавца.
3.6. Займодавец вправе потребовать от заемщика, а заемщик обязан досрочно возвратить всю сумму займа и уплатить причитающиеся проценты за пользование займом, а также неустойку, предусмотренную настоящим договором займа. При этом займодавец имеет все основания воспользоваться предоставленным ему заемщиком правом безакцептного списания средств в рамках настоящего договора займа в случаях:
— неисполнения или ненадлежащего исполнения заемщиком своих обязательств по настоящему договору займа по погашению займа и/или уплате процентов;
— в случае принятия решения о реорганизации либо преобразовании заемщика.
4. Ответственность сторон
4.1. В случае неисполнения или ненадлежащего исполнения одной из сторон своих обязательств по настоящему договору займа она обязана возместить другой стороне нанесенные таким неисполнением убытки.
4.2. В случае невозвращения указанной в разделе 1 настоящего договора займа суммы займа в сроки, определенные в пункте 3.1 настоящего договора займа, заемщик уплачивает пеню в размере 0,1 процента от суммы за каждый день просрочки.
4.3. Взыскание неустойки или убытков не освобождает сторону, нарушившую договор, от исполнения обязательств.
4.4. В случаях, не предусмотренных настоящим договором займа, имущественная ответственность определяется в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.
5. Форс-мажор
5.1. Стороны освобождаются от ответственности за частичное или полное неисполнение обязательств по настоящему договору займа, если это неисполнение явилось следствием обстоятельств непреодолимой силы, возникших после заключения настоящего договора займа в результате обстоятельств чрезвычайного характера, которые стороны не могли предвидеть или предотвратить.
5.2. При наступлении обстоятельств, указанных в пункте 5.1 настоящего договора займа, каждая сторона должна без промедления известить о них в письменной форме другую сторону. Извещение должно содержать данные о характере обстоятельств, а также официальные документы, удостоверяющие наличие этих обстоятельств и, по возможности, дающие оценку их влияния на возможность исполнения стороной своих обязательств по данному договору займа.
5.3. Если сторона не направит или несвоевременно направит извещение, предусмотренное в пункте 5.2 настоящего договора займа, она обязана возместить другой стороне понесенные ею убытки.
5.4. В случае наступления обстоятельств, указанных в пункте 5.1 настоящего договора займа, срок выполнения стороной обязательств по настоящему договору займа отодвигается соразмерно времени, в течение которого действуют эти обстоятельства и их последствия.
5.5. Если сами обстоятельства, указанные в пункте 5.1 настоящего договора займа, и их последствия действуют более двух месяцев, стороны проводят дополнительные переговоры для выявления приемлемых альтернативных способов исполнения настоящего договора займа.
6. Конфиденциальность
6.1. Условия настоящего договора займа и соглашений (протоколов и т.п.) к нему конфиденциальны и не подлежат разглашению.
6.2. Стороны принимают все необходимые меры для того, чтобы их сотрудники, агенты, правопреемники без предварительного согласия другой стороны не информировали третьих лиц о деталях данного договора займа и приложений к нему.
7. Разрешение споров
7.1. Все споры и разногласия, которые могут возникнуть между сторонами в ходе исполнения настоящего договора займа, будут разрешаться путем переговоров.
7.2. При неурегулировании в ходе переговоров спорных вопросов они разрешаются Арбитражным судом Смоленской области в порядке, установленном законодательством Российской Федерации.
8. Срок действия договора займа
8.1. Настоящий договор займа вступает в силу с момента получения заемщиком первого транша и передачи им займодавцу копии дополнительного соглашения к договору банковского счета, заключенному заемщиком с обслуживающим его банком и предоставляющему банку право на безакцептное списание средств по требованию займодавца в рамках настоящего договора займа.
8.2. Настоящий договор займа прекращается при полном исполнении заемщиком своих обязательств по возврату займа и уплате процентов за пользование им в соответствии с условиями настоящего договора займа.
9. Заключительные положения
9.1. Любые изменения и дополнения к настоящему договору займа действительны при условии, если они совершены в письменной форме и подписаны сторонами или их надлежаще уполномоченными на то представителями.
9.2. Займодавец вправе полностью или частично переуступить свои права и обязательства по настоящему договору займа, а также по сделкам, связанным с обеспечение возврата займа, другому лицу без согласия заемщика.
Заемщик не вправе полностью или частично переуступить свои права или обязанности по настоящему договору займа другому лицу без согласия займодавца.
