Отчет о целевом использовании полученных средств или форма 6: как правильно?
В составе рекомендованных к применению актуальных форм годовой бухгалтерской отчетности (утверждены приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н) присутствует документ, названный отчетом о целевом использовании средств. Часто его также именуют формой 6, несмотря на то что порядковая нумерация форм для отчетов, приведенных в приказе № 66н, не применяется, да и бланков отчетов в этом документе дается всего пять. Откуда же взялось название, отсылающее к номеру формы, и правомерно ли его использование?
Происхождением названия форма 6 отчета о целевом использовании средств обязан приказу Минфина России от 22.07.2003 № 67н — не действующему ныне документу, которым до вступления в силу приказа № 66н (а он стал обязательным для применения с отчетности за 2011 год) утверждались рекомендуемые для использования формы бухотчетности. В приказе № 67н приводились бланки 6 отчетов, и в каждом из них под официальным текстовым наименованием присутствовало указание на порядковый номер формы. Распределялись номера так:
- № 1 — бухгалтерский баланс;
- № 2 — отчет о прибыли и убытках;
- № 3 — отчет об изменениях капитала;
- № 4 — отчет о движении денежных средств;
- № 5 — приложение к бухгалтерскому балансу;
- № 6 — отчет о целевом использовании полученных средств.
Бланки, утвержденные приказом № 66н, указания на номер формы не имеют, и самих форм в этом документе приводится всего пять: из их числа исключен бланк, соответствующий приложениям к бухбалансу. Однако для бухгалтеров, составлявших отчетность за годы, предшествовавшие 2011 году, привычным осталось применение нумерации составляемых форм, упрощающее указание на их наименование. Однако использоваться такая отсылка может только неофициально, поскольку в действующем документе, утверждающем бланки бухотчетности, номера отчетов отсутствуют.
ВАЖНО! С отчетности за 2019 год бухформы, в т. ч. форма 6, действуют в новой редакции. Подробнее об изменениях читайте здесь. Об изменениях в порядке сдачи отчетности в 2020 году узнайте из этой публикации.
Отчетность о целевом использовании средств: кто ее сдает?
Так кто же сдает отчет о целевом использовании средств обязательно?
В приказе № 67н ответ на этот вопрос был однозначным: форму 6 рекомендовалось составлять некоммерческим организациям (п. 4 указаний об объеме форм бухотчетности). Аналогичная рекомендация (правда, с несколько иной формулировкой, отсылающей к общественным организациям, не ведущим предпринимательскую деятельность) имелась и в исходной редакции приказа № 66н (подп. «в» п. 1). Но в настоящее время (приказ Минфина России от 04.12.2012 № 154н) указание на то, кого касается составление отчета о целевых средствах, в тексте приказа № 66н отсутствует. Таким образом, составлять эту форму надлежит всем получателям целевого финансирования, т. е. не только некоммерческим структурам, но и коммерческим организациям, получающим денежные средства целевого предназначения.
Организации, в адрес которых целевые средства не поступают, отчет о них не составляют, поскольку не имеют данных для его заполнения.
Варианты бланка отчета о целевом использовании денежных средств
Рекомендованный к применению бланк отчета об использовании целевых средств существует не в единственном варианте. Приказом № 66н утверждены две его формы:
- полная, приведенная в приложении № 2.1;
- упрощенная, содержащаяся в приложении № 5.
Упрощение подразумевает сокращение числа строк в отчете за счет объединения данных по ряду показателей (подп. «а» п. 6 приказа № 66н) и отсутствие в бланке графы, предназначенной для указания номера пояснений.
Применять упрощенную форму могут лица, имеющие право упростить ведение бухучета и формирование упрощаемой бухотчетности. К числу таких лиц отнесены (п. 4 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- субъекты малого бизнеса, отвечающие критериям, приведенным в законе «О развитии малого и среднего предпринимательства…» от 24.07.2007 № 209-ФЗ;
- организации некоммерческой направленности, подчиняющиеся закону «О некоммерческих организациях» от 12.01.1996 № 7-ФЗ;
- участники проекта «Сколково», получившие этот статус в соответствии с законом «Об инновационном центре “Сколково”» от 28.09.2010 № 244-ФЗ.
