Актуально на: 5 декабря 2016 г.
Об учете денежных средств и расчетных операций мы рассказывали в нашей отдельной консультации. В этом материале подробнее остановимся на учете кредитов и займов.
Заем и кредит
Заем – это предоставление одной стороной (займодавцем) в собственность другой стороне (заемщику) денег или других вещей, определенных родовыми признаками, с обязательством их возврата (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Это значит, что по договору займа можно передать как денежные средства, так и другие вещи, определенные родовыми признаками (к примеру, материалы), а займодавцем может быть любая организация или физлицо. В этом отличие займа от кредита, объект которого — только денежные средства, предоставляемые банком или иной кредитной организацией (п. 1 ст. 819 ГК РФ).
Синтетический и аналитический учет кредитов и займов
Бухучет кредитов и займов в нашей консультации рассматривается с точки зрения заемщика. Ведь порядок учета у займодавца будет иной: при предоставлении займов, являющихся финансовыми вложениями, бухгалтерский учет ведется на счете 58 «Финансовые вложения» (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н). А если, к примеру, предоставлен займ сотруднику без процентов, бухгалтерский учет и вовсе ведется на счете 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям» (Дебет счета 73 – Кредит счета 50 «Касса», 51 «Расчетные счета» и т.д.).
При получении заемных средств синтетический учет кредитов и займов ведется на счете 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» (заем на срок до 12 месяцев включительно) или 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» (заем на срок свыше 12 месяцев).
Аналитический учет кредитов и займов ведется по видам кредитов и займов, кредитным организациям и другим заимодавцам, предоставившим их.
Учет кредитов и займов у заемщика ведется в соответствии с ПБУ 15/2008.
Проводки по кредитам и займам
Учет займов в бухгалтерском учете в целом аналогичен учету кредитов банков. Если получен кредит, проводка будет следующая:
Дебет счета 51, 52 «Валютные счета» и др. – Кредит счета 66, 67.
Соответственно, если погашен кредит, проводка формируется обратная:
Дебет счета 66,67 – Кредит счета 51, 52 и др.
Ниже приведем основные проводки по кредиту и займу, которые делает в своем учете заемщик.
Бухгалтерские проводки по учету кредитов и займов:
Источник
Планом счетов 1С 8 предусмотрен учет полученных займов и уплаченных по ним процентов: проводки по получению заимствованных средств фиксируются автоматически на основании проведения хозяйственных операций. Начисление ежемесячных процентов за пользование деньгами отображается в операциях, вводимых вручную.
Для ведения предпринимательской деятельности юридические лица и ИП привлекают заемные средства. Они могут быть взяты в банковских учреждениях, у учредителей фирмы, сторонних контрагентов.
Чтобы отразить полученный займ в 1C 8, необходимо предварительно разобраться:
- привлекается заем или кредит;
- кто предоставляет средства;
- срок возврата до года или свыше.
Ответы на эти вопросы позволят внести информацию в 1С на соответствующие счета учета и анализировать долг и выплату процентов по нему (если есть) в любое время.
Отличия кредита от займа
Главными из них являются:
- Кредитор. Кредиты могут предоставляться только лицензированными на такую деятельность финансовыми организациями, займ выдает любое физическое или юрлицо.
- Плата за пользование средствами. Заем может быть беспроцентным, в отличие от кредита, для которого начисление % за пользование деньгами обязательно. Следует иметь в виду, что условие о безвозмездности первого должно быть прописано в договоре, в ином случае проценты за пользование начисляются, исходя из ставки рефинансирования в день погашения задолженности.
- Предмет договора. В кредит предоставляются только денежные средств, заем может быть выдан в виде имущества.
Нормативное регулирование
Отношения между контрагентами в рамках договора займа осуществляются в соответствии с главой 42 ГК РФ (ст. 807–818).
