Любая организация рано или поздно сталкивается с ситуацией, когда срочно нужна определенная сумма денег. В таком случае выходом из ситуации станет кредит у учредителя компании.
Так получается, когда нет времени ждать ответа от банка или был получен отказ. А вот возврат займа учредителю – это более сложная процедура, чем его оформление. Особенно для бухучета. Весь процесс описывается в договоре и возврат должен быть осуществлен на его основе.
Особенности
При плохом положении дел фирмы возможность зачисления денег становится минимальной. Отрицательная структура баланса негативно влияет на кредитную оценку организации. Поэтому банки отказывают в предоставлении денег. Для финансовых учреждений такое предприятие считается вероятно разорённым.
Единственный выход в этом случае – оформление кредита у учредителя.
Но данный процесс имеет ряд своих особенностей и нюансов необходимых к соблюдению в сферах:
- юриспруденции;
- бухгалтерии;
- налогов.
Особенно это касается возврата займа учредителю. Что нужно знать:
- В случае отсутствия графика платежей учредитель имеет право требовать возврат средств в течении 1-го месяца. Но только в случае отсутствия в организации иных сроков.
- Если долг был оформлен в валюте, то отдача осуществляется в рублях Российской Федерации. Курс определяется на момент выплаты долга.
- Отдача краткосрочного долга должен быть отображен в книге бухучета.
- Договор заключается в соответствии с ГК РФ.
Получение заемных средств не считается доходом организации, поэтому при возврате не может учитываться как затраты. А вот проценты, если таковые имеются, будут считаться затратами.
Как оформить
Оформление самого займа не является сложной процедурой. Предоставление кредита лучше оформлять посредством договора. Следует обязательно указать, для чего нужны деньги, то есть, на что их предполагается потратить.
Законодательно не установлена форма контракта. Но должны быть обязательно обозначены следующие пункты:
- Каким образом предоставляется займ.
- В какие сроки.
- Какая процентная ставка и график платежей.
- Как осуществляется возврат заемных средств.
Предоставление займа возможно несколькими способами. Деньги могут быть переведены безналичным платежом или наличкой. Возврат средств тоже можно провести любым удобным вариантом.
В договоре не прописывается срок, когда заемщик должен вернуть деньги. Но обозначается другой период – в течении какого времени он обязан оплатить кредит по первому требованию. Обычно на это дается срок в 1 месяц.
Важно учитывать, что договор данного типа вступает в действие только после передачи денежных средств.
Если средства выдаются под проценты, то в договоре обязательно должна быть прописана ставка. При отсутствии данного пункта контракт автоматически считается беспроцентным. График погашения тоже должен быть включен в договор.
Схема возврата займа учредителю прописывается отдельным пунктом. Можно сделать это несколькими способами:
- вернуть товаром;
- перечислить через расчетный счет/карту – безналичным путем;
- отдать наличностью;
- активами.
В каждом отдельном случае имеются нюансы, которые необходимо учитывать при заполнении бумаг. Любой вариант возврата должен быть подробно расписан с указанием всей информации.
Видео: Оборотно-сальдовая ведомость
Налоговые последствия в 2020 году
Учредитель может простить долг. Если его доля участия в уставном капитале составляет более 50%, то организация не должна оплачивать налоги на доход. В других ситуациях фирма обязана заплатить налог в полном объеме.
Если долг процентный, то благодаря этому допустимо уменьшить налоговую нагрузку при расчете за прибыль. Для вычета можно использовать минимальные % за сделку в отчетный период. Учредитель должен обязательно заплатить НДФЛ с полученных процентов.
В том случае, когда владелец бизнеса является сотрудником, то НДФЛ можно оплачивать из средств зарплаты. Либо бухгалтер обязан поставить в известность налоговую о том, что НДФЛ удержать невозможно. Тогда учредитель сам сдает декларацию и оплачивает налог.
Если займ беспроцентный, то оплачивать налоги не требуется. Но некоторые инспекторы ФНС считают, что компания получает внеоперационный доход от подобных сделок. Необходимо консультироваться с налоговой.
