Как известно, учредитель не может свободно распоряжаться выручкой своей организации. Его доходом является только сумма, полученная в виде дивидендов. К тому же, существуют ограничения, когда дивиденды выплачивать нельзя. Но если вам нужны деньги на личные нужды, то компания может вас выручить и дать в долг необходимую сумму. Если брать деньги под символический процент или без него, то нужно заплатить НДФЛ от материальной выгоды.
Для получения займа необходимо подписать договор. Типовую форму договора можно найти в интернете и переделать под себя. Если вы одновременно являетесь и учредителем, и генеральным директором, то договор будет подписан одним лицом. После подписания договора вы сможете взять денежные средства наличными из кассы организации, выписав РКО, либо перевести сумму займа на банковскую карту.
Условия в договоре, на которые следует обратить внимание
- сумма займа и период пользования;
- срок возврата денежных средств: вы можете погашать долг частями — ежемесячно или единовременно целой суммой;
- порядок возврата: если вы также являетесь сотрудником в компании и получаете зарплату, то можете возвращать заём путем удержания суммы из заработной платы либо самостоятельно перечислять деньги на расчетный счет или вносить наличными в кассу;
- размер и условия погашения процентов: фирма может предоставить беспроцентный заём или выдать деньги под проценты.
Конечно, вам бы хотелось воспользоваться деньгами без дополнительных затрат, но с процентами не все так просто: слишком выгодный заём обяжет вас заплатить НДФЛ с материальной выгоды.
НДФЛ государству или проценты компании?
По законодательству, если вы получаете беспроцентный заём или заём под проценты ниже чем 2/3 от ставки рефинансирования ЦБ РФ (сейчас это 5,5%), то у вас возникает материальная выгода. Она рассчитывается на день, когда вы возвращаете беспроцентный заём, или день, когда выплачиваете проценты. Материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35%.
Как рассчитывается материальная выгода, и что это вообще такое, удобнее рассмотреть на примерах.
Пример 1: беспроцентный заём
Учредитель ООО берет беспроцентный заём 100 000 руб. на 10 месяцев с января по октябрь. Заём возвращает единовременно. На дату возврата денежных средств организация должна рассчитать материальную выгоду и НДФЛ.
Материальную выгоду считаем следующим образом:
- 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ * сумма займа / 365 * срок предоставления денег (календарные дни)
- Материальная выгода: 5,5% * 100 000 руб. / 365 * 291 = 4 384 руб. 93 коп.
- НДФЛ: 4 384 руб. 93 коп. * 35% = 1534 руб. 72 коп необходимо заплатить государству за пользование беспроцентным займом.
Пример 2: символический процент
Учредитель ООО берет заём у организации в размере 100 000 руб. под 2% годовых на 10 месяцев с января по октябрь. Возврат займа и процентов производится единовременно. Организация должна рассчитать материальную выгоду и НДФЛ на день уплаты процентов по займу учредителем.
В таком случае материальная выгода рассчитывается так:
- (2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ — ставка процентов по договору займа) * сумма займа / 365 * срок начисления процентов
- Материальная выгода = (5,5% — 2%) * 100 000 руб. / 365 * 291 = 2790 руб. 41 коп.
- НДФЛ: 2790 руб. 41 коп. * 35% = 976 руб. 64 коп.
Если учредитель одновременно является директором организации и получает заработную плату, то НДФЛ можно удержать из зарплаты и перечислить в бюджет государства. В случае, если учредитель в организации не работает и не получает выплат от фирмы, то организация должна сообщить учредителю и в свою налоговую о невозможности удержания НДФЛ. Это нужно сделать в срок не позднее месяца со дня окончания года, в котором была получена материальная выгода. Такое уведомление подается в виде справки 2-НДФЛ. Учредитель должен самостоятельно перечислить НДФЛ в бюджет государства и подать декларацию 3-НДФЛ.
Получается, что просто так взять деньги в долг у компании невозможно. Минимум 1,925 % годовых (5,5 * 0,35) вам все же придется заплатить государству или 5,5% — своей организации. Чаще всего бизнесмены делают выбор в пользу своей компании и берут заём под 5,5 % годовых.
Исключение: заём на покупку жилья
Если деньги, полученные в долг без процентов или по низкой ставке, были потрачены на приобретение жилья, то государство освобождает от НДФЛ полученную материальную выгоду, но при условии, что у вас есть право на имущественный вычет. После оформления покупки и регистрации права собственности вам нужно будет подтвердить имущественный вычет соответствующим уведомлением. Его следует запросить в налоговой по месту регистрации.
До получения уведомления о предоставлении имущественного вычета материальная выгода рассчитывается на день возврата беспроцентного займа или день уплаты процентов и облагается НДФЛ, затем производится перерасчет и удержанный НДФЛ возвращается.
Не пропустите новые
публикации
Подпишитесь на рассылку, и мы поможем вам разобраться в требованиях законодательства, подскажем, что делать в спорных ситуациях, и научим больше зарабатывать.
