Какой документ потребуется для перевода валютного займа в рублевый
Для того чтобы перевести валютный заем в рублевый, вам надо вместе со своим контрагентом, которому вы должны деньги, составить двусторонний документ — соглашение о новации долга. Поскольку именно новация предполагает замену первоначального обязательства на другое, которое предусматривает иной предмет или способ исполнения (ст.414 ГК РФ).
На заметку
Новация — способ прекращения обязательства, который представляет собой замену первоначального обязательства другим, предусматривающим иной предмет или способ исполнения.
Унифицированной формы соглашения о новации законодательством не установлено. Поэтому составьте его в произвольной форме. Фрагмент примерного соглашения мы представили ниже.
Укажите в соглашении первичное обязательство по договору займа в иностранной валюте и его размер. А также обозначьте, какое новое обязательство и в каком объеме у вас возникает.
Кроме того, пропишите в соглашении о новации конкретные условия перевода долга из инвалюты в рубли (п.2 ст.317 ГК РФ). А именно:
- Сумму долга или его остаток в иностранной валюте на дату новации. Остаток определите как разницу исходя из установленной договором суммы займа и фактически уплаченными деньгами.
- Курс пересчета задолженности в инвалюте на рубли. Согласуйте курс со своим партнером на дату соглашения. Можете использовать как курс, установленный Центральным банком РФ на дату подписания соглашения о новации, так и любой другой по договоренности с кредитором.
- Сумму долга в рублях, получившуюся после пересчета. То есть объем нового рублевого займа.
Соглашение о новации
<…>
Стороны пришли к соглашению о замене займа, выраженного в евро, в рублевый заем. Таким образом, обязательство заемщика по возврату 100000 евро, переданных заимодавцем по договору займа от 05.04.2014 по соглашению сторон, новируется 9 февраля 2015 года в обязательство по уплате 7565910 руб. (75,6591 руб. х 100000 руб.).
Для пересчета задолженности использовался курс ЦБ РФ, действующий по состоянию на 9 февраля 2015 года, — 75,6591 руб. за 1 евро.
<…>
Суть вопроса
После того как соглашение о новации подписано, долг в иностранной валюте прекращается и возникает новое рублевое обязательство.
После того как вы заключите соглашение о новации и подпишете его со своим контрагентом, у вас возникнет новое рублевое обязательство.
А прежнее, в иностранной валюте, прекратится (п.1 ст.414 ГК РФ).
Пример 1. Перевод валютного займа в рублевый
На балансе ООО «Рига» числится задолженность по договору займа перед ООО «Успех» в сумме 100000 евро. 9 февраля фирмы заключили соглашение о новации, по которому заем надо вернуть не в евро, а в рублях.
Компании пересчитали задолженность по курсу ЦБ РФ, действующему на дату соглашения о новации, — 75,6591 руб. за 1 евро.
Таким образом, стоимость нового рублевого займа составила 7565910 руб. (75,6591 руб. х 100000 руб.).
Как в учете при УСН отразить переквалификацию займа
Перевод валютного займа в рублевый отражайте в бухгалтерском учете по субсчетам, открытым к счету 66 (по краткосрочным займам) или к счету 67 (по долгосрочным займам). В частности, на дату подписания со своим контрагентом соглашения о новации делайте такую проводку:
ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по займу в евро» КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по займу в рублях»
— осуществлен перевод задолженности из евро в рубли.
Также обращаем ваше внимание на такой момент. Поскольку до новации заем у вас был в иностранной валюте, вам приходилось в целях бухгалтерского учета пересчитывать его в рубли, так как российский учет ведется в рублях. А из-за того что курс валюты постоянно менялся, в результате переоценки у вас возникали курсовые разницы, которые вы относили в бухучете на прочие доходы (положительную разницу — от падения курса) или на прочие расходы (отрицательную разницу — от роста курса). И признавали их на дату совершения операции (например, при получении займа) и последнее число отчетного периода. При этом отчетные периоды (месяц, квартал и пр.), на которые осуществляется переоценка, вы устанавливали в учетной политике.
