- Главная
- Статьи
- Расчеты
- Займы и кредиты
97530 августа 2012
Налоговые последствия займа для «упрощенца»-заимодавца
* Если заемщику-физлицу заимодавец — юрлицо или предприниматель выплачивает какие-либо доходы, то необходимо выполнять обязанности налогового агента по НДФЛ. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% конкретной выплаты, а само удержание при необходимости возможно до конца года, в котором был исчислен налог. Если по итогам года налог полностью или частично не удержан, не позднее 31 января следующего года заимодавец должен уведомить об этом заемщика, а также свою ИФНС по форме 2-НДФЛ ( п. 1 ст. 223 и 226 НК РФ ). В этом случае заемщик-физлицо само выполняет свою налоговую обязанность по исчислению и уплате НДФЛ в бюджет.
Налоговые последствия займа для «упрощенца»-заемщика
* НДФЛ, рассчитанный предпринимателем с матвыгоды, ему нужно уплатить не позднее 15 июля года, следующего за годом, в котором он был исчислен. При этом не подлежит обложению НДФЛ экономия на процентах, если она получена заемщиком по заемным средствам, которые он использует в деятельности, облагаемой ЕНВД ( п. 2 ст. 226, ст. 227, п. 3 ст. 346.11 и п. 4 ст. 346.26 НК РФ ).
Способы нормирования заемщиком процентов, начисленных по полученным займам, при их списании на расходы ( ст. 269 НК РФ )
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
Оксана_
спросила
7 ноября 2011 в 20:28
9682 просмотра
Добрый вечер. Подскажите, пожалуйста, какие налоговые последствия ждут ИП на УСНО (15%) при не возврате беспроцентного займа.
С одной стороны, относительно налога на прибыль — деньги являются тем же имуществом, поэтому при невозврате компанией долга и отсутствии претензий у заимодавца — у заемщика возникает доход на сумму долга. Доходом считается вся сумма непогашенного займа вместе с неуплаченными процентами. Признают доходы на дату соглашения о прощении долга.
С другой — ранее Минфин в разъяснениях по поводу списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в целях налогообложения прибыли кассовым методом указывал, что сумма подобной задолженности в доходах при налогообложении не учитывается.
Нигде не могу найти, что сегодня требует законодательство при не возврате ИП (на УСНО доходы минус расходы) долга, при отсутствии претензий у заимодавца.
Цитата (Оксана_):Добрый вечер. Подскажите, пожалуйста, какие налоговые последствия ждут ИП на УСНО (15%) при не возврате беспроцентного займа.
С одной стороны, относительно налога на прибыль — деньги являются тем же имуществом, поэтому при невозврате компанией долга и отсутствии претензий у заимодавца — у заемщика возникает доход на сумму долга. Доходом считается вся сумма непогашенного займа вместе с неуплаченными процентами. Признают доходы на дату соглашения о прощении долга.
С другой — ранее Минфин в разъяснениях по поводу списания кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности в целях налогообложения прибыли кассовым методом указывал, что сумма подобной задолженности в доходах при налогообложении не учитывается.
Нигде не могу найти, что сегодня требует законодательство при не возврате ИП (на УСНО доходы минус расходы) долга, при отсутствии претензий у заимодавца.
А с чего такая щедрость?
Заем доходом не является. Если есть договор займа то сумму займа можно смело не включать в доходы.
Бух учет ИП да еще на УСН вести не обязан. Думаю момент возврата займа у вас никто отслеживать не будет.
100sh
214 753 балла
, г. Пермь
Насколько я понял, ИП получил займ и не вернул его.
В вопросе Вы сваливаете всё в одну кучу, займ, прощение долга, претензии займодавца.
А если разбираться последовательно, то вначале займ был предоставлен. Эта операция у заёмщика не является доходом. В договоре установлен некий срок, по окончании которого заёмщик обязан вернуть сумму займа. При наступлении этого срока у заёмщика появляется обязанность вернуть займ, а займодавец может потребовать вернуть сумму займа. И именно с этого момента начинается течение срока исковой давности. После истечения которого, у заёмщика сумма займа станет доходом. Это при том, что займодавец не проявлял никакой инициативы. В то же время, у займодавца есть право простить долг в любое время. В этом случае займодавец обязан включить сумму займа в доход с момента получения документа, подтверждающего решение займодавца о прощении долга.
