Возможность получения учредителем займа от ООО сегодня не только достаточно распространенный, но порой и самый выгодный для заемщика формат кредитования, при котором учредитель (он же – заемщик) может не только решить сиюминутные финансовые проблемы, но и направить заимствованные средства на крупные покупки, либо «подкрепление» других действующих коммерческих проектов.
В этой статье вы сможете изучить информацию о том, в каком формате может быть выдан учредителю кредит, как должен быть составлен на предоставляемый заем учредителю от ООО договор, образец типового договора займа с собственником бизнеса. В конце обзора мы предложим возможность скачать договор займа учредителю от ООО.
Кредитование учредителей: условия и виды займов
Как правило, предоставление займа учредителю от ООО осуществляется на более выгодных условиях, нежели предлагают банковские учреждения.
Улучшение условий для заемщика может быть выражено в более разнообразном предмете займа (в валюте, в рублях, имуществом), в увеличенной продолжительности срока кредитования, в согласовании удобного графика погашения.
Однако, наиболее привлекательно кредитование у собственного бизнеса более чем лояльными финансовыми условиями, которые определяются видом займа. Так кредитор (компания) вправе:
выдать процентный заем учредителю от ООО, установив по условиям кредитования минимальную годовую процентную ставку;
предоставить беспроцентный заем учредителю, по условиям которого заемщику не будут начисляться проценты за пользование кредитной массой в течение всего периода действия соглашения;
заключить договор бессрочного беспроцентного займа ООО учредителю, по условиям которого заемщик сможет варьировать сроки погашения тела займа и процентов по нему по собственному усмотрению (до востребования кредитором);
полностью или частично простить учредителю-заемщику кредит, освободив его от необходимости погашения долговых обязательств.
Рассмотрим эти виды кредитования более детально.
Процентный заем учредителю от ООО
По умолчанию договор займа учредителю от ООО, является процентным (если в тексте договора прямо не указано иное), в нем должны быть прописаны размер процентной ставки и порядок погашения процентов (вместе с телом займа либо отдельным платежом), а также сроки, в течение которых заемщик обязан погасить взятые на себя кредитные обязательства в полном объеме.
При заключении между Займодавцем и Заемщиком соглашения на процентный заем учредителю от ООО, образец договора целесообразно использовать в типовой форме, содержание которой предусматривает наличие всех основных условий займа и финансовую безопасность Займодавца.
Беспроцентный заем учредителю от ООО
Особенность данного формата кредитования заемщика – отсутствие процентов, начисляемых за пользование кредитом, что должно быть включено в договор беспроцентного займа учредителю от ООО отдельным пунктом в разделе об условиях кредитования.
Бессрочный беспроцентный заем учредителю от ООО
Вид предоставления собственнику кредита, в котором от типовых условий отклоняются две нормы – необходимость выплачивать проценты за пользование займом, и отсутствие жестко установленной конечной даты его погашения.
Оба этих индивидуальных условия кредитования должны быть одобрены общим собранием учредителей (если таковых в ООО более одного), и отдельным порядком оговорены условиями договора займа.
Оформление займа учредителю от ООО
В соответствии с нормами ст.161 ГК РФ, основным условием для предоставления займа учредителю от ООО является заключение договора в письменной форме. Несоблюдение данного требования может повлечь нежелательные налоговые последствия, а реальность и законность предоставления займа придется доказывать в судебных слушаниях.
Документом, подтверждающим одобрение выдачи займа, является Протокол общего собрания учредителей (или решение единственного учредителя).
По общему правилу, в договоре на заем от ООО учредителю (образец которого вы можете скачать ниже), должен быть отражен базовый набор существенных условий, наличие которых обусловлено нормами статей 807-818 ГК РФ для стандартных договоров займа, собственно это:
стороны соглашения;
предмет;
сумма и выражение займа;
наличие, размер и порядок уплаты процентной ставки;
штрафные санкции, предусмотренные за недобросовестное исполнение обязательств Заемщиком;
сроки действия соглашения о кредитовании, с указанием конечно доты погашения долговых обязательств.
Договор процентного займа, предоставляемого учредителю собственной компанией, должен иметь три приложения-графика: выдачи заемной массы, ее погашения и уплаты процентов.
Заем учредителю может быть:
выдан наличными, на основании РКО (расходного кассового ордера);
перечислен на счет в банке (карту) платежным поручением;
предоставлен имуществом (ценностями) на основании накладной.
Читайте также: Перечисление по договору займа: назначение платежа
Нюансы предоставления займа от ООО учредителю
Об условиях предоставления займа
Составляя текст договора, следует предельно точно формулировать его условия и пределы ответственности сторон. При возникновении и разрешении споров, связанных с нарушением порядка погашения долговых обязательств, суд трактует написанное буквально.
