Добрый день,
Отношения по договору займа регулируются главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ.
В соответствии с п. 1 ст. 807 ГК РФ по договору денежного займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа). Договор займа считается заключенным с момента передачи денег.
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 161 ГК РФ сделки юридических лиц между собой и с гражданами должны заключаться в письменной форме.
В соответствии с п. 1 ст. 162 ГК РФ несоблюдение простой письменной формы сделки лишает стороны права в случае спора ссылаться в подтверждение сделки и ее условий на свидетельские показания, но не лишает их права приводить письменные и другие доказательства. Поэтому между физическим лицом и организацией следует заключить письменный договор займа.
Нормой, закрепленной в ст. 809 ГК РФ, договор займа является возмездным, что выражается в уплате заемщиком процентов на сумму займа. Условие о безвозмездности договора должно быть оговорено в тексте самого договора.
Поэтому, если в договоре будет отсутствовать ссылка на вид займа — беспроцентный или процентный, то заем автоматически будет считаться процентным. Следовательно, заимодавцу придется начислить заемщику проценты по ставке рефинансирования.
На основании ст. 814 ГК РФ договор займа может быть заключен с условием использования полученных средств на определенные цели (например на приобретение основных средств). В этом случае заемщик обязан обеспечить возможность осуществления заимодавцем контроля целевого использования суммы займа.
В то же время установление в договоре конкретной цели использования займа не является обязательным условием для сторон. Договором может быть также предусмотрено и более широкое значение использования полученных денежных средств (например пополнение оборотных средств).
Кроме того, в договоре можно предусмотреть и другие условия взаимоотношений, возникающих между сторонами договора займа (например порядок возврата займа, возврат долга по частям и т.п.)
1. Кредиты полученные
С 1 января 2009 года особенности учета расходов, связанных с получением займов и кредитов, определены новым ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», утвержденным приказом Минфина России от 06.10.2008 N 107н.
Согласно п. 2 ПБУ 15/2008 основная сумма обязательства по полученному займу отражается в бухгалтерском учете организацией-заемщиком как кредиторская задолженность в соответствии с условиями договора займа в сумме, указанной в договоре. А погашение основной суммы обязательства по полученному займу отражается организацией-заемщиком как уменьшение (погашение) кредиторской задолженности (п. 5 ПБУ 15/2008).
Согласно Плану счетов бухгалтерского учета, утвержденному приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н (далее — План счетов), расчеты по договорам краткосрочных займов (на срок 12 месяцев и менее), полученных организацией, отражаются на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам», для расчетов по долгосрочным займам предназначен счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам». При этом не имеет значения, у кого взяты средства — у другой организации, работника или стороннего физического лица. При этом аналитический учет краткосрочных и долгосрочных кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
В момент получения займа необходимо сделать следующую проводку:
Дебет 50 (51) Кредит 66 (67)
— получен заем от физического лица.
В момент погашения задолженности:
Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
— частичное или полное погашение задолженности в соответствии с условиями договора.
К сведению:
Если денежные средства физическое лицо предоставляет юридическому лицу по договору беспроцентного займа, то материальной выгоды, определяемой в соответствии со ст. 212 НК РФ, у физического лица не возникает.
Средства, полученные организацией по договору займа, не учитываются ни для целей налогообложения прибыли, ни для целей обложения НДС по следующим основаниям.
Физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем, не становится плательщиком НДС. Поэтому физическое лицо, предоставляющее заем (возмездный или безвозмездный), НДС не исчисляет. Организация в данном случае на основании положений ст. 161 НК РФ налоговым агентом не является и НДС также не исчисляет.
Согласно пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ при исчислении налога на прибыль не учитываются доходы в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от способа оформления заимствований, включая ценные бумаги по долговым обязательствам), а также средств или иного имущества, которые получены в счет погашения таких заимствований.
Возврат беспроцентного займа не отражается организацией в составе расходов, учитываемых при налогообложении прибыли, согласно п. 12 ст. 270 НК РФ.
Экономия на процентах по договорам беспроцентных займов не влечет возникновения объекта обложения по налогу на прибыль у заемщика (письма Минфина России от 14.03.2007 N 03-02-07/2-44, от 20.02.2006 N 03-03-04/1/128).
2. Кредиты выданные
В соответствии с Планом счетов предоставленные организацией суммы денежных и иных займов физическим лицам, не являющимся работниками организации, следует отражать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Расчеты по предоставленным займам».
Операции по выдаче и возврату займа будут отражены следующими проводками:
Дебет 76 Кредит 50 (51)
— отражена выдача займа физическому лицу (основание — договор займа);
Дебет 50 (51) Кредит 76
— отражено погашение займа (части займа) в соответствии с условиями договора.