Отображение в бухгалтерском учете фирмы привлеченных средств регулируется ПБУ 15/2008. Основная сумма обязательства по полученным активам отображается как кредиторская задолженность в величине, прописанной в договоре. Для учета привлеченных средств открываются дополнительные субсчета:
- к сч.66 (66.03) – для учета краткосрочных займов (на срок менее года);
- к сч.67 (67.03) – для отображения расчетов по долгосрочным займам.
Примечание от автора! Если деньги предоставлены в валюте, то отношения с контрагентом отображаются на обособленных субсчетах по валютным операциям (66.23, 67.23).
Обособленно от основной суммы долга на протяжении всего срока действия договора отображаются расходы в отчетном периоде, когда они были фактически понесены. Согласно ПБУ, к ним относят:
- проценты за использование заемных средств;
- дополнительные издержки, например, за информационные и консультационные услуги.
Учет операций в 1С
Пошаговые инструкции по учету операций получения денег взаймы, начислению % за пользование ими, погашению кредиторской задолженности показаны в 1С 8 (Конфигурация: бухгалтерия предприятия, редакция 8.2). Наиболее распространенные условия между контрагентами – предоставление в пользование финансов за определенную плату (процент).
Поступление займа
Заимствованные средства могут быть зачислены на р/с организации или получены наличными в кассу компании.
На расчетный счет
- Выбрать раздел «Банк» – «Банковские выписки».
- В строке меню «Банковские выписки» указать действие «Загрузить».
- Выбрать файл и нажать «Прочитать данные из файла». В свободном поле откроются все платежные документы, которые можно занести в программу из текущего файла. Проверив их, необходимо нажать «Загрузить» внизу страницы и перейти к разделу банковских выписок.
- Перейти к документу поступления денег и перепроверить реквизиты:
— в разделе операций выбрать расчеты по кредитам и займам;
— контрагент и основные данные по нему должны совпадать с оформленным договором;
— выбрать договор, счет учета (в зависимости от срока 66.03 или 67.03), статья движения денежных средств – расчеты по кредитам и займам с контрагентами;
Примечание! Договор займа должен быть создан с видом «Прочее».
— уточнить данные, провести документ, нажав «Oк», по значку можно посмотреть сформированные проводки:
Дт51 Кт66.03 (67.03) – полученные заемные средства.
Наличными
Поступление денег в организацию отображается приходным кассовым ордером (ПКО):
- Перейти в раздел «Касса» – «Приходный кассовый ордер».
- Добавить новый ПКО, выбрав операцию расчетов по кредитам и займам.
- Заполнить основные реквизиты по контрагенту, договору, сумме и счету учета. После проверки информации провести документ, затем ‒ «Оk».
- Нажав специальный значок, проанализировать сформированные проводки:
Дт50 Кт66.03 (67.03).
Начисление процентов
Как правило, условиями договора между компанией и контрагентами предусмотрено начисление определенного % за пользование средствами. Это происходит ежемесячно. В учете 1С данные действия осуществляются вручную:
- В главном меню зайти в раздел «Операции» – «Операции, введенные вручную» и добавить новую.
От автора! Если договором предусмотрено ежемесячное начисление процентов, можно находить предыдущую операцию и копировать ее, нажав F9, а потом изменять сумму – проводки останутся сохраненными.
- Ввести основные реквизиты:
— счет дебета – 91.02 (субконто «Проценты к получению (уплате);
— счет кредита – 66.04 (67.04), выбрать контрагента, договор займа, по которому уплачиваются %;
— внести сумму процентов.
- Проверить данные и провести документ, нажав кнопку «ОК».
Если заимствование средств направлено на приобретение или изготовление инвестиционного актива, то при определенных условиях, согласно ПБУ 15/2008, начисленные проценты могут быть отнесены на увеличение стоимости данного актива:
Дт08 Кт67.04 (66.04)
Погашение задолженности
Для отправки финансов с расчетного счета компании в 1С разработана возможность создания платежек в меню «Платежные поручения» раздела «Банк».
- Добавить новый документ, ввести основную информацию:
— получатель платежа, его реквизиты;
— договор;
— статья движения средств – расчеты по кредитам и займам с контрагентами;
— сумма;
— назначение платежа (например, погашение основного долга по договору № __ от «__» ____ 2020 года).
