- Главная
- Консультация эксперта
- Отчетность
- Бухгалтерская отчетность
3309925 июня 2014
Сумму займа необходимо отразить в строке 1170 баланса в составе финансовых вложений. Сумма начисленных процентов отражается в строке 1230 – дебиторская задолженность.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух
1. Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по выдаче займа другой организации
<…>
Выдача займа
Выданные займы отразите в бухучете в составе финансовых вложений при одновременном выполнении следующих условий:
- наличие оформленного договора, который подтверждает право организации на финансовые вложения;
- переход к организации финансовых рисков, связанных с предоставлением заемных средств (например, риск неплатежеспособности заемщика);
- способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (проценты за пользование займом).
Об этом сказано в пункте 2 ПБУ 19/02.
Исходя из этого, в составе финансовых вложений отразите только процентные займы (как в денежной, так и в натуральной форме). Для этого используйте счет 58-3 «Предоставленные займы».
Предоставление процентного займа оформите проводкой (в зависимости от того, какое имущество является предметом займа: деньги, товары, материалы и т. д.):
Дебет 58-3 Кредит 51 (50, 41, 10…)
– предоставлен процентный заем организации.*
Если организация предоставила беспроцентный заем, в составе финансовых вложений учесть его нельзя. Связано это с тем, что в данном случае не выполняется одно из условий для признания займа финансовым вложением, а именно способность приносить экономические выгоды (доход) в будущем (п. 2 ПБУ 19/02). Поэтому беспроцентный заем учтите на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Предоставление беспроцентного займа отразите проводкой (в зависимости от того, какое имущество является предметом займа: деньги, товары, материалы и т. д.):
Дебет 76 Кредит 51 (50, 41, 10…)
– предоставлен беспроцентный заем организации.
Величину процентного займа, предоставленного в натуральной форме, определяйте исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Такая стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Об этом сказано в пункте 14 ПБУ 19/02.
Величину беспроцентного займа, предоставленного в натуральной форме, определяйте исходя из стоимости активов, переданных или подлежащих передаче организацией. Такая стоимость устанавливается исходя из цены, по которой в сравнимых обстоятельствах обычно организация определяет стоимость аналогичных активов. Об этом сказано в пункте 10 ПБУ 5/01.
При выдаче займа в натуральной форме стоимость имущества, выдаваемого по договору займа, не включается в расходы, как при обычном выбытии (п. 3 ПБУ 10/99). А поступление материальных ценностей при возврате займа не является доходом организации (п. 3 ПБУ 9/99).
Однако для целей расчета НДС передача имущества по договору займа (товарного кредита) считается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ, письма МНС России от 15 июня 2004 г. № 03-2-06/1/1367/22, УМНС России по г. Москве от 27 августа 2004 г. № 24-14/55637). То есть возникает объект налогообложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ). Поэтому, если заем в натуральной форме (товарный кредит) предоставляет организация – плательщик НДС, в момент передачи имущества в бухучете сделайте следующую запись:
Дебет 58-3 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы процентного займа, выданного в натуральной форме;
Дебет 76 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– начислен НДС с суммы беспроцентного займа, выданного в натуральной форме.
<…>
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
2. Рекомендация: Как отразить в бухучете операции по выдачезайма другой организации
<…>
Доходы от выдачи займа
<…>
По денежным займам начисляйте проценты по окончании каждого отчетного периода (ежемесячно) (п. 16 ПБУ 9/99):
Дебет 76 Кредит 91-1
– начислены проценты по договору займа.
При поступлении денег от заемщика в уплату процентов делайте проводку:
Дебет 50 (51) Кредит 76
– получены проценты за пользование заемными средствами.
О порядке расчета процентов в денежной форме по выданному займу см. Как рассчитать проценты по выданному займу. Расчет суммы процентов оформите бухгалтерской справкой (п. 1 ст. 9 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ).
