Добавить в «Нужное»
Актуально на: 26 января 2017 г.
В соответствии с договором займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить полученное по договору (п. 1 ст. 807 ГК РФ).
Какие на предоставленные займы делаются проводки в бухгалтерском учете займодавца, расскажем в нашей консультации.
Учет выданных займов: проводки
Бухгалтерские проводки по займам будут зависеть от того, признается ли выдача займа финансовым вложением для займодавца.
Мы рассматривали в отдельной консультации условия для признания финансовых вложений.
Применительно к займу финансовым вложением будет считается лишь процентный заем. Если заем выдается без процентов, то и учет его будет вестись не на счете учета финансовых вложений, а на счете учета расчетов.
На займы выданные проводки будут такие (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
Заем в неденежной форме облагается НДС у займодавца (пп. 1 п. 1 ст. 146, пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Поэтому при предоставлении неденежного займа займодавец должен начислить НДС:
Возврат займа: проводки
Если на займы выданные в бухгалтерских проводках кредитуются счета учета имущества, передаваемого взаймы, то при возврате эти счета дебетуются, т. е. делаются обратные проводки:
При возврате неденежных займов заемщик предъявляет займодавцу сумму НДС:
Займ сотрудникам: проводки
При предоставлении процентных займов работникам организации может использоваться как счет 58, так и специальный счет для учета расчетов с персоналом по прочим операциям счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»:
Какой счет использовать, 58 или 73, организация определяет самостоятельно и закрепляет этот порядок в своей Учетной политике для целей бухгалтерского учета.
Соответственно, возврат займов будет отражаться обратными записями:
Беспроцентные займы работникам всегда отражаются на счете 73.
Проценты по краткосрочным займам: проводки
Независимо от того, предоставлен долгосрочный или краткосрочный заем, начисление процентов по нему будет отражаться следующими записями:
Источник
Отражение в бухгалтерском учете предоставления (выдачи) займов в денежной форме работникам организации в составе дебиторской задолженности.
Отражение в бухгалтерском учете возврата (погашения) предоставленных займов в денежной форме работникам организации как уменьшение дебиторской задолженности.
Отражение в бухгалтерском учете суммы процентов к получению по предоставленным (выданным) займам работникам организации в качестве дебиторской задолженности.
Отражение в бухгалтерском учете получения (оплаты) денежными средствами процентов по возвращенным (погашенным) работниками-заемщиками займам в денежной форме.
Отражение в бухгалтерском учете предоставленных (выданных) беспроцентных целевых займов работникам организации, не заключенным в условных денежных единицах или иностранной валюте.
Отражение в бухгалтерском учете удержания налога на доходы (НДФЛ) с выгоды от экономии на процентах за пользование налогоплательщиком заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или индивидуальных предпринимателей.
Отражение в бухгалтерском учете непогашенной задолженности по предоставленным займам в случае увольнения работников.
Отражение в бухгалтерском учете реализации другому лицу (приобретенные права требования) задолженности работника организации по заемному обязательству в случае его увольнения.
№
Дебет
Кредит
Содержание операции
Бухгалтерские проводки при первом варианте отражения в учете уступки права требования, вытекающего из договора беспроцентного займа с уволившимся работником, новому кредитору
1
76
73-1
Списана сумма дебиторской задолженности, вытекающей из договора займа с уволившимся работником, переданной правоприобретателю на основании уступки права требования. Сумма переданной дебиторской задолженности определена исходя из фактической суммы, уплаченной за нее правоприобретателем
2
91-2
73-1
Непогашенная часть дебиторской задолженности, вытекающей из договора займа с уволившимся работником, списана на прочие расходы организации или
76
91-1
Сумма превышения стоимости реализации дебиторской задолженности над ее учетной стоимостью отражена в составе прочих доходов организации
Бухгалтерские проводки при втором варианте отражения в учете уступки права требования, вытекающего из договора беспроцентного займа с уволившимся работником, новому кредитору
1
76
91-1
Стоимость реализации дебиторской задолженности, вытекающей из договора займа с уволившимся работником, отражена в составе прочих доходов организации. Сумма переданной дебиторской задолженности определена исходя из фактической суммы, уплаченной за нее правоприобретателем
2
91-2
73-1
Учетная стоимость дебиторской задолженности, вытекающей из договора займа с уволившимся работником, отражена в составе прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при отражении уступки права требования, вытекающего из договора процентного займа с уволившимся работником, новому кредитору
1
76
91-1
Стоимость реализации дебиторской задолженности, вытекающей из договора процентного займа с уволившимся работником, отражена в составе прочих доходов организации. Сумма переданной дебиторской задолженности определена исходя из фактической суммы, уплаченной за нее правоприобретателем
2
91-2
73-1
Учетная стоимость дебиторской задолженности, вытекающей из договора процентного займа с уволившимся работником, в части основной суммы займа, отражена в составе прочих расходов организации
3
91-2
73 субсчет «Расчеты по процентам предоставленных займов», 76
Учетная стоимость дебиторской задолженности, вытекающей из договора процентного займа с уволившимся работником, в части процентов к получению, отражена в составе прочих расходов организации
Бухгалтерские проводки при получении денежных средств за переуступку долга
1
51
76
Отражено поступление оплаты от нового кредитора (третьего лица) за приобретение права требования
Источник
Организации применяют счет 50 «Касса«, если они в своей деятельности используют наличные денежные средства. Счет является важнейшим, если выручка организации наличная (торгово-сервисные предприятия).