Источник
«Îïëàòà òðóäà: áóõãàëòåðñêèé ó÷åò è íàëîãîîáëîæåíèå», 2007, N 1
 ïðîöåññå õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè ïðèâëåêàþò çàåìíûå ñðåäñòâà. Èõ èñòî÷íèêîì ÷àñòî ÿâëÿþòñÿ êðåäèòíûå ñòðóêòóðû, ïàðòíåðû ïî áèçíåñó, à èíîãäà ñîáñòâåííûå ðàáîòíèêè. Ïîëó÷àÿ ïðîöåíòíûé çàåì îò ðàáîòíèêà, îðãàíèçàöèÿ âûïëà÷èâàåò åìó äîõîä.
Ñ äðóãîé ñòîðîíû, ðàáîòíèêè ÷àñòî ïîëó÷àþò çàåì îò îðãàíèçàöèè íà îïëàòó îáó÷åíèÿ, ïîêóïêó êâàðòèðû, òîâàðîâ è äðóãèå öåëè.  çàâèñèìîñòè îò âåëè÷èíû ïðîöåíòà è öåëåâîãî õàðàêòåðà çàéìà ó ðàáîòíèêà ìîæåò âîçíèêíóòü ìàòåðèàëüíàÿ âûãîäà îò ýêîíîìèè íà ïðîöåíòàõ çà ïîëüçîâàíèå çàåìíûìè ñðåäñòâàìè, îáëàãàåìàÿ ÍÄÔË ïî ïîâûøåííîé ñòàâêå.
 ñòàòüå ðàññìîòðåíû âîïðîñû áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà çàéìîâ, âûäàííûõ â äåíåæíîé ôîðìå, è ïðîöåíòîâ, à òàêæå îáëîæåíèÿ ïîñëåäíèõ ÍÄÔË è ÅÑÍ.
Äëÿ ïîëó÷åíèÿ îò ñîòðóäíèêà çàéìà è âûäà÷è åìó çàåìíûõ ñðåäñòâ îðãàíèçàöèÿ çàêëþ÷àåò ñ íèì äîãîâîð çàéìà. Ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîå ðåãóëèðîâàíèå âîçíèêàþùèõ ïðè ýòîì îòíîøåíèé îñóùåñòâëÿåòñÿ § 1 «Çàåì» ãë. 42 «Çàåì è êðåäèò» ÃÊ ÐÔ. Ñîãëàñíî ñò. 807 ÃÊ ÐÔ ïî äîãîâîðó çàéìà çàèìîäàâåö ïåðåäàåò â ñîáñòâåííîñòü äåíüãè èëè äðóãèå âåùè, îïðåäåëåííûå ðîäîâûìè ïðèçíàêàìè çàåìùèêó, êîòîðûé îáÿçóåòñÿ âîçâðàòèòü òàêóþ æå ñóììó (ñóììó çàéìà) èëè ðàâíîå êîëè÷åñòâî äðóãèõ ïîëó÷åííûõ èì âåùåé òîãî æå ðîäà è êà÷åñòâà.
Çàéìû, ïîëó÷åííûå îðãàíèçàöèåé îò ñîòðóäíèêîâ
 ãë. 42 ÃÊ ÐÔ íå îïðåäåëåíà ôîðìà äîãîâîðà çàéìà, çàêëþ÷àåìîãî ìåæäó þðèäè÷åñêèì è ôèçè÷åñêèì ëèöîì, ïî êîòîðîìó çàåìùèêîì âûñòóïàåò îðãàíèçàöèÿ, ïîýòîìó ïðèìåíÿåòñÿ îáùèé ïîðÿäîê, ïðåäóñìîòðåííûé ñò. 161 ÃÊ ÐÔ, ñîãëàñíî êîòîðîìó îí ñîñòàâëÿåòñÿ â ïðîñòîé ïèñüìåííîé ôîðìå.
Ó÷åò çàéìà â çàâèñèìîñòè îò ñðîêà, íà êîòîðûé îí ïîëó÷åí, îñóùåñòâëÿåòñÿ íà ñ÷åòàõ 66 «Ðàñ÷åòû ïî êðàòêîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì» è 67 «Ðàñ÷åòû ïî äîëãîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì» â êîððåñïîíäåíöèè ñî ñ÷åòàìè ó÷åòà äåíåæíûõ ñðåäñòâ. Êðàòêîñðî÷íûå çàéìû âûäàþòñÿ íà ñðîê íå áîëåå 12 ìåñÿöåâ, äîëãîñðî÷íûå — íà áîëüøèé ñðîê.
Ïîëó÷åíèå çàéìà, âíåñåííîãî â êàññó îðãàíèçàöèè, â çàâèñèìîñòè îò òîãî, íà êàêîé ñðîê îí ïîëó÷åí, îòðàæàåòñÿ ïðîâîäêîé: Äåáåò 50 «Êàññà» Êðåäèò 66 «Ðàñ÷åòû ïî êðàòêîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì» (67 «Ðàñ÷åòû ïî äîëãîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì»).
Ñîãëàñíî ÏÁÓ 10/99 «Ðàñõîäû îðãàíèçàöèè» <1> ïðîöåíòû çà ïîëüçîâàíèå çàéìîì ïðèçíàþòñÿ â ñîñòàâå ïðî÷èõ ðàñõîäîâ.
<1> Ïðèêàç Ìèíôèíà Ðîññèè îò 06.05.1999 N 33í.
