Перечисление зарплаты в счет займа

О перечислении организацией за сотрудника денежных средств в салон за приобретенный сотрудником автомобиль. О возвращении сотрудником денежных средств — читайте в статье. 

Вопрос: Может ли организация по заявлению или договору со своим сотрудником произвести за него оплату покупки автомобиля в салоне. Сотрудник вернет все сумму в течении 1 месяца. Может ли сотрудник внести все деньги через банк, кассовый аппарат в организации не предусмотрен (нет наличных расходов и доходов). Какие нужно сделать проводки? Согласно ГКст. 313 такой вариант возможен.  

Ответ: В указанной ситуации у организации должны иметься основания для перечисления денежных средств за сотрудника в салон, данным основанием будет являться договор займа между организацией и сотрудником. На его основании организация по заявлению сотрудника перечисляет денежные средства напрямую в салон.

В бухгалтерском учете будут отражены операции только по договору займа:

Дт 73-1 Кт 51 – выдан займ сотруднику, переводом на счет салона по заявлению от сотрудника;

Дт 73 Кт 91-1 – начислены проценты по предоставленному займу;

Дт 51, 50 Кт 73 – погашен займ и проценты.

Еще читайте: производственный календарь 2020 в excel

Если займ предоставлен беспроцентный или под низкий процент (ниже 2/3 ставки рефинансирования), то у сотрудника возникает материальная выгода, которая облагается НДФЛ.

Законодательство не содержит ограничений на способ возврата займа (касса, банк), поэтому сотрудник может внести денежные средства как в кассу организации, так и на ее расчетный счет.

Обоснование

Из рекомендации
Как учесть при налогообложении проценты по выданному займу

Организация (предприниматель) может выдать физлицу беспроцентный заем или заем под низкий процент (ниже 2/3 ставки рефинансирования по рублевым займам или 9% годовых – по валютным займам). У физлица, получившего такой заем, возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, если соблюдается одно из условий:

– заем выдала организация (предприниматель), которая является работодателем физлица или взаимозависимым лицом;
– экономия на процентах является материальной помощью или оплатой физлицу за ранее поставленный товар (выполненную работу, оказанную услугу).

Об этом сказано в подпункте 1 пункта 1 статьи 212 НК.

В этом случае организация (предприниматель), выдавшая заем, является налоговым агентом по НДФЛ независимо от применяемой системы налогообложения (п. 1 ст. 226 НК). С суммы материальной выгоды, полученной заемщиком (гражданином) от экономии на процентах, нужно удержать НДФЛ (п. 1 ст. 210 НК).

На сумму материальной выгоды не нужно начислять:

— взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ст. 420 НК);

— взносы на страхование от несчастных случаев (п. 1 ст. 20.1 Закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Как отразить в бухучете операции по выдаче займа сотруднику (гражданину)

Предоставление (получение назад) заемных средств оформите соответствующими первичными документами в зависимости от вида отпускаемого (поступающего) имущества (ч. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ). Например, выдачу займа наличными деньгами оформите расходным кассовым ордером по форме № КО-2.

Денежный заем

Для учета денежных займов используйте:

— субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» – заемщик – сотрудник организации;

— счет 76 (58) – заемщик – гражданин, который не является сотрудником организации.

Ситуация: можно ли в бухучете использовать счет 58 вместо счета 73, если сотруднику выдан процентный заем

Нет, нельзя.

Выданные сотрудникам займы следует отражать на субсчете 73-1. Это прямо предусмотрено Инструкцией к плану счетов.

Главбух советует: выданные сотрудникам процентные займы организация может отражать на счете 58. Ведь Инструкция к плану счетов устанавливает лишь единые подходы к отражению операций на счетах бухучета.

А более детально все принципы, правила и способы ведения учета отдельных активов и обязательств прописаны в ПБУ, методуказаниях и других нормативных документах. Такой порядок следует из Инструкции к плану счетов, пункта 7 ПБУ 1/2008 и разъяснен в письме Минфина от 15.03.2001 № 16-00-13/05.

Так вот, если следовать пункту 2 ПБУ 19/02, то процентные займы, выданные сотрудникам, отвечают критериям финансовых вложений (п. 2 ПБУ 19/02). В Бухгалтерском балансе их отражают по строке 1170 «Финансовые вложения». Поэтому для удобства ведения учета и составления отчетности процентные займы, выданные сотрудникам, можно отражать на субсчете 58-3 «Предоставленные займы». Сделанный выбор закрепите в учетной политике для целей бухучета (п. 7 ПБУ 1/2008).

После того как организация выдала сотруднику деньги или перевела их на его банковский счет, в учете сделайте запись:

Дебет 73-1 Кредит 50 (51) – выдан денежный заем сотруднику.

Если же денежный заем предоставлен гражданину, который не является сотрудником организации, то его выдачу оформите проводкой:

Дебет 76 (58) Кредит 50 (51) – выдан денежный заем гражданину, не являющемуся сотрудником организации.

Возврат займа деньгами оформите записью:

Дебет 50 (51) Кредит 73-1 – сотрудник вернул заем;

Дебет 50 (51) Кредит 76 (58) – гражданин, который не является сотрудником организации, вернул заем.

Это следует из Инструкции к плану счетов (73-1, 76, 58), а также пунктов 2 и 3 ПБУ 19/02.

Кроме того, организация может удержать выданные суммы из зарплаты сотрудника, если договором предусмотрен такой способ погашения займа или сотрудник предоставил письменное заявление с просьбой погасить долг в счет зарплаты.

В бухучете удержания из зарплаты в счет погашения основного долга и процентов по займу, который сотруднику выдала организация, отражайте проводкой:

Дебет 70 Кредит 73 – удержана сумма займа и процентов по нему из зарплаты сотрудника.

Если заем предоставлен под проценты, их сумму включите в состав прочих доходов (п. 7 ПБУ 9/99). В бухучете проценты, полученные по денежным займам, отражайте по окончании каждого отчетного периода (ежемесячно) (п. 16 ПБУ 9/99):

Дебет 73-1 (76) Кредит 91-1 – начислены проценты по договору займа.

Даже если выданные процентные займы организация признает финансовыми вложениями, проценты нужно отражать на счете 76, а не 58. Ведь, чтобы проценты считались финансовыми вложениями, должны выполняться условия, прописанные в абзаце 4 пункта 2 ПБУ 19/02. Среди них способность приносить доход в будущем в форме процентов, дивидендов либо прироста стоимости. Это условие выполняется только тогда, когда причитающиеся к получению проценты увеличивают базу для начисления процентов в следующем отчетном периоде. То есть невостребованные проценты присоединяются к сумме основного долга.

При поступлении процентов сделайте проводку:

Дебет 50 (51, 70) Кредит 73-1 (76) – получены проценты за пользование заемными деньгами.

О порядке расчета процентов в денежной форме по выданному займу см. Как рассчитать проценты по выданному займу. Расчет суммы процентов оформите бухгалтерской справкой (ч. 1 ст. 9 Закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Определить сумму процентов по договору займа вам поможет Калькулятор.