Если на предприятии нет наличной выручки, счет 50 Касса также используется при взаиморасчетах наличными. Например, зарплата сотрудникам перечисляется не на карты, а выдается наличными, подотчетные средства выдаются на руки, наличными выдаются займы, дивиденды и прочее.
Счет 50 Касса
Счет 50 Касса — активный. В балансе отражается в Активе: в разделе II.Внеоборотные активы, в строке «Денежные средства и денежные эквиваленты».
Инструкция 50 счет
Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций согласно Приказу от 31 октября 2000 г. N 94н
Счет 50 «Касса» предназначен для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах организации.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса организации»,
50-2 «Операционная касса»,
50-3 «Денежные документы» и др.
На субсчете 50-1 «Касса организации» учитываются денежные средства в кассе организации. Когда организация производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 «Касса» должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.
На субсчете 50-2 «Операционная касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов (пристаней), вокзалов, кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т.п. Он открывается организациями (в частности, организациями транспорта и связи) при необходимости.
На субсчете 50-3 Денежные документы учитываются находящиеся в кассе организации почтовые марки, марки государственной пошлины, вексельные марки, оплаченные авиабилеты и другие денежные документы. Денежные документы учитываются на счете 50 «Касса» в сумме фактических затрат на приобретение. Аналитический учет денежных документов ведется по их видам.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу организации.
По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы организации.
Типовые проводки по 50 счету
По дебету счета
По кредиту счета
Источник
Solov
спросил
5 июня 2014 в 10:29
7434 просмотра
Добрый день!
При выходе новых правил расходование наличных денежных средств, не много запуталась!
В Коментарии ЦБ сказано, что выручка сначала сдается в банк, а потом ее только снять на погашение займов. А как же быть когда мне в кассу вернул долг физическое лицо, я так же должна их сдать в банк, а только потом допустим выплатить зарплату, либо отдать в под отчет???
Цитата (Solov):Добрый день!
При выходе новых правил расходование наличных денежных средств, не много запуталась!
В Коментарии ЦБ сказано, что выручка сначала сдается в банк, а потом ее только снять на погашение займов. А как же быть когда мне в кассу вернул долг физическое лицо, я так же должна их сдать в банк, а только потом допустим выплатить зарплату, либо отдать в под отчет???
Здравствуйте
Да сначала вы должны сдать наличку в банк.
Компании вправе тратить наличную выручку строго на определенные цели. Похожие нормы были и в старом указании ЦБ РФ № 1843-У, но в новых правилах есть уточнение. Теперь прямо запрещено расходовать выручку на:
расчеты по аренде недвижимости,
выдачу и возврат займов и т. д. (п. 4 указания ЦБ РФ от 07.10.13 № 3073-У).
Иначе возможен штраф до 50 тыс. рублей по статье 15.1 КоАП РФ.
На что можно расходовать наличную выручку: — выдачу сотрудникам зарплаты, пособий, подотчетных;
— оплату поставщикам и заказчикам товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг (кроме аренды недвижимости);
— возврат денег покупателям за товары, работы, услуги, оплаченные наличными.