Îáðàòèòå âíèìàíèå: Ïðèêàçàìè Ìèíôèíà Ðîññèè îò 18.09.2006 N 115í, N 116í «Î âíåñåíèè èçìåíåíèé â íîðìàòèâíûå ïðàâîâûå àêòû ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó» â öåëÿõ ñîâåðøåíñòâîâàíèÿ íîðìàòèâíî-ïðàâîâîãî ðåãóëèðîâàíèÿ â ñôåðå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè áûëè âíåñåíû ïîïðàâêè, íàïðàâëåííûå íà óïðîùåíèå êëàññèôèêàöèè äîõîäîâ è ðàñõîäîâ: ïîíÿòèÿ «îïåðàöèîííûå», «âíåðåàëèçàöèîííûå», «÷ðåçâû÷àéíûå» áûëè çàìåíåíû íà «ïðî÷èå». Èçìåíåíèÿ âñòóïàþò â ñèëó íà÷èíàÿ ñ ïðåäñòàâëåíèÿ ãîäîâîé áóõãàëòåðñêîé îò÷åòíîñòè çà 2006 ã.
Íà êîíåö îò÷åòíîãî ïåðèîäà çàäîëæåííîñòü ïî ïîëó÷åííîìó çàéìó îòðàæàåòñÿ ñ ïðè÷èòàþùèìèñÿ ê óïëàòå ïðîöåíòàìè â ñîîòâåòñòâèè ñ óñëîâèÿìè äîãîâîðà íåçàâèñèìî îò ìîìåíòà èõ ôàêòè÷åñêîé óïëàòû. Òàêèì îáðàçîì, åñëè äîãîâîðîì íå ïðåäóñìîòðåíî èíîå, íåîáõîäèìî ñîñòàâëÿòü ñëåäóþùèå áóõãàëòåðñêèå ïðîâîäêè: Äåáåò 91, 08… Êðåäèò 66, 67 — íà÷èñëåíû ïðîöåíòû çà ïîëüçîâàíèå çàåìíûìè ñðåäñòâàìè.
Ïðè âûïëàòå ðàáîòíèêó ÷åðåç êàññó ñóììû çàéìà, à òàêæå ïðè÷èòàþùèõñÿ ïðîöåíòîâ ñîñòàâëÿåòñÿ ïðîâîäêà: Äåáåò 66, 67 Êðåäèò 50 — âûäàíû èç êàññû äåíåæíûå ñðåäñòâà â ñ÷åò çàäîëæåííîñòè ïî çàéìàì.
Íàëîã íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö
Ïîëó÷åííûå ðàáîòíèêîì ïðîöåíòû, ñîãëàñíî ñò. 41 ÍÊ ÐÔ, ÿâëÿþòñÿ åãî ýêîíîìè÷åñêîé âûãîäîé, ïîýòîìó îíè ïðèçíàþòñÿ îáúåêòîì íàëîãîîáëîæåíèÿ è âêëþ÷àþòñÿ â íàëîãîîáëàãàåìóþ áàçó. Íåçàâèñèìî îò ðåæèìà íàëîãîîáëîæåíèÿ (îáùèé, ñïåöèàëüíûé èëè èíîé) îðãàíèçàöèÿ â ñëó÷àå âûïëàòû ñâîåìó ðàáîòíèêó ïðîöåíòîâ ïðèçíàåòñÿ íàëîãîâûì àãåíòîì, ÷òî ñëåäóåò èç ñò. 226 ÍÊ ÐÔ. Îíà äîëæíà èñ÷èñëèòü, óäåðæàòü èç äîõîäîâ íàëîãîïëàòåëüùèêà è óïëàòèòü ñóììó íàëîãà â áþäæåò. Âûïëà÷åííûé äîõîä îáëàãàåòñÿ ïî ñòàâêå 13%.
Íàëîãîâûé àãåíò óäåðæèâàåò ñóììó íàëîãà íåïîñðåäñòâåííî èç äîõîäîâ íàëîãîïëàòåëüùèêà ïðè èõ ôàêòè÷åñêîé âûïëàòå, íàïðèìåð, ÷åðåç êàññó. Íå ïîçäíåå äíÿ ôàêòè÷åñêîãî ïîëó÷åíèÿ â áàíêå ñðåäñòâ, ïðåäíàçíà÷åííûõ â òîì ÷èñëå íà âûïëàòó ïðîöåíòîâ, îðãàíèçàöèÿ ïåðå÷èñëÿåò íàëîã â áþäæåò.