Отметим, что сумма материальной выгоды, полученной физическим лицом от экономии на процентах за пользование заемными средствами, полученными от организации, не подлежит отражению на счетах бухгалтерского учета организации-заимодавца. Объясним почему.
В соответствии с п. 5 ст. 8 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ) все хозяйственные операции подлежат своевременной регистрации на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий.
При этом хозяйственной операцией считается событие, которое характеризует отдельные хозяйственные действия (факты), вызывающие изменения в составе имущества (например выбытие денежных средств в результате перечисления с расчетного счета организации на счет сотрудника) и обязательств, их размещения и источниках их образования.
Хозяйственная операция отражается в учете бухгалтерской проводкой с указанием дебетуемого и кредитуемого счета и суммы операции.
Таким образом, на соответствующих счетах бухгалтерского учета может быть отражена только определенная операция, в результате которой произойдет прежде всего количественное изменение состава имущества и обязательств организации.
В рассматриваемой ситуации расчет материальной выгоды физического лица-заемщика не влечет за собой каких-либо изменений в составе имущества или обязательств организации-заимодавца, кроме обязательства налогового агента, заключающегося в необходимости исчислить, удержать и уплатить в бюджет сумму НДФЛ с дохода, возникшего у заемщика.
Причем расчет суммы материальной выгоды и суммы налога, подлежащего удержанию, следует оформить бухгалтерской справкой в соответствии с п. 2 ст. 9 Закона N 129-ФЗ.
Таким образом, в целях бухгалтерского учета хозяйственной операцией является не расчет суммы материальной выгоды, а расчет суммы НДФЛ, подлежащего удержанию у заемщика.
При этом надо учитывать, что материальная выгода — это отдельный вид дохода физического лица, которым признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить. В рассматриваемом случае доход связан с экономией на процентах за пользование заемными средствами и определяется в соответствии со ст. 212 НК РФ.
Поскольку у организации нет возможности удержать НДФЛ с физических лиц, не являющихся ее работниками, то следует руководствоваться п. 5 ст. 226 НК РФ.
Согласно указанному пункту при невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания налогового периода, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.
Форма сообщения о невозможности удержать налог и сумме налога и порядок его представления в налоговый орган утверждаются федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
На сегодняшний день приказом ФНС от 13.10.2006 N САЭ-3-04/706@ налоговым агентам рекомендовано сообщать о невозможности удержать налог по форме N 2-НДФЛ.
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
член Палаты налоговых консультантов Ананьева Лариса
Ответ проверил:
Рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор Горностаев Вячеслав
15 января 2010 г.
Опубликовано на Audit-it.ru: 09 февраля 2010 г.
Источник
Ни один человек не застрахован от поломки автомобиля или появления серьезной болезни. Откладывать деньги на черный день в условиях нестабильной экономической ситуации, получается не у каждого. Оформление займа у физического лица уже давно стала распространенной практикой для решения проблемы и помогает получить денежные средства за максимально быстрый срок.
Условия получения
Заключение сделки между физическими лицами на получение займа является юридической процедурой. После достижения общих договоренностей, все условия фиксируются в договоре на оказание услуг.
Как правило, сторонами обсуждаются следующие условия:
Требования
Каждый кредитор, даже если это физическое лицо, имеет свои требования, исходя из которых, он готов предоставить заем.
Как правило, к типовым требованиям, которые указывает каждый займодавец, относят следующие аспекты:
Как получить займ физическому лицу от физического лица
Получить займ от физического лица нетрудно, самое главное, это знать, где найти честного и добропорядочного займодавца, которым будут соблюдены все условия договора, и с которым не придется инициировать разбирательство на официальном уровне.
Чтобы получить денежные средства физическому лицу от физического лица, необходимо:
- Найти оптимальный сервис обслуживания с подобной услугой. Примером является услуга от Web Money, где займы предоставляют пользователи, указывая свои требования к заемщику, а так же сумму, которую они могут предоставить в пользование на определенный срок. Важно отметить, что воспользоваться сервисом могут только кандидаты, получившие формальный аттестат (прошедшие процедуру подтверждения личности с указанием паспортных данных и отправкой сканы или фото документа к администрации системы)
- Частные объявления, размещенные на информационных стендах. Менее безопасный способ, работающий между физическими лицами без посредников. Риск оправдывается отсутствием дополнительной платы за сервис. Зачастую процентная ставка за пользование кредитом тоже меньше
- На специализированных инвестиционных биржах, где каждый пользователь должен пройти регистрацию в качестве потенциального заемщика или займодавца. Ресурс работает по стандартной схеме: каждый займодавец публикует собственное кредитное предложение с перечнем требований и условий, обязательных для получения. Кандидат отправляет заявку и ожидает ее рассмотрения. Детали могут быть изменены при достижении оптимальных условий. Так, например, компания Займ Грант активно предоставляет свои услуги в сфере кредитования между физическими лицами.