<…>
Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса
3. Справочник: Порядок заполнения Бухгалтерского баланса
Подробная расшифровка всех строк бухгалтерского баланса
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
ЕленаРа
спросил
8 декабря 2017 в 08:56
431 просмотр
Здравствуйте!
Подскажите пожалуйста. Составляю баланс. Фирма не имела прибыли. Был сделан беспроцентный долгосрочный займ от учредителя на погашение расходов (уплату комиссии на р/с и штраф за непредоставление отчета). По итогу года был убыток.
В новом году была получена прибыль, но задолженность не погашалась. Каким образом мне отразить данный займ в новом балансе. Что отразить по нему в активе. Если данные деньги были потрачены в прошлом году
Цитата (ЕленаРа):Был сделан беспроцентный долгосрочный займ от учредителя на погашение расходов (уплату комиссии на р/с и штраф за непредоставление отчета).
Здравствуйте Елена. Что значит был сделан ? Займ это всегда поступление ДС Д 50,51 К 66,67. Этой проводки вообще не было ?
В прошлом году была проводка д51 к67. В балансе эту сумму отразили в активе на денежные средства и денежные эквиваленты и в пассиве на долгосрочные заемные средства. С этим я разобралась.
Меня волнует следующий год. Я же не могу просто так игнорировать эту задолженность с прошлого года. Как мне ее правильно показать, чтоб баланс уровновесился, ведь в активе никаких движений по этому займу больше не было, (денег материалов купленных тоже нет. деньги потрачены за услуги)
сальдо по 67 счету я покажу в пассиве и тогда актив-пассив не сойдется. подскажите пожалуйста. я совсем не бухгалтер.
Цитата (ЕленаРа):Я же не могу просто так игнорировать эту задолженность с прошлого года. Как мне ее правильно показать, чтоб баланс уровновесился, ведь в активе никаких движений по этому займу больше не было, (денег материалов купленных тоже нет. деньги потрачены за услуги)
Д 51 К 67 получили, Д 60,76,68,69 К 51 и т.д. потратили. Все сойдется если проводки верные.
я наверное что то не так спрашиваю. счет 67. на нем сальдо с прошлого периода осталось. мне нужно его учитывать в балансе нового года. если деньги были получены и потрачены в прошлом году.
Цитата (ЕленаРа):счет 67. на нем сальдо с прошлого периода осталось. мне нужно его учитывать в балансе нового года. если деньги были получены и потрачены в прошлом году.
Обязательно. Сальдо будет уменьшаться только при возврате займа Д 67 К 51, а вы его не гасите.
а как мне в активе набрать эту сумму, если деньги потрачены в прошлом году. у меня на эту сумму переходящего сальдо не сходится баланс
Цитата (ЕленаРа):а как мне в активе набрать эту сумму, если деньги потрачены в прошлом году. у меня на эту сумму переходящего сальдо не сходится баланс
Елена я не могу за вас составить отчетность. Простите. У вас совсем нет практических знаний. Вы хоть план счетов изучите и инструкцию к нему. А на ваш вопрос про деньги я ответила и проводки привела.
Источник
Добрый день!
Стыдно, на всёже развейте пожалуйста мои сомнения.
1.Организация выдала краткосрочный безпроцентный займ — счет 76,5 (расчеты с дебиторами и кредиторами) так?
2. Организация получила краткосрочный беспроцентный займ ( по другому договору) — счет 66,3? (краткосрочные займы в рублях).
Заранее спасибо.
Здравствуйте! 66.03- заем полученный, 58.03 — заем выданный. Очень полезно иногда заглядывать в план счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000г)
1.Организация выдала краткосрочный безпроцентный займ — счет 76,5 (расчеты с дебиторами и кредиторами) так?
Если займ выдан сотруднику, то 73,1
1.Организация выдала краткосрочный безпроцентный займ — счет 76,5 (расчеты с дебиторами и кредиторами) так?