Åäèíûé ñîöèàëüíûé íàëîã
Ñîãëàñíî ï. 1 ñò. 236 ÍÊ ÐÔ îáúåêòîì îáëîæåíèÿ ÅÑÍ äëÿ îðãàíèçàöèé ÿâëÿþòñÿ âûïëàòû è èíûå âîçíàãðàæäåíèÿ, íà÷èñëåííûå â ïîëüçó ôèçè÷åñêèõ ëèö ïî òðóäîâûì è ãðàæäàíñêî-ïðàâîâûì äîãîâîðàì, ïðåäìåòîì êîòîðûõ ÿâëÿåòñÿ âûïîëíåíèå ðàáîò, îêàçàíèå óñëóã. Òàê êàê äîãîâîð çàéìà ÿâëÿåòñÿ äîãîâîðîì ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðà, ïðîöåíòû, âûïëà÷åííûå ïî íåìó ðàáîòíèêó, ïðèçíàþòñÿ îáúåêòîì îáëîæåíèÿ ÅÑÍ. Ñîãëàñíî ï. 3 ñò. 238 ÍÊ ÐÔ â íàëîãîâóþ áàçó â ÷àñòè ñòðàõîâûõ âçíîñîâ â ÔÑÑ íå âêëþ÷àþòñÿ âûïëàòû ïî äîãîâîðàì ãðàæäàíñêî-ïðàâîâîãî õàðàêòåðà. Ñëåäîâàòåëüíî, íà÷èñëåííûå ðàáîòíèêó ïðîöåíòû áóäóò îáëàãàòüñÿ íå ïî ïîëíîé ñòàâêå ÅÑÍ, à çà ìèíóñîì òîé ÷àñòè, êîòîðàÿ ïîäëåæèò óïëàòå â ÔÑÑ.
Ïðèìåð 1. Íàëîãîâàÿ áàçà ðàáîòíèêà çà I êâàðòàë 2006 ã. ñîñòàâèëà 100 000 ðóá., â òîì ÷èñëå â ìàðòå áûëè íà÷èñëåíû ïðîöåíòû ïî ïðåäîñòàâëåííîìó îðãàíèçàöèè çàéìó — 1000 ðóá.
Äëÿ ðàáîòíèêîâ, ÷üÿ íàëîãîâàÿ áàçà íå ïðåâûøàåò 280 000 ðóá., ïðèìåíÿåòñÿ ñòàâêà ÅÑÍ â ðàçìåðå 26%, 2,9% — âçíîñû â ÔÑÑ. Òàê êàê íàëîã â ÷àñòè âçíîñîâ â ÔÑÑ íå âçèìàåòñÿ, ñóììà íà÷èñëåííûõ ïðîöåíòîâ îáëàãàåòñÿ ïî ñòàâêå 23,1%, ÷òî ñîñòàâëÿåò 231 ðóá. Èç íèõ:
- â ôåäåðàëüíûé áþäæåò (20%) — 200 ðóá.;
- â ÔÔÎÌÑ (1,1%) — 11 ðóá.;
- â ÒÔÎÌÑ (2%) — 20 ðóá.
Çàéìû, âûäàííûå ñîòðóäíèêàì îðãàíèçàöèåé
 ñëó÷àå åñëè çàèìîäàâöåì ÿâëÿåòñÿ þðèäè÷åñêîå ëèöî, ñîãëàñíî ÃÊ ÐÔ äîãîâîð çàéìà íóæíî ñîñòàâëÿòü â ïèñüìåííîé ôîðìå.
Ïðè ðàñ÷åòàõ ñ ðàáîòíèêàìè ïî ïðåäîñòàâëåííûì èì çàéìàì èñïîëüçóåòñÿ ñ÷åò 73 «Ðàñ÷åòû ñ ïåðñîíàëîì ïî ïðî÷èì îïåðàöèÿì», ñóáñ÷åò 1 «Ðàñ÷åòû ïî ïðåäîñòàâëåííûì çàéìàì». Âûäà÷à ðàáîòíèêó çàéìà ÷àùå âñåãî îñóùåñòâëÿåòñÿ ÷åðåç êàññó, ÷òî îòðàæàåòñÿ ïðîâîäêîé Äåáåò 73/1 Êðåäèò 50.
Ñîãëàñíî ï. 7 ÏÁÓ 9/99 «Äîõîäû îðãàíèçàöèè» <2>, ïðîöåíòû ó÷èòûâàþòñÿ â ñîñòàâå ïðî÷èõ äîõîäîâ. Íà÷èñëåíèå ïðîöåíòîâ ïî ïðåäîñòàâëåííîìó ïðîöåíòíîìó çàéìó îòðàæàåòñÿ åæåìåñÿ÷íî â ñîîòâåòñòâèè ñ óñëîâèÿìè äîãîâîðà. Ïðè ýòîì äåëàþòñÿ ñëåäóþùèå ïðîâîäêè: Äåáåò 73/1 Êðåäèò 91/1 — íà÷èñëåíû ïðîöåíòû ïî äîãîâîðó çàéìà, Äåáåò 50, 70 Êðåäèò 73/1 — ïîëó÷åíà ñóììà ïðîöåíòîâ ïî çàéìó (óïëà÷åííàÿ ÷åðåç êàññó, óäåðæàííàÿ èç çàðïëàòû). Àíàëîãè÷íàÿ ïðîâîäêà ñîñòàâëÿåòñÿ ïðè âîçâðàòå ðàáîòíèêîì çàéìà.
<2> Ïðèêàç Ìèíôèíà Ðîññèè îò 06.05.1999 N 32í.
Åñëè îðãàíèçàöèÿ ÿâëÿåòñÿ óïîëíîìî÷åííûì ïðåäñòàâèòåëåì ðàáîòíèêà äëÿ öåëåé èñ÷èñëåíèÿ ÍÄÔË, òî îíà èñ÷èñëÿåò è óäåðæèâàåò ñóììó íàëîãà (îáû÷íî èç åãî çàðàáîòíîé ïëàòû).  áóõó÷åòå ñîñòàâëÿþò ïðîâîäêó: Äåáåò 70 Êðåäèò 68, ñóáñ÷åò «Ðàñ÷åòû ñ áþäæåòîì ïî ÍÄÔË».
