Актуально на: 27 января 2017 г.
Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.
Получаем беспроцентный заем
Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.
Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.
Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.
Выдаем беспроцентный заем
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.
Беспроцентный заем и налог на прибыль
При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Займодавец же должен учитывать недополученные проценты в доходах только при предоставлении средств взаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).
Источник
Организация может выдавать сама или получать заемные средства. По срокам предоставления займов выделяют краткосрочные и долгосрочные. Еще один нюанс, влияющий на учет – предоставляется ли заем без платы за пользование денежными средствами (беспроцентный) или нужно оплачивать проценты (процентный). В этой статье мы рассмотрим примеры проводок по выданным и полученным займам.
Получать заем может юридическое лицо, ИП и физическое лицо. В свою очередь организация может выдавать на время для использования денежные средства и имущество, как другим фирмам, так и физическим (своим работникам, учредителям, посторонним гражданам).
Проводки по получению займа
Срок выдачи краткосрочных займов не превышает 1 года. При получении организацией денежных средств от кредитной организации, учредителя и т.д. они учитываются на счете 66. Заем может быть получен наличными, переводом на счет, в иностранной валюте. Соответственно будут сделаны записи:
- Дебет 50 (51, 52) Кредит 66 — проводки по получению займа.
При погашении задолженности проводка обратная:
- Дебет 66 Кредит 50 (51,52).
Сумма платежа и его периодичность прописывается в условиях договора.
Когда фирма несет дополнительные расходы при получении займа, они учитываются на 91 счете:
- Дебет 91.2 Кредит 66.
Долгосрочные займы предоставляют на срок больше года. Счет учета – 67. Учитывать заём можно на этом счете, либо после того, как срок погашения станет меньше 12 месяцев, перевести его на 66 счет:
- Дебет 67 Кредит 66.
Пример проводок получения займа:
Организация получила два кредита: один — на 6 месяцев в сумме 150 000 руб., а второй на 36 месяцев в сумме 680 000 руб. При оформлении долгосрочного кредита были оплачены услуги юристу — 5 000 руб.
Проводки:
Учет займов у заимодавца — проводки по выдаче займов
Если фирма выдает заем другой организации, то проводки будут такие:
- Дебет 58 Кредит 51 (50, 52, 40 …) – проводку по выданному займу.
Как видно из проводки, заем может быть предоставлен не только в виде денежной суммы, но и в виде имущества (материалов, ОС и т.д.). Сумма, которая будет учитываться в данном случае – стоимостное выражение товаров/материалов и т.д.
При выдаче беспроцентного займа юридическому лицу сумму учитывают по дебету 76 счета и кредиту счета выдачи средств или имущества (50, 51,10, 40 и т.д.).
Возврат займов оформляется проводкой:
- Дебет 51 (50, 40…) Кредит 58 (76).
Что касается обложением займов налогом НДС, есть две противоположенные точки зрения. Первая основывается на том, что происходит передача права собственности, которое является реализацией (ст. 39 НК РФ). Реализация облагается НДС. Обратная точка зрения: при получении и возврате кредита в виде товаров не возникает объекта налогообложения НДС.
Проводки по учету НДС по займам в натуральной форме:
- Дебет 91.2 Кредит 68 НДС – при выдаче займа
- Дебет 19 Кредит 58 (76) – учет входного НДС при возврате займа.
Выдача займа работнику организации оформляется проводкой:
- Дебет 73 Кредит 50 (51).
Возврат оформляется обратной проводкой.
Пример:
Организация выдала беспроцентный заем юридическому лицу в сумме 320 000 руб.
Проводки по выдаче займа:
Учет процентов по займам
Расходы по выплате процентов по займам учитываются, как прочие расходы на счете 91. В налоговом учете они списываются каждый месяц, независимо от их оплаты согласно условиям договора.
Проводкой Дебет 66 (67) Кредит 51 проценты по займам оплачиваются, а записью Дебет 91.2 Кредит 66 (67) их учитывают в составе расходов.
Для организаций, которые предоставляют займы, проценты учитывают в прочих доходах: Дебет 76 Кредит 51 (50). Получение: Дебет 50 (51) Кредит 76.
Пример:
Организация получила заем в размере 120 000 руб., который облагается по ставке 10% годовых. За первый месяц пользования (17 дней) заемными средствами сумма процентов составила 567 руб., за второй месяц 1000 руб., за третий (12 дней) 400 руб., после чего кредит был погашен.
Проводки:
Источник
При предоставлении займа другой организации проводки могут быть различными. О том, с чем это связано и какие именно бухгалтерские записи возникают у стороны, дающей средства в долг, читайте в нашем материале.
Условия выдачи денег в долг, влияющие на бухучет операций по этому долгу
Операции заимствования между юрлицами, не входящими в число кредитных организаций, не являются редкостью. Они более простым способом, чем в банке (без сбора большого количества документов), позволяют получить на нужный срок необходимые средства, и процентная ставка при этом может быть ниже, чем устанавливаемая банком по кредиту (вплоть до ее отсутствия). Еще один положительный момент заключается в том, что у получателя займа не возникает необходимости регулярно отчитываться перед своим кредитором о текущем финансовом положении, как это происходит при получении кредита.