При отсутствии возврата в течении 3-х лет с даты окончания действия договора, а также пролонгации, займ будет считаться доходом. В результате организация в полном объеме обязуется уплатить налог на прибыль. А долговое обязательство списывается. Исключительными являются случаи предоставления бессрочных займов, которые были погашены по требованию.
В целом займы у учредителей не служат причиной для дополнительной налоговой нагрузки. Но необходимо, чтобы все было оформлено соответствующим образом. Либо при возникновении проверки налоговая может обязать к уплате НДФЛ или налога на доход.
Процесс возврата займа учредителю
При возврате финансов не требуется оформление договора. Вернуть деньги можно разными путями. Беспроцентный долг не подлежит отображению в расходах для налоговой.
Процедура предоставления денег в долг регулируется главой 42 «Заем и кредит» ГК РФ. Согласно пункту 1 статьи 807, по контракту займодавец передает заемщику финансовые средства. Заемщик, в соответствие со статьей 810 ГК РФ, обязуется вернуть долг в срок и предусмотренном порядке.
С расчетного счета на карту
Если выбран способ безналичного платежа с рс на карту, то необходимо, чтобы данное условие было включено в договор. Обязательно подлежат указанию все банковские реквизиты.
В случае, когда займ процентный, то каждый перевод должен осуществляться на карту учредителя. Если долг является целевым, то процедура возврата денег аналогичная.
Товаром
Вернуть долговые деньги товаром по закону нельзя. Если в договоре указывается пункт о возврате средств естественной формой, то данный документ не признается контрактом по займу.
Но есть способ: товар приобретается учредителем по рыночной цене (если договор подлежит оплате НДС, то цена должна быть с учетом налога) и реализуется за счет встречных запросов. Деньги, полученные от продажи, считаются бухгалтерами как возврат денег.
Из кассы
Для возврата займа можно использовать деньги с кассы организации. Но необходимо учесть, что существуют ограничения по суммам. Для физических лиц – нет, а вот юридические лица не должны превышать лимита в 100 000 рублей.
Но гашение долга ни в коем случае не должно осуществляться с денежного дохода. Данная процедура может повлечь за собой административное наказание.
Имуществом предприятия
Передача имущества в качестве возврата за долг подлежит обложению по НДС. Согласно пункту 1 статьи 39 НК РФ, продажей товара считается передача права собственности на платной основе иному лицу.
Случай гашения долгового обязательства с помощью имущества организации подходит под данную статью НК. А продажа товаров по соглашению, в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, подлежит обложению НДС.
Если заемщик использует обычную схему и не освобождается от уплаты налогов НДС согласно статье 145 НК РФ.
Основными средствами
Бывают ситуации, когда часть финансов была возвращена деньгами, а часть должник хочет отдать основными средствами. Предположим, машиной, числящийся на балансе организации.
В этом случае, необходимо опираться на статью 807 ГК РФ, то есть, если в контракте прописано, что деньги предоставляются в долг, то и возвращены должны быть тоже деньги.
Но, согласно статье 409 ГК РФ, можно осуществить данную процедуру под передачей товаров по соглашению о предоставлении отступного – это будет являться реализацией. Потому, согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 146 НК РФ, необходимо обязательно оплатить налог на добавленную стоимость.
Как отразить в балансе
По кредиту 66 и 67 определяется сумма заемных средств, в дебете обозначаются полученные в качестве возврата ценности.
То есть, для бухгалтерии займ, полученный от учредителя не отличается от кредита, который выдается иными лицами. Проводки отражаются следующим образом: дебет счета 50 «касса» — кредит счета 66.
Далее, если были получены в качестве возврата долга другие ценности, то отображается это так:
В случае возврата процентов по долговому обязательству данные с кредита переходят на дебет и наоборот. То есть, по дебету указывается 66, а по кредиту 51 и пр.