9.3. При заключении, исполнении или изменении условий настоящего договора займа стороны могут использовать телексную и/или факсимильную связь.
9.4. В случае изменения одной из сторон своего юридического или почтового адреса она обязана информировать об этом другую сторону до государственной регистрации соответствующих изменений в учредительных документах.
9.5. Настоящий договор займа составлен в двух экземплярах, имеющих одинаковую юридическую силу, по одному экземпляру для каждой из сторон.
10. Адреса и платежные реквизиты сторон
11. Подписи сторон
Источник
Предоставление займа работнику
Елена ПАНКРАТОВА
Владимир МАЛЫШКО
Эксперт «ПБУ»
Опубликовано Журнал ПБУ N6/2002г.
Существует мнение, что в долг можно давать только такую
сумму, которую вы сможете подарить. Этот же принцип вполне применим и к отношениям,
которые возникают между организацией и работником, когда последнему предоставляется
денежный заем, служащий по своей сути одним из элементов стимулирования кадров
в организациях.
Зачастую договор займа называют договором ссуды, однако
между этими договорами существуют довольно существенные отличия. Так, например,
обЪектом договора ссуды могут быть только вещи, в то время как обЪектом займа
— деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками. Договор займа может
предусматривать обязанность заемщика уплатить процент за пользование займом,
когда как договором ссуды не предусмотрена уплата какого-либо вознаграждения
ссудодателю.
Правовое регулирование
Правоотношения сторон по договору займа регулируются
параграфом 1 главы 42 ГК РФ. По договору займа одна сторона (заимодавец) передает
в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные
родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму
денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же
рода и качества (ст. 807 ГК РФ). Договор займа считается заключенным с момента
передачи денег или других вещей.
Договор денежного займа между организацией и работником
независимо от суммы, на которую он заключается, должен быть заключен в письменной
форме (ст. 808 ГК РФ). В подтверждение договора займа и его условий может быть
представлена расписка заемщика или иной документ, удостоверяющий передачу ему
заимодавцем определенной денежной суммы.
При заключении договора займа следует определить:
- уплачивает ли заемщик заимодавцу проценты;
- каковы порядок и срок возврата суммы займа;
- является ли заем целевым.
Наличие или отсутствие обязанностей по начислению
процентов делает договор займа возмездным или безвозмездным. По договору денежного
займа проценты не начисляются только в случае, если это отдельно предусмотрено
в договоре. Если заемщик по условиям договора обязан выплачивать проценты, то
в договоре необходимо установить их размер, порядок и способ их уплаты. При
отсутствии в договоре условия об уплате процентов их размер определяется по
ставке рефинансирования ЦБ РФ на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей
части. При отсутствии иного соглашения проценты выплачиваются ежемесячно до
дня возврата суммы займа (ст. 809 ГК РФ).
Пример 1 Организация предоставляет сотруднику 30 апреля 2002 года заем в сумме
50 000 руб. на три месяца. Возврат денежных средств производится
единовременно. Договором не оговорено, что он безвозмездный. Нет условий и по
начислению процентов.
Одновременно с возвратом займа 30 июля сотрудник
должен уплатить и проценты, исчисленные по ставке рефинансирования Банка России.
Их сумма составит 2867,12 руб. (50 000 руб. х 23% :
365 дн. х 91 дн.), гдељ 23% — установленная ставка рефинансирования Банка России,
91 — количество дней, на которые выдавался заем.
___________________________
Конец примера 1.љљ
Заемщик обязан возвратить заимодавцу полученную
сумму займа в срок и в порядке, которые предусмотрены договором займа (ст. 810
ГК РФ). В случаях, когда срок возврата договором не установлен или определен
моментом востребования, сумма займа должна быть возвращена заемщиком в течение
30 дней со дня предЪявления заимодавцем требования об этом. Кроме того, ГК РФ
предусматривает, что безвозмездный (беспроцентный) заем может быть возвращен
заемщиком досрочно. Если же заем возмездный (предоставлен под проценты), то
его сумма может быть возвращена досрочно только с согласия заимодавца.
Заем может выдаваться работнику
на определенные цели (ст. 814 ГК РФ). При этом заимодавцу законодательством
предоставлена возможность осуществлять
Пример 2. Организация выдает сотруднику заем
на приобретение жилья. Для контроля за целевым использованием полученных денежных
средств в договоре предусмотрена обязанность работника
представить организации копии договора о приобретении жилья и документа, подтверждающего
факт оплаты.
_______________________________________________
Конец пример 2.