Проводки по предоставлению займа юридическому лицу и проводки по начислению процентов по нему, если они предусмотрены договором заимствования, у передающей стороны имеют прямую зависимость от двух условий:
- Будут ли начисляться проценты за пользование средствами, взятыми в долг, или стороны пришли к соглашению об их отсутствии.
- Входит ли выдача займов в перечень обычных для нее видов осуществляемой деятельности или такие операции имеют место от случая к случаю.
Первое из условий определяет саму суть долга, возникающего у получающей стороны перед займодавцем: окажется он приносящим доход или нет. То есть следует его считать финвложением (размещением средств с целью извлечения из этого процесса финансовой выгоды) или расценивать просто как дебиторскую задолженность.
От второго условия зависит, в каких именно проводках заем организации от организации отразится при начислении процентов (т. е. дохода по нему).
Предоставление юридическому лицу займа от юрлица под проценты
В бухгалтерских проводках выдача займа юрлицу под проценты отобразится с возникновением в дебетовой части записи счета 58, один из субсчетов которого Планом счетов бухучета (утв. приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н) отведен для отражения выдаваемых в долг средств. Аналитика на нем организуется по получателям заимствований и каждому из заключаемых договоров. Обособленно следует отражать долги, обеспеченные векселями.
В кредитовой части проводки возникнет счет учета денежных средств, соответствующий их виду:
- 51 — при безналичном перечислении в рублях;
- 52 — при переводе средств в валюте.
Таким образом, проводка по учету выданного под проценты займа будет иметь вид: Дт 58 Кт 51 (52).
Проценты, ежемесячно начисляемые по займу, на счете 58 не показываются. Для их учета предназначен другой счет — 76, по дебету которого будет фиксироваться сумма дохода, рассчитанная по ставке, предусмотренной договором. Привязка проводок по учету выданного организацией займа и проводок по отражению начисляемых по нему процентов к разным счетам обусловлена разной сущностью возникающей задолженности: на счете 58 это сумма доходных вложений, а на счете 76 — текущие расчеты по платежам, связанным с этими вложениями.
В кредитовой части записи, отражающей начисление процентов, возникнет счет учета финрезультата:
- 90, если выдача займов в учетной политике юрлица обозначена как один из обычных для него видов осуществляемой деятельности;
- 91, если предоставление заемных средств к числу обычных видов деятельности не относится.
То есть факт начисления процентов запишется как Дт 76 Кт 91 (90). Поступление платежа по ним отобразится записью Дт 51 (52) Кт 76.
При возврате основной суммы долга по займу возникнет проводка Дт 51 (52) Кт 58.
Выдан беспроцентный заем — как это отразить в проводках
Однако выдаваемый денежными средствами заем может оказаться и беспроцентным (ст. 809, 810 ГК РФ). В такой ситуации он теряет основной признак (способность приносить доход), позволяющий ему числиться в составе финвложений. Как в таком случае показать долг заемщика? Его следует отразить как обычную задолженность контрагента по расчетам, не связанным с реализацией в его адрес, т. е. с применением счета 76.
В зависимости от того, в рублях или в валюте будет сделано перечисление средств, выдаваемых в долг, проводка — выдан заем другой организации — без процентов приобретет вид Дт 76 Кт 51 либо Дт 76 Кт 52.
Поскольку начисления дохода не предусматривается, то не появятся записи операций по отражению в учете процентов и по их оплате. То есть до момента возврата долга его сумма будет числиться по дебету счета 76. Возврат же отобразится проводкой, обратной той, которой долг принимался на учет: Дт 51 (52) Кт 76.
Таким образом, в ситуации, когда другой организации выдан беспроцентный заем — проводки по нему будут отображать только его возникновение в учете и списание при возврате средств.
Итоги
Предоставление денежных средств в долг по договоренности между юрлицами может осуществляться как на условиях оплаты процентов за это, так и без дополнительных платежей. Для займодавца заем в первом случае приобретает характер финвложений (т. е. приносит доход), а во втором является просто дебиторской задолженностью. Соответственно, учитывать сумму средств, выданных в долг, надо на счете либо 58, либо 76, отражая это проводкой либо Дт 58 Кт 51 (52), либо Дт 76 Кт 51 (52). Проводки по процентам, начисляемым по займу, отраженному на счете 58, будут привязаны к счету 76: Дт 76 Кт 91 (90) — начисление; Дт 51 (52) Кт 76 — оплата.
Источник
MarinkaH
спросил
15 июня 2018 в 12:52
1678 просмотров
Добрый день!
Коллеги прошу Вашей помощи.
физическое лицо предоставило организации займ. Ден.средства были отданы ген.директору, а уже он положил их как взнос.
дт51 кт66
сейчас нужно возвращать ден.ср-ва. Директор хочет вернуть через расч.счет. Но мы не можем ему напрямую перечислить.
