Кредитование — неотъемлемая часть экономических отношений. Иногда кредиты и займы выдаются в иностранной валюте. Рассмотрим особенности бухгалтерского учета кредитных операций в этом случае.
Договор займа в валюте
Кредитно-валютные операции на территории РФ должны осуществляться в соответствии с законом от 10.12.2003 № 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле».
Данный нормативный акт в общем случае запрещает заключать договор займа в валюте между юридическими лицами — резидентами РФ. Однако из этого запрета предусмотрен ряд исключений. Одно из них касается получения кредитов от уполномоченных банков (п. 3 ст. 9 Закона № 173-ФЗ).
Кроме того, валютные операции между резидентами и нерезидентами (за исключением купли-продажи валюты) разрешены без ограничений (ст.6 закона № 173-ФЗ).
Следовательно, получение заемных средств в валюте на территории РФ возможно в двух случаях:
- Если одна из сторон сделки — нерезидент.
- Если кредитор является уполномоченным банком.
Бухгалтерский учет валютных кредитов при их получении
У заемщика все операции по кредитам и займам учитываются в зависимости от срока на счетах 66 (краткосрочные) и 67 (долгосрочные). Учет валютных кредитов и займов на отдельных счетах не производится, т.к. они по правилам бухгалтерского учета подлежат пересчету в рубли. Но если предприятие пользуется и валютными, и рублевыми заемным средствами можно использовать для них отдельные субсчета:
ДТ 52 – КТ 66.1 (67.1) получен кредит (заем) в иностранной валюте
Если до даты погашения долгосрочной задолженности осталось менее 12 месяцев, ее можно перевести в краткосрочную. Это положение должно быть указано в учетной политике организации:
ДТ 67.1 – КТ 66.1
Возврат валютной задолженности отражается следующей проводкой:
ДТ 66.1 (67.1) – КТ 52
При пересчете валютных обязательств в рубли возникают курсовые разницы. Согласно п. 7 ПБУ 3/2006 обязательства в иностранной валюте следует пересчитывать на:
- Дату возникновения.
- Дату погашения (в т.ч. при частичном погашении).
- Каждую отчетную дату.
Положительные курсовые разницы относятся на прочие доходы организации, а отрицательные — на прочие расходы:
91.2- 66.1 (67.1) – отрицательные разницы;
66.1 (67.1) – 91.1 – положительные разницы.
Если заемщик допустил «просрочку», то кредит следует перевести на другой субсчет, где отражается просроченная задолженность:
ДТ 66.1 (67.1) – КТ 66.2 (67.2).
Проценты по кредитам в общем случае относятся на прочие расходы организации:
ДТ 91.2 – КТ 66.3 (67.3) – начислены проценты;
ДТ 66.3 (67.3) – КТ 52 – проценты уплачены.
Процентная ставка по валютному кредиту, как правило, ниже, чем по рублевому, т.к. в данном случае заемщик берет на себя риски изменения курса.
Если валютные кредиты используются для приобретения инвестиционных активов, то в соответствии с п. 7 ПБУ 15/2008 проценты по ним включаются в первоначальную стоимость указанных объектов:
ДТ 08 – КТ 66.3 (67.3).
Инвестиционный актив — это объект основных средств, требующий подготовки к использованию в течение длительного времени. Критерии для определения такого актива должны быть указаны в учетной политике организации. Обычно речь идет о строительстве или о монтаже оборудования.
Проценты включаются в стоимость актива только в течение того периода, когда идет строительство (сборка, монтаж). После ввода актива в эксплуатацию, если кредит в валюте еще не погашен, проценты относят на прочие расходы «на общих основаниях».
По процентам, также, как и по основному долгу, возникают курсовые разницы. В данном случае причиной является разница валютных курсов между датой начисления процентов по договору и датой их фактического погашения. Курсовые разницы в общем случае относятся на прочие доходы (расходы) аналогично основному долгу. При покупке инвестиционного актива курсовые разницы по процентам увеличивают (уменьшают) его первоначальную стоимость.
