К целевому финансированию относятся средства, которые предприятие получает от государства в виде государственной помощи, от других организаций или физических лиц, предназначенные для финансирования мероприятий целевого назначения.
Главная отличительная черта таких средств заключается в том, что получаемые средства должны быть использованы строго по целевому назначению в соответствии с утвержденными сметами.
Средства целевого финансирования и Налоговый кодекс
В Налоговом кодексе РФ приведен перечень средств, которые относятся к целевому финансированию (пп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Приведем некоторые из них:
бюджетные ассигнования казенным учреждениям, в том числе в виде субсидий бюджетным организациям;
гранты (денежные средства или иное имущество), которые предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление программ в области образования, искусства, культуры, науки, физической культуры, охраны здоровья и окружающей среды;
инвестиции, предоставляемые по итогам инвестиционных конкурсов;
средства, полученные из фондов поддержки научной, инновационной деятельности.
Отметим, что основную часть средств целевого финансирования составляет, как правило, государственная помощь, особенности учета которой регламентирует ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи».
Указанным Положением предусмотрены следующие виды государственной помощи:
1) субвенции – это бюджетные средства, предоставляемые на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов;
2) субсидии – это бюджетные средства, предоставляемые на условиях долевого финансирования целевых расходов;
3) бюджетные кредиты (исключая налоговые кредиты, отсрочки по уплате платежей и т.п.) – это ресурсы не только в виде предоставленных денежных средств, но и в форме иного имущества (земельные участки, природные ресурсы).
ПБУ 13/2000 «Учет государственной помощи» используется для отражения в бухгалтерском учете полученных бюджетных средств по таким направлениям расходования:
финансирование капитальных расходов, связанных с покупкой, строительством или приобретением иным путем внеоборотных активов (основных средств, нематериальных активов);
на покрытие текущих расходов организации (приобретение материально-производственных запасов, оплата труда работников и другие расходы аналогичного характера);
как компенсация за уже понесенные организацией расходы, включая убытки, в частности в жилищно-коммунальном хозяйстве, агропромышленном комплексе (в части возмещения убытков предприятий муниципального жилищно-коммунального хозяйства, городского хозяйства, обеспечивающих объекты социальной сферы муниципальной собственности теплоэнергоресурсами (разницы между тарифами за услуги и затратами) и т.д.;
на оказание немедленной финансовой поддержки организации в виде чрезвычайной помощи без связи с осуществлением расходов в будущем и др.
Как правило, государственная поддержка оказывается в первую очередь предприятиям агропромышленного сектора.
Расходование целевых средств строго контролируется государственными и иными контролирующими органами.
Организация отражает бюджетные средства к бухгалтерскому учету, если организация уверена в их получении (подтверждением этому может выступать бюджетная роспись, уведомление о бюджетных ассигнованиях, лимитах бюджетных обязательств и т.д.) и в том, что условия предоставления этих средств будут ею выполнены, то есть средства будут израсходованы на определенные нужды (подтверждением тому служат заключенные организацией договоры, публично объявленные решения, утвержденная проектно-сметная документация и т.д.).
К целевому финансированию не относится получение помощи в виде льгот; получение кредитов; участие государства в капитале организации.
Бухгалтерский учет операций по формированию и использованию средств целевого назначения
Для учета средств целевого финансирования предназначен пассивный счет 86 «Целевое финансирование».
Согласно Инструкции по применению Плана счетов счет 86 «Целевое финансирование» предназначен для обобщения информации о движении средств, необходимых для осуществления мероприятий целевого назначения, средств, поступивших от других организаций и лиц, бюджетных средств и др.
Средства целевого назначения, полученные в качестве источников финансирования тех или иных мероприятий, отражаются по кредиту счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Использование средств целевого финансирования отражается по дебету счета 86 «Целевое финансирование» в корреспонденции со счетами 20 «Основное производство» или 26 «Общехозяйственные расходы» (при направлении средств целевого финансирования на содержание НКО).
Таким образом, кредитовое сальдо счета счет 86 «Целевое финансирование» отражает неиспользованные средства целевого назначения.
Кредитовый оборот по счету счет 86 «Целевое финансирование» отражает целевые поступления.
Дебетовый оборот по счету счет 86 «Целевое финансирование» показывает использование средств на запланированные мероприятия.
Приведем основные операции по формированию и использованию средств целевого назначения:
Рекомендуется к данному счету открыть два субсчета:
86.1 – Получение средств из бюджета.
86.2 – Получение средств из других источников.
Аналитический учет целевого финансирования должен содержать информацию о том, кем предоставлено финансирование, каковы его цели, а также об условиях предоставления.
Также в аналитическом учете должна накапливаться информация о величине признанного дохода по каждому виду финансирования и об остатках помощи, полученной на приобретение несписанных или неамортизированных активов.
Отчет о целевом использовании средств
Этот отчет отражает информацию об остатке полученных средств целевого финансирования на начало и на конец отчетного года, о поступлении средств и их расходовании.
Указанная информация показывается за отчетный период и за период предыдущего года, аналогичный отчетному периоду.
Составляют отчет о целевом использовании средств некоммерческие организации. Заметим, что указанный отчет, должны заполнять и коммерческие организации, но только при условии, что ими получены в отчетном году целевые средства.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Целевое финансирование: подробности для бухгалтера
- Налоговые последствия нецелевого использования денежных средств дольщиков
… налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. При этом к средствам целевого финансирования относится имущество, … организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами, в виде … в рамках целевых поступлений, целевого финансирования.
К сведению
В указанном случае … были ли в итоге средства целевого финансирования использованы по целевому назначению, … организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования;
достигнута ли цель, на достижение … - Размещение унитарным предприятием свободных средств на депозите
… налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. И налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный … даты их получения.
К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком … определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами. Использование полученных … произведенные расходы условиям, установленным источником целевого финансирования.
Что касается полученных процентов … - Налог на прибыль в 2017 году. Разъяснения Минфина России
… расходы условиям, установленным источником целевого финансирования. Что касается полученных процентов … (а также иных видов целевого финансирования, целевых поступлений) на создание … /57504
Налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет … у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как … производится компенсация ранее выделенных средств целевого финансирования, то казенное учреждение не … - Средства собственников помещений в МКД на ремонт: учет у УК
… полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком … организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами. Таким имуществом … у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как … рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования». Согласно Порядку заполнения декларации, …
- Как автономному учреждению применять УСН в 2020 году?
… полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком … определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами, в том … При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести раздельный учет доходов … учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные субсидии рассматриваются как подлежащие …
- Подарки, пожертвования, спонсорская помощь: как учесть для целей налогообложения прибыли?
… благотворительной помощи, пожертвований), целевых поступлений, целевого финансирования, за исключением бюджетных средств.
Налогоплательщики … благотворительной деятельности, целевые поступления или целевое финансирование, по окончании налогового периода представляют … рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования» декларации по налогу на прибыль … заполняется организациями при получении средств целевого финансирования, целевых поступлений и других средств … - Налоговые решения Судебной коллегии по экономическим спорам (практика 2018 года)
… . вне связи с использованием бюджетного целевого финансирования.
Определение от 18.09.2018 … , полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком … , определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами: в виде … - Учетная политика для целей бухгалтерского учета: что учесть в 2020 году?
… бюджетных средств со счета учета целевого финансирования капитальных затрат.
Теперь это делается … , не подлежащих амортизации. При этом целевое финансирование учитывается при вводе объектов внеоборотных … по отдельным статьям:
остаток средств целевого финансирования в части предоставленных организации бюджетных … - Споры по налогу на прибыль (Практика Верховного Суда РФ за 2018)
… , полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком … , определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами: в виде … . вне связи с использованием бюджетного целевого финансирования.
Определение от 16.07.2018 … - УСНО в 2018 году: правила перехода
… организаций. Перечень средств, признаваемых средствами целевого финансирования и целевыми поступлениями, не учитываемыми … налогоплательщиком в рамках целевого финансирования.
При этом налогоплательщики, получившие средства целевого финансирования, обязаны вести … учета у налогоплательщика, получившего средства целевого финансирования, указанные средства рассматриваются как подлежащие … определенному организацией (физическим лицом) – источником целевого финансирования или федеральными законами в виде … - Налогообложение инвестиционной составляющей тарифа на ЖКУ
… только, признав инвестиционную составляющую тарифа целевым финансированием, которую следует выделять отдельной строкой … целевые средства (на счете 86 «Целевое финансирование»), не облагаемые НДС и налогом … средств.
Аналитика синтетического счета 86 «Целевое финансирование» предполагает учет инвесторов, то есть … корреспонденции с синтетическим счетом 86 «Целевое финансирование», в разрезе аналитических субсчетов.
Решение … - Субсидии лучшим сельским учреждениям культуры и их работникам
… , полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится, в частности, имущество …
- Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за октябрь 2018
… , полученного налогоплательщиком в рамках целевого финансирования. К средствам целевого финансирования относится имущество, полученное налогоплательщиком … , определенному организацией (физическим лицом) — источником целевого финансирования или федеральными законами: в виде …
- Добавочный капитал: формирование, использование и порядок бухгалтерского учета
… -05-06/302***
Использование средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств … Плана счетов (описание счета 86 «Целевое финансирование»), письма Минфина России от 04 … социальную сферу» отражается использование средств целевого финансирования, полученного в виде инвестиционных средств … записи по дебету счета 86 «Целевое финансирование» и по кредиту счета 83 … - Практика Верховного Суда РФ по налоговым спорам за август 2019
… субсидирование расходов предприятия являлось способом целевого финансирования деятельности налогоплательщика со стороны учредителя …
Источник
Целевой займ – самый популярный вид кредитования (займов), который получил широкое распространение и его можно взять на различные цели: покупка жилья, автомобиля, на оплату обучения, на мелкие нужды, на ремонт и т.д. Взять такой займ можно хоть в Банке хоть в МФО, сейчас это сделать не трудно, но конечно нужно соответствовать требованиям. Что такое целевой займ? На что его дают? И как происходит процесс оформления? На эти вопросы ответим в данной статье.
Что такое целевой займ
Целевые кредиты на сегодняшний день являются самыми популярными среди других банковских продуктов.
Целевой кредит может быть выдан на покупку квартиры, машины, бытовой техники или мебели. Если вам срочно понадобился ремонт в квартире, то вы можете оформить целевой займ на ремонт квартиры. Особенность его заключается в том, что деньги можно потратить лишь на заявленную цель, которая прописана в договоре. Чаще всего, деньги не выдаются на руки клиентам, а перечисляются банком на счет продавца. В примере с ремонтом, банк потребует от заемщика подтверждения проделанных ремонтных работ в виде чеков.
Целевые кредиты могут выдаваться на срок от 3 месяцев и до 30 лет, если речь идет об ипотеке. Покупка автомобиля также является целевым кредитом. Целевые займы могут предусматривать первоначальный взнос средств или же могут выдаваться без него. Они могут быть выданы как в наличной форме, так и путем перечисления средств на кредитную карту или на счет клиента в банке. У целевых кредитов есть много преимуществ, среди которых удобный срок и сравнительно небольшие процентные ставки, по сравнению с нецелевыми кредитами.
Целевой займ это
Многие из нас в повседневной жизни часто сталкиваются с возможностью получения целевого займа или кредита.
Такой вид кредитования обусловлен получением финансовых средств или других материальных выгод на определенные цели. В больших магазинах электроники нам часто предлагают оформить покупку в кредит, это и есть целевой заем. Разберемся более детально, что же это такое. Потребительский рынок насыщен дорогостоящими товарами и услугами. Быстро развивающиеся рыночные отношения заставляют потребителя приобретать товары и услуги в кредит. Лишь не многие из нас могут себе позволить купить квартиру, машину на свои «кровно заработанные», а как же остальные? А оставшаяся часть населения, а это миллионы людей, пользуются кредитами.
Сама формулировка «целевой заем» – это заем, выданный на определенные цели. Кроме того, человек зачастую и не получает непосредственно денежные средства на руки.
Кредитная организация перечисляет средства на счет поставщика товара или услуги. Но бывает и так, что целевой кредит выдается заемщику. В таком случае заемщик обязан самостоятельно обеспечить его целевой характер. В противном случае кредитная организация имеет право потребовать досрочного погашения кредита или наложить на кредитора штрафные санкции. Как правило, ставки по целевым займам – это пониженные ставки по сравнению с обычным кредитом.
Это обусловлено тем, что приобретенные товары находятся в залоге у кредитной организации, тем самым снижая риск невозврата.
Виды целевых кредитов
Вид целевого займа – это зависимость от того, на какие цели может быть выдан целевой кредит. Цели могут быть разнообразны. Ниже приведем основные.
- Ипотека
Вряд ли найдется человек, который не знает определения этого слова. Ипотека – это вид кредита, который выдается на жилье. При выдаче ипотечного займа в договоре банком обязательно указывается конкретная недвижимость. При таком виде кредитования банк самостоятельно производит расчет с продавцом недвижимости, а для Вас устанавливает сроки возврата и пока Вы не погасите свой долг перед банком, Ваша недвижимость будет в залоге.
- Автокредит
Это кредит на покупку автомобиля.
- Кредит на обучение
Как правило, такой кредит выдается студентам или родителям студентов на оплату обучения в высшем учебном заведении. Но зачастую также, как и в предыдущих примерах, банк самостоятельно перечисляет денежные средства на счет образовательного учреждения.
Кроме того, учебное заведение должно иметь государственную лицензию на обучение.
- Кредит на мелкие нужды
Такой целевой займ – это выдача средств на приобретение более мелких товаров, например, телевизор, стиральная или посудомоечная машина и т.д.
Этот кредит может выдаваться непосредственно в магазине и для его оформления, как правило, требуется только паспорт. Также сюда можно отнести кредит на отпуск или, предположим, кредит на ремонт квартиры. Целевой займ – это выгодное предложение. Однако не стоит терять голову от предлагаемых невысоких ставок таких кредитов. Необходимо тщательно изучить все условия, и подобрать для себя наиболее подходящий.
Целевые денежные займы можно разделить
Целевой займ в силу Закона
- Например, при произношении слова «ипотека» мы понимаем, что выделенные кредитные средства в данном случае должны быть использованы ТОЛЬКО для купли – продажи объектов недвижимости. Нюанс при ипотеки в том, что такая недвижимость В ОБЯЗАТЕЛЬНОМ порядке должна быть заложена в пользу залогодержателя (коим, как правило, выступает банк – кредитор).
- Или еще пример. Автокредит. Отдельного Закона по автокредитованию (как в случае с ипотекой) – не существует…, кроме случаев приобретения в кредит автомобиля – по программам «государственного софинансирования» такой целевой покупки.
Кстати, в 2013 году стартовала так называемая программа «президентский автокредит», по которому государство субсидирует (уплачивает) часть процентной ставки банковского кредита, полученного заемщиком. Величина государственной субсидии (софинансирования) составляет 5.5% от годовой ставки банковского кредита.
Есть и законодательные ограничения для участия заемщика в данной программе по получению этого целевого кредита. Такие как, например, приобретение автомашины ТОЛЬКО отечественного производителя или некоторых моделей авто иностранных марок, собираемых на официальных заводах по сборке, расположенных на территории России. Или, например, ограничение «президентского автокредита» по цене приобретаемого автомобиля (до 600 000 рублей). Или то, что покупаемый автомобиль должен быть НОВЫМ…
Кто из нас не слышал словосочетание «потребительский кредит»? Наверняка, все слышали.
Но, не все знают о том, что официального толкования этот термин не имеет. Этот пробел призван устранить, находящийся сейчас на рассмотрении в Госдуме (ГД), законопроект «О потребительском кредитовании в Российской Федерации».
Согласно этого документа, потребительский кредит так же будет считаться – целевым и будет выдаваться на цели, НЕ СВЯЗАННЫЕ С ПРЕДПРИНИМАТЕЛЬСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬЮ.
Целевой займ в силу Договора
Тут уж фантазиям сторон можно, порой, только позавидовать. Перечислю лишь те цели займа, с которыми мне приходилось сталкиваться в жизни – вольно или невольно.
- Займ на цели обучения в высшем учебном заведении.
- Займ на лечение.
- Займ на проведение отпуска за границей.
- Займ на приобретение мебельного гарнитура.
- Займ на приобретение электрического автоподъемника для автомобильной мастерской.
- Займ на ремонт квартиры (машины).
- Займ на посещение фитнес – центра, бассейна…
Исходя из кредитных программ конкретного банка, кредитор, перед заключением договора целевого займа на выполнение работ (оказание услуг), может потребовать от заемщика предоставить письменный предварительный договор – с подрядной организацией. Случается и такое.
И, если в кредитных организациях (банках) кредитные цели определены какими-то разработанными и утвержденными программами, то частный заимодавец может одалживать деньги – на цели с гораздо более широким спектром возможностей.
Например, никто не запрещает Вам оформить договор целевого займа, по которому заемщик обязан будет приобрести НОВЫЙ ЭЛЕКТРИЧЕСКИЙ ЧАЙНИК марки «Витэк», в корпусе черного цвета, объемом не менее 2х литров с функцией подсветки в темноте – синим цветом…
Контроль со стороны закона
Как Закон регулирует взаимоотношения сторон при заключении договора ЦЕЛЕВОГО ЗАЙМА? В части общих положений, Целевой Займ ничем не отличается от НЕЦЕЛЕВОГО. Должны быть обязательно соблюдены общие правила, предусмотренные для договоров займа.
Общие правила:
- Договорные отношения по займу на сумму, свыше 1 000 рублей (10 МРОТ, предусмотренных законодательством НЕ ДЛЯ ЦЕЛЕЙ ПРАВООТНОШЕНИЙ В СФЕРЕ ТРУДОВОГО ПРАВА) – должны быть оформлены ИСКЛЮЧИТЕЛЬНО В ПИСЬМЕННОЙ ФОРМЕ. Это может быть ПИСЬМЕННЫЙ ДОГОВОР ЗАЙМА и (или) письменная расписка.
Займ оформляется ТОЛЬКО в национальной валюте (рублях то есть) или с ОБЯЗАТЕЛЬНОЙ привязкой иностранной валюты к рублевому курсу. - Договор займа – вступает в силу и начинает действовать не с момента его подписания сторонами, а с даты ФАКТИЧЕСКОЙ передачи денег в долг. Договор займа относят, к так называемым РЕАЛЬНЫМ гражданско–правовым сделкам.
- Займ может быть как процентным, так и беспроцентным.
- В тексте договора сторонами должны быть прописаны СУЩЕСТВЕННЫЕ УСЛОВИЯ, предусмотренные для данного вида договоров, как – то:
– дата передачи денег в долг,
– величина займа,
– дата возврата денег. Если не указано, то долг подлежит возврату в течение 1 месяца – с момента ВОСТРЕБОВНИЯ,
– величина процентов (или указание в договоре о том, что данный договор займа – беспроцентный),
– указание о том, что заимодавец передал, а заемщик принял указанную сумму денег – в долг,
– штрафные санкции за неисполнение (ненадлежащее исполнение) договора.
Это, что касается общих правил по займам. Статья 814 Гражданского Кодекса России, предоставляет нам дополнительную информацию о целевых займах. Статья 814 Гражданского Кодекса России. Как видно из представленной нормы права, для превращения обычного договора займа в целевой, необходимо просто в текст договора добавить еще одно существенное условие «ЦЕЛЬ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ЗАЙМА».
Внесли это дополнение? Тогда – все сделано правильно и перед нами – полноценный договор целевого займа.
Еще можно и озаглавить сей документ аналогичным названием. Последствия несоблюдения целей займа, а так же непредставления заимодавцу заемщиком возможности контроля – за целевым использованием денег (по умолчанию, по Закону, то есть) так же определены:
- правом заимодавца расторгнуть договор в одностороннем порядке,
- правом получения заимодавцем ВЕЛИЧИНЫ ВСЕХ ПРОЦЕНТОВ (в том числе, и процентов – вперед), указанных в договоре.
Как видно из текста статьи, стороны могут предусмотреть иные последствия не соблюдения правил целевого использования займа. Однако, как правило, никто на это не идет, последствия и без этого – достаточно суровые. Нет, конечно,заемщик бы хотел внести что-то иное. Да кто ж ему позволит? Зачем заимодавцу излишние риски на себя взваливать?
Абсолютно естественно то, что кредитор стремится получить контроль над выделяемыми заемщику, заемными средствами.
Особенно, в тех случаях, когда займ – достаточно крупный и предоставляется – на длительный срок.
Источники:
- https://www.offbank.ru/vopros-otvet/559-chto-takoe-tselevoj-zajm
- https://uristhome.ru/tselevoi-zaim-eto
- https://odaljivaidengi-gramotno.ru/obsuzhdaem-zakon/4172
- https://snowcredit.ru/celevoj-zajm/
Источник