Москва. 29 июля. INTERFAX.RU — Верховный суд (ВС) РФ установит, можно ли — несмотря на существование правила тонкой капитализации — относить на расходы проценты по внутригрупповым займам в российских компаниях, структурированных с использованием зарубежных юрисдикций, если иностранный элемент в них пассивен.
Эту проблему, как свидетельствует картотека арбитражных дел, судебная коллегия по экономическим спорам (СКЭС) ВС РФ будет разбирать на примере внутрикорпоративных займов в группе уральской торговой сети «Монетка». Одна из ее структур — ООО «Элемент-Трейд» — выдало своему сестринскому ООО «Мега-Инвест» в 2012-2016 годах два займа на общую сумму 6 млрд руб. под 13% годовых.
«Завышенные» процентные платежи
В соответствии с требованиями Налогового кодекса (НК) РФ (статья 105.16) «Мега-Инвест» сам известил об этих сделках налоговые органы, так как они относились к контролируемым в силу взаимозависимости заемщика и заимодавца. И после состоявшейся в 2018 году проверки Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы (МИФНС) №25 по Свердловской области решила, что заемщик не имел права полностью относить на затраты процентные платежи в силу двух обстоятельств.
Во-первых, сочли налоговики, задолженность по займам была так называемой «контролируемой» — компанией-заимодавцем через ООО «РМ-Групп» владела кипрская Bontal Trading Limited. Во-вторых, сумма непогашенной контролируемой задолженности (2 млрд руб. на 1 января 2015 года, 3,67 млрд руб. 1 января 2016 года и 3,84 млрд руб. на 1 января 2017 года) более чем в три раза превышала величину собственного капитала «Мега-Инвеста».
В этой ситуации, по мнению налоговиков, должно было быть применено так называемое правило «тонкой капитализации». «Если заем признается контролируемым иностранной компанией и объем контролируемой задолженности превышает установленную НК РФ величину, то проценты (или их часть) квалифицируются как дивиденды. Последние же в расходах не учитываются», — объясняет старший партнер юридической компании «Пепеляев Групп» Андрей Никонов.
В результате инспекция сочла, что «Мега-Инвест» на 531,56 млн руб. неправомерно завысил внереализационные расходы — на сумму процентов по задолженности перед «Элемент-Трейдом». Компании были доначислены 106,3 млн руб. налога на прибыль, 30,18 млн руб. пеней и наложен штраф в размере 4,6 млн руб.
Кипр к займу отношения не имеет
В судах «Мега-Инвест» доказывал, что правило «тонкой капитализации» в его случае не должно было применяться, так как у «Элемент-Трейда» не существовало задолженности перед Bontal Trading Limited, а поэтому «контролируемости» не было. С 1 января 2017 года пункт 8 статьи 269 НК РФ ясно определил, что если у заимодавца-резидента РФ нет задолженности перед иностранной аффилированной компанией, то и предоставленный этим заимодавцем заем не считается контролируемым иностранной компанией долгом, отмечает Никонов. Однако спор шел по предшествующим годам. Поэтому ни одна из трех инстанций эту норму не применила.
В жалобе в ВС РФ «Мега-Инвест» настаивает, что задолженность общества перед «Элемент-Трейдом» не является контролируемой и правило «тонкой капитализации» применяться не должно. Юристы заявителя указывают, что Bontal Trading Limited не осуществляла и не могла осуществлять фактический контроль в отношении спорной задолженности, не являлась источником предоставления займа и не принимала на себя соответствующие риски, а фактическими выгодоприобретателями в отношении всех потенциальных доходов этой компании признаются российские налоговые агенты Роман Заболотнов и Александр Жеребцов — конечные бенефициары группы «Монетки».
Кроме того, «Мега-Инвест» в жалобе ссылается на то, что заемные средства использовались для инвестиций исключительно на территории РФ для строительства распределительных центров и торговых площадей в Уральском и Сибирском регионах. Доказательств того, что представленное финансирование повлекло перераспределение капитала в пользу Bontal Trading Limited налоговым органом не представлено, говорится в жалобе. Напротив, «Элемент-Трейд» декларировал начисленные процентные доходы в составе налоговой базы по налогу на прибыль в качестве внереализационных доходов и уплачивал налог по ставке 20%. По мнению заявителя, предоставление финансирования обществу и его последующее использование не привело к неуплате налога либо к выводу денежных средств за рубеж.
Здравый смысл
Позиция налогоплательщика основана на здравом смысле, отмечает Никонов из «Пепеляев Групп». По его словам, нельзя признать иностранную компанию контролирующей долг, к которому она никакого отношения не имеет.
«В данном случае заем не имеет иностранных «корней», деньги на него заимодавец заработал в России, потрачены эти деньги тоже были здесь. Иностранная компания не выдавала гарантий или обеспечений под него, ничего на нем не зарабатывала и никак не распоряжалась доходами российского заимодавца», — говорит Никонов.
Судья Марина Антонова сочла заслуживающими внимания доводы налогоплательщика. Заседание назначено на 9 сентября.