На что запрещено тратить наличную выручку:
— аренду недвижимости;
— выдачу и возврат займов;
— операции с ценными бумагами;
— проведение азартных игр.Газета «Учет. Налоги. Право»
А возврат долга это не наличная выручка.
Спасибо, правильно ли я поняла:
При возврате займа от физического лица, я:
1. Приходую денежные средства в кассу (текущей выручки нет).
2. Сдаю их в банк как возврат заемных средств.
3. Снимаю их из банка и выплачиваю зарплату.????
4. Начисляю материальную выгоду и НДФЛ по ней?
Цитата (Solov):Спасибо, правильно ли я поняла:
При возврате займа от физического лица, я:
1. Приходую денежные средства в кассу (текущей выручки нет).
2. Сдаю их в банк как возврат заемных средств.
3. Снимаю их из банка и выплачиваю зарплату.????
4. Начисляю материальную выгоду и НДФЛ по ней?
Верно. Если физ.лицо сотрудник, в день выплаты ему з/п перечисляете НДФЛ с мат.выгоды в бюджет
Добрый день!
Ирина! Ну опять Вы перевернули всё с ног на голову!
Всё правильно, лимитируется использование наличной выручки.
И правильно то, что вернуть заём или дать его можно только из средств снятых предварительно из банка.
Но в данном случае ситуация противоположная!
Деньги поступают в кассу, как возврат долга!
Это действительно, не «выручка», которая лимитируется!
Давайте посмотрим на структуру документа.
Выделяется два ограничительных момента:
1) выручка от продажи товаров, работ и услуг может использоваться только на те цели, которые указаны в документе (в том числе на зарплату);
2) часть выплат, включая займы (возврат или выдачу), можно осуществить только из тех денег, которые поступили в кассу с расчетного счета.
Отсюда можно делать вывод: остальные поступления в кассу (включая возврат ранее выданного займа) может быть использован на любые цели, кроме указанных в «моменте» № 2.
Так что возврат займа не обязательно относить в банк и потом снимать на зарплату.
Зарплату можно выплачивать из любых денег, которые поступили в кассу.
Успехов!
Цитата (Александр Погребс):Добрый день!
Ирина! Ну опять Вы перевернули всё с ног на голову!
Всё правильно, лимитируется использование наличной выручки.
И правильно то, что вернуть заём или дать его можно только из средств снятых предварительно из банка.
Но в данном случае ситуация противоположная!
Деньги поступают в кассу, как возврат долга!
Это действительно, не «выручка», которая лимитируется!
Давайте посмотрим на структуру документа.
Выделяется два ограничительных момента:
1) выручка от продажи товаров, работ и услуг может использоваться только на те цели, которые указаны в документе (в том числе на зарплату);
2) часть выплат, включая займы (возврат или выдачу), можно осуществить только из тех денег, которые поступили в кассу с расчетного счета.
Отсюда можно делать вывод: остальные поступления в кассу (включая возврат ранее выданного займа) может быть использован на любые цели, кроме указанных в «моменте» № 2.
Так что возврат займа не обязательно относить в банк и потом снимать на зарплату.
Зарплату можно выплачивать из любых денег, которые поступили в кассу.
Успехов!
Спасибо за ответ! Подводя итоги получается, что из полученных заемных средств можно выплачивать зарплату а также выдать в под отчет!?
Цитата (Александр Погребс):Добрый день!
Ирина! Ну опять Вы перевернули всё с ног на голову!
Всё правильно, лимитируется использование наличной выручки.
И правильно то, что вернуть заём или дать его можно только из средств снятых предварительно из банка.
Но в данном случае ситуация противоположная!
Деньги поступают в кассу, как возврат долга!
Это действительно, не «выручка», которая лимитируется!
Давайте посмотрим на структуру документа.
Выделяется два ограничительных момента:
1) выручка от продажи товаров, работ и услуг может использоваться только на те цели, которые указаны в документе (в том числе на зарплату);
2) часть выплат, включая займы (возврат или выдачу), можно осуществить только из тех денег, которые поступили в кассу с расчетного счета.
Отсюда можно делать вывод: остальные поступления в кассу (включая возврат ранее выданного займа) может быть использован на любые цели, кроме указанных в «моменте» № 2.