Íàëîã íà äîõîäû ôèçè÷åñêèõ ëèö
Ïðè ïîëó÷åíèè ðàáîòíèêîì çàéìà îò îðãàíèçàöèè ó íåãî ìîæåò âîçíèêíóòü ìàòåðèàëüíàÿ âûãîäà îò ýêîíîìèè íà ïðîöåíòàõ, êîòîðàÿ îáëàãàåòñÿ ÍÄÔË â îñîáîì ïîðÿäêå. Åñëè ñóììà ïðîöåíòîâ âûðàæåíà â ðóáëÿõ, òî ìàòåðèàëüíàÿ âûãîäà îïðåäåëÿåòñÿ êàê ïðåâûøåíèå ñóììû ïðîöåíòîâ, èñ÷èñëåííîé èç 3/4 äåéñòâóþùåé ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ ÖÁ ÐÔ, óñòàíîâëåííîé íà äàòó ïîëó÷åíèÿ çàéìà, íàä ñóììîé ïðîöåíòîâ, èñ÷èñëåííîé èñõîäÿ èç óñëîâèé äîãîâîðà.
Ðàññ÷èòàííàÿ ìàòåðèàëüíàÿ âûãîäà îáëàãàåòñÿ ïî ñòàâêå 35% (ï. 2 ñò. 224 ÍÊ ÐÔ) çà èñêëþ÷åíèåì ñëó÷àåâ, êîãäà çàåì ôàêòè÷åñêè èçðàñõîäîâàí ðàáîòíèêîì:
- íà íîâîå ñòðîèòåëüñòâî íà òåððèòîðèè ÐÔ;
- íà ïðèîáðåòåíèå íà òåððèòîðèè ÐÔ æèëîãî äîìà, êâàðòèðû èëè äîëè (äîëåé) â íèõ.
Ïðè ïîäòâåðæäåíèè öåëåâûõ ðàñõîäîâ ñîîòâåòñòâóþùèìè äîêóìåíòàìè ìàòåðèàëüíàÿ âûãîäà îáëàãàåòñÿ ïî ñòàâêå 13%.
Âîïðîñ äîêóìåíòàëüíîãî ïîäòâåðæäåíèÿ öåëåâîãî èñïîëüçîâàíèÿ çàåìíûõ ñðåäñòâ ðàññìîòðåí â Ïèñüìå ÔÍÑ Ðîññèè îò 24.12.2004 N 04-3-01/928: äîêóìåíòàìè, ïîäòâåðæäàþùèìè öåëåâîå èñïîëüçîâàíèå íàëîãîïëàòåëüùèêîì çàåìíûõ ñðåäñòâ, ïîëó÷åííûõ ïîñëå 1 ÿíâàðÿ 2005 ã., ìîãóò ÿâëÿòüñÿ, âî-ïåðâûõ, ñàì äîãîâîð, íà îñíîâàíèè êîòîðîãî íàëîãîïëàòåëüùèêîì ïîëó÷åíû çàåìíûå ñðåäñòâà, à òàêæå òå äîêóìåíòû, êîòîðûå íàëîãîïëàòåëüùèêó íåîáõîäèìî ïðåäñòàâëÿòü äëÿ ïîäòâåðæäåíèÿ ñâîåãî ïðàâà íà ïîëó÷åíèå èìóùåñòâåííîãî íàëîãîâîãî âû÷åòà, ïðåäóñìîòðåííîãî ïï. 2 ï. 1 ñò. 220 Êîäåêñà â ñâÿçè ñ íîâûì ñòðîèòåëüñòâîì ëèáî ïðèîáðåòåíèåì íà òåððèòîðèè Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè æèëîãî äîìà, êâàðòèðû èëè äîëè (äîëåé) â íèõ.
Äîêóìåíòàìè, ïîäòâåðæäàþùèìè ïðàâî íà èìóùåñòâåííûé íàëîãîâûé âû÷åò, â ÷àñòíîñòè, ÿâëÿþòñÿ:
ïðè ñòðîèòåëüñòâå èëè ïðèîáðåòåíèè æèëîãî äîìà (â òîì ÷èñëå íå îêîí÷åííîãî ñòðîèòåëüñòâîì) èëè äîëè (äîëåé) â íåì — äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå ïðàâî ñîáñòâåííîñòè íà æèëîé äîì èëè äîëþ (äîëè) â íåì;
ïðè ïðèîáðåòåíèè êâàðòèðû, äîëè (äîëåé) â íåé èëè ïðàâ íà êâàðòèðó â ñòðîÿùåìñÿ äîìå — äîãîâîð î ïðèîáðåòåíèè êâàðòèðû, äîëè (äîëåé) â íåé èëè ïðàâ íà êâàðòèðó â ñòðîÿùåìñÿ äîìå, àêò î ïåðåäà÷å êâàðòèðû (äîëè (äîëåé) â íåé) íàëîãîïëàòåëüùèêó èëè äîêóìåíòû, ïîäòâåðæäàþùèå ïðàâî ñîáñòâåííîñòè íà êâàðòèðó èëè äîëþ (äîëè) â íåé;
ïëàòåæíûå äîêóìåíòû, îôîðìëåííûå â óñòàíîâëåííîì ïîðÿäêå è ïîäòâåðæäàþùèå ôàêò óïëàòû äåíåæíûõ ñðåäñòâ íàëîãîïëàòåëüùèêîì ïî ïðîèçâåäåííûì ðàñõîäàì (êâèòàíöèè ê ïðèõîäíûì îðäåðàì, áàíêîâñêèå âûïèñêè î ïåðå÷èñëåíèè äåíåæíûõ ñðåäñòâ ñî ñ÷åòà ïîêóïàòåëÿ íà ñ÷åò ïðîäàâöà, òîâàðíûå è êàññîâûå ÷åêè, àêòû î çàêóïêå ìàòåðèàëîâ ó ôèçè÷åñêèõ ëèö ñ óêàçàíèåì â íèõ àäðåñíûõ è ïàñïîðòíûõ äàííûõ ïðîäàâöà è äðóãèå äîêóìåíòû).
Íàëîãîâàÿ áàçà ïðè ïîëó÷åíèè ìàòåðèàëüíîé âûãîäû ôîðìèðóåòñÿ íàëîãîïëàòåëüùèêîì íà äàòó ôàêòè÷åñêîé âûïëàòû ïðîöåíòîâ. Ïðè ýòîì îðãàíèçàöèÿ íå ÿâëÿåòñÿ íàëîãîâûì àãåíòîì. Îíà ìîæåò ñòàòü óïîëíîìî÷åííûì ïðåäñòàâèòåëåì íàëîãîïëàòåëüùèêà, åñëè îí îôîðìèò íà íåå íîòàðèàëüíî óäîñòîâåðåííóþ äîâåðåííîñòü (ñò. 29 ÍÊ ÐÔ).  ýòîì ñëó÷àå îðãàíèçàöèÿ áóäåò âûïîëíÿòü ôóíêöèè íàëîãîâîãî àãåíòà, òî åñòü èñ÷èñëÿòü, óäåðæèâàòü ñóììó íàëîãà èç äîõîäîâ íàëîãîïëàòåëüùèêà è ïåðå÷èñëÿòü åå â áþäæåò.
Ïðèìåð 2. Îðãàíèçàöèÿ â ìàðòå 2006 ã. âûäàëà çàéìû íà îáóñòðîéñòâî æèëüÿ ñâîèì ðàáîòíèêàì È.È. Ãîëóáåâó è À.À. Ëåáåäåâîé — ïî 50 000 ðóá. êàæäîìó íà ñðîê 60 äíåé. Îáà äîëæíû âåðíóòü çàåì è ïîãàñèòü ïðîöåíòû ïî îêîí÷àíèè ñðîêà äåéñòâèÿ äîãîâîðà. È.È. Ïåòðîâ ïîëó÷èë çàåì ïîä 10% ãîäîâûõ, À.À. Ëåáåäåâà — ïîä 5%. Ñòàâêà ðåôèíàíñèðîâàíèÿ ÖÁ ÐÔ — 12% ãîäîâûõ.
Ñíà÷àëà áóõãàëòåðó îðãàíèçàöèè íåîáõîäèìî îïðåäåëèòü, ñêîëüêî ñîñòàâèò 3/4 ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ ÖÁ ÐÔ. Ýòîò ïîêàçàòåëü ðàâåí 9% (12% x 3/4).
Äàëåå ñðàâíèì ïîëó÷åííûé ïîêàçàòåëü ñ ïðîöåíòàìè ïî âûäàííûì çàéìàì.
Ó Ãîëóáåâà È.È. íå âîçíèêàåò ìàòåðèàëüíîé âûãîäû, òàê êàê îí ïëàòèò ïî äîãîâîðó çàéìà 10%, òî åñòü áîëüøå, ÷åì 3/4 ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ.
Ïðîöåíòíàÿ ñòàâêà ïî çàéìó, ïðåäîñòàâëåííîìó Ëåáåäåâîé À.À., íèæå 3/4 ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ ÖÁ ÐÔ. Ñëåäîâàòåëüíî, íåîáõîäèìî îïðåäåëèòü ðàçìåð ìàòåðèàëüíîé âûãîäû.
Ñóììà ïðîöåíòîâ ïî äîãîâîðó ñîñòàâèëà 410,96 ðóá. (50 000 ðóá. x 5% / 365 äí. x 60 äí.).
Ñóììà ïðîöåíòîâ èñõîäÿ èç 3/4 ñòàâêè ðåôèíàíñèðîâàíèÿ ðàâíà 739,73 ðóá. (50 000 ðóá. x 9% / 365 äí. x 60 äí.).
Âåëè÷èíà ìàòåðèàëüíîé âûãîäû — 328,77 ðóá. (739,73 — 410,96).
Íà îñíîâàíèè çàÿâëåíèÿ Ëåáåäåâîé À.À. îðãàíèçàöèÿ ïðåäñòàâëÿåò åå èíòåðåñû â îòíîøåíèÿõ ñ áþäæåòîì, ÿâëÿÿñü óïîëíîìî÷åííûì ïðåäñòàâèòåëåì. Ñóììà ÍÄÔË, êîòîðóþ îðãàíèçàöèÿ óäåðæèò è ïåðå÷èñëèò â áþäæåò, ñîñòàâèëà 115 ðóá. (328,77 ðóá. x 35%).
À.Å.Êðàñîòêèíà
Ýêñïåðò æóðíàëà
«Îïëàòà òðóäà:
áóõãàëòåðñêèé ó÷åò
è íàëîãîîáëîæåíèå»
Источник
Предоставление займа своему сотруднику является одним из способов удержания квалифицированных кадров на местах.
Сотрудник, который должен определённую сумму своему работодателю, будет продолжать работать на него до тех пор, пока не будет погашен долг.
Основные моменты
Работодатель, чаще всего, выдаёт своему сотруднику именно беспроцентный займ. Это называется ссуда, то есть основа такой сделки — безвозмездность. О взимании процентов за пользование средствами речи не идёт.
Тем не менее, есть долг, и его нужно отдавать. Выдавались средства на определённый промежуток времени. Для удобства сторон, оплата долга происходит в день выплаты заработной платы. То есть, практически «автоматически» происходит погашение займа.
Работодатель даёт указание бухгалтерской службе в определённый день (как правило, именно день выплаты заработной платы или аванса), списывать с этого сотрудника определённую сумму. Какую именно — указано в соглашении между сторонами.
К такого рода ссудам можно отнести:
Есть определенные отличия займа от ссуды. Они представлены в таблице:
Ссуды у работодателя, как правило, выдаются без конкретного срока погашения. Но, стороны могут договориться о том, какая именно сумма будет выплачиваться каждый месяц или квартал.
Чаще всего, она невелика, чтобы не нанести работнику сильного финансового ущерба. Поэтому выплачиваться ссуда может несколько лет.
Действующее законодательство
Займы сотрудникам предоставляются на основании общедействующих правил выдачи займов. То есть, стоит ориентироваться на параграф 1 главы 42 ГК РФ.
Но, так как, чаще всего, сотрудникам выдают именно ссуды, то опираться также нужно на главу 36 ГК РФ.
Условия предоставления
Сотрудник получает вещь в безвозмездное пользование при следующих условиях:
Видео: компания выдает займы сотрудникам — нюансы налогообложения
Как оформить займ сотруднику организации
Получение сотрудником от своего работодателя, займа (процентного или беспроцентного) носит заявительный и добровольный характер. То есть, работник сам должен изъявить свою волю и обратиться с просьбой к руководству компании.
Просьба должна быть выражена в письменном виде, то есть, работник пишет соответствующее заявление на имя своего работодателя.
Унифицированной законом формы такого заявления не установлено, поэтому оно пишется в свободной форме. Если у работодателя есть фирменный бланк, то заявление пишется на нём. Если такого нет, то на обычном листе формата А4.
Заявление должно содержать в себе информацию:
Заявление нужно отдать через секретаря руководителя, который зарегистрирует его в соответствии с нормами делопроизводства. Если секретаря нет, то лучше направить почтой с уведомлением.
Если сумма крупная (более ¼ от стоимости всего имущества работодателя) или учредителей несколько, то собирается собрание, на котором это заявление рассматривается.
Если руководитель уполномочен принимать решения по таким заявлениям самостоятельно, то он может это сделать единолично.
Никаких документов к заявлению на выдачу процентного займа сотруднику организации прикладывать не нужно. Если возникнет необходимость, все документы будут подняты из личного дела в кадровой службе.
Если будет принято положительное решение, то сотрудник будет приглашён к руководителю, где будет обсуждаться условия заимствования. Когда стороны достигнут соглашения, будет заключён соответствующий договор.
С процентами
Работодатель имеет право требовать со своего работника проценты за пользование заёмными средствами. Но, тогда предметом сделки должны быть деньги. Если в долг выдаётся какая-либо вещь или имущество, то это будет не займ, а ссуда, то есть без процентов.
Размер платы за пользование средствам должен быть установлен на уровне ключевой ставки ЦБ Рф. Если проценты намного ниже, то могут возникнуть вопросы относительно материальной выгоды. Возникает она только у физлиц, и с неё нужно уплачивать подоходный налог.
Также возникнут вопросы, если процент по займу будет слишком велик, по сравнению с ключевой ставкой ЦБ РФ.
Размер процентов прописывается в договоре. Если они не указаны, тогда заёмщик имеет право требовать оплату за пользование в размере ключевой ставки ЦБ РФ на день погашения долга. Так как в договоре нет прямого указания на то, что он является беспроцентным, то он таковым и не является.
Безвозмездного типа
Чтобы займ считался безвозмездным, в договоре необходимо так и написать — «без процентов». Только в этом случае, работник должен будет вернуть ровно столько, сколько взял у работодателя в долг.
Но, если предметом сделки является некая вещь или имущество, обладающее ярко выраженными родовыми признаками, то сделка априори будет считаться безвозмездной.
Работник должен будет вернуть эту вещь в том же состоянии, в котором он её и брал, за минусом естественного износа.
Пошаговый алгоритм действий
Чтобы работник мог получить займ от своего работодателя, необходимо соблюсти последовательность действий:
Предоставление необходимых документов
Работник, оформляя займ у своего работодателя, не должен предоставлять ему никаких документов, за исключением заявления. Все необходимые сведения есть в отделе кадров или в бухгалтерии.
