Нужен ли чек кассовый при договоре займа

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 26 октября 2018 г.

Содержание журнала № 21 за 2018 г.

По каким займам, когда и кто должен пробивать чек

По Закону к расчетам, при проведении которых обязательно применять ККТ, относятся «предоставление и погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг»абз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона от 22.05.2003 № 54-ФЗ (далее — Закон № 54-ФЗ).

Причем при предоставлении названных займов действует отсрочка — чек на такие операции необходимо будет выбивать только с 01.07.2019п. 4 ст. 4 Закона от 03.07.2018 № 192-ФЗ (далее — Закон № 192-ФЗ). Сейчас чек не нужен независимо от того, в наличной или безналичной форме выдается заем.

А вот на погашение займов для оплаты товаров, работ, услуг чек требуется уже начиная с 03.07.2018.

Какая из сторон — заимодавец или заемщик — должна выбить чек? Что относится к «займам для оплаты товаров, работ, услуг»? Нужен ли чек на проценты? Увы, на эти вопросы четкого ответа законодательство о ККТ не дает. ФНС выпустила Письмо с разъяснениями, но и там сказано не обо всем. Поэтому мы решили разобраться с этими вопросами.

По займам от физлиц ККТ не применяется

ККТ обязан применять только тот, кто принимает деньги от покупателя (клиента) или выплачивает деньги покупателю (клиенту)п. 1 ст. 4.3, п. 2 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ. Тот, кто сам выступает покупателем (клиентом), ККТ применять не долженПисьма ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 1), от 14.08.2018 № АС-4-20/15707, Минфина от 25.07.2018 № 03-01-15/52265 (за исключением специальных случаев вроде скупки металлолома).

В ГК РФ клиентом именуется та сторона договора, которая получает какое-то благо и платит за это вознаграждениесм., например, статьи 801, 824, 845 ГК РФ. Исходя из этого можно считать, что в целях ККТ клиент по договору займа — это заемщик.

Есть Письмо ФНС, где сказано, что обязанность по применению ККТ возложена на организацию или ИП, непосредственно предоставляющих заем, а также получающих деньги в счет погашения займаПисьмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@.

Проще говоря, чеки должен пробивать заимодавец. Но перед этим выводом в Письме речь идет о расчетах между юрлицами (ИП). И не ясно, придерживается ли ФНС такой же позиции по тем займам, в которых одна из сторон — физлицо. Это нам разъясняет специалист ФНС.

Итак, ККТ вообще не применяется по денежным займам, которые организации берут у физлиц — не ИП (учредителей, директоров, работников, сторонних физлиц). Чек не нужен даже в тех случаях, когда в договоре займа прямо указано, на оплату каких товаров, работ, услуг выдается заем: на покупку/строительство объекта недвижимости, приобретение автомобиля, оборудования, прочей техники, сырья и материалов и т. п. Если у заимодавца есть статус ИП, но в договоре займа он выступает как обычное физлицо, то ККТ тоже не нужна.

Соответственно, организация (ИП) должна применять ККТ, лишь если является заимодавцем. И только по тем займам, которые предназначены «для оплаты товаров, работ, услуг». Что это такое, определим дальше, а сначала кратко остановимся на расчетах по таким займам между организациями (ИП).

Заем между организациями (ИП)

Если одна организация (ИП) выдает другим организациям (ИП) займы для оплаты товаров, работ, услуг, то чек ККТ она должна пробивать только при наличной форме расчета, а также безналичной с предъявлением электронного средства платежа (ЭСП), то есть картой через POS-терминалп. 9 ст. 2 Закона № 54-ФЗ. Если безналичный платеж совершен через «Клиент-Банк», ККТ применять не нужно, так как ЭСП при этом хоть и используется, но не предъявляется.

С 01.07.2019 должна появиться возможность выбивать при расчете между юрлицами (ИП) один чек с данными обеих сторон расчетаподп. «д» п. 15 ст. 1, п. 2 ст. 4 Закона № 192-ФЗ. Сейчас чек при погашении таких займов выбивает только заимодавецПисьмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@.

Напомним, что расчеты наличными между юрлицами (ИП) в рамках одного договора ограничены 100 000 руб.п. 6 Указания ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У В это ограничение должны уложиться все передачи наличных по одному договору займа: сумма, выдаваемая заемщику, плюс сумма, возвращаемая заимодавцу, плюс проценты.