Так что возврат займа не обязательно относить в банк и потом снимать на зарплату.
Зарплату можно выплачивать из любых денег, которые поступили в кассу.
Успехов!
Здравствуйте Александр. Укажите пожалуйста источник данной фразы : Зарплату можно выплачивать из любых денег, которые поступили в кассу. Я не нашла такой фразы ни в Указаниях ( и новых и старых) ни в официальных разъяснениях.
Цитата (Важный бух):Здравствуйте Александр. Укажите пожалуйста источник данной фразы : Зарплату можно выплачивать из любых денег, которые поступили в кассу. Я не нашла такой фразы ни в Указаниях ( и новых и старых) ни в официальных разъяснениях.
Источник — мой собственный вывод.
Как я его сделал — читайте выше.
Если бы Вы побольше делали собственных выводов и поменьше читали «официальные комментарии», может быть было больше толку для всех.
Попробую еще раз объяснить свою точку зрения.
Деньги могут поступить в кассу по 3-м «причинам»:
— кассовая выручка — на зарплату сделано специальное разрешение;
— из банка — тратить можно на любые цели, включая ссуды и аналогичные выплаты; следовательно на зарплату можно тратить;
— из других источников — не лимитируется, есть запрет только на займы и аналогичные выплаты, следовательно, на зарпалту можно тратить.
Других источников поступления наличных денег в кассу не существует. Следовательно, зарплдату можно выплачивать из любых денег, поступивших в кассу. Оговорюсь, мы рассматриваем сейчас только анализ норм Указания № 3073-У. Ограничения по другим нормативным документам в данной теме не рассматриваются и учитываются отдельно.
Вы бОльший, чем я, знаток разнообразных комментариев.
Укажите, пожалуйста, где хоть кто-нибудь написал, что зарплату нельзя выплачивать из каких-нибудь поступивших денег в кассу.
Ведите кассовую книгу в электронном виде
Признаюсь такой фразы я тоже нигде не встречала
Видимо я сделала свой вывод на основании вот этой фразы:
Поступающая в кассу предприятия выручка ( п.2 Указания №1843 -У) может расходоваться на следующие цели:на заработную плату,иные выплаты работникам (в том числе социального характера),стипендии,командировочные расходы,на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг,выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги,выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц. Расходование выручки на другие цели не допускается. Любые другие денежные поступления в кассу, не являющиеся выручкой ( займы учредителя, возврат займа, платежи, принятые от физических лиц в пользу иных лиц, прочие поступления) расходованию не подлежат и должны быть сданы в кассу банка в полном объеме.
Цитата (Solov):Спасибо за ответ! Подводя итоги получается, что из полученных заемных средств можно выплачивать зарплату а также выдать в под отчет!?
Да, из полученных в кассу заемных средств можно выплатить зарплату и выдать работника под отчет.
Цитата (Важный бух):Признаюсь такой фразы я тоже нигде не встречала
Видимо я сделала свой вывод на основании вот этой фразы:
Поступающая в кассу предприятия выручка ( п.2 Указания №1843 -У) может расходоваться на следующие цели:на заработную плату,иные выплаты работникам (в том числе социального характера),стипендии,командировочные расходы,на оплату товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг,выплату за оплаченные ранее за наличный расчет и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги,выплату страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физических лиц. Расходование выручки на другие цели не допускается. Любые другие денежные поступления в кассу, не являющиеся выручкой ( займы учредителя, возврат займа, платежи, принятые от физических лиц в пользу иных лиц, прочие поступления) расходованию не подлежат и должны быть сданы в кассу банка в полном объеме.
Указание Банка России от 20.06.07 № 1843-У — это, как раз то указание, которое прекратило свое действие с выходом Указания № 3073-У.
Но даже в этом старом указании нет ничего похожего на запрет использовать «любых других поступлений».
Нет, естественно, таких слов и в новом 3073-У.
Посмотрите, откуда Вы взяли данный текст. Из какого источника?
Еще раз прочитав это злополучное указание, соглашусь с Александром, не нашла я в тексте сносок про «прочий приход денежных средств» и про то, что его нужно сдавать в банк, укажите пожалуйста документ на который Вы ссылаетесь. Хочется все таки докопаться до истины в этом вопросе, есть два мнения и они протовоположны
Источник