- Созданную платежку можно отправить в банк через автоматический обмен – для этого необходимо нажать «Выгрузить».
- Выбрать предприятие, по которому создано поручение, расчетный счет в банке, а также дату платежа.
- Если все данные правильные, то в свободном окне появятся документы, доступные для скачивания. После проверки внизу страницы нажать «Выгрузить».
- Подтверждение платежа – полученная выписка банка. При проведении документов должны сформироваться следующие проводки:
Дт66.03 (67.03) Кт51 – погашение основного долга;
Дт66.04 (67.04) Кт51 – погашение процентов.
Анализ
Для исследования кредиторской задолженности по полученным заемным средствам и начисленным по ним процентам можно сформировать оборотно-сальдовую ведомость:
- В главном меню в разделе «Отчеты» перейти к оборотно-сальдовой ведомости по счету.
- Выбрать анализируемый период, счет учета и сформировать ведомость.
- Если у компании несколько договоров займов, то можно сделать отчет по отдельному контрагенту – для этого в правом углу необходимо указать отбор данных.
Прощение долга
Требование исполнить обязательства – право кредитора, поэтому он может простить долг. Но законодательно документальное оформление этого процессаа не урегулировано. Наиболее распространенный способ – составление соглашения о прощении (может относиться к части или всей сумме).
В бухгалтерском учете это отображается в кредите сч. 91.01 в составе прочих доходов:
Дт66,67 Кт91.1
Доходы в виде прощенного долга должны быть отображены в том отчетном периоде, в котором принято или подписано уведомление об этом.
Полезная информация! Как правильно оформить переуступку долга.
Практический пример
Общество с ограниченной ответственностью «Мотылек» заключило договор займа с ИП Ивановым. Его условия: индивидуальный предприниматель предоставляет деньги на расчетный счет ООО «Мотылек» в размере 500 тыс. руб. единовременно. Фирма обязуется вернуть долг в течение одиннадцати месяцев (погашение может осуществляться частями), за использование заимствованных средств ежемесячно выплачивает проценты по ставке 5% годовых (начисляются на всю сумму, независимо от погашения). Финансы поступили 17 января, и за этот месяц организация должна будет выплатить проценты, рассчитанные по формуле: сумма займа × процентная ставка / 366 × количество дней использования средств = 500 тыс. × 5% / 366 × 15 = 1 024,59 руб.
Бухгалтерские проводки по хозяйственным операциям:
- Дт51 Кт66.03:
500 тыс. руб. – получен заем от ИП Иванова;
- Дт91.02 Кт66.04:
1 024,59 руб. – начислены проценты по договору;
- Дт66.03 Кт51:
100 тыс. руб. – внесена сумма частичного погашения задолженности;
- Дт66.04 Кт51:
1 024,59 руб. – выплачены начисленные за январь %.
Источник
Как происходит учет займов и кредитов и какова вообще разница между займом и кредитом? Рассмотрим проводки получения и погашения кредитов и займов, основные и дополнительные затраты по кредитам и займам и нюансы кредита и заёма в натуральной форме.
Понятия «кредит» и «заём»
Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете регламентируется ПБУ 15/2008. Документ бухгалтеру следует периодически перепроверять, т. к. изменения, которые в него вносятся, влекут за собой внесение корректировок в учет. Важно понимать разницу между понятиями «кредит» и «займ». Кредит может выдаваться только специализированной организацией, которая имеет лицензию на такой вид деятельности, например, банк (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Выдается он только в денежной форме и только под проценты. Займ может быть выдан любой организацией, ИП или физлицом. Ограничений по форме выдачи для него нет: это может быть как денежная форма, так и вещественная. Процентов за пользование он может не иметь.
Краткосрочные и долгосрочные займы
Учет займов в бухгалтерском учете зависит от времени его использования заемщиком. Для ведения расчетов по краткосрочным займам (выданным на срок до 1 года) используется счет 66. Для долгосрочных (выданных на срок более 1 года) используется счет 67. Если случается так, что долгосрочные погашаются меньше чем за 365 дней, то их необходимо переводить на счет 66.
Учет займов в бухгалтерском учете следует разделять в аналитике:
- по видам поступивших средств;
- по источникам средств;
- по основным и дополнительным затратам.
Основные и дополнительные затраты кредитов и займов
К основным затратам относят:
- проценты;
- курсовые разницы по процентам.
К дополнительным затратам относят прочие затраты, связанные с получением кредита или займа. Например оплату услуг эксперта, затраты на связь, покупку канцелярских принадлежностей, уплату налогов и сборов и пр.
Проводки по кредитам и займам
Затраты отражаются в составе прочих расходов предприятия. Если они были получены для инвестиционной деятельности предприятия, то затраты по ним включаются в стоимость создаваемого актива до момента ввода этого актива в эксплуатацию (данное условие не применяется для малого бизнеса на УСН).
Проводки по кредиту в этой статье подразумевают проводки по займу, т. к. коммерческие организации, как уже говорилось, кредиты выдавать не могут.
К счетам 66 и 67 необходимо завести субсчета для учета суммы основного долга и задолженности по процентам. Например, для учета основного долга использовать счет 66-1 (67-1), для учета долга по процентам — счет 66-2 (67-2).
Получен кредит, проводка:
- Дебет 51, 50, 41, 08, 10 Кредит 66-1, 67-1 — получен займ (долгосрочный кредит, проводки);
- Дебет 91-2 Кредит 66-2, 67-2 — суммы основных затрат включены в состав операционных расходов;
- Дебет 67-1 Кредит 66-1 — долгосрочный займ переведен в краткосрочный;
- Дебет 91-2 Кредит 60, 76 — учтены суммы дополнительных затрат;
- Дебет 60, 76 Кредит 51 — оплачены суммы дополнительных затрат.
Погашен кредит, проводка:
- Дебет 66-1, 67-1 Кредит 51, 50, 41, 08, 10 — погашен займ (погашение кредита, проводки);
- Дебет 66-2, 67-2 Кредит 51 — погашены проценты по займам.
Точных указаний о том, какую дату нужно указать при отражении задолженности, Положение ПБУ 15/2008 не содержит. Как правило, бухгалтеры используют дату подписания договора или дату фактического поступления займа. И тот и другой варианты являются правильными. При получении займа в натуральной форме с точки зрения налогообложения разницы нет. Но некоторые нюансы стоит отметить.
Особенности займа в натуральной форме
При получении займа в натуральной форме предприятие бывает вынуждено приобретать расходные материалы или основные средства, сопутствующие для использования полученного займа. Принимать к учету их следует в сумме фактических затрат без включения НДС. При возврате себестоимость имущества необходимо рассчитать равной расходам на момент их приобретения. Таким образом возникнет ценовая разница между полученными и возмещаемыми активами заемщику.
Данную разницу бухгалтеру необходимо включить в состав прочих расходов или доходов:
- Дебет 91-2 Кредит 66, 67 — списана ценовая разница, возникшая в результате роста стоимости имущества;
- Дебет 66, 67 Кредит 91-1 — списана ценовая разница, возникшая в результате снижения стоимости имущества.
Контрольные моменты при учете займа
Есть нюансы, которые следует учитывать:
- Начисленные проценты должны соответствовать ставке рефинансирования, установленной ЦБ на период списания.
- Суммы и условия списания процентов должны быть сопоставимы кредитным обязательствам и займам по условиям договоров.
- Налоговая разница и суммы налоговых обязательств должны быть рассчитаны в соответствии с ПБУ 15/2008 и отражены в бухгалтерском учете и отчетной документации.
Бухгалтеру следует следить за изменениями нормативных документов, так как законодательно могут вводиться новые правила, регулирующие учет кредитов и займов, отменяющие ранее действующие. Если бухгалтерский учет кредитов и займов будет выполнен неверно, то налоговиками это может быть расценено как неверное ведение бухучета с применением соответствующих штрафных санкций.