Пример
ООО «Альфа» получило банковский кредит на сумму 100 тыс. евро под 6% годовых на 1 год для приобретения автоматической производственной линии у иностранного поставщика. Начисление и уплата процентов — один раз в 6 месяцев. Возврат кредита — единовременно в конце срока действия договора. Согласно учетной политике предприятия приобретенный объект относится к инвестиционным активам. Монтаж линии осуществлялся в течение 6 мес. Валютный курс на дату получения кредита составлял 70 руб. /евро. На дату возврата — 71 руб. /евро.
ДТ 52 – КТ 66.1 – 7 000 тыс. руб. (100 тыс. евро) – получен кредит
ДТ 60 – КТ 52 – 7 000 тыс. руб. (100 тыс. евро) – оплачено приобретение линии
ДТ 08 – КТ 66.3 – 210 тыс. руб. (3 тыс. евро) – проценты за 1 полугодие включены в стоимость линии
ДТ 66.3 – КТ 52 – 210 тыс. руб. (3 тыс. евро) – уплачены проценты за 1 полугодие
ДТ 91.2 – КТ 66.3 – 213 тыс. руб. (3 тыс. евро) – проценты за 2 полугодие отнесены на прочие расходы
ДТ 66.3 – КТ 52 – 213 тыс. руб. (3 тыс. евро) – уплачены проценты за 2 полугодие
ДТ 66.1 – КТ 52 – 7 100 тыс. руб. (100 тыс. евро) – возвращен кредит
ДТ 91.2 – КТ 66.1 – 103 тыс. руб. – отрицательные курсовые разницы отнесены на прочие расходы
Учет валютных кредитов и займов при их выдаче
Российская организация может выдавать займы в валюте только нерезидентам. Подобная ситуация на практике встречается нечасто, но теоретически действующее законодательство ее допускает.
Выданные под проценты займы для организации являются финансовыми вложениями и учитываются на счете 58.3:
ДТ 58.3 – КТ 52 выдан заем в иностранной валюте;
ДТ 52 – КТ 58.3 – возвращен заем.
Если же договор не предусматривает начисления процентов, то такой заем нельзя относить к финансовым вложениям и следует учитывать, как обычную дебиторскую задолженность:
ДТ 76 — КТ 52 – выдан беспроцентный заем;
ДТ 52 — КТ 76 – возвращен беспроцентный заем.
Проценты по выданному займу в соответствии с п. 34 ПБУ 19/2002 могут быть отнесены как к «обычной» выручке, так и к прочим доходам. Но т.к. выдача займов редко является профильной деятельностью для некредитных организаций, то, как правило, используется второй вариант:
ДТ 76 – КТ 91.1 – начислены проценты по выданному займу;
ДТ 52 – КТ 76 – получены проценты.
Возникающие по основному долгу и процентам курсовые разницы относятся на прочие доходы (расходы) организации аналогично разницам при получении валютных займов.
Вывод
Валютные кредиты и займы на территории РФ могут выдаваться уполномоченными банками или при расчетах с нерезидентами. Учет валютных кредитов и займов в целом аналогичен рублевым заемным средствам, за исключением курсовых разниц.
Источник
- Главная
- Проводки
Бухгалтерские проводки
- Расчеты денежными средствами в валюте с покупателями и заказчиками
- Расчеты денежными средствами в валюте с поставщиками и подрядчиками
- Расчеты денежными средствами в валюте с разными дебиторами и кредиторами
- Расчеты по кредитам и займам в валюте
- Внутренние операции по валютному расчетному счету
Список счетов, участвующих в бухгалтерских проводках:
Расчеты денежными средствами в валюте с покупателями и заказчиками
Расчеты денежными средствами в валюте с поставщиками и подрядчиками
Расчеты денежными средствами в валюте с разными дебиторами и кредиторами
Расчеты по кредитам и займам в валюте
Внутренние операции по валютному расчетному счету
Источник
Iness1969
спросила
5 июля 2013 в 12:34
1730 просмотров
Добрый день! Помогите разобраться. Получили валютный займ. Сделала проводки- Дт 52 Кт 66, Дт57 Кт 52. Затем сделала документ «Поступление от продажи валюты», т.к. после конвертации поступили деньги на расчетный в рублях. Проводки Дт 91 Кт 57; Дт 51 Кт 91. Вроде все правильно, но на 66 сумма в валюте, не в рублях. Разве так должно быть? Искажение кредиторки полное. Что то я пропустила. Какой проводкой, документом связать 66 счет и сумму, которая теперь на 91, в рублях?