Что такое «займы для оплаты товаров, работ, услуг»

Это очень широкая формулировка.

Были опасения, что ККТ потребуется и тем организациям (ИП), которые иногда предоставляют займы своим учредителям/участникам, директору, другим работникам, сторонним физлицам, при этом:

•или в договоре указано такое назначение займа, которое прямо либо косвенно предполагает оплату любых или определенных товаров, работ, услуг;

•или заключен договор целевого займа — на приобретение строго определенных в договоре товаров, работ, услугп. 1 ст. 814 ГК РФ. По такому договору заимодавцу должна быть предоставлена возможность проконтролировать, на что расходуются деньги. Если возможности проконтролировать нет либо выясняется, что заем тратится не на то, на что был выдан, то заемщик обязан досрочно вернуть заем с процентамип. 2 ст. 814 ГК РФ.

И вот недавно из Письма ФНС стало ясно, что налоговая служба будет требовать применения ККТ только по займам, имеющим целевой характерПисьмо ФНС от 18.09.2018 № ЕД-4-20/18186@. Да и то далеко не по всем — это следует из данных нам специалистом ФНС разъяснений.

Этот подход близок к буквальному толкованию формулировки в абз. 21 ст. 1.1 Закона № 54-ФЗ: предоставление/погашение займов относится к ККТ-расчетам лишь тогда, когда является формой встречного предоставления за товары, работы, услуги. То есть необходимое условие — между заимодавцем и заемщиком заключен еще какой-то договор на передачу товаров (работ, услуг), для оплаты которых и предоставляется заем.

Получается, что при выдаче и погашении займов в остальных случаях налоговые органы не станут требовать применения ККТ — даже если в договоре указано назначение заемных денег или если составлен договор целевого займап. 1 ст. 814 ГК РФ. Это подтверждает специалист ФНС.

Уже появилось официальное Письмо Минфина, которое подтверждает, что при предоставлении организацией займов своим работникам применение ККТ не требуетсяПисьмо Минфина от 01.10.2018 № 03-01-15/70143.

Реквизиты чека на погашение займа

Сейчас и вплоть до 01.07.2019 чек нужен только на погашение займа. Посмотрим, какие значения реквизитов в нем указать.

ККТ применяется при приеме денег от покупателя (клиента) или выплате денег покупателю (клиенту)п. 1 ст. 4.3 Закона № 54-ФЗ; Письма ФНС от 10.08.2018 № АС-4-20/15566@ (п. 1), от 14.08.2018 № АС-4-20/15707; Минфина от 25.07.2018 № 03-01-15/52265. Если следовать подходу ФНС, получается, что при погашении займа (и при выдаче с 01.07.2019) чек пробивается физлицу как покупателю тех товаров, работ, услуг, на оплату которых предоставлен заем, а не как «покупателю/клиенту» по договору займа.

И из-за этого не ясно, какой чек выбивать при погашении займа: на товар или на сам заем.

Вот какие рекомендации дает специалист ФНС.

Нужен ли чек на проценты по займу

Есть основания считать, что чек не нужен. Проценты не являются:

•оплатой товаров, работ, услуг;

•погашением займа.

Значит, их уплата не относится к расчетамабз. 21 ст. 1.1, п. 1 ст. 1.2 Закона № 54-ФЗ и применять ККТ при выплате и получении процентов не нужно.

Нужен ли чек при уступке права требования по займу

Не нужно применять ККТ независимо от назначения займа и формы расчета. При уступке права требования по договору займа нет ни предоставления займа, ни его погашения, ни приема/выплаты денег за товары, работы, услуги (так как оплачивается право требования).

Возвращать заем физлицо будет новому кредитору. Последний не является продавцом товара, на оплату которого был предоставлен заем. Несмотря на это, как считает специалист ФНС, новый кредитор должен пробить чек.

* * *

До 01.07.2019 не подпадает под ККТ погашение физлицом займап. 4 ст. 4 Закона № 192-ФЗ:

•безналичным перечислением без использования ЭСП, то есть в офисе банка через операциониста: либо наличными по квитанции без открытия счета, либо платежным поручением со своего личного счета;

•удержанием из его зарплаты.

Источник

Займы – это удобная возможность купить то, на что сложно накопить. Как правило, такие договоры редко бывают беспроцентными. Обязательно ли применение ККТ когда заемщик вносит проценты по ранее полученным займам? И в каких случаях выдачи самого заимствования должен пробиваться кассовый чек?

Обязан ли заимодавец применять ККТ, когда предоставляет заем или когда его гасят: что говорит закон

В соответствии со статьей 1.1 закона 54-ФЗ (ССЫЛКА) к расчетам для целей использования ККТ относится, в том числе выдача (возвращение) заёмных средств на оплату товаров, работ, услуг. Онлайн-касса требуется предпринимателям и юрлицам (дальше – предприятия) для ведения ими расчетов на всей территории России, кроме исключений, прямо прописанных в законе (п.1 ст.1.2 закона 54-ФЗ).

Применяется кассовый аппарат только пользователями. Т.е. лицами, реализующими расчеты. Пользователи ККТ оформляют кассовый чек (или БСО) и предоставляют его потребителю (клиенту) на бумаге либо в электронном виде (п.2 статьи 1.2 закона №54-ФЗ). Но пользователями – теми, кто обязан работать с ККТ, – могут быть исключительно юрлица и предприниматели (ст.1.1 из закона №54-ФЗ). На граждан без регистрации в качестве ИП данное обязательство не распространяется, даже если они что-то продают.

Из всего вышесказанного можно сделать простой вывод:

• онлайн-кассу применяет лишь тот, кто получает от покупателя (клиента) деньги либо выплачивает их покупателю (клиенту) (п.1 ст.4.3., п.2 статьи 1.2 закона № 54-ФЗ). При этом получение (выплата) денег происходит в рамках операций, относимых законом № 54-ФЗ к «расчетам»;
• тот, кто является покупателем (клиентом), онлайн-кассу в расчетах вообще не использует (письма от ФНС России № АС-4-20/15566@ от 10.08.2018 — ССЫЛКА  , от Министерства финансов РФ №03-01-15/52265 от 25.07.2018 — ССЫЛКА). Это утверждение касается даже предприятий, оказавшихся в роли потребителей. Основание – пункт 2 статьи 1.2 закона №54-ФЗ, где говорится, что продавец, а не потребитель, пробивает и передаёт кассовые документы. Дополнительно о «реализационном» характере расчетов Министерство финансов России говорит в своём письме от 05 октября 2018 №03-01-15/71861 — ССЫЛКА. В котором Минфин указывает, что «ККТ применяется лицом, которое реализует товары, выполняет работы, оказывает услуги».

А все-таки должен ли заимодавец оформлять кассовый чек (БСО), когда выдаёт (гасит) заём? Да. На основании всего вышесказанного, заимодавец является пользователем в понимании закона о ККТ. Но только при условии, что его заём направляется на покупку товара (работы, услуги), которые продает сам заимодавец. Это значит, в момент предоставления такого займа и его полного либо частичного закрытия заимодавец обязан применять ККТ.

Обязанность применения онлайн-кассы зависит от цели договора займа

Чтобы кассовый аппарат участвовал в процессе предоставления (внесения) займа, необходимо проверить целевое назначение этого заимствования. ФНС России утверждает в своем письме № ЕД-4-20/18186@ от 18.09.2018 (ССЫЛКА): цель заимствования влияет на необходимость участия ККТ в расчетной операции.

Назначением займа должен быть только платеж за блага, какие реализует заимодавец. Тогда данная операция законом № 54-ФЗ будет признана расчетом, и на нее распространятся все его требования. Поэтому изначально в заёмном договоре следует четко прописать на что предоставляются средства: для приобретения товаров, работ, услуг заимодавца.

Ситуации выдачи (возвращения) займа, при которых ККТ не нужна

Работодатель выдал своему работнику заем на личные расходы, а не для покупки у этого же работодателя различных благ. В этом случае онлайн-касса не участвует при расчетах. Основание – статья 1.1 закона № 54-ФЗ, где ясно указывается на узкоцелевое назначение займа. В этой ситуации покупки у заимодавца на выданные им же заемные средства не происходит.

В случае, когда заем оформляется на сотрудника либо на иное лицо для целевого приобретения у другого предприятия товаров, работ, услуг, кассовая техника тоже не используется. Основание – в законе №54-ФЗ говорится о расчетах с предприятием-заимодавцем за реализуемые именно им товары (работы, услуги) (письмо Минфина России №03-01-15/71861 от 05.10.2018 ).

Когда организация выдаёт заем своему учредителю либо директору, собственному работнику или стороннему физлицу, но нигде нет ссылки на назначение этих средств, то онлайн-касса тоже не требуется. Причина – отсутствие цели заимствования. В статье 1.1 закона №54-ФЗ ясно сказано «для оплаты товаров, работ, услуг». Поэтому если из договора не ясно куда направляются заемные средства, кассовый чек при выдаче и возврате такого займа не пробивается. Основание: в понимании закона № 54-ФЗ при такой операции «расчета» не возникает.

Что касается закрытия займов, если они не направлялись для платежа за реализуемые заимодавцем блага, тогда онлайн-касса не применяется в момент погашения долга по займу.

Особое место в расчетных операциях отводится займу, полученному предприятием от его учредителя. Даже если данные средства предоставлены для закупа организацией товаров, работ, услуг, онлайн-касса не нужна ни в момент получения такого займа, ни при его погашении учредителю. Основание – сам закон № 54-ФЗ не относит данную операцию к «расчетам».

ККТ не применяется и тогда, когда в безналичном формате и без предъявления ЭСП заем выдается предприятием другой организации либо предпринимателю с целью приобретения ими товаров, работ, услуг у заимодавца (п.9 статьи 2 закона №54-ФЗ). То же самое касается и безналичного возвращения указанных средств.

Ситуации выдачи (закрытия) займа, когда без кассовой техники не обойтись

ККТ нужна только когда речь идет об оплате с помощью заемных средств товаров, работ, услуг, которые предлагает сам заимодавец. Причем заем может иметь любую форму – и быть коммерческим, товарным кредитом либо сразу целевым займом. Невзирая на все эти формы, онлайн-касса участвует при выдаче заимствования, при его закрытии (полном или поэтапном). Кроме того, нет разницы и в том, кому изначально выдавался заем: своему сотруднику или простому потребителю.

Пробиваются ли кассовые чеки при внесении процентов по займу?

Когда вносятся проценты по займу, предоставленному не для покупки у заимодавца его благ, указанные суммы через кассовую технику не проходят.

Что касается процентов по займам, сразу предназначенным для закупки товаров, работ, услуг заимодавца, то здесь существуют две точки зрения:

Точка зрения 1

Она высказана УФНС по г. Москве в письме №17-26/2/199220@ от 25.09.2019 — ССЫЛКА. В нем говорится, что ККТ применяется пользователем при «предоставлении и погашении займов для оплаты товаров, работ, в том числе при получении от заемщика процентов по займу».

Таким образом, ведомство считает, что проценты по займу, выданному на приобретение разных благ у заимодавца, – одна из форм совершения покупки. Без уплаты процентов сделка не состоится, а значит, не произойдет приобретения благ. Из этого следует, что проценты по договору займа тесно связаны с товарами, работами, услугами заимодавца.

Более того, согласно статье 250 НК РФ проценты по займам классифицируются, как внереализационные доходы. При пробитии кассового чека на месте реквизита «Признак предмета расчета» (тег 1212) необходимо проставить значение «15 – внереализационный доход».

Точка зрения 2

Другое мнение о процентах содержится в самом законе № 54-ФЗ. В его статье 1.1 прямо указано: расчеты – это операция по «предоставлению и погашению займов для оплаты товаров, работ, услуг». Проценты здесь не поименованы.

Они являются лишь вознаграждением, служат платой за пользование займом (п.1 статьи 809 Гражданского кодекса РФ — ССЫЛКА). Более того, заем может быть и беспроцентным (п. 4 ст. 809 ГК РФ). Таким образом, проценты и заем – разные виды платежей. И отношение к покупаемым товарам, работам и услугам проценты не имеют. А потому при внесении процентов нет надобности в использовании онлайн-кассы.

Выводы

Онлайн-касса при выдаче и гашении займа применяется только тогда, когда данный заем предназначался для оплаты товаров, работ, услуг заимодавца. Причем нужно, чтобы в договоре займа было отражено такое целевое назначение средств. Исключением служит предоставление в безналичном виде и без предъявления электронного средства платежа займа другой организации или ИП для покупки у заимодавца его товаров, работ, услуг.

Источник