Я почитала, что нужно было их положить через кассу:
дт 50 кт 66 взнос
дт 51 кт 50 ден.ср-ва зачислены на расч.счет организации
помогите сделать правильные проводки.
Здравствуйте
Цитата (MarinkaH):физическое лицо предоставило организации займ. Ден.средства были отданы ген.директору, а уже он положил их как взнос.
дт51 кт66
Д 50 К 66 внесены денежные средства в кассу
Д 57 К 50 выданы денежные средства для внесения на расчетный счет
Д 51 К 57 внесены денежные средства на расчетный счет
Цитата (MarinkaH):сейчас нужно возвращать ден.ср-ва. Директор хочет вернуть через расч.счет. Но мы не можем ему напрямую перечислить.
Я почитала, что нужно было их положить через кассу:
дт 50 кт 66 взнос
дт 51 кт 50 ден.ср-ва зачислены на расч.счет организации
Почему не можете перечислить на прямую? Есть запрет в договоре займа? Или в договоре прописан возврат только наличными?
При выдаче наличными все проводки будут обратными их получению
Д 57 К 51 сняты денежные средства с расчетного счета
Д 50 К 57 приняты деньги в кассе
Д 66 К 50 выданы деньги, возврат займа
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
в договоре прописано, что можно вернуть и наличными и безналом.
т.е. мне сейчас нужно сделать возврат с р/с — директору ден.ср-ва. а потом положить их через кассу на расч.счет. и уже затем могу вернуть через расч.сч. на карту физ.лицу
я думала, что бух.справкой можно что то придумать
Здравствуйте!
Цитата (MarinkaH):Я почитала, что нужно было их положить через кассу:
дт 50 кт 66 взнос
дт 51 кт 50 ден.ср-ва зачислены на расч.счет организации
Проводки правильные.
Цитата (MarinkaH):т.е. мне сейчас нужно сделать возврат с р/с — директору ден.ср-ва. а потом положить их через кассу на расч.счет. и уже затем могу вернуть через расч.сч. на карту физ.лицу
Зачем такие сложности?
Не нужно получать деньги с расчетного счета, а затем их туда возвращать.
Можно сразу перечислить денежные средства физлицу Дт 66 (67) Кт 51.
а как я могу их перечислить физ.лицу — возврат по дог.займа, если от него я не получала деньги.
Цитата (MarinkaH):как я могу их перечислить физ.лицу — возврат по дог.займа, если от него я не получала деньги.
Вы пишите
Цитата (MarinkaH):физическое лицо предоставило организации займ.
Тогда поясните, почему вы не можете ему вернуть займа, если займ был предоставлен.
физическое лицо наличкой отдал ден.средства ген.директору, а уже он положил их как взнос. но договор заключен между физическим лицом и организацией
Цитата (MarinkaH):физическое лицо наличкой отдал ден.средства ген.директору,
Допустим так.
Вы как бухгалтер должны понимать, что наличные денежные средства приходуются в кассу.
Значит вы должны были сделать ПКО на получение займа и РКО на выдачу денег директору, чтобы тот внес на расчетный счет.
MarinkaH,
Вам выше все верно написали, делаете поступление в кассу от физического лица — получен беспроцентный заем Д50/К66
Далее директор взял эти денежные средства из кассы предприятия и положил на расчетный счет, проводки выше писали.
Согласно записи по кредиту счета 66 у вас имеется кредиторская задолженность перед физ.лицом по возврату займа, берете спокойно и перечисляете ему на карту с расчетного счета. Проводка Д66/К51. Задолженность закрыта.
Я это понимаю.
НО ден. средства были внесены в далеком 2016 году и тогда бухгалтер был другой. А теперь приходится это все разгребать.
вопрос в том. Могу ли я сделать эти проводки сейчас бух.справкой??? На директоре висит эта сумма займа.
Цитата (MarinkaH):вопрос в том. Могу ли я сделать эти проводки сейчас бух.справкой??? На директоре висит эта сумма займа.
Подпишите акт сверки с заимодавцем текущей датой.
На основании Бухгалтерской справки от текущей даты сделайте проводу Д 66 «Директор» К 66 «Заимодавец».
Добрый день!
чтобы уж закрыть данный вопрос — оказывается есть квитанция и ордер на внесение ден.ср-в. Просто их не провели в 1с.
могу я бух.справкой просто сделать эту проводку — Д 66 «Директор» К 66 «Заимодавец».
или может сделать какой нибудь бумагу, что директор получил от физ.лица. ден.ср-ва
и перечислю на карту заимодавцу
Цитата (MarinkaH):чтобы уж закрыть данный вопрос — оказывается есть квитанция и ордер на внесение ден.ср-в.
Квитанция подшивается к РКО, а Ордер к выписке из банка.
Цитата (MarinkaH):могу я бух.справкой просто сделать эту проводку — Д 66 «Директор» К 66 «Заимодавец».
ответ был ранее
Цитата (simport):Подпишите акт сверки с заимодавцем текущей датой.
На основании Бухгалтерской справки от текущей даты сделайте проводу Д 66 «Директор» К 66 «Заимодавец».
Остальное лишнее
Источник