Обратите внимание
В бухучете на дату перевода задолженности из инвалюты в рубли надо посчитать курсовую разницу.
Так вот, на момент перевода задолженности в рубли вам надо будет тоже посчитать курсовую разницу. Определите ее как разницу между рублевой оценкой обязательства по займу на дату соглашения о новации и на отчетную дату предыдущего отчетного периода (п.5-7 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»). Положительную разницу отнесите на прочие доходы, отрицательную — на прочие расходы.
Пример 2. Бухгалтерский учет при переводе займа из инвалюты в рубли
Продолжим условия примера 1. Допустим, что заем, который числится на балансе ООО «Рига», — долгосрочный. Его предыдущая оценка была отражена в бухучете 31 января 2015 года. Курс ЦБ РФ на 31 января составил 78,1105 руб. за 1 евро.
Посмотрим, как бухгалтер отразила в бухгалтерском учете перевод задолженности из евро в рубли и посчитала курсовые разницы:
9 февраля
ДЕБЕТ 67 субсчет «Расчеты по займу в евро» КРЕДИТ 67 субсчет «Расчеты по займу в рублях»
— 7565910 руб. — осуществлен перевод задолженности из евро в рубли.
На заметку
Сумма полученного займа не является доходом при УСН. Расходов при его возврате также не возникает.
Кроме того, на эту же дату бухгалтер ООО «Рига» определила курсовую разницу в бухгалтерском учете:
ДЕБЕТ 67 субсчет «Расчеты по займу в евро» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 245140 руб. [(75,6591 руб. — 78,1105 руб.) х 100000 руб.] — отражена положительная курсовая разница.
Поскольку курс евро упал по отношению к предыдущей оценке обязательства, соответственно задолженность ООО «Рига» уменьшилась. Следовательно, в бухгалтерском учете возникла положительная курсовая разница. Ее бухгалтер отнесла на прочие доходы фирмы.
В налоговом учете при упрощенной системе налогообложения стоимость рублевого займа в доходы не включайте (подп.1 п.1 ст.346.15 и подп.10 п.1 ст.251 НК РФ).
Никаких расходов при возврате займа также не образуется, так как такой вид трат, как заем, не предусмотрен закрытым перечнем расходов при «упрощенке» (ст.346.16 НК РФ).
Курсовые разницы на дату новации также не считайте, поскольку с 1 января 2013 года «упрощенцы» не обязаны переоценивать имущество в виде валютных ценностей из-за изменения курса инвалюты (п.5 ст.346.17 НК РФ). Соответственно в Книге учета доходов и расходов при упрощенной системе налогообложения никакие курсовые разницы также отражать не нужно.
Нюансы, требующие особого внимания
Чтобы перевести валютный заем в рублевый, надо оформить соглашение о новации. И прописать там, какая задолженность в инвалюте и по какому курсу пересчитывается в рубли.
После того как соглашение о новации будет заключено и подписано с контрагентом, возникнет новое рублевое обязательство. А прежнее, в иностранной валюте, прекратится.
В бухучете перевод задолженности из инвалюты в рубли следует отражать в разрезе субсчетов, открытых к счету 66 или 67. Кроме того, на дату новации в бухучете надо посчитать курсовые разницы. Что касается налогового учета при УСН, то там перевод займа из инвалюты в рубли никак не отражается и курсовые разницы не определяются.
Р.К.Цветкова, заместитель начальника отдела по ведению бухгалтерского и налогового учета аудиторско-консалтинговой группы «Уральский союз»
Н.Н.Титова, эксперт журнала «Упрощенка»
Источник
Как в условиях кризиса перевести валютный заем в рублевый, какой документ потребуется для перевода, как учитывать проценты по займу, переведенному из иностранной валюты в рубли ответит статья.
Вопрос: Между контрагентом(физлицом) и нашей организацией существовал долгосрочный договор займа в евро. До 31.12.2015 г по этому договору начислялись проценты по курсу евро и курсовые разницы. С 01.01.2016 г стороны договорились о переводе этого договора в рубли. Каким образом теперь квалифицировать начисленные проценты и курсовые разницы. И проводки какие поставить с 01.01.2016?