В дебете начисления % обычно обозначаются следующие счета учета иных расходов:
Если кредит предоставляется в целях приобретения, строительства или изготовления для последующих инвестиций, то в определенных случаях % позволено отнести в качестве увеличения цены актива:
Таким образом, займ у учредителя можно вернуть разными способами. Но некоторые из них имеют свои нюансы и особенности, которые необходимо учитывать в целях избежание административной ответственности.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
Викат
спросил
5 мая 2014 в 14:43
4826 просмотров
Здравствуйте… Помогите в данном вопросе… У нас ООО на УСН-15%. Учредитель дал в 2013 году заем беспроцентный своей фирме. Сейчас в фирме появились деньги и возникла возможность заем ему вернуть частично. Подскажите нужно ли платить НДФЛ с суммы возвращаемой по договору беспроцентного займа.
Цитата (Викат):Здравствуйте… Помогите в данном вопросе… У нас ООО на УСН-15%. Учредитель дал в 2013 году заем беспроцентный своей фирме. Сейчас в фирме появились деньги и возникла возможность заем ему вернуть частично. Подскажите нужно ли платить НДФЛ с суммы возвращаемой по договору беспроцентного займа.
Здравствуйте!
Нет, не нужно.
Цитата (Сайт «Главбух»):Оформляем финансовую помощь учредителя компании на упрощенке
Вариант № 1 Оформите договор займа
Самый распространенный вариант, когда учредитель вносит свои деньги либо имущество, это оформить договор займа в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему. Обязательным условием такого договора будет указание суммы займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Без этого условия соглашение будет считаться незаключенным (ст. 432 ГК РФ).
Кроме того, в договоре нужно указать срок и порядок возврата займа. Также, принимая помощь от учредителя, можно прописать условие о том, что заем беспроцентный (ст. 808 и 809 ГК РФ).Если этого условия не будет, по умолчанию считается, что заем с процентами. А значит, в дальнейшем придется включать данные затраты в расходы при УСН
Договор займа можно заключить на достаточно длительный срок, законодательством это никак не ограничено. Если же срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, то можно продлить договор.
Имущество или денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при упрощенной системе не учитывают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов полученные суммы отражать не нужно. При возврате долга расходов тоже не будет, поскольку в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН, нет такого вида затрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Когда учредителю возвращают заем, экономической выгоды у него не возникает. Ведь ему возвращают сумму, которую он выдал ранее. Следовательно, при возврате заемных средств по договору беспроцентного займа доходов у учредителя не появляется и обязанности уплачивать НДФЛ нет (письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 № 20-14/3/101546). А вот если договор займа предусматривает выплату процентов, то с суммы полученных процентов платить НДФЛ учредителю нужно. Причем обязанность по их удержанию возникает у налогового агента — организации, которая получила заемные деньги и платит проценты (п. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 226 НК РФ).
Однако если заем в оговоренные сроки не вернуть, то может возникнуть налогооблагаемый доход. Дело в том, что в пункте 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ среди внереализационных доходов указана кредиторская задолженность, списанная в связи с окончанием срока исковой давности или по другим основаниям. А согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ внереализационные доходы «упрощенцы» должны отражать в налоговой базе.
Напомним, в соответствии с положениями статьи 196 ГК РФ общий период исковой давности равен трем годам. И по обязательствам с определенным сроком исполнения он начинается после того, как срок закончится (п. 2 ст. 200 ГК РФ). То есть если по договору вы должны погасить долг 10 июля, с 11 июля начнется отсчет срока исковой давности. Таким образом, если через три года заем не будет возвращен, его сумму придется включить в состав внереализационных доходов, учитываемых при упрощенной системе. Если договор займа процентный, то выплачиваемые проценты можно учесть в расходах при «упрощенке», правда, в пределах норм (подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 и п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ).
22 ИЮЛЯ 2013
(Автор не указан)
Рассчитывайте зарплату и НДФЛ со стандартными вычетами в веб‑сервисе
Я верно понимаю, что я просто напросто перечисляю сумму займа ему на карту и все…либо отдаю налом?
Цитата (Гражданка Шилова):
Цитата (Викат):Здравствуйте… Помогите в данном вопросе… У нас ООО на УСН-15%. Учредитель дал в 2013 году заем беспроцентный своей фирме. Сейчас в фирме появились деньги и возникла возможность заем ему вернуть частично. Подскажите нужно ли платить НДФЛ с суммы возвращаемой по договору беспроцентного займа.
Здравствуйте!
Нет, не нужно.
Цитата (Сайт «Главбух»):Оформляем финансовую помощь учредителя компании на упрощенке
Вариант № 1 Оформите договор займа
Самый распространенный вариант, когда учредитель вносит свои деньги либо имущество, это оформить договор займа в письменном виде (п. 1 ст. 808 ГК РФ). Соглашение считается заключенным с момента передачи денег или других вещей по нему. Обязательным условием такого договора будет указание суммы займа (п. 1 ст. 807 ГК РФ). Без этого условия соглашение будет считаться незаключенным (ст. 432 ГК РФ).
Кроме того, в договоре нужно указать срок и порядок возврата займа. Также, принимая помощь от учредителя, можно прописать условие о том, что заем беспроцентный (ст. 808 и 809 ГК РФ).Если этого условия не будет, по умолчанию считается, что заем с процентами. А значит, в дальнейшем придется включать данные затраты в расходы при УСН
Договор займа можно заключить на достаточно длительный срок, законодательством это никак не ограничено. Если же срок возврата денег подошел, а возвращать нечем, то можно продлить договор.
Имущество или денежные средства, полученные по договору займа, в доходах при упрощенной системе не учитывают (подп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и подп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ). Поэтому в Книге учета доходов и расходов полученные суммы отражать не нужно. При возврате долга расходов тоже не будет, поскольку в закрытом перечне расходов, учитываемых при УСН, нет такого вида затрат (п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Когда учредителю возвращают заем, экономической выгоды у него не возникает. Ведь ему возвращают сумму, которую он выдал ранее. Следовательно, при возврате заемных средств по договору беспроцентного займа доходов у учредителя не появляется и обязанности уплачивать НДФЛ нет (письмо УФНС России по г. Москве от 30.09.2009 № 20-14/3/101546). А вот если договор займа предусматривает выплату процентов, то с суммы полученных процентов платить НДФЛ учредителю нужно. Причем обязанность по их удержанию возникает у налогового агента — организации, которая получила заемные деньги и платит проценты (п. 1 ст. 209 и п. 1 ст. 226 НК РФ).
Однако если заем в оговоренные сроки не вернуть, то может возникнуть налогооблагаемый доход. Дело в том, что в пункте 18 статьи 250 Налогового кодекса РФ среди внереализационных доходов указана кредиторская задолженность, списанная в связи с окончанием срока исковой давности или по другим основаниям. А согласно пункту 1 статьи 346.15 НК РФ внереализационные доходы «упрощенцы» должны отражать в налоговой базе.
Напомним, в соответствии с положениями статьи 196 ГК РФ общий период исковой давности равен трем годам. И по обязательствам с определенным сроком исполнения он начинается после того, как срок закончится (п. 2 ст. 200 ГК РФ). То есть если по договору вы должны погасить долг 10 июля, с 11 июля начнется отсчет срока исковой давности. Таким образом, если через три года заем не будет возвращен, его сумму придется включить в состав внереализационных доходов, учитываемых при упрощенной системе. Если договор займа процентный, то выплачиваемые проценты можно учесть в расходах при «упрощенке», правда, в пределах норм (подп. 9 п. 1 и п. 2 ст. 346.16 и п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ).
22 ИЮЛЯ 2013
(Автор не указан)
Верно. Только возврат займа оформляете таким способом, который оговорен в договоре.
Цитата (Гражданка Шилова):Верно. Только возврат займа оформляете таким способом, который оговорен в договоре
В договоре оговорено как налом так и безналом. Спасибо Вам за помощь
Источник