Необходимость обеспечения займа при кредитовании от собственной компании не является обязательной, однако закон не ограничивает применение Займодавцем обеспечительных мер, что отдельным пунктом должно быть установлено условиями договора займа.
Также к необязательным требованиям, указание на которые может отсутствовать в тексте договора о займе, отнесены цели предоставления кредита. Будет или не будет эта информация внесена в соглашение – определяет Заемщик.
О процентной ставке и НДФЛ
В некоторых случаях у Заемщика, согласно НК РФ, возникает материальная выгода, с которой необходимо уплатить НДФЛ. Заемщик обязан произвести уплату налога в бюджет, если:
ООО ему был предоставлен беспроцентный заем;
установленные условиями договора проценты ниже двух третей ставки рефинансирования ЦБ РФ (ключевой ставки).
Подробно о налогообложении матвыгоды заемщика мы рассказывали здесь.
Об особенностях видов займа
При получении беспроцентного займа, материальная выгода Заемщика (учредителя) в виде экономии на процентах подлежит налогообложению (НДФЛ).
Если Договор о предоставлении займа учредителю не содержит прямого указания на отсутствие процентов за пользование средствами ООО, по общему правилу он признается процентным (процент определяется действующей ключевой ставкой ЦБ). Уплаченные учредителем проценты облагаются налогом на прибыль.
Заем, в котором заемная масса обозначена имуществом, по умолчанию признается беспроцентным, если в условиях договора займа не указано иное.
Согласно ст. 250 НК РФ, проценты, начисляемые по процентному договору, признаются внереализационными доходами, и должны быть включены в состав налогооблагаемого дохода.
Источник
Если компания находится в затруднительной финансовой ситуации и нуждается в средствах, её учредитель (дольщик) может оказать ей поддержку, предоставив деньги на условиях займа.
Практика свидетельствует, что такое заимствование в разных аспектах оказывается наилучшим вариантом устранения денежного дефицита.
Дольщик-кредитор и компания-заемщик могут заключить договор беспроцентного займа, процентная ставка по которому соответствует 0%.
Однако процентный заем также нередко применяется в отношениях между учредителем и его хозяйственным обществом.
Так или иначе, дольщику-кредитору и компании-заемщику следует оформить сотрудничество, заключив договор.
Как заключить между ООО и ее участником?
Предоставляя своей компании заем, учредитель в первую очередь руководствуется собственными интересами, непосредственно связанными с прибыльностью и финансовой устойчивостью данной компании.
Соответственно, условия такого заимствования будут в меру лояльными, даже если договором, заключенным между дольщиком-займодавцем и компанией-заемщиком, предусматривается наличие процентной ставки.
Когда отношения оформляются, обе стороны действуют сообразно принципам целесообразности, законности, благонамеренности.
В РФ такие правоотношения регулируются главой 42 (сорок второй) Гражданского Кодекса (ГК). Этим нормативным документом регламентируются ключевые принципы получения и выдачи и последующего погашения кредита.
Сразу следует отметить, что практика, при которой учредитель предоставляет заем ООО, не запрещается нормами законодательства. Это касается как процентного, так и беспроцентного займа.
Статья 807 ГК РФ устанавливает, что в договоре должны изначально указываться максимально полные сведения о заключаемой сделке:
- величина (сумма) предоставляемых средств;
- срок действия соглашения (срок погашения);
- конкретная ставка процента, начисляемая за пользование заемными средствами (если беспроцентный, должна быть четкая оговорка);
- порядок, способы и условия выплаты долга (например, строгий график внесения соответствующих платежей).
В ГК имеется статья 16, нормами которой предусматривается обязательная письменная форма для договора, одной из сторон которого является юридическое лицо.
Помимо соглашения, имеющего статус основного договора, учредитель и ООО оформляют акт, являющийся дополнением к основному договору и удостоверяющий факт передачи заемных средств – конкретных активов, указанных в соглашении.
Отношения займа, существующие между учредителем и ООО, становятся действительными с момента фактической передачи заемщику активов (денег, иного имущества), указанных в соответствующем соглашении.
Если учредителем займодавцем и руководителем компании заемщика выступает одно и то же лицо, договор следует оформлять по общим правилам, но с одной существенной оговоркой. Данный субъект подписывает составленную бумагу дважды – как кредитор и как уполномоченный представитель заемщика.
Как и любые другие разновидности кредита, процентный заем от учредителя может быть следующих типов:
- целевой, подразумевающий расходование предоставленных средств только на конкретные цели, четко указанные в соответствующем договоре;
- нецелевой, позволяющий компании-заемщику тратить полученные деньги на любые цели (без каких-либо ограничений).
Если дольщик выдает ООО процентный денежный заем в какой-либо иностранной валюте, при получении и последующем использовании данных средств необходимо четко соблюдать законодательные требования, касающиеся валютного регулирования и контроля.
Учредитель и организация следуют нормам Налогового кодекса РФ в вопросах, касающихся налогообложения операций, связанных с предоставлением и получением процентного денежного займа.
Важные особенности
Специфика процентного займа от учредителя состоит в том, что хозяйственное ООО, получившее оговоренные средства, обязуется вернуть дольщику-займодавцу не только полученные деньги, но и плату за пользование данными средствами в виде соответствующих процентов, начисленных за конкретный промежуток времени на сумму привлеченного кредита.
Ставка процента согласовывается сторонами и указывается в договоре. Величина этой ставки не регламентируется законодательными нормами.
Получается, что процентный денежный заем, который учредитель предоставляет своей организации, во многом аналогичен типичной потребительской ссуде и ничем от неё не отличается.
Денежный заем, который компания привлекает от своего дольщика, не относится к налогооблагаемым доходам. Соответственно, получение заемных средств не приводит к увеличению налогооблагаемой базы ООО (речь идет о налоге с прибыли). Кроме того, процентный денежный заем не приводит к увеличению обязательств по НДС.
Если учредитель является физическим лицом и получает проценты по выданному займу, он платит НДФЛ с процентных доходов.
Если учредитель-кредитор является юридическим лицом и получает проценты по предоставленному займу, он платит налог на прибыль с процентных доходов.
Для компании-заемщика уплачиваемые проценты считаются внереализационными затратами, уменьшающими налогооблагаемую прибыль.
О процедуре прощения долга по займу читайте здесь.
Содержание и условия
Как уже говорилось ранее, отношения процентного займа между дольщиком-кредитором и компанией-заемщиком в обязательном порядке оформляются надлежащим договором. Данным соглашением должны четко оговариваться следующие важные моменты:
- конкретный размер предоставленного (полученного) займа;
- период погашения финансовых обязательств (срок выплаты);
- ставка процента, начисляемого заемщику за пользование средствами;
- порядок внесения предоставленных средств заемщику;
- порядок оплаты задолженности (если погашение осуществляется определенными частями, к договору прикладывается график внесения платежей);
- обязанности, права и ответственность обеих сторон, являющихся подписантами данного соглашения;
- штрафные санкции за нарушение или неисполнение требований договора;
- прочие параметры соглашения, являющиеся существенными;
- список прилагающихся документов (график погашения, передаточный акт);
- реквизиты каждой из сторон (ФИО/наименование займодавца, наименование компании-заемщика, адреса, контакты, регистрационные/налоговые коды, банковские реквизиты, другие важные данные);
- подписи обеих сторон, дата составления бумаги.
Стороны подписывают не только основное соглашение, но и все дополнительные документы, прилагающиеся к заключаемому договору (график будущих выплат, акт передачи средств). Подписанное соглашение вступает в силу с момента передачи заемщику оговоренных средств, удостоверенной документально.
Скачать образец
Скачать договор процентного займа от учредителя ООО – образец.
Скачать образец беспроцентного займа от учредителя можно в этой статье.
Выводы
Договор процентного займа нередко практикуется в той ситуации, когда дольщик (физлицо/юрлицо) желает помочь своему хозяйственному обществу предоставлением необходимых денежных средств. Такая возможность допускается нормами актуального законодательства.
Отношения займа оформляются письменно – соблюдение данного требования имеет решающее значение.
Платность выданного займа четко оговаривается соответствующим соглашением – в нем указывается конкретная ставка процента, которая считается существенным параметром.
Помимо ставки процента, стороны согласовывают прочие параметры заключаемого договора.
Подписанное соглашение процентного займа становится действительным только с момента передачи заемщику оговоренной суммы денег. Факт такой передачи следует удостоверить документально.
К основному договору могут прилагаться иные документы, также играющие важную роль (график погашения, передаточные акты, прочие бумаги).
Источник
Возможность получения учредителем заемных средств от предприятия сегодня является наиболее приемлемым и распространенным видом кредитования. Владелец компании таким способом может восстановить финансовую стабильность фирмы или направить полученные инвестиции на развитие коммерческого проекта.
Принципом такого займа является получение денег с расчетного счета организации в долг. Данное кредитование зачастую является более выгодным, чем в кредитных учреждениях.
Может ли ООО предоставить?
Гражданский Кодекс (глава 42) и 14-ФЗ «Об ООО» регулируют отношения между учредителями и обществом. Нормами действующего законодательства не обозначен запрет на заключение беспроцентного займа, сроки и суммы долга не ограничены.
Учредитель — один из собственников бизнеса, часть денег уставного капитала компании принадлежит ему в определенном процентном соотношении. Но даже учредителю нельзя просто подойти в кассу предприятия и взять необходимую ему сумму.
Если возникает подобная необходимость, то оформляется договор займа.
Как заключается соглашение?
Любое физическое или юридическое лицо вправе подписать договор на условиях, устраивающих каждую сторону. Оформление документа осуществляется письменно в произвольной форме, единого образца не существует.
Для получения займа учредителю от ООО необходимо осуществить ряд действий:
- определить предмет договора (материальные ценности или деньги);
- обговорить условия сделки (сумма, проценты, условия погашения);
- составить договор с ООО;
- получить денежные средства или имущество;
- вернуть полученную сумму в соответствии с графиком уплаты.
Цели займа от ООО могут быть любыми, если иное условие не обозначено в соглашении.
Выбирая валюту сделки, практика показывает, что лучше остановить на рублях. Причина таких действий заключается в колебаниях курса иностранной валюты, что может сопровождаться материальной выгодой и налоговой волокитой. Но использовать доллары или евро не запрещено.
Срок выдачи ссуды от ООО можно не прописывать в тексте договора, но отсутствие данной записи обязывает должника погасить свои обязательства по истечении 30 дней с даты получения денег. Для избежания неприятных ситуаций лучше четко указать график возврата денежных средств.
Допускается постоянное пролонгирование документа, что увеличивает его срок действия и делает его «безвозвратным», но законодательство при этом не нарушается.
Информация, прописывающаяся в договоре с ООО:
- ФИО и реквизиты паспорта учредителя;
- название и адрес предприятия (займодателя);
- предмет займа и сумма;
- указание процентной ставки займа;
- способ получения займа, сроки и график его возврата;
- размер штрафных санкций при просрочке оплаты;
- возможность досрочного погашения;
- приложения к договору (протокол собрания об одобрении сделки, график погашения долга).
Договор подписывается обеими сторонами с указаниями их реквизитов, адресов.
Соглашение между ООО и учредителем, как правило, оформляется без процентов или ставка прописывается минимальная.
Пункт с указанием ставки является очень важным, в противном случае отсутствие ставки в соответствии со статьей 809 п.1 ГК РФ автоматом будет расценено как процентное (учитывается ставка рефинансирования Центробанка).
Бесроцентный
Если при подписании договора предприятием в условия не включаются сведения о процентах, то необходимо учитывать правило, которое с начала 2019 года подразумевает ежемесячные перечисление НДФЛ по ставке 35 %. Данная норма обозначена в 224 статье НК РФ.
Налог рассчитывается по формуле: сумма займа умножается на 2/3 ставки рефинансирования и на 35 %.
Рассчитанная сумма является налоговыми потерями.
Беспроцентный займ участнику от фирмы является невыгодным. Избежать уплаты обязательных платежей можно в случае уплаты процентов по долгу, если их размер не будет превышать 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ.
Если учредитель, оформляющий кредит, не получает заработную плату или иные выплаты от компании, с него не удерживается НДФЛ, и предприятие должно сообщить об этом обстоятельстве в налоговую инспекцию при помощи формы 2-НДФЛ.
Уведомление об уплате соответствующих сумм налога будет выслано налоговой службой самому учредителю фирмы (статья 226 НК РФ). Займ, оформленный без вознаграждения заемщику не должен быть больше суммы 50 МРОТ.
Процентный
Займ с указанием ставки в договоре предполагает возврат сумм с учетом процентов, прописанных в соглашении. Порядок их начисления обязательно указывается в тексте договора.
Если такая процедура не соблюдена, то необходимо основываться на п. 16 ПБУ 9/99, в которых указано, что проценты начисляются за каждый закончившийся отчетный период.
Поэтому стороны при заключении соглашения не должны упускать пункты, связанные с фиксированием процентной ставки, срока возврата займа, порядка погашения обязательств.
Для отсутствия проблем со стороны налоговой инспекции при оформлении договора займа необходимо учитывать нюансы:
- заключение договора по ставке 0% необходимо прописать в дополнительном пункте соглашения, иначе займ будет считаться процентным (ставка рефинансирования);
- при занимании поста генерального директора учредителем, соглашение со стороны фирмы может подписать иное уполномоченное лицо.
На практике учредители предпочитают брать займы у предприятия под символическую ставку или 0% годовых. Особенные условия сотрудничества помогают им сэкономить: стоимость услуг кредитных учреждений средств гораздо выше.
О процентном займе учредителю можно прочитать в этой статье.
Скачать образец
Скачать договор беспроцентного займа учредителю от ООО – образец.
Скачать договор процентного займа от организации – образец.
Выводы
Не следует забывать, что условия заимствования влекут фискальные последствия для юридического или физического лица.
Заем, в котором заемная масса обозначена имуществом, по умолчанию признается беспроцентным, если в условиях договора займа не указано иное. При получении займа может устанавливаться требование относительно стажа пребывания в качестве учредителя фирмы (около 5 лет).
Источник