Видео: Консультация специалиста
Как составить договор
Для грамотного составления договора в качестве основы рекомендуется брать универсальный шаблон, разработанный для общественного пользования юридическими консультантами или компаниями. У ЦБ тоже есть самая простая форма договора, в которую могут быть включены дополнительные пункт по согласованию сторон.
Принято выделять две основные формы договора займа между физическими лицами:
- Начисление процентной ставки нефиксированного типа (проценты начисляются в соответствии с достигнутым соглашением)
- Беспроцентный заем (что встречается крайне редко)
Наиболее актуальной формой договора является соглашение двух сторон с обоюдно установленными правилами предоставления и использования денежных средств.
В договоре в обязательном порядке должны быть прописаны: паспортные данные займодавца и заемщика, сумма займа, срок действия, способ получения/погашения и размер процентной ставки.
Чтобы в будущем ни одной из сторон не осталось претензий, оформление договора и достижение договоренностей в актуальных вопросах лучше достигать посредством личной встречи. Кроме того, каждый заемщик или займодавец сможет убедиться в правильности своего решения: стоит выдавать/получать денежные средства от конкретного человека.
Важно помнить, что все цифровые сведения (срок пользования, размер процентной ставки) должны быть зафиксированы в нотариально заверенном документе.
Большинство партнеров в качестве дополнительного документа к договору оформляют приложение, подтверждающее данный вид сотрудничества, как краткосрочный. Это может быть заранее график платежей, если заемщик будет возвращать долг аннуитетными платежами, либо описание общих требований. Что касается размера процентной ставки, то зачастую она варьируется от уровня инфляции, который повышается каждый год.
Документы
Для полного отображения всех условий и правильного оформления с юридической точки зрения, понадобиться подготовить следующий пакет документов:
Как отражается по бухучету
Для последующего учета финансовых вложений и последующего осуществления бухгалтерский сверки (что важно не только юридический организаций), необходимо выполнить ряд действий:
- Контроль оформления юридической документации, которые в будущем могут выступить официальными доказательствами о перечислении денежных средств
- Осуществление качественного финансового анализа, который поможет оперативно оценить риски в результате заключенной сделки, или перед ее оформлением (самым распространенным фактором является изучение платежеспособности кандидата)
- Подсчет и актуализация. В данном случае займодавец должен просчитать, какую экономическую выгоду он может получить в результате заключения сделки (получение дивидендов или процентов)
Если займодавец ведет документальную отчетность в соответствии со всеми установленными правилами, как на обычном предприятии, то отслеживание и анализ всех проведенных сделок производится через «расчеты по предоставленным займам».
После возврата денежных средств осуществляется подсчет по дебету с использованием формы 73-1.
Погашение кредита
Возврат денежных средств может производиться следующими способами:
- Посредством банковской карты
- Перечисление денежных средств на расчетный счет кредитора
- На электронный кошелек QIWI, Web Money или Яндекс.деньги
- Возвращение денежных средств при личной встрече
Плюсы и минусы
Любая кредитная операция имеет свои достоинства и недостатки. Однако стоит отметить, что большинство проблемных заемщиков все чаще прибегают именно к данной процедуре.
К достоинствам займа между физическими лицами относят:
- Возможность множества вариаций изначальных условий, которые установил займодавец посредством совместного сотрудничества
- Подбор индивидуальных условий, которые полностью устроят обе стороны
- В большинстве случаев с кредитором можно всегда договориться о пролонгации, снижении процентной ставки и других условий кредитования
- Минимальные сроки на оформление и получение денежных средств
К существенным недостаткам данного вида кредитования относятся:
- Займы предоставляются на небольшие суммы денег, поэтому глобальные проблемы за счет данных средств решить вряд ли получится
- Часто действует завышенная процентная ставка
- Поскольку рынок финансовых сделок только начал активно развиваться, предложение оказывается меньше, чем спрос
Если человеку потребовалась небольшая сумма денег, то оформление сделки с физическим лицом может стать неплохой альтернативой сотрудничества с банком или МФО. К сожалению, из-за слишком ограниченной суммы займа, такой вариант подойдет только для того, чтобы дотянуть до зарплаты или решить небольшие бытовые задачи, не требующие отлагательства.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник