Кто больше всех заинтересован в том, чтобы организация работала без сбоев и своевременно получала все необходимое для работы? Конечно, учредитель! Поэтому если вдруг возникла экстренная необходимость в денежных средствах, а своих ресурсов не хватает, то займ учредителя своей компании решит проблему.
Такой займ хорош тем, что позволяет закрыть потребность организации в деньгах максимально оперативно, не требует долгих согласований, оформления документов, как в случае с банком. Кроме того, учредитель может дать своей компании более выгодные условия, чем стороннее лицо – длительный срок, низкий процент. Потому что в итоге прибыль все равно вернется к нему в виде дивидендов.
Содержание статьи:
1. Займ учредителя своей компании – начинаем с договора
2. Что важнее всего в договоре займа с учредителем
3. Как провести займ от учредителя в бухгалтерском учете
4. Процентный займ от учредителя ООО
5. Когда сделка станет контролируемой
6. Беспроцентный займ от учредителя организации
7. Налог на прибыль по займу учредителя
8. Получили займ от учредителя – нужна ли онлайн-касса?
9. Выводы: когда применять ККТ при займе от учредителя
Теперь обо всех пунктах по порядку. А если вам нужно разобраться в учете кредитов и научиться рассчитывать проценты по кредитам и займам, то вам в помощь другая статья.
1. Займ учредителя своей компании – начинаем с договора
Если заемщик – организация, то независимо от того, кто заимодавец – физическое лицо (учредитель, как в нашем примере) или другое юридическое лицо, то отношения оформляются письменным договором (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
Какие важные моменты должны найти отражение в договоре, если имеет место займ учредителя своей компании:
- данные обеих сторон;
- сведения о том, что именно передается в долг (это могут быть не только денежные средства, но и материалы, товары и др.), сумма денег (стоимость передаваемого имущества);
- условия пользования заемными средствами (на какой период, для каких нужд, размер процентов, будет ли залог);
- порядок внесения и погашения займы и выплаты процентов;
- иные права и обязанности сторон;
- ответственность, которая наступит при нарушении условий договора;
- порядок действий в форс-мажорных обстоятельствах;
- как будут урегулированы спорные вопросы.
В этой статье мы будем говорить только о денежных займах.
2. Что важнее всего в договоре займа с учредителем
Есть ряд моментов, которые будут напрямую влиять на порядок бухгалтерского и налогового учета займа учредителя своей компании.
- Срок возврата займа. Он влияет на использование 66 или 67 счета в бухгалтерском учете, а значит и на достоверность бухгалтерского баланса организации. Рекомендуется указывать конкретную дату возврата долга. Если срок возврата в договоре не указан, то согласно п. 1 ст. 810 ГК, то займ должен быть возвращен не позднее 30-го дня с даты требования, исходящего от заимодавца.
Однако если возврат такого долга затягивается, то налоговые органы могут попытаться переквалифицировать отношения по договору займа в предоставление безвозмездной финансовой помощи и доначислить налоги.
- Порядок и периодичность выплаты процентов по договору. Если организация получит процентный займ от учредителя, то пропишите в договоре график платежей. Если графика не будет, то платить проценты нужно будет ежемесячно.
- Если организация получила беспроцентный займ от учредителя, то условие о не начислении процентов обязательно пропишите в договоре. Т.к. если это напрямую не указать, то придется начислять проценты по ключевой ставке Банка России (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
- Если займ выдается на определенные цели (это будет иметь значение, например, при использовании онлайн-касс, об этом ниже), то укажите эту цель в договоре.
3. Как провести займ от учредителя в бухгалтерском учете
Как провести займ от учредителя, зависит от срока, на который получены денежные средства. В бухгалтерском учете используется счет:
66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» — если срок займа до 12 месяцев включительно;
67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» — если срок займа более 12 месяцев.
Внесение займа от учредителя отражается проводкой:
Дебет 50 (51) – Кредит 66 (67) – получили сумму займа в кассу или на расчетный счет.
При внесении займа с кассу оформляется приходный кассовый ордер, в котором указывается основание: внесение денежных средств по договору займа от … №… К ордеру прилагается договор займа.
Далее деньги могут вноситься на расчетный счет по объявлению на взнос наличными. При внесении укажите, что это заемные средства.
Погашение займа учредителю отражается проводкой:
Дебет 66 (67) — Кредит 50 (51) – организация возвратила сумму займа учредителю
Если начислялись проценты, то перечисление их учредителю формирует ту же проводку. Наличную выручку нельзя расходовать на возврат займа!
Таким образом, если нужно провести займ от учредителя, то проводки ничем не отличаются от таковых для кредита банка.
4. Процентный займ от учредителя ООО
Посмотрим на примере, как рассчитать проценты по договору займа, предоставленного учредителем организации. Начисление расходов в виде процентов в бухгалтерском и налоговом учете происходит ежемесячно. Выплата процентов осуществляется, исходя из условий договора.
Учредитель Осинин О.О. предоставил займ своей организации ООО «Дубок» в сумме 500 000 руб. Займ получен на расчетный счет 16 августа, цель – пополнение оборотных активов, ставка 5% годовых. Срок погашения – 16 октября того же года. Проценты уплачиваются в конце срока вместе с основной суммой долга.
16 августа:
Дебет 51 – Кредит 66 – на сумму 500 000 руб. – организация получила займ
31 августа:
Дебет 91 – Кредит 66 – на сумму 1027,40 руб. (500 000 * 5% / 365 * 15) – начислили проценты за август
30 сентября:
Дебет 91 – Кредит 66 – на сумму 2054,79 руб. (500 000 * 5% / 365 * 30) – начислили проценты за сентябрь
16 ноября:
Дебет 91 – Кредит 66 – на сумму 1095,89 руб. (500 000 * 5% / 365 * 16) – начислили проценты за октябрь
Проценты, которые получит учредитель, являются его доходом, и в этой ситуации организация-заемщик выступит как налоговый агент, удержав налог (п. 1 ст. 224, п. 1 ст. 209 НК). Рассчитаем НДФЛ с процентов по займу учредителя:
4 178,08 * 13% = 543 руб.
Для корректного учета в программе 1С: Бухгалтерия применяется корректировка долга, т.е. перевод задолженности по процентам с 66 на 73 (если учредитель – работник) или 76 счет (если учредитель – не работник):
Дебет 66 – Кредит 73 (76) — на сумму 4178,05 руб.
Дебет 73 (76) – Кредит 68 – на сумму 543 руб. – удержали НДФЛ с процентов
Дебет 66 – Кредит 51 – на сумму 500 000 руб. – организация вернула процентный займ учредителю ООО
Дебет 73 (76) – Кредит 51 – на сумму 3635,08 руб. – организация выплатила учредителю проценты.
5. Когда сделка станет контролируемой
Сделка в виде процентного займа станет контролируемой, а сумма процентов будет пересмотрена, если организация и учредитель – взаимозависимые лица, а также:
— учредитель-резидент и сумма операций между сторонами за год более 1 млрд. руб.
— учредитель-нерезидент – независимо от суммы.
Если вам потребовалось внести корректировки в учет, то воспользуйтесь рекомендациями из этой статьи.
6. Беспроцентный займ от учредителя организации
В ситуации, когда организация дает в долг учредителю, у физического лица заемщика может возникать экономическая выгода в виде экономии на процентах, которая облагается НДФЛ. Поэтому часто возникает вопрос, не возникает ли такая выгода и в противоположном случае – когда организация получает беспроцентный займ от учредителя?
Несмотря на то, что по займу не начисляются проценты, Налоговый кодекс не содержит правил оценки экономической выгоды, которую получает заемщик при беспроцентном займе. Поэтому такой вид дохода заемщиком не признается.
Подтверждение: Письма Минфина России от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149, от 17.07.2008г. №03-03-06/1/415, ФНС России от 13.01.2005г. №02-1-08/5@, УФНС России по г. Москве от 06.10.2006г. №20-12/89193, Постановление Президиума ВАС РФ от 03.08.2004г. №3009/04).
Таким образом, беспроцентный займ учредителя своей компании выгоден для обеих сторон.
У учредителя также нет обязанности уплачивать НДФЛ, когда он выдает организации беспроцентный займ, т.к. доходы отсутствуют. Хотя в этом случае ситуация является спорной и налоговые органы могут настаивать, что исходя из взаимозависимости лиц сделка признается контролируемой и появляется доход в виде недополученных процентов (письмо Минфина России от 27.05.2016 № 03-01-18/30778).
Со временем жизнь фирмы наладится и тогда уже не учредитель будет помогать фирме, а фирма выплачивать ему доход, например, в виде дивидендов. Как провести их в учете, читайте тут.
7. Налог на прибыль по займу учредителя
Получение и возврат займа в налоговом, также как и в бухгалтерском учете (п.п.2,5 ПБУ 15/2008, п.2 ПБУ 9/99, п.3 ПБУ 10/99), не признаются доходами и расходами организации (пп.10 п.1 ст.251, п.12 ст.270 НК).
Если займ учредителя своей компании процентный, то начисленные заемщиком (организацией) проценты являются:
- — прочими расходами в бухгалтерском учете (п.п. 6, 7 ПБУ 15/2008, п. 18 ПБУ 10/99);
- — внереализационными расходами в налоговом учете (пп. 2 п. 1 ст. 265 НК).
Они принимаются в полном объеме и признаются в расходах в налоговом учете на ОСНО ежемесячно (п. 8 ст. 272 НК, п. 8 ПБУ 15/2008):
- — в последний день месяца;
- — на дату возврата займа.
Займы от учредителей при УСН в бухгалтерском учете отражаются аналогично, а в налоговом учете расходы признаются после их оплаты. Т.к. расход у организации возникает на дату перечисления процентов учредителю (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК).
8. Получили займ от учредителя – нужна ли онлайн-касса?
Следующий важный вопрос, который возникает в свете недавних изменений в закон №54-ФЗ по кассовым операциям, при получении займа от учредителя онлайн-касса нужна или нет? «Благодаря» размытым формулировкам в самом законе и отсутствию на сегодняшний день четких и понятных разъяснений, дать однозначный ответ на этот вопрос невозможно. Но разобраться все же попробуем.
Опираемся на ст.1.1 закона №54-ФЗ: «под расчетами понимаются также … предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг …»
Также нам потребуется п.4 ст.4 закона №192-ФЗ от 03.07.2018 (вносил изменения в 54-ФЗ): «Организации и ИП при осуществлении расчетов с физическими лицами, которые не являются ИП, в безналичном порядке (за исключением расчетов с использованием электронных средств платежа), …, при предоставлении займов для оплаты товаров, работ, услуг, …, вправе не применять контрольно-кассовую технику … до 1 июля 2019 года».
Какие выводы можно сделать из невнятных формулировок, и когда все-таки нужен чек при займе от учредителя?
9. Выводы: когда применять ККТ при займе от учредителя
1) Имеет значение цель получения займа. Если организация получает займ от учредителя на оплату товаров, работ, услуг, то ККТ нужно применять. Если цели другие, например, выплата зарплаты работникам, то онлайн-касса вроде бы не требуется, ни до 01.07.2019, ни после.
Почему «вроде бы»? Потому что расходование денежных средств, полученных в виде займа, нужно будет доказывать. Если займ получен наличными в «пустую» кассу и сразу вся сумма выдана в виде зарплаты, то это легко. А при если заемные средства смешались с деньгами фирмы, то ситуация осложняется, т.к. деньги обезличены.
2) В ст.1.1 не конкретизируются стороны, кто именно дает займ, и кто его получает. Т.е. речь идет как о займе учредителя организации, так и наоборот.
3) Во второй цитате, где дается отсрочка, речь идет только о предоставлении займа. Не о погашении! Т.е. для ситуации погашения займа учредителю отсрочки нет. Если вы погашаете займ от учредителя, ККТ используете.
4) Из второй цитаты не понятно, важен ли безналичный порядок для применения отсрочки именно по займам или нет. Если анализировать грамматику предложения, то имеет место перечисление: при осуществлении расчетов…, при предоставлении займов… И получается, что отсрочка по займам до 01.07.2019 не зависит от типа расчетов – наличными или в безналичном порядке.
Однако большинство консультантов, давая разъяснения, предпочитают перестраховаться и рекомендуют при получении займа от учредителя наличными или с помощью электронных средств платежа (оплата с карты) онлайн-кассу применять уже сейчас.
Источник
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 27 января 2017 г.
Деньги и другие вещи могут выдаваться в долг как возмездно, так и без уплаты процентов. О том, как учитывать получение и выдачу беспроцентного займа, расскажем в нашей консультации.
Получаем беспроцентный заем
Независимо от вида займа (процентный или беспроцентный) расчеты по договору займа у заемщика учитываются на счетах (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н):
- 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Счет 66 используется, если заем получен на срок до 12 месяцев включительно, а счет 67 – если заем предоставлен на срок больше года.
Беспроцентный заем организация обычно получает от своих учредителей. Однако вид займодавца на порядок учета расчетов по беспроцентному займу не влияет.
Представим типичные проводки по получению и возврату беспроцентного займа.
Выдаем беспроцентный заем
При выдаче беспроцентного займа проводки по учету финансовых вложений у займодавца не формируются. Ведь беспроцентное предоставление ценностей не может являться финансовым вложением, поскольку не приносит доход (п. 2 ПБУ 19/02).
Следовательно, для учета беспроцентных займов займодавцем применяется не счет 58 «Финансовые вложения», а счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Если же беспроцентный заем выдается работнику, то используется счет 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям».
Представим по беспроцентному займу основные бухгалтерские проводки.
Напомним, что при предоставлении неденежных займов плательщик НДС должен исчислить НДС с передаваемого имущества и предъявить его заемщику.
Беспроцентный заем и налог на прибыль
При предоставлении или получении беспроцентного займа выданные и полученные ценности не учитываются в расчете налога на прибыль (пп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК РФ).
При этом даже экономию на процентах, возникающую от того, что заемщик не платит проценты по заемным средствам, заемщик не должен признавать в своих доходах. Ведь НК не предусматривает начисление материальной выгоды по беспроцентному займу организацией-заемщиком в целях расчета налога на прибыль (Письмо Минфина от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
Займодавец же должен учитывать недополученные проценты в доходах только при предоставлении средств взаимозависимому лицу (Письма Минфина от 27.05.2016 № 03-01-18/30778, от 25.05.2015 № 03-01-18/29936, от 05.10.2012 № 03-01-18/7-137).
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Выплаты персоналу
1464 апреля 2020
Тонкости и нюансы выплаты заработной платы в период коронавируса: заем от директора для выдачи зарплаты, зарплата на карты сотрудникам по реквизитам — читайте в статье.
Вопрос: У нас ООО на УСН. Для выплаты заработной платы получаем деньги по чеку. Из-за пандемии не можем снять наличные. Может ли директор внести заем в кассу предприятия для выплаты заработной платы. А когда все пройдет, снять эти деньги по чеку в банке для возврата данного займа? Если организация снимает по чеку деньги на зарплату. В условиях пандемии нет возможности. Можно ли в порядке исключения, попросить у сотрудников реквизиты карт и выплатить через расчетный счет. А когда все наладится, снова снимать по чеку?
Ответ: По вопросу правомерности внесения займа от директора в кассу для выплаты заработной платы, а затем снять средства в банке по чеку для возврата займа
Да, можно.
При получении займа как наличными, так и в безналичном порядке, применять ККТ не нужно.
Еще читайте: производственный календарь на 2020 год с праздниками и выходными скачать
Ограничение на нецелевое использование средств установлено только для наличной выручки.