Если займодателю потребуются сведения о доходах заёмщика или его паспортные данные, он может запросить эти сведения в соответствующих службах.
Механизм заключения договора
Договор заключается только после обсуждения сторонами всех тонкостей и нюансов сделки. Все достигнутые договоренности должны быть изложены на бумаге.
Договор начинает своё действие от того момента, когда заёмщик получит предмет соглашения на руки. Этот факт подтверждается распиской. Такое условие действует вне зависимости от того, что является предметом — вещь или деньги.
Договор подписывается обеими сторонами сделки — работником и руководителем, или иным лицом, которое имеет соответствующие полномочия. Так как работодатель является юридическим лицом, то он должен поставить и свою печать.
Если же он предприниматель, то он не обязан иметь печать, а соответственно и закреплять ею договор.
Момент погашения
Этим моментом считается полная выплата сотрудником долга своему работодателю. Но, в целях налогообложения, такие моменты могут отличаться.
Если работник погашает займ постепенно, то есть, выплачивает из заработной платы или иным способом, но частями, то моментом погашения считается дата фактического внесения средств. Если это день заработной платы, то датой погашения будет именно этот день.
Это важно учитывать в целях налогообложения заёмщика. Если он имеет материальную выгоду, а она возникает тогда, когда он получает беспроцентный займ или процент ниже 2/3 ключевой ставки ЦБ РФ.
Если же предметом займа является вещь, то ситуация с налогообложением заёмщика довольно сложная. Рассчитать сумму материальной выгоды, которую он получает за пользование данной вещью или имуществом, довольно сложно.
С другой стороны, если займ выдан с процентами, то займодатель, то есть, работодатель, получает доход в виде этих процентов. Они включаются в список внереализационнных доходов, и с них уплачивается налог на прибыль.
Дата учёта этих доходов зависит от того, какой метод учёта использует работодатель – кассовый или линейный.
Работник может вносить долг, как в кассу предприятия, так и на расчётный счёт. Но, в кассу можно внести единовременно не более 100 000 рублей по одному договору займа. Эти средства работодатель не имеет права использовать на заработную плату своих сотрудников. Они должны быть сданы в банк.
При внесении средств на расчётный счёт работодателя, таких ограничений не существует. Но, если единовременно будет внесено более 600 000 рублей, то такая сделка может заинтересовать компетентные органы.
Чтобы избежать вопросов, нужно, перед внесением средств, указывать реквизиты договора займа, по которому происходит погашение.
Подводные камни сделки
Как и любая другая сделка, заимствование сотрудников имеет свои нюансы, которые обязательно нужно учитывать. Это:
Все эти нюансы необходимо учитывать. В противном случае, сделка может быть признана судом недействительной!
Возможно ли прощение долга
Работодатель имеет право простить своему сотруднику всю сумму займа или её часть. Но:
- Такое действие должно быть оформлено письменно.
- Стоит учитывать налоговые последствия, которые могут возникнуть у сотрудника.
Соглашение составляется при полном согласии обеих сторон сделки. Устной формы соглашения не предусмотрено законодательством.
Но, если такое предложение появилось у должника, то он должен обратиться с письменным заявлением к своему работодателю.
Если такое желание изъявил сам работодатель, то он также должен уведомить об этом работника. Сделать это можно следующим образом — направить работнику письменное уведомление или долговую расписку, написанную заёмщиком при получение средств в долг.
На основании этих действий стороны могут начать переговоры относительно прощения всего долга или его части.
Унифицированной формы соглашения о прощения долга нет, но оно должно содержать в себе стандартную информацию:
Заверять соглашение у нотариуса не нужно, но некоторые предпочитают это сделать.
Когда соглашение будет подписано, у заёмщика возникнет дополнительный доход в размере списанной ему суммы долга. На эту сумму должен быть начислен налог в размере 13%.
Рассчитать его и уплатить уже должен сам работник. Кроме того, он должен подать декларацию о возникшем доходе. Сделать это он должен до 30 апреля следующего года после возникновения дохода, а оплатить его — до 15 июля.
Налоговые последствия для сторон
Такие последствия у сторон возникают:
Если работодатель выдал своему сотруднику займ без процентов или проценты по нему не превышают 2/3 от ключевой ставки ЦБ РФ, то у работника возникает материальная выгода, с которой нужно платить подоходный налог.
Налог должен уплачиваться в момент погашения долга. Если это происходит единовременным платежом по истечении срока договора, то в этот момент и нужно рассчитывать сумму выгоды и процент к уплате.
Если же заёмщик погашает долг частями, то в момент внесения каждой части и нужно производить соответствующие расчёты. Делать это должен работодатель, так как он является налоговым агентом по уплате НДФЛ своих сотрудников.
Если займ без процентов, то у самого работодателя никаких налоговых обязательств не возникает. Он получит ровно столько, сколько отдал в долг. Но, если есть проценты, то у работодателя возникает дополнительный доход, который также подлежит налогообложению.
Уплаченные ему работником проценты по договору входят в перечень внереализационных доходов, которые подлежат учёту в целях налогообложения.
Работодатель имеет право не только предоставить своему сотруднику беспроцентный займ, но и оформить, впоследствии, дарение на предмет договора. Но, это возможно лишь в том случае, если объектом сделки являлась вещь или имущество.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