Ответ: Прекращение обязательства путем замены первоначального обязательства другим, предусматривающим иной предмет или способ исполнения, признается новацией. Для перевода займа в валюте в рубли следует составить соглашение о новации долга, в котором следует указать все существенные условия: первичное обязательство по договору займа в иностранной валюте и его размер, курс пересчета в рубли, сумму долга в рублях после пересчета. В бухгалтерском учете на дату новации следует сделать записи:
Дебет 67 субсчет «Расчеты по займу в евро» Кредит 67 субсчет «Расчеты по займу в рублях» осуществлен перевод задолженности из евро в рубли
При этом, на дату перевода задолженности из инвалюты в рубли надо посчитать курсовую разницу как разницу между рублевой оценкой обязательства по займу на дату соглашения о новации и на отчетную дату предыдущего отчетного периода (в том числе обязательств по начисленным, но не выплаченным процентам). Положительная разница относится на прочие доходы, а отрицательная — на прочие расходы:
Дебет 67 субсчет «Расчеты по займу в евро» Кредит 91 субсчет «Прочие доходы» если курсовая разница положительна
Или
Дебет 91 субсчет «Прочие расходы» Кредит 67 субсчет «Расчеты по займу в евро» если курсовая разница отрицательна
После заключения соглашения у организации возникает новое рублевое обязательство, а прежнее, в иностранной валюте, прекращается. После новации проценты по займу начисляются в общем порядке:
Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»
В налоговом учете организации могут учитывать начисленные проценты в составе внереализационных расходов без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями договора (за исключением процентов по контролируемым сделкам).
Как в условиях кризиса перевести валютный заем в рублевый
Какой документ потребуется для перевода валютного займа в рублевый
Новация — способ прекращения обязательства, который представляет собой замену первоначального обязательства другим, предусматривающим иной предмет или способ исполнения.
Для того чтобы перевести валютный заем в рублевый, вам надо вместе со своим контрагентом, которому вы должны деньги, составить двусторонний документ — соглашение о новации долга. Поскольку именно новация предполагает замену первоначального обязательства на другое, которое предусматривает иной предмет или способ исполнения (ст. 414 ГК РФ).
Унифицированной формы соглашения о новации законодательством не установлено. Поэтому составьте его в произвольной форме. Фрагмент примерного соглашения мы представили ниже.
Укажите в соглашении первичное обязательство по договору займа в иностранной валюте и его размер. А также обозначьте, какое новое обязательство и в каком объеме у вас возникает.
Кроме того, пропишите в соглашении о новации конкретные условия перевода долга из инвалюты в рубли (п. 2 ст. 317 ГК РФ). А именно:
1. Сумму долга или его остаток в иностранной валюте на дату новации. Остаток определите как разницу исходя из установленной договором суммы займа и фактически уплаченными деньгами.
2. Курс пересчета задолженности в инвалюте на рубли. Согласуйте курс со своим партнером на дату соглашения. Можете использовать как курс, установленный Центральным банком РФ на дату подписания соглашения о новации, так и любой другой по договоренности с кредитором.
3. Сумму долга в рублях, получившуюся после пересчета. То есть объем нового рублевого займа.
После того как вы заключите соглашение о новации и подпишете его со своим контрагентом, у вас возникнет новое рублевое обязательство.
А прежнее, в иностранной валюте, прекратится (п. 1 ст. 414 ГК РФ).
Пример 1. Перевод валютного займа в рублевый
На балансе ООО «Рига» числится задолженность по договору займа перед ООО «Успех» в сумме 100 000 евро. 9 февраля фирмы заключили соглашение о новации, по которому заем надо вернуть не в евро, а в рублях.
Компании пересчитали задолженность по курсу ЦБ РФ, действующему на дату соглашения о новации, — 75,6591 руб. за 1 евро.