Недоступно упрощение отчетности (п. 5 ст. 6 закона «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ):
- для юрлиц, обязанных проводить аудит своих бухотчетов;
- жилищных и жилищно-строительных кооперативов;
- кредитных потребкооперативов и микрофинансовых организаций;
- организаций госсектора;
- политических партий;
- объединений адвокатов и нотариусов, юридических консультаций;
- структур некоммерческого характера, выступающих в роли иностранного агента.
Порядок заполнения отчета о целевом использовании
Порядок заполнения отчета о целевом использовании средств нигде отдельно не описан. Логика внесения данных в него вытекает из самого содержания отчета и примечаний, имеющихся под основной таблицей.
Основную таблицу предваряют данные об отчитывающемся лице (его наименование и коды, характеризующие основные сведения о нем: ОКПО, ИНН, ОКВЭД, ОКОПФ, ОКФС), а также информация о годе, за который составляется отчет, дате создания и применяемой единице измерения вносимых показателей.
Целью заполнения основной таблицы является отражение с учетом аналитики поступлений-выбытий процесса изменения остатка средств целевого финансирования, учтенных в организации (при применении плана счетов бухучета, утвержденного приказом Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н, они показываются на счете 86). При этом предусмотрено сравнение данных текущего и предшествующего ему года.
В верхней и в нижней строках таблицы указываются сведения об остатках средств, соответственно, на начало и на конец года. Промежуточные строки делятся на две группы: со сведениями о поступлениях и о расходовании полученных средств. Для каждой из групп приводимые в приказе № 66н бланки предлагают определенную разбивку строк по аналитике, ориентированную на наиболее часто возникающие основания для поступлений и расходования. В полной форме по этим соображениям выделены:
- в поступлениях — строки:
- для вступительных, членских и целевых взносов;
- добровольно вносимых средств;
- доходов, явившихся результатом деятельности отчитывающегося лица;
- прочих полученных средств;
- в расходной части — строчки для данных об использовании средств:
- на цели, ради которых юрлицом получено соответствующее финансирование, с выделением в них информации о расходах на благотворительность и социальную помощь, мероприятия информационного характера, иные процедуры;
- содержание самой отчитывающейся организации с выделением в них сведений о затратах на оплату труда, иные выплаты, командировки, содержание и ремонт имеющегося имущества, иные траты;
- покупку имущества;
- иные расходы.
В упрощенной форме в поступлениях объединены данные о взносах и добровольно вносимых средствах, а в расходной части отсутствует детализация четырех основных групп строк. Кроме того, упрощенную форму отличает отсутствие итоговых цифр, относящихся к поступлениям и расходам.
Вместе с тем при необходимости составитель отчета может дополнить предлагаемый приказом № 66н бланк нужным числом строк (п. 3 приказа № 66н).
Построчный порядок заполнения отчета вы найдете в Путеводителе от КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.
Пример заполнения отчета о целевом использовании
Рассмотрим пример заполнения отчета о целевом использовании средств на конкретных цифрах.
Пример
Для благотворительного фонда «Надежда», занимающегося помощью лицам, оказавшимся в сложной жизненной ситуации, основным источником средств, позволяющим осуществлять предусмотренную уставом деятельность, являются добровольные пожертвования юридических и физических лиц. Остаток неиспользованных на начало года средств составил 30 000 руб. За 2019 год в качестве добровольных пожертвований фонд получил 7 000 000 руб.
Кроме того, фонд организует акции просветительского характера, приносящие ему доход от продажи входных билетов на них. Чистая прибыль от этой деятельности за 2019 год составила 1 000 000 руб.
Расходы, осуществленные фондом, в 2019 году оказались следующими:
- на благотворительные выплаты людям, попавшим в сложную жизненную ситуацию, — 6 400 000 руб.;
- на оплату труда с учетом страховых взносов, начисляемых на сумму дохода работника, — 1 400 000 руб.;
- на командировки с целью проверки реальности сложных жизненных обстоятельств у лиц, которым нужна помощь — 70 000 руб.;
- на косметический ремонт помещения, занимаемого фондом на правах аренды, — 100 000 руб.
Аналогичным образом складывалась ситуация и в 2018 году. Те есть имели место два вида поступлений: добровольно пожертвованные суммы (5 500 000 руб.) и прибыль от предпринимательства (900 000 руб.). Использовались средства на благотворительные выплаты нуждающимся в них лицам (5 200 000 руб.), оплату труда и страховые взносы (1 100 000 руб.) и поездки в командировки (80 000 руб.). Неиспользованные на начало года средства составляли сумму 10 000 руб.
В основной таблице отчета остатки средств на начало года будут показаны по строке с кодом 6100, а остатки на конец года — по строке 6400. При этом данные строки 6100 для 2019 года (на его начало) и строки 6400 для 2018 года (на его конец) должны быть одинаковыми.
Поступления найдут отражение в строках 6230 (добровольные пожертвования) и 6240 (прибыль от предпринимательства). Общая их сумма попадет в строку 6200.
В отношении расходов на целевые мероприятия окажутся задействованными строки 6310 (в ней будет показана общая их величина) и 6311 (она предназначена для расходов в виде благотворительной помощи).
В части расходов на содержание самого фонда будут использоваться строки 6320 (здесь отразится общая их сумма), 6321 (расходы, связанные с оплатой труда), 6323 (расходы на командировки) и 6325 (расходы на ремонт имущества).
Общая величина произведенных расходов, равная сумме строк 6310 и 6320, попадет в строку 6300.
Остаток средств на конец каждого года рассчитывается от суммы их остатка на его начало путем прибавления общей величины поступлений и вычитания из этого слагаемого общей суммы расходов, т. е. по формуле (если ее составить с использованием кодов строк отчета): 6100 + 6200 — 6300 = 6400.
Заполненный по приведенным данным отчет смотрите на нашем сайте.
Скачать образец
Итоги
Отчет, отражающий информацию о динамике средств целевого финансирования, формируется при наличии у отчитывающегося лица таких средств. При его создании обычно используется рекомендованный Минфином России бланк, который имеет две формы (полную и упрощенную) и при необходимости может дополняться нужными строками. Упрощение отчета достигается объединением показателей и доступно не всем пользователям этой формы. Специальных указаний по заполнению действующего бланка не существует, поэтому вносить данные в него нужно, опираясь на логику самой формы отчета.
Источники:
- Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ
- Федеральный закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ
- Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ
- Федеральный закон от 12.01.1996 № 7-ФЗ
- Приказ Минфина России от 02.07.2010 № 66н
- Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 № 94н
Источник
Отчет о целевом использовании средств – одна из обязательных форм, включаемых в состав годовой финансовой отчетности. Как и остальные бухгалтерские отчеты, он утвержден приказом Минфина РФ № 66н от 02.07.2010, и в офисном обиходе носит название «формы № 6». Поговорим о том, что представляет собой этот документ, каким компаниям и в каком порядке необходимо его формировать и представлять контролирующим органам.
Кто составляет отчет о целевом использовании денежных средств
Обязанность отчитываться по целевым поступлениям возникает у некоммерческих организаций (НКО) и коммерческих структур. Подавать форму № 6 должны все НКО, а также иные фирмы, независимо от применяемой системы бухучета, получавшие и использовавшие в отчетном году средства целевого назначения.
Являясь приложением к годовому балансу предприятия, отчет о целевом использовании средств представляется в территориальную ИФНС. Если целевые средства в компанию не поступали и не использовались, отчет не составляется.
Отчет о целевом использовании средств: бланк
Действующая форма отчета существует в двух вариациях – полной и упрощенной, т.е. объединяющей в каждой строке ряд показателей (п. 6 приказа № 66н) и не имеющей графы, предназначенной для фиксации номера пояснений. Упрощенную версию отчета применяют НКО, отвечающие критериям ч. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ.
Отчет о целевом использовании полученных средств – это одностраничная форма, аккумулирующая сведения о поступлении, расходовании и остатках средств в компании в сравнении с данными за предыдущий период. Строки формы кроме текстового содержания имеют специальные шифры, присвоенные для удобства сбора статистических данных и независимо от того, в каком варианте (полном или упрощенном) сформирован отчет, в представляемом экземпляре коды должны присутствовать.
Шифры, разработанные для основной формы, означены в приложении № 4 к приказу № 66н, а при формировании упрощенной версии код строки выбирают по значению с максимальным удельным весом (п. 5 приказа № 66н).
Читайте также: Целевое финансирование в бухгалтерском балансе
Отчет о целевом использовании средств: как заполнять
Отчет структурирован по обычной схеме: остаток на начало + поступление – расход = остаток на конец. Начинают заполнять форму со строки под кодом 6100, в которой отражают входящий остаток средств, соответствующий их размеру на конец предшествующего периода.
Далее расположен блок позиций, отражающих все виды поступлений с разграничением по отдельным потокам. Например, в строке 6210 указывают сумму вступительных взносов, в строке 6215 – членских взносов, а в строке 6220 – целевые сборы. Имущественные взносы и пожертвования на добровольной основе кодируются шифром 6230, для сумм прибыли, если предприятие ведет деятельность, приносящую доход, существует строка 6240, а не попадающие в перечисленные потоки поступления считаются прочими (например, дополнительные сборы на покрытие убытков садоводческого товарищества) и аккумулируются в строке 6250. Итоговая позиция под кодом 6200 фиксирует сумму заполненных в «приходном» разделе строк.
Использование средств в форме отчета о целевом использовании средств также распределяется по отдельным позициям в соответствующем блоке с кодами с 6310 по 6320. В свою очередь, расходы в этом разделе группируются по затратам:
• на проведение целевых мероприятий – срока 6310 с расшифровкой по строкам:
6311 (благотворительность и социальные проекты);
6312 и 6313 (проведение конференций и иных мероприятий);
• на содержание управленческого аппарата – строка 6320 с разбивкой по структуре расходов по шифрам:
6321 (оплата труда и начисления);
6322 (выплаты, не связанные с трудовыми обязанностями);
6323 (командировки и деловые поездки);
6324 (содержание зданий, сооружений, помещений, автотранспорта);
6325 (ремонт);
6326 (прочие расходы);
• на покупку инвентаря, ОС – строка 6330;
• прочие (например, расходы по оплате консультаций аудитора, возврат банковских займов – строка 6350).
Объединяет все перечисленные затраты по году строка 6300.
Заключительная позиция под кодом 6400 представляет собой величину неиспользованных средств на конец года, исчисленный по формуле:
стр. 6400 = стр. 6100 + стр. 6200 – стр. 6300.
Если по итогам доля затрат превышает доходы, то отрицательный результат фиксируется в круглых скобках.
Пример отчета о целевом использовании средств за 2019 год
Садоводческое товарищество СНТ «Белый ключ» функционирует со штатом работников, который составляют председатель, бухгалтер, электрик. Сезонные работы по обслуживанию системы водоснабжения производят наемные работники – сварщик и слесарь. Деятельность товарищества осуществляется в соответствии с утвержденными сметами доходов и расходов. Показатели деятельности СНТ «Белый ключ» за 2018 и 2019 годы представлены в таблице:
В отчете о целевом использовании средств остаток на начало 2019 года в строке 6100 должен соответствовать остатку на конец 2018г. (стр.6400).
Все поступления фиксируются в строках первого блока позиций, расходы – с построчным разграничением по целевому признаку. На практике это выглядит так:
Во избежание вопросов проверяющих лучше сразу приложить к отчету пояснения. В представленном примере расходы за 2019 год расшифрованы следующим образом:
Скачать отчет о целевом использовании средств можно ниже.
Источник
alfy
спросил
27 февраля 2012 в 16:52
1433 просмотра
Вечер Добрый! Подскажите должна ли я указывать в «Отчете о целевом использовании полученных средств» полученный займ и по какой строке?
Цитата (alfy):Вечер Добрый! Подскажите должна ли я указывать в «Отчете о целевом использовании полученных средств» полученный займ и по какой строке?
Добрый день.
Первое: что Вы имеете в виду, особенно с учтом раздела, в котором задан вопрос («Налоговый учет, расчёт, декларирование и уплата налогов»)?
Второе: кто Вы? Какая организционно-правовая форма? Должны ли Вы вообще его представлять?
Ну и последнее: в общем случае заем не отражается в этой форме. А в частности — нужны детали: что за заем, кем он предоставлен, будет ли он возвращаться и т.п.
Мы НКО на общей системе. Выдала нам займ ООО»..»под 10,5% годовых на управленчиские расходы.
Цитата (alfy):Мы НКО на общей системе. Выдала нам займ ООО»..»под 10,5% годовых на управленчиские расходы.
Понятно.
В этом случае оснований отражать этот заем в отчете не вижу.
А отдавать мы его будем из целевых средств, что тогда?
Цитата (alfy):А отдавать мы его будем из целевых средств, что тогда?
А вот тогда Вы поставите расходование целевых средств.
С другой стороны, Вы же не отражаете в отчете те расходы, которые оплачены за счет займа, а не за счет целевых… Так что проблем не вижу.
Источник