Налоговые обязательства
Налоговые обязательства при заключении договора займа
возникают как у заемщика (работника), так и у заимодавца (организации).
Если денежный заем предоставлен работнику организации
на льготных условиях (величина процентов не превышает 1/4 ставки рефинансирования
Банка России), то в соответствии со статьей 212 НК РФ у работника возникает
доход в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах. Его необходимо
учитывать при исчислении налога на доходы физических лиц.
Налоговая база по рублевым займам в этом случае определяется
как превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, которые выражены
в рублях, исчисленной из 3/4 действующей ставки рефинансирования Банка России
на дату получения таких средств, над суммой процентов, исчисленной исходя из
условий договора. Данный вид доходов облагается по ставке 35% (ст. 224 НК РФ).
Определение налоговой базы при получении дохода
в виде материальной выгоды осуществляется налогоплательщиком на дату уплаты
процентов по полученным заемным средствам (подп. 3 п. 1 ст. 223 НК РФ), но не
реже одного раза в календарном году (подп. 2 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Сотрудник вправе уполномочить организацию, выдавшую
заемные средства, участвовать в отношениях по уплате налога на доходы с возникающей
материальной выгоды в качестве уполномоченного представителя налогоплательщика.
Для этого необходимо представить нотариально удостоверенную доверенность. В
этом случае организация осуществляет определение налоговой базы, а также исчисляет,
удерживает и перечисляет в бюджет сумму исчисленного и удержанного налога.
Пример 3 Организация предоставила работнику 30 апреля процентный заем
в сумме 150 000 руб. сроком на полтора года. Размер процентной ставки по договору
— 10%. Возврат займа осуществляется частями по 50 000 руб. через каждые полгода
после получения денежных средств. Одновременно с возвратом части займа уплачиваются
и проценты. Сотрудник представил в бухгалтерию организации нотариально удостоверенную
доверенность, которой уполномочил организацию участвовать в отношениях по уплате
налога на доходы с возникающей материальной выгоды.
30
октября сотрудник возвращает первые 50 000 руб. и проценты в сумме 7520,53 руб.
(150 000 руб. х 10% : 365 дн. х 183 дн.), где 183 —
количество дней с 30 апреля по 30 октября.
В
этот же день определяется доход в виде материальной выгоды — 5452,40 руб. (150
000 руб. х (23% х 3
Возврат
следующей части займа — 50 000 руб. осуществляется 30 апреля 2003 года. При
этом сотрудник уплачивает и проценты в сумме 4986,30 руб. (100 000 руб. х 10% : 365 дн. х 182 дн.). Бухгалтерия же удерживает из зарплаты
за апрель дополнительно сумму 1265,27 руб. (100 000 руб. х (23% х 3
Оставшаяся
сумма займа — 50 000 руб. возвращается 30 октября 2003 года. Одновременно вносится
2506,85 руб. (50 000 руб. х 10% : 365 дн. х 183 дн.)
в качестве процентов по договору. Бухгалтерией удерживается из заработной платы
сотрудника за октябрь дополнительно 636,11 руб. (50 000 руб. х (23% х 3
__________________________________________
Конец примера 3.
Если же сотрудник не уполномочил организацию участвовать
в отношениях по уплате налога на доходы с возникающей материальной выгоды, то,
как было сказано выше, он сам должен будет определять налоговую базу полученного
дохода в виде материальной выгоды. А так как налог не будет удержан, то это
обяжет его представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических
лиц (подп. 4 п. 1 ст. 228 НК РФ, ст. 229 НК РФ).
Бухгалтерия же организации в таком случае производит
расчет дохода в виде материальной выгоды на 31 декабря отчетного года и исчисляет
сумму налога. Полученные величины отражаются в налоговой карточке сотрудника
и используются при заполнении Справки о доходах физического лица за год. Если
договор займа действует в нескольких налоговых периодах, то доход в виде материальной
выгоды исчисляется по каждому их них и отражается в соответствующих справках.
Пункт 5 статьи 226 НК РФ обязывает налогового агента
письменно сообщить в налоговый орган в течение месяца о невозможности удержания
налога с дохода налогоплательщика. Поэтому Справку о доходах физического лица
в таком случае организация должна представить в течение месяца после окончания
налогового периода или договора.
Кроме обязанностей по удержанию и перечислению налога
на доходы, полученного в виде материальной выгоды работника, организация несет
также налоговую ответственность в части уплаты налога на прибыль по процентам,
начисляемым по договору займа. Данный доход признается внереализационным (п.
6 ст. 250 НК РФ). В зависимости от применяемого метода при исчислении налога
на прибыль порядок их учета будет разным.
При использовании метода начисления по налогу на
прибыль по договорам займа, заключенным на срок более одного отчетного (налогового)
периода и не предусматривающим равномерного распределения дохода (либо предусматривающим
неравномерное получение дохода), в целях главы 25 НК РФ доход признается полученным
и включается в состав соответствующих доходов ежеквартально. При этом доход
определяется налогоплательщиком самостоятельно как доля предусмотренного условиями
договора дохода, приходящегося за соответствующий квартал (п. 6 ст. 271 НК РФ).
Пример 4 Используем данные примера 3. На последние дни отчетных
периодов 2002 и 2003 годов, а также налогового периода за 2002 год независимо
от того, поступали ли от сотрудника денежные средства в счет оплаты процентов
по договору займа, бухгалтерия организации должна рассчитывать сумму процентов
по договору займа.
Первый такой расчет
производится на 30 июня 2002 года. Доход составит 2506,85 руб. (150 000 руб.
х 10% : 365 дн. х 61 дн.), где 61 — количество дней
предоставления займа во II квартале. Эта сумма должна быть учтена
по строке 030 Расчета налога на прибыль организации за первое полугодие 2002
года.
На 30 сентября
к вышеполученной сумме необходимо добавить 3780,82 руб. (150 000 руб. х 10%
: 365 дн. х 92 дн.), где 92 — количество дней в III квартале.
В IV квартале сотрудник
частично погашает задолженность по займу. Поэтому расчетная сумма составит 2931,51
руб. (150 000 руб. х 10% : 365 дн. х 30 дн. + 100 000
руб. х 10% : 365 дн. х 62 дн.), где 30 — количество дней с 1 по 30 октября,
62 — количество дней с 31 октября по 31 декабря 2002 года.
В 2003 году организация
производит четыре расчета на 31 марта, 30 июня, 30 сентября и 30 октября. Соответствующие
суммы составят:
2465,75 руб. (100
000 руб. х 10% : 365 дн. х 90 дн.), где 90 — количество
дней в I квартале;
1657,53 руб. (100
000 руб. х 10% : 365 дн. х 30 дн. + 50 000 руб. х 10%
: 365 дн. х 61 дн.), где 30 — количество дней с 1 по 30 апреля, 61 — количество
дней с 1 мая по 30 июня;
1260,27 руб. (50
000 руб. х 10% : 365 дн. х 92 дн.), где 92 — количество
дней в III квартале;
410,96 руб. (50
000 руб. х 10% : 365 дн. х 30 дн.), где 30 — количество
дней с 1 по 30 октября.
Полученные значения учитываются во внереализационных доходах при исчислении
налога на прибыль за отчетные и налоговый период 2003 года.
________________________________________
Конец примера 4.
Пример 4 показывает, что в течение действия договора
займа организация
Если же организация применяет кассовый
метод при исчислении налога на прибыль, то датой получения дохода по процентам
будет признаваться день поступления денежных средств в кассу или на расчетный счет (п. 2 ст. 273 НК РФ).љ
Оказание финансовых услуг по предоставлению займа в
денежной форме не подлежит обложению налогом на добавленную стоимость (подп.
15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Следовательно, полученные организацией проценты по договору
займа не включаются в налоговую базу по НДС.
Бухгалтерский учёт
.
По дебету субсчета 73-1 отражается сумма предоставленного
работнику организации займа в корреспонденции со счетом 50 «Касса» или 51 «Расчетные
счета». На сумму платежей, поступивших от работника-заемщика, субсчет 73-1 кредитуется
в корреспонденции со счетами 50, 51, 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
— в зависимости от принятого порядка платежа:
Дебет 73-1 Кредит 50
—
выданы работнику денежные средства по договору займа;
Дебет 50 Кредит 73-1
—
внесены денежные средства в счет погашения займа.
Если договором займа предусмотрено, что за пользование
займом работник должен уплатить определенный процент, то проценты, полученные
или подлежащие получению за предоставление в пользование денежных средств организации
в течение отчетного периода, отражаются с использованием субсчета 91-1 «Прочие
доходы» счета 91 «Прочие доходы и расходы». При этом в бухгалтерском учете должны
быть сделаны следующие проводки:
Дебет 73-1 Кредит 91-1
—
начислены проценты за пользование займом;
Дебет 50 Кредит 73-1
—
внесены денежные средства по процентам запользование займом.
Источник