Таким образом, стоимость нового рублевого займа составила 7 565 910 руб. (75,6591 руб. х 100 000 руб.).
Перевод валютного займа в рублевый отражайте в бухгалтерском учете по субсчетам, открытым к счету 66 (по краткосрочным займам) или к счету 67 (по долгосрочным займам). В частности, на дату подписания со своим контрагентом соглашения о новации делайте такую проводку:
ДЕБЕТ 66 (67) субсчет «Расчеты по займу в евро» КРЕДИТ 66 (67) субсчет «Расчеты по займу в рублях»
— осуществлен перевод задолженности из евро в рубли.
Обратите внимание
В бухучете на дату перевода задолженности из инвалюты в рубли надо посчитать курсовую разницу.
Также обращаем ваше внимание на такой момент. Поскольку до новации заем у вас был в иностранной валюте, вам приходилось в целях бухгалтерского учета пересчитывать его в рубли, так как российский учет ведется в рублях. А из-за того что курс валюты постоянно менялся, в результате переоценки у вас возникали курсовые разницы, которые вы относили в бухучете на прочие доходы (положительную разницу — от падения курса) или на прочие расходы (отрицательную разницу — от роста курса). И признавали их на дату совершения операции (например, при получении займа) и последнее число отчетного периода. При этом отчетные периоды (месяц, квартал и пр.), на которые осуществляется переоценка, вы устанавливали в учетной политике.
Так вот, на момент перевода задолженности в рубли вам надо будет тоже посчитать курсовую разницу. Определите ее как разницу между рублевой оценкой обязательства по займу на дату соглашения о новации и на отчетную дату предыдущего отчетного периода (п. 5 — 7 ПБУ 3/2006 «Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте»). Положительную разницу отнесите на прочие доходы, отрицательную — на прочие расходы.
Пример 2. Бухгалтерский учет при переводе займа из инвалюты в рубли
Продолжим условия примера 1. Допустим, что заем, который числится на балансе ООО «Рига», — долгосрочный. Его предыдущая оценка была отражена в бухучете 31 января 2015 года. Курс ЦБ РФ на 31 января составил 78,1105 руб. за 1 евро.
Посмотрим, как бухгалтер отразила в бухгалтерском учете перевод задолженности из евро в рубли и посчитала курсовые разницы:
9 февраля
ДЕБЕТ 67 субсчет «Расчеты по займу в евро» КРЕДИТ 67 субсчет «Расчеты по займу в рублях»
— 7 565 910 руб. — осуществлен перевод задолженности из евро в рубли.
Кроме того, на эту же дату бухгалтер ООО «Рига» определила курсовую разницу в бухгалтерском учете:
ДЕБЕТ 67 субсчет «Расчеты по займу в евро» КРЕДИТ 91 субсчет «Прочие доходы»
— 245 140 руб. [(75, 6591 руб. – 78,1105 руб.) х 100 000 руб.] — отражена положительная курсовая разница.
Поскольку курс евро упал по отношению к предыдущей оценке обязательства, соответственно задолженность ООО «Рига» уменьшилась. Следовательно, в бухгалтерском учете возникла положительная курсовая разница. Ее бухгалтер отнесла на прочие доходы фирмы.
Как учитывать проценты по займу, переведенному из иностранной валюты в рубли
В бухгалтерском учете при УСН проценты по займу следует фиксировать обособленно от основной суммы обязательства — на счете 66 или 67. Они будут относиться в полном объеме на прочие расходы в том периоде, к которому относятся (п. 4 ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам»).
Как отразить в бухучете операции по получению займа (кредита)
Как отразить в бухучете проценты по полученному кредиту
Проценты, начисленные по займу (кредиту), отнесите к прочим расходам, кроме тех, что связаны с приобретением, сооружением и (или) изготовлением инвестиционного актива.
В бухучете начисление процентов отразите следующим образом:
Дебет 91-2 Кредит 66 (67) субсчет «Расчеты по процентам»
– начислены проценты за пользование заемными средствами.
Такой порядок следует из пункта 7 ПБУ 15/2008.
Как учесть при налогообложении проценты по полученному займу (кредиту)
ОСНО
Организации могут учитывать начисленные проценты в составе внереализационных расходов без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки. Данное правило применяйте к процентам по займам и кредитам независимо от даты их получения. Исключением являются проценты по контролируемым сделкам.
Это следует из положений подпункта 2 пункта 1 статьи 265, статьи 269 Налогового кодекса РФ и разъяснено в письмах Минфина России от 15 июля 2015 г. № 03-01-18/40737 и от 13 января 2015 г. № 03-03-06/1/69460.
При каких условиях проценты по займу (кредиту) можно учесть в расходах при расчете налога на прибыль
Налогооблагаемую прибыль можно уменьшить лишь на обоснованные, документально подтвержденные и направленные на получение дохода расходы. Это означает, что в расходах можно признать только проценты, которые:
организация выплачивает по займу, взятому на коммерческие нужды. То есть заемные средства использованы для получения дохода. Например, проценты по займу, который был взят для оказания благотворительности, в расходах учесть нельзя (письмо Минфина России от 16 марта 2011 г. № 03-03-06/1/140), а по займу, взятому на покупку производственного оборудования, – можно (письмо Минфина России от 19 июля 2010 г. № 03-03-06/1/466);
подтверждены правильно оформленными документами. А именно договором, выпиской банка – в подтверждение получения денег от заимодавца, приходным ордером – если заем был получен имуществом и т. д.
Такие требования указаны в пункте 1 статьи 252 Налогового кодекса РФ.
Какую сумму учесть в расходах
По общему правилу начисленные проценты учтите в расходах без ограничений, исходя из фактической ставки, предусмотренной условиями сделки.
Если же сделка признается контролируемой, то в расходах при расчете налога на прибыль можно учесть проценты, рассчитанные исходя из предельной величины.
Это следует из положений статьи 269 Налогового кодекса РФ.
Из-за различий в бухгалтерском и налоговом учете сверхнормативных процентов по займам возникает постоянная разница. С нее нужно рассчитать постоянное налоговое обязательство (п. 4и 7 ПБУ 18/02). Возникновение постоянного налогового обязательства в учете отразите проводкой:
Дебет 99 субсчет «Постоянные налоговые обязательства» Кредит 68 субсчет «Расчеты по налогу на прибыль»
– отражено постоянное налоговое обязательство с процентов по займам, не уменьшающих налогооблагаемую прибыль.
Займы в валюте или условных единицах
На какую дату при расчете налога на прибыль надо пересчитать в рубли проценты по полученному кредиту в иностранной валюте
При получении валютного займа (кредита) долг по нему, в том числе по процентам, нужно пересчитывать по официальному курсу рубля, установленному Банком России. Эта обязанность действует для организаций, применяющих метод начисления.
Пересчитывайте задолженность по курсу на наиболее раннюю из дат:
день погашения долга (уплаты процентов);
последний день каждого месяца в течение договора.
Такой порядок предусмотрен пунктом 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.
Как организации, получившей валютный кредит, при расчете налога на прибыль учесть курсовые разницы по процентам
При изменении курса валюты возникают положительные или отрицательные курсовые разницы. Разницы между рублевой оценкой процентов на дату начисления и той, что определили на дату их уплаты, также являются курсовыми. Это следует из пункта 10 статьи 272 Налогового кодекса РФ.
Положительные курсовые разницы учитывайте в составе внереализационных доходов (п. 11 ст. 250 НК РФ).
Отрицательные разницы учитывайте в составе внереализационных расходов (подп. 5 п. 1 ст. 265 НК РФ). При этом в расходы можно включить и курсовые разницы по сверхнормативным процентам. Такая позиция отражена в письме Минфина России от 4 апреля 2016 г. № 03-03-06/1/18891.
Разницы учитывайте в базе для расчета налога на прибыль в последний день месяца, в котором они возникли (п. 8 ст. 271, п. 10 ст. 272 НК РФ).
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Источник