Источник
Дана_95
спросила
10 сентября 2015 в 12:00
2402 просмотра
Добрый день, дорогие форумчане!
Подскажите , пожалуйста , как оформить возврат займа.. краткосрочный займ нам предоставил организации директор… поступили деньги в кассу… Дальнейшие мои действия.. Заполняю приходный кассовый ордер: операция -расчеты по кредитам и займам… какой счет расчетов мне нужно использовать…Заранее прошу прощения, если сформулировала вопрос неправильно…
У нас уволился главный бухгалтер… временно веду бухгалтерию…
Цитата (Дана_95):Добрый день, дорогие форумчане!
Подскажите , пожалуйста , как оформить возврат займа.. краткосрочный займ нам предоставил организации директор… поступили деньги в кассу… Дальнейшие мои действия.. Заполняю приходный кассовый ордер: операция -расчеты по кредитам и займам… какой счет расчетов мне нужно использовать…Заранее прошу прощения, если сформулировала вопрос неправильно…
У нас уволился главный бухгалтер… временно веду бухгалтерию…
Добрый день. Да оформляете ПКО Д 50 К 66
Цитата (Дана_95):как оформить возврат займа.. краткосрочный займ нам предоставил организации директор…
Вы все-таки возврат займа оформляете?
Если да, то возврат займа наличными возможен только за счет средств, поступивших в кассу с расчетного счета (п.4 Указания Банка России от 07.10.2013 N 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов»)
Цитата:4. Наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.
Цитата (Важный бух):Добрый день. Да оформляете ПКО Д 50 К 66
Я писала про прием. Или у вас возврат ? Если возврат, Юля права Д 66 К 50, но предварительно снятые для этого со счета Д 50 К 51
Деньги поступили в кассу организации с расчетного счета… на основании этого я сделала поступление денег в кассу приходным кассовым ордером… Дальше расходный кассовый ордер… Все верно? Благодарю Вас за ответ
Цитата (Дана_95):на основании этого я сделала поступление денег в кассу приходным кассовым ордером…
Правильно.
Цитата (Дана_95):Дальше расходный кассовый ордер…
Это вы возвращаете заем директору? Если да, то в расходном кассовом ордере не забудьте указать, по какому договору и от какого числа осуществляете возврат займа.
Здравствуйте!!! Всё правильно, Дана…
Документировать и отражать в бухучете нужно каждую хозяйственную операцию. Снятие денег с расчетного счета в кассу и выдача их затем по договору займа — это две разные операции, между которыми к тому же может быть временной разрыв.
Поэтому в бухучете надо сначала оприходовать деньги в кассу такой проводкой:
Дебет 50 «Касса» Кредит 51 «Расчетный счет».(приходный ордер : Получены деньги наличными в банке)
Затем уже из нее выдавать заем наличными деньгами, составив расходный кассовый ордер по форме N КО-2 и отразив эту операцию проводкой:
Дебет 66 Кредит 50. (Возврат займа по дог…. от…)
Предельный размер наличных расчетов между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, не установлен. Поэтому сумма может быть любой…
Добрый день.
Цитата (Л А Н А):Дебет 66 Кредит 50. (Возврат займа по дог…. от…)
Проверьте, заим может быть долгосрочым, более 12 месяцев, значит оприходован через Д-т 50/51 К-т 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» предназначен для обобщения информации о состоянии долгосрочных (на срок более 12 месяцев) кредитов и займов, полученных организацией.
Цитата (Л А Н А):Предельный размер наличных расчетов между организациями и гражданами, которые не занимаются предпринимательской деятельностью, не установлен. Поэтому сумма может быть любой…
Ограничении для расчетов с физлицами- нет
Цитата (п. 5 Указания № 3073-Уот 7 октября 2013 г):5. Наличные расчеты в валюте Российской Федерации и иностранной валюте между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются без ограничения суммы.
Источник