Если займ выдан сотруднику, то 73,1
А если займ выдали физическому лицу (не сотруднику)?
Одной из типичных ошибок при отражении выданных беспроцентных займов в бухгалтерском учете является использование счета 58 «Финансовые вложения» с последующим включением их суммы при формировании бухгалтерского баланса либо в состав строки 140 «Долгосрочные финансовые вложения», либо в состав строки 250 «Краткосрочные финансовые вложения».
Беспроцентные займы, выданные организацией, не являются для нее финансовыми вложениями (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н (ред. от 27.11.2006)), так как здесь не выполняется одно из условий признания актива в качестве финансового вложения, а именно способность актива приносить в будущем организации-заимодавцу экономические выгоды (доход). Поэтому их следует учитывать на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
«Финансовая газета», 2010, N 14
Контроль сделок
Учтите, что предоставление беспроцентных займов юридическими лицами, не являющимися кредитными организациями, физическим лицам или другим организациям, а также получение такого займа подлежит обязательному контролю. Такое правило установлено ст. 6 Закона от 7 августа 2001 г. N 115-ФЗ.
Если сумма займа равна или превышает 600 000 руб., то сведения по таким сделкам представляются в уполномоченный орган компаниями, осуществляющими операции с денежными средствами или иным имуществом.
«Московский бухгалтер», 2007, N 11
Спасибо большое. Меня тоже смущал тот факт, что при 58 счете в балансе отражается на строке 250 «Краткосрочные финансовые вложения» (в активе баланса).
Цитата (Лариса Мартынова):1.Организация выдала краткосрочный безпроцентный займ — счет 76,5 (расчеты с дебиторами и кредиторами) так?
Если займ выдан сотруднику, то 73,1
А если займ выдали физическому лицу (не сотруднику)?
Счет 73 преднзначен для обобщения информации о всех видах расчетов
с работниками организации.
Я бы займ физическому лицу, не сотруднику, тоже отслеживала бы на счете 76. Но может быть я и не права.
Цитата (Наталюля):
Цитата (Лариса Мартынова):1.Организация выдала краткосрочный безпроцентный займ — счет 76,5 (расчеты с дебиторами и кредиторами) так?
Если займ выдан сотруднику, то 73,1
А если займ выдали физическому лицу (не сотруднику)?
Счет 73 преднзначен для обобщения информации о всех видах расчетов
с работниками организации.
Я бы займ физическому лицу, не сотруднику, тоже отслеживала бы на счете 76. Но может быть я и не права.
Первоначально в вопросе не указано кому выдан займ)))))
Цитата (Radug_a):Здравствуйте! 66.03- заем полученный, 58.03 — заем выданный. Очень полезно иногда заглядывать в план счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000г)
А еще полезно заглядывать в ПБУ!
Цитирую ПБУ 19/02 «Учет финансовых вложений»:
Цитата:2. Для целей настоящего Положения для принятия к бухгалтерскому учету активов в качестве финансовых вложений необходимо единовременное выполнение следующих условий:
наличие надлежаще оформленных документов, подтверждающих существование права у организации на финансовые вложения и на получение денежных средств или других активов, вытекающее из этого права;
переход к организации финансовых рисков, связанных с финансовыми вложениями (риск изменения цены, риск неплатежеспособности должника, риск ликвидности и др.);
способность приносить организации экономические выгоды (доход) в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста их стоимости (в виде разницы между ценой продажи (погашения) финансового вложения и его покупной стоимостью в результате его обмена, использования при погашении обязательств организации, увеличения текущей рыночной стоимости и т.п.).
Заем беспроцентный, доходы приносить не может. Поэтому отражать его в составе финансовых вложений нельзя, нельзя и отражать на счете 58.
Так что абсолютно точно — счет 76 (если не сотруднику).
Получите образец учетной политики и ведите бухучет в веб‑сервисе для небольших ООО и ИП
Источник