При этом полученный (возвращенный) заем выручкой или доходом организации не является. А значит, ограничения, установленные указанием Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У, не действуют. Таким образом, заемные средства, поступившие в кассу, можно тратить на выплату зарплаты, минуя расчетный счет.
Организация может возвратить денежный заем наличными или через расчетный счет.
По вопросу возможности перечисления сотрудникам зарплаты по реквизитам их карт
Да, можете.
Сотрудник может написать заявление с просьбой перечислять зарплату на любую карту – необязательно выпущенную в рамках зарплатного проекта. Для того чтобы перечислить заработок на такую карту, работодателю достаточно составить платежное поручение (реестр не потребуется).
Обоснование
Можно ли расходовать наличные на выплату зарплаты, не внося их на расчетный счет. Эти деньги получены от учредителя в кассу как беспроцентный заем
Да, можно.
Ведь ограничение на нецелевое использование средств установлено только для наличной выручки. При этом полученный заем выручкой или доходом организации не является. А значит, ограничения, установленные указанием Банка России от 07.10.2013 № 3073-У, не действуют. Таким образом, заемные средства, поступившие в кассу, можно тратить на выплату зарплаты, минуя расчетный счет.*
Как в бухучете заемщика отразить возврат займа или кредита
Организация может возвратить денежный заем наличными или через расчетный счет. Денежный кредит можно вернуть только в безналичном порядке. В зависимости от условий договора при возврате займа (кредита) выполните проводку:*
Дебет 66 (67) Кредит 50 (51)
– погашена задолженность по договору займа (кредита).
Обязан ли работодатель перечислять зарплату на банковские карты сотрудников
Каким способом выдавать зарплату, работодатели решают самостоятельно. Перечислять заработок исключительно безналичным способом организации и ИП обязаны только иностранным сотрудникам без вида на жительство (см. особый порядок выплаты зарплаты иностранцам-нерезидентам).
Способ выплаты зарплаты работодатель должен предусмотреть в трудовом или коллективном договоре (апелляционное определение Московского городского суда от 06.02.2019 по делу № 33а-1332/2019). Предположим, в этих документах установили безналичный способ. Тогда работодатель обязан платить зарплату исключительно на карту, если выполнены еще два условия:*
– у сотрудника есть счет в банке (банковская карта);
– работник подал заявление с просьбой перечислять ему зарплату в безналичном порядке и указал реквизиты для перевода денег.
Когда в трудовом или коллективном договоре сказано, что сотрудник получает зарплату в кассе, у работодателя нет обязанности перечислять средства на карты (письмо Минтруда от 20.03.2015 № 14-1/ООГ-1830). Правила трудового или коллективного договора о выплате зарплаты можно изменить. Для этого утвердите измененную редакцию договора или составьте дополнительное соглашение к нему.
Плюсы и минусы перечисления зарплаты на банковские счета сотрудников смотрите в справочнике.
Сотрудник вправе получать зарплату через кассу, если ему так удобнее. Обязать работника получать заработную плату в безналичной форме работодатель не вправе (письмо Минтруда от 20.03.2015 № 14-1/ООГ-1830).
На какую карту сотрудника можно перечислять зарплату
Работодатель может выплачивать зарплату на любые банковские карты, выпущенные в рамках зарплатного проекта, или карты, ранее открытые сотрудниками самостоятельно. Реквизиты для перечисления средств сотрудник указывает в своем заявлении. Сотрудник может также попросить перевести зарплату на карту третьего лица (например, родственника). Тип карты – дебетовая или кредитная – значения не имеет. Также неважна платежная система карты – Visa, Mastercard, «МИР» и т. д.*
СИТУАЦИЯ: можно ли перечислять зарплату на карту без зарплатного проекта
Да, можно.
Сотрудник может написать заявление с просьбой перечислять зарплату на любую карту – необязательно выпущенную в рамках зарплатного проекта. Для того чтобы перечислить заработок на такую карту, работодателю достаточно составить платежное поручение (реестр не потребуется).*
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник