Предложенный Договор займа с нерезидентом подойдет для оформления комплексных сделок по передаче денежных средств в краткосрочный и долгосрочный заем (долг) между нерезидентами (иностранными юридическими или физическими лицами) и резидентами (отечественными предприятиями и организациями, а также гражданами Российской Федерации).
Настоящий Договор дает возможность зафиксировать факт передачи денежных средств (как в российских рублях, так и в иностранной валюте) Заемщику, а также ряд иных важных условий, в том числе: (i) цели, на которые необходимо получение Займа; (ii) вид процентной ставки (к примеру, годовая ставка, Libor или Eurolibor) и график начисления Процентов по Договору; (iii) возможность досрочного погашения задолженности по такому Договору; (iv) соблюдение требований валютного контроля и финансового мониторинга; (v) порядок рассмотрения и разрешения споров и разногласий, которые могут возникнуть между Сторонами (данным Договором предусматривается возможность разрешения возникающих споров между Сторонами как в федеральном, так и в третейском суде); (vi) гарантии и заверения Сторон о собственной материальной дееспособности для выполнения условий Договора.
Кроме прочего, Договор займа с нерезидентом дает возможность четко регламентировать права и обязанности Займодавца и Заемщика, предусмотреть отдельно обеспечение исполнения Заемщиком и/или Займодавцем обязательств по возврату Суммы займа и начисленных Процентов. Разработанный Договор также предлагает Сторонам предусмотреть индивидуальный график перевода Суммы займа отдельными частями (траншами) на счет Заемщика.
Отличие настоящего Договора займа с нерезидентом от Договора займа
Данный Договор займа с нерезидентом рекомендуется использовать в случае заключения внешнеэкономических сделок по передачи денежных средств в заем, где одной из Сторон Договора выступает иностранная компания или иностранный гражданин.
Еще одним отличием настоящего Договора от обычного Договора займа является то обстоятельство, что Договор займа может быть заключен как на платной (под Проценты), так и на бесплатной основе (без Процентов).
Если необходимо заключить договор между резидентами Российской Федерации (т.е. гражданами Российской Федерации и юридическими лицами, созданными согласно законодательства Российской Федерации) касательно предоставления займа, Вам необходимо воспользоваться Договором займа.
Как использовать документ
Для того чтоб Договор имел юридическую силу, он должен быть подписан обеими Сторонами (Займодавцем и Заемщиком) или их уполномоченными представителями с обязательным проставлением печатей (в случае если Стороной данного Договора выступает юридическое лицо).
Поскольку Договор займа с нерезидентом является договором с иностранным элементом (одной из Сторон выступает иностранная компания или иностранный гражданин), дополнительно необходимо соблюдать следующие требования: (i) банковский счет Заемщика для зачисления Суммы займа и банковский счет Займодавца для возврата Суммы займа и выплаты Процентов Заемщиком должны быть открыты исключительно в той валюте, в которой передается Сумма займа по данному Договору; (ii) фактическое выполнение настоящего Договора (т.е. начало перечисления Суммы займа) должно происходить не ранее согласования подписанного Сторонами Договора с обслуживающим банком юридического лица резидента Российской Федерации или физического лица гражданина (резидента) Российской Федерации.
Применимое законодательство
Настоящий Договора займа с нерезидентом разработан на основании и согласно норм действующего законодательства Российской Федерации, с учетом норм Гражданского кодекса Российской Федерации, положений Федерального закона о валютном регулировании и валютном контроле, а также сложившейся практики коммерческих банков по обслуживанию договоров такого вида.
Как изменить шаблон
Вы заполняете форму. Документ создается у вас на глазах по мере того, как вы отвечаете на вопросы.
По завершению вы получите его в форматах Word и PDF. Вы можете изменять его и использовать его повторно.
Источник
Беспроцентный договор займа от учредителя — скачать образец вы можете на нашем сайте — имеет ряд примечательных нюансов в части бухгалтерского и налогового учета. Изучим их.
Беспроцентный заем получен (выдан): проводки
Все расчеты по договору займа с учредителем оформляются с использованием счета:
- 66 — если заем получен на период, не превышающий 12 месяцев;
- 67 — если оформлен договор долгосрочного займа со сроком исполнения более 12 месяцев.
При получении (выдаче) беспроцентного займа от учредителя проводки, отражающие факт оформления данного займа в бухучете организации, будут следующими:
1. При получении фирмой займа: Дт 51 (10, 41 — выбирается счет в зависимости от вида товарно-материальных ценностей, передаваемых по договору займа) — Кт 66 (если заем — краткосрочный, не более 12 месяцев), Кт 67 (если заем долгосрочный).
2. При возврате фирмой займа: Дт 66 (67) — Кт 51 (либо альтернативного ему счета).
При этом если фирмой получен беспроцентный заем от учредителя — проводки заметно отличаются от тех, что характеризуют сценарий, когда фирма — кредитор, а учредитель — заемщик. В этом случае применяются следующие корреспонденции счетов:
1. При выдаче займа: Дт 76 (если заем оформлен учредителю) — Кт 51 (и альтернативных ему счетов).
2. При возврате займа: Дт 51 — Кт 76.
Как заемщику на УСН отразить в учете получение беспроцентного займа от учредителя — юрлица? Ответ на этот вопрос узнайте в КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Изучим теперь специфику налогообложения беспроцентного займа от учредителя.
Сомневаетесь в правильности оформления той или иной операции? На нашем форуме можно проконсультироваться по любому вопросу! Так, в этой ветке обсуждаем нюансы предоставления беспроцентного займа.
Беспроцентный заем от учредителя: налогообложение
При получении фирмой займа от владельца налоговый учет характеризуется следующими нюансами:
1. Получение займа в общем случае не формирует доходы организации, а возврат — не формирует расходы (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270, подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 НК РФ).
2. Если учредитель у фирмы единственный или же он владеет более чем 25% от ее уставного капитала, то он и фирма считаются взаимозависимыми лицами (подп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ).
В этом случае (и в иных, когда учредитель и организация признаются взаимозависимыми лицами) у учредителя появляется доход в виде недополученных процентов по займу (письмо Минфина России от 27.05.2016 № 03-01-18/30778). Размер процентов определяется по методам, отраженным в п. 1 ст. 105.7 НК РФ.
3. Начисление материальной выгоды — дохода предприятия при нулевой процентной ставке по займу не осуществляется (письмо Минфина РФ от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149).
В свою очередь, если беспроцентный заем выдан учредителю, то формируется материальная выгода от экономии на процентах, и с нее уплачивается НДФЛ — по ставке 35% (пп. 1 п. 2 ст. 212, п. 2 ст. 224 НК РФ).
Рассмотрим теперь то, в какой структуре может быть представлен договор по беспроцентному займу между учредителем и фирмой.
Где можно скачать образец договора займа?
Договор, о котором идет речь, содержит обычные для соглашений о займах элементы:
- преамбулу;
- разделы о предмете договора, правах и обязанностях сторон, ответственности, разрешении споров, заключительных положениях, реквизитах.
Важно включить в договор прямое указание на то, что он — беспроцентный. Иначе на него придется начислить проценты по ключевой ставке Банка России, которые, в свою очередь, сформируют налогооблагаемый доход кредитора (п. 1 ст. 809 ГК РФ).
Скачать образец договора беспроцентного займа от учредителя и узнать, каким образом указанное условие (и прочие ключевые положения договора) может отражаться в соглашении о займе на практике, вы можете на нашем сайте.
Файл договора доступен по ссылке ниже.
Скачать образец договора
Итоги
Учредитель вправе без каких-либо ограничений кредитовать свою фирму, в том числе по беспроцентным договорам займов. Если он и фирма — взаимозависимые лица, то ему придется уплатить налог с суммы недополученных процентов, исчисленных в порядке ст. 105.7 НК РФ.
Узнать больше о специфике корпоративных займов вы можете в статьях:
- «Порядок списания договора займа (нюансы)»;
- «Договор обычного и безвозмездного займа от учредителя».
Источники:
- Налоговый кодекс РФ
- Гражданский кодекс РФ
Источник
- Главная
- Статьи
- Налог на прибыль
- Доходы, увеличивающие базу
3397618 июня 2020
Учредители часто выдают своим компаниям беспроцентные замы, чтобы пополнить оборотные средства. Передачу денег закрепляют письменно в договоре. В статье вы сможете скачать образец договора беспроцентного займа от учредителя 2020 года.
В чем легко ошибиться, когда директор дарит деньги компании >>>
Договор беспроцентного займа с учредителем на 2020 год
Компании нередко занимают деньги у своих учредителей. По большей части, такие займы беспроцентные. Ведь учредители сами заинтересованы в финансовой стабильности организации. Передать деньги можно разными способами. О том, как оформить и учесть помощь от учредителя, рассказали эксперты Системы Главбух.
В случае, если учредитель решил выдать компании заем, то передачу денег нужно зафиксировать письменно в договоре (ст. 807-818 ГК). Официальных бланков договора нет, составить его можно в свободной форме.
Содержание договора ни чем не отличается от бланков при обычных заемных сделках. В качестве «Предмета» в договоре запишите, что заимодавец – учредитель передает компании деньги в определенной сумме. Заемщиком же будет являться компания.
Также в договоре также отразите способ передачи денег – наличными либо путем перевода денег со счета на счет. В пункте «Права и обязанности» запишите не только суммы транша денежных средств, но и сроки их возврата. Также можно предусмотреть в договоре пени за просрочку. Посчитать проценты за просрочку поможет сервис, который разработали эксперты Системы Главбух.
Для договора беспроцентного займа от единственного учредителя, если он же и директор, будет одно отличие. В шапке договора директор и учредитель — одно лицо. Других отличий нет. Проверьте договор займа на наличие важных условий >>
Образец беспроцентного договора займа от учредителя
Договор беспроцентного займа от учредителя: налоговые последствия
Кодекс не запрещает выдачу беспроцентных займов. Да и по сути, рисков компании тут нет. Ведь если организация применяет общую систему налогообложения, то деньги, полученные (возвращенные) по договору займа, в состав доходов (расходов) не включаются (подп. 10 п. 1 ст. 251, п. 12 ст. 270 НК). О том, что еще не нужно отражать в доходах, когда считаете налог на прибыль, рассказали эксперты Системы Главбух.
Если же организация применяет упрощенку, то деньги, полученные (возвращенные) по договору займа, в состав доходов (расходов) также не включаются (п. 1.1 ст. 346.15, п. 1 ст. 346.16, подп. 10 п. 1 ст. 251 НК). Оценить налоговые риски поможет мастер на сайте Системы Главбух.
Что касается организаций, которые применяют ЕНВД, то получение займов не является отдельным видом деятельности (п. 2 ст. 346.26 НК). Проценты по таким займам на расчет единого налога не влияют (ст. 346.29 НК).
Независимо от системы налогообложения при беспроцентных займах материальная выгода от экономии на процентах у заемщика не возникает. О том, как платить НДФЛ и страховые взносы с материальной выгоды по займам, рассказали эксперты Системы Главбух.
Беспроцентные кредиты на зарплату и другие льготы от банков: кому положены и как получить
Чтобы сохранить коллективы компаний, Правительство инициировало меры поддержки бизнеса со стороны банков. В том числе это льготный кредит на выплату зарплаты и кредитные каникулы. Читайте о том, как и кому можно обращаться за такой поддержкой в статье >>
Договор беспроцентного займа от учредителя: проводки
Все расчеты с учредителем по беспроцентному займу надо вести по двум основным счетам:
- 66 – «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»,то есть со сроком до 12 месяцев;
- 67 – «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам», то есть со сроком свыше 12 месяцев.
Рассмотрим основные проводки в таблице ниже. О том, как отразить в бухучете операции по получению займа, рассказали эксперты Системы Главбух.
Таблица 1. Основные проводки по беспроцентным займам
, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Эксперты Высшей школы Главбух при поддержке Роструда и ФНС разработали карту актуальных навыков профбухгалтеров. Все навыки теперь хранятся в Едином реестре аттестованных главных бухгалтеров
Стать участником Аттестации-2021
, скидка 20% на «Главбух» и 4 месяца подписки в подарок!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник
Договор беспроцентного займа от учредителя — это один из способов быстрого восполнения кассового разрыва, если компании не хватает денежного потока от операционной деятельности.
Такое может случиться в силу разных причин:
- Товары, работы, услуги, продаваемые фирмой, не пользуются спросом.
- Руководство вложило все денежные средства в какие-то активы.
- Расчетные счета заблокированы из-за вовремя не сданной отчетности и т. д.
Для того чтобы оформить договор правильно, необходимо обратиться к положениям гл. 42 ГК РФ.
А нужен ли договор
Нужен, если одна из сторон сделки — юрлицо (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Заем учредителя своей компании без процентов в отсутствие прямого указания об этом в документе даст ему повод в случае проблем потребовать с фирмы не только сами деньги, но и сумму процентов, исходя из ключевой ставки ЦБ РФ, действовавшей в период фактического пользования этими денежными средствами (п. 1 ст. 808 ГК РФ).
Но кредитоваться можно не только деньгами, но и имуществом: обратимся к п. 4 ст. 809 ГК РФ, в которой говорится, что договор будет считаться беспроцентным, если в нем нет условия о процентах.
А что с налогами
Если рассматривать налоговые последствия беспроцентного займа от учредителя, 2020 год ничего нового в НК РФ не добавил. Сделка не признается контролируемой, если заемщик и заимодавец являются резидентами РФ (пп. 7 п. 4 ст. 105.14 НК РФ). Дохода из-за экономии на процентах для фирмы не будет (Письмо Минфина от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846) — если помощь была предоставлена в рублях. Для оформления долгового обязательства в валюте, а также для взаимоотношений с участниками-иностранцами необходимо обратиться к закону 173-ФЗ от 10.12.2003 и новой Инструкции Банка России № 181-И от 16.08.2017. Беспроцентно получить деньги в валюте возможно, но если сделка превышает 3 млн руб., она будет поставлена на учет банком.
Бухучет беспроцентного займа в валюте
Если российский участник выдаст помощь валютой, необходимо будет использовать в бухгалтерском учете ПБУ 15/2008 и ПБУ 3/2006, которые требуют пересчета валюты в рубли по курсу ЦБ на даты оприходования, погашения и отчетные даты.
Рассмотрим валютный беспроцентный займ от учредителя; проводки будут следующими:
- Дт 51 Кт 66 — сумма долга, пересчитанная в рубли по курсу ЦБ на дату оприходования денег;
- Дт 91.2 Кт 66 — отрицательная курсовая разница;
- или Дт 66 Кт 91.1 — положительная курсовая разница, рассчитанные на последнее число каждого месяца до погашения обязательства;
- Дт 66 Кт 68 — начислен НДФЛ, если курсовая разница была положительная, а участник — физическое лицо;
- Дт 66 Кт 51 — возвращены взятые суммы без учета НДФЛ;
- Дт 68 Кт 51 — НДФЛ перечислен в бюджет.
Прощение долга учредителем по договору займа
Не всегда компания в состоянии вернуть полученное участнику, а кредиторскую задолженность хотелось бы уменьшить. В этом случае можно рассмотреть несколько вариантов:
- перевод долгового обязательства в уставный капитал;
- перевод долга во вклад в имущество компании;
- прощение долга как безвозмездной финансовой помощи.
Первый вариант хлопотный, потому что потребуется регистрировать изменения в устав. Второй — проще и дешевле: при внесении такого вклада деньгами с 01.01.2019 операция не облагается налогом на прибыль (пп. 11.1 п. 1 ст. 251 НК РФ). Третий — финансово невыгоден, поскольку вся сумма долгового обязательства будет облагаться налогом на прибыль, если только учредитель не владеет более 50 % уставного капитала.
Чтобы указать, какой способ выбран, сторонам необходимо оформить соглашение о прощении долга. Или заимодавец может направить уведомление обществу с указанием способа погашения долга.
А если договор процентный
Бывает, что стороны заключают и возмездные договоры. В этом случае при оформлении соглашения о прощении долга проценты будут считаться безвозмездно полученными. И их необходимо учесть как внереализационный доход для целей прибыли (п. 18 ч. 2 ст. 250 НК РФ). Это мнение поддерживают и судьи (Постановление АС ЦО от 06.02.2018 № Ф10-6189/2017 по делу № А23-7374/2016, в передаче которого в Судебную коллегию по экономическим спорам ВС РФ отказано Определением ВС РФ от 05.06.2018 № 310-КГ18-6314).
Скачать образец беспроцентного договора займа с учредителем
Скачать образец процентного договора займа с учредителем
Источник