Добрый день. Укажите, пожалуйста, название программы, а также релиз конфигурации. Без этой информации Вы рискуете получить неполный или даже неверный ответ. Для уточнения информации обязательно воспользуйтесь этими рекомендациями. А наглядное «пособие» от форумчан Вы найдёте в этой теме.
Бухгалтерия предприятия, редакция 2.0 (2.0.46.8)
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Добрый день
Какой субсчет 66 счета вы выбрали при поступлении займа?
66.3 краткосрочные займы. На один год договор
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Посмотрите план счетов и выберите 66,23
Краткосрочные займы в валюте
Цитата:Счет 66.23
Краткосрочные займы (в валюте)
Субсчет 66.23 «Краткосрочные займы (в валюте)» предназначен для обобщения информации о состоянии краткосрочных (на срок не более 12 месяцев) займов, полученных организацией в иностранных валютах.
Аналитический учет ведется по организациям, предоставившим заем (субконто «Контрагенты») и заключенным договорам (субконто «Договоры»). Каждая организация, предоставившая заем — элемент справочника «Контрагенты». Каждый заключенный договор — элемент справочника «Договоры контрагентов».
Смените сложную учетную программу на понятный веб‑сервис для малого бизнеса
Спасибо, поняла. Сейчас попробую. Поставила. И будет там сумма в валюте?
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Цитата (Iness1969):Спасибо, поняла. Сейчас попробую. Поставила. И будет там сумма в валюте?
Если вы поставили, то должны видеть, что при вводе валютной суммы проводка делается в рублях
Нет, не получается. Я ставлю 66.23 в документе «Поступление на расчетный счет-прочие расчеты с контрагентами». Ставлю сумму — 520 000 USD. Так она и стоит везде. Что я не так делаю?
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Валюту договора проверьте. У вас указано, что доллары?
Проверила. USD. Все правильно. А проводка должна сразу формироваться? Ведь этот документ создан до конвертации валюты. Не получилось
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Все прекрасно получается
Проверяйте
У вас документ- расчеты по кредитам и займам, у меня- прочие расчеты. Может в этом дело? Сейчас перепроведу. Не получается. Не пересчитывает:
и все. Вообще краснотой пошло по 57. Скинула ОСВ , посмотрите
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
У вас в данных счета указано, что счет долларовый?
Справочник валют у вас обновляется?
Да, указано что валютный. А справочник валют… Недавно поставили 8, может справочника здесь нет? А где посмотреть? С краснотой разобралась, а 66 все равно в валюте стоит. ла, справочник не заполнен. Надо на этот день заполнить, да? делаю.
Загрузила справочник валютный, все равно не пересчитывает. Помогите, не понимаю, Lucky. У вас в окошке «Результат проведения» где на 66.23 стоит сумма в рублях, у меня упорно ставится в долларах.
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Добрый день
Если
банковский счет валютный
договор валютный
валютные курсы загружены,
то при оформлении поступления на счет, сумма, введенная в валюте, автоматически пересчитывается в рубли по курсу на дату документа
Выложите скриншоты
справочника валют (доллары) на нужную дату
и открытого документа поступления на счет
валютного признака договора
Добрый день. А как скриншоты выложить?
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Вы же уже выкладывали файлы.
Точно так же — добавить вложение
Вы меня извините, но я не умею фотографию с программы отправлять. Это печатные формы могу.
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Фотографируете экран Print Screen , открываете эксель , вставляете фотографию, сохраняете.
Добавляете вложение
Уже стыдно и ответить, у меня нет такой кнопки…..наверно клавиатура модель другая.
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Если нет, тут уж я ничего поделать не могу
Но вообще эта кнопка находится в верхнем ряду кнопок , третья справа
Поищите в интернете, как сделать скриншот другим способом
Ой, у меня получилось! Валютный справочник был видимо не на все дни заполнен, сейчас сделала период больше, загрузила, перепровела документы. Получилось! Спасибо большое!!
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Если вам нужны советы, так следуйте им
Иначе непонятно, зачем вы вообще вопросы задаете, не следуете советам, а после удивляетесь, почему не получается
Источник