Возможный исход
Выводы, которые будут сделаны по данному спору, по словам Никонова, напрямую повлияют лишь на еще не завершенные споры по начатым в прошлом году и ранее проверкам. Но он также допускает, что, разрешая данный спор, ВС РФ может пренебречь тем, что норма, выводящая сделки «Элемент-Трейда» и «Мега-Инвест» из-под правила тонкой капитализации (подпункт 2 пункта 8 статьи 269 НК РФ) вступила в силу в 2017 году.
«Суд может посчитать, что поправки не поменяли правила, а лишь разъяснили подразумеваемый прежним регулированием подтекст. Вместо этого или в дополнение суд может указать на то, что задолженность не может быть признана контролируемой иностранцем, если у последнего реального контроля над займом нет. Либо указать, что такой контроль не возникает в случаях, когда соответствующая иностранная компания контролируется резидентами РФ. Эти выводы помогут обосновать неприменение правил тонкой капитализации и в тех случаях, для которых прямо установленных изъятий в текущей редакции НК РФ нет», — полагает Никонов из «Пепеляев Групп».
Результат рассмотрения дела «Мега-Инвест» без преувеличения будет иметь значимые налоговые последствия для российского бизнеса, структурированного с использованием зарубежных юрисдикций и использующего внутригрупповые займы для финансирования своей деятельности в России, считает старший юрист налоговой практики Bryan Cave Leighton Paisner Денис Храмкин. Не исключено, по его словам, что в этом деле СКЭС ВС РФ может отступить от буквы закона и предложит использовать подход, основанный на необходимости установления фактического контроля над внутригрупповой задолженностью со стороны иностранного участника российского займодавца.
Для установления и оценки этих обстоятельств дело может быть направлено на новое рассмотрение в суд первой инстанции. «И если будет доказано, что Bontal Trading Limited не имела фактической возможности оказывать влияние на принятие решения «Элемент-Трейдом» о предоставлении финансирования в адрес «Мега-Инвеста», дело имеет шансы на пересмотр», — считает Храмкин.
Партнер адвокатского бюро КИАП Андрей Зуйков обращает внимание на довод о том, что иностранная компания контролируются физическими лицами, которые являются резидентами РФ. Если СКЭС ВС РФ признает этот довод обоснованным, то можно ожидать более частого использования «сквозного подхода» (уведомление о конечных выгодоприобретателях — ИФ) с раскрытием российских бенефициаров в делах о «тонкой капитализации».
Консолидированные финансовые показатели группа «Монетки» не раскрывает, доли владения Заболотнова и Жеребцова тоже. Из всей группы аффилированных лиц наибольшие финансовые показатели имеет «Элемент-Трейд». Его выручка в 2019 году увеличилась на 15,6%, до 103,9 млрд руб., чистая прибыль — на 57,5%, до 2,3 млрд руб.
Источник
08.91
Добыча минерального сырья для химической промышленности и производства минеральных удобрений
20.15
Производство удобрений и азотных соединений
38.11
Сбор неопасных отходов
38.12
Сбор опасных отходов
38.21
Обработка и утилизация неопасных отходов
38.22
Обработка и утилизация опасных отходов
41.20
Строительство жилых и нежилых зданий
42.11
Строительство автомобильных дорог и автомагистралей
42.21
Строительство инженерных коммуникаций для водоснабжения и водоотведения, газоснабжения
43.11
Разборка и снос зданий
43.12
Подготовка строительной площадки
43.99
Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки
45.32
Торговля розничная автомобильными деталями, узлами и принадлежностями
46.11.32
Деятельность агентов по оптовой торговле семенами, кроме семян масличных культур
46.12
Деятельность агентов по оптовой торговле топливом, рудами, металлами и химическими веществами
46.13
Деятельность агентов по оптовой торговле лесоматериалами и строительными материалами
46.19
Деятельность агентов по оптовой торговле универсальным ассортиментом товаров
46.21.12
Торговля оптовая семенами, кроме семян масличных культур
46.73
Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием
46.75
Торговля оптовая химическими продуктами
47.91
Торговля розничная по почте или по информационно-коммуникационной сети Интернет
49.42
Предоставление услуг по перевозкам
52.10
Деятельность по складированию и хранению
52.21
Деятельность вспомогательная, связанная с сухопутным транспортом
52.24
Транспортная обработка грузов
68.20
Аренда и управление собственным или арендованным недвижимым имуществом
72.11
Научные исследования и разработки в области биотехнологии
77.11
Аренда и лизинг легковых автомобилей и легких автотранспортных средств
77.31
Аренда и лизинг сельскохозяйственных машин и оборудования
81.29
Деятельность по чистке и уборке прочая
Источник
Телефон
Сведения отсутствуют
Эл. почта
(e-mail)
Сведения отсутствуют
Сайт
Сведения отсутствуют
Реквизиты
Полное название организации
ОБЩЕСТВО С ОГРАНИЧЕННОЙ ОТВЕТСТВЕННОСТЬЮ «МЕГА ИНВЕСТ»
Адрес
г. Москва, проспект Кутузовский, д. 9 корп. 2
Уставный капитал
60 000 руб.
ОКФС
Частная собственность
ОКОПФ
Общества с ограниченной ответственностью
ОКОГУ
Организации, учрежденные юридическими лицами или гражданами, или юридическими лицами и гражданами совместно
Данные без учета обновлений, доступных в системе СПАРК.
Для получения актуальных данных – войдите в систему.
Учредители, участники, акционеры с долей участия >25%
Сведения о государственной регистрации
Дата регистрации
22.04.2014
Регистрирующий орган
Межрайонная инспекция ФНС России №46 по г.Москве
Адрес регистрирующего органа
125373,Москва г,Походный проезд, домовладение 3, стр.2
Регистрирующий орган, в котором находится регистрационное дело
Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 46 по г. Москве
Основной вид деятельности по ОКВЭД
64.19
Денежное посредничество прочее
Дополнительные виды деятельности
18.12
Прочие виды полиграфической деятельности
41.20
Строительство жилых и нежилых зданий
43.11
Разборка и снос зданий
43.12.3
Производство земляных работ
43.99
Работы строительные специализированные прочие, не включенные в другие группировки
45.1
Торговля автотранспортными средствами
45.20
Техническое обслуживание и ремонт автотранспортных средств
45.3
Торговля автомобильными деталями, узлами и принадлежностями
46.11
Деятельность агентов по оптовой торговле сельскохозяйственным сырьем, живыми животными, текстильным сырьем и полуфабрикатами
46.38.29
Торговля оптовая прочими пищевыми продуктами, не включенными в другие группировки
46.46
Торговля оптовая фармацевтической продукцией
46.49
Торговля оптовая прочими бытовыми товарами
46.62
Торговля оптовая станками
46.63
Торговля оптовая машинами и оборудованием для добычи полезных ископаемых и строительства
46.64
Торговля оптовая машинами и оборудованием для текстильного, швейного и трикотажного производств
46.66
Торговля оптовая прочей офисной техникой и оборудованием
46.69
Торговля оптовая прочими машинами и оборудованием
46.71
Торговля оптовая твердым, жидким и газообразным топливом и подобными продуктами
46.72
Торговля оптовая металлами и металлическими рудами
46.73
Торговля оптовая лесоматериалами, строительными материалами и санитарно-техническим оборудованием
46.74
Торговля оптовая скобяными изделиями, водопроводным и отопительным оборудованием и принадлежностями
46.75
Торговля оптовая химическими продуктами
46.90
Торговля оптовая неспециализированная
47.41
Торговля розничная компьютерами, периферийными устройствами к ним и программным обеспечением в специализированных магазинах
47.7
Торговля розничная прочими товарами в специализированных магазинах
49.4
Деятельность автомобильного грузового транспорта и услуги по перевозкам
52.10
Деятельность по складированию и хранению
52.24
Транспортная обработка грузов
62.01
Разработка компьютерного программного обеспечения
62.02
Деятельность консультативная и работы в области компьютерных технологий
63.11.1
Деятельность по созданию и использованию баз данных и информационных ресурсов
64.99
Предоставление прочих финансовых услуг, кроме услуг по страхованию и пенсионному обеспечению, не включенных в другие группировки
68.10.1
Подготовка к продаже собственного недвижимого имущества
68.31.1
Предоставление посреднических услуг при купле-продаже недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе
68.31.2
Предоставление посреднических услуг по аренде недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе
68.31.3
Предоставление консультационных услуг при купле-продаже недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе
68.31.4
Предоставление консультационных услуг по аренде недвижимого имущества за вознаграждение или на договорной основе
69.10
Деятельность в области права
69.20
Деятельность по оказанию услуг в области бухгалтерского учета, по проведению финансового аудита, по налоговому консультированию
71.1
Деятельность в области архитектуры, инженерных изысканий и предоставление технических консультаций в этих областях
71.12.5
Деятельность в области гидрометеорологии и смежных с ней областях, мониторинга состояния окружающей среды, ее загрязнения
71.12.6
Деятельность в области технического регулирования, стандартизации, метрологии, аккредитации, каталогизации продукции
72.19
Научные исследования и разработки в области естественных и технических наук прочие
73.11
Деятельность рекламных агентств
79.11
Деятельность туристических агентств
81.22
Деятельность по чистке и уборке жилых зданий и нежилых помещений прочая
81.29.9
Деятельность по чистке и уборке прочая, не включенная в другие группировки
82.99
Деятельность по предоставлению прочих вспомогательных услуг для бизнеса, не включенная в другие группировки
Последние изменения могут содержать сообщения о признаках банкротства, ухудшении индексов компании, вхождении в негативные реестры, смене руководителей или владельцев, ходе судебных дел и прочих значимых событиях в жизни компании.
Риски и надежность компании
Индексы СПАРКА
Индекс должной осмотрительности
Оценка, показывающая вероятность того, что компания является «фирмой- однодневкой»
Индекс финансового риска
Оценка вероятности неплатежеспособности компании
Индекс платежной дисциплины
Показатель, отражающий своевременность оплаты компанией счетов
Источник