Недавно обсуждалась похожая тема
Рассчитывайте налоги по УСН и ЕНВД и готовьте отчеты в понятном веб‑сервисе
Спасибо, за ответы.
Я надеялась, на исключение для списания кредиторской задолженности по беспроцентному займу.
Вот выдержка из статьи из «Консультанта» от сент.2011 г.:
«В отношении списания в налоговом учете сумм кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности официальная позиция контролирующих органов неизменна на протяжении нескольких лет. Подобная задолженность подлежит включению в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы (Письма Минфина России от 21.02.2011 N 03-11-06/2/29, от 25.12.2008 N 03-11-05/314, от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66). Добавим, что в данном случае речь идет о кредиторской задолженности, возникшей в связи с неисполнением «упрощенцем» обязательств по расчетам с контрагентами
за поставленный товар (выполненные работы, оказанные услуги)
«.
А по поводу не включения в доход — было письмо Минфина, правда, давно это было (п. 2 Письма Минфина России от 26.08.2002 N 04-02-06/3/61).
Да, вот ещё нашла.
Глава 25. Статья 250. Внереализационные доходы
18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса. Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием;
Скорее всего, вопрос закрыт, т.к. в данной статье нет никаких исключений по списанию кредиторской задолженности.
Лорэль
4 203 балла
, г. Иваново
Здравствуйте.
Цитата:Упрощенцы» применяют кассовый метод учета доходов и расходов для целей налогового учета. Соответственно, учесть в расходах можно только те затраты, которые фактически оплачены. А если они оплачены, то долга нет и кредиторской задолженности тоже нет. Если же «упрощенец» не оплатил счета, то и учесть в расходах эти затраты он не может. Отсюда возникает вопрос: что же учитывать в доходах при УСН в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи с истечением срока давности или по другим основаниям?
Если бы эти суммы были учтены в расходах как при общем режиме налогообложения (применяется метод начисления), было бы логично при списании кредиторской задолженности учесть ее в доходах. Но «упрощенцы» не учитывают в расходах неоплаченные затраты. По логике, было бы правильно не распространять на «упрощенцев» данное положение.
Но финансисты думают иначе: налогоплательщики, применяющие упрощенную систему налогообложения, включают в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы, просроченную кредиторскую задолженность, за исключением кредиторской задолженности, указанной в пп. 21 п. 1 ст. 251 Кодекса (Письмо от 25.12.2008 N 03-11-05/314).
«Упрощенцы» признают доходы на дату поступления денежных средств на расчетный счет или в кассу организации, поступления иного имущества или имущественных прав, а также на дату погашения задолженности перед организацией иным способом (п. 1 ст. 346.17 НК РФ). Что считать датой получения доходов при списании сумм кредиторской задолженности, гл. 26.2 НК РФ не определено.
Разъяснения Минфина по данному вопросу приведены в Письме от 23.03.2007 N 03-11-04/2/66: организация, применяющая упрощенную систему налогообложения, при определении налоговой базы за I квартал 2007 г. обязана учесть в составе внереализационных доходов сумму кредиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности по арендной плате, образовавшуюся по состоянию на 1 января 2004 г. А если предприятие не включило в состав внереализационных доходов имеющуюся сумму кредиторской задолженности, по взысканию которой кредиторы пропустили срок исковой давности? Позиция налоговых органов понятна: при проверках они доначисляют налог и пени. Арбитры говорят прямо противоположное — здесь показательно Постановление Президиума ВАС РФ от 15.07.2008 N 3596/08. Ключевой вывод, который можно сделать на базе данного документа, таков: при отсутствии письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя о списании кредиторской задолженности у организации не имеется повода для включения данной задолженности в состав внереализационных доходов.
(Налоговое планирование.)
В данной ситуации, никакие санкции не выставляются. Мало того, этот займ никто и не просит вернуть, а наоборот, руководители требуют его списать из кредиторской задолженности (один из них и предоставил займ от ООО, где он учредитель), без уплаты каких-либо налогов. И сам ИП, конечно, согласен на списание долга.
В настоящее время, да, приказ о списании кредиторской задолженности нужен, но налогоплательщик обязан проводить инвентаризацию, а следовательно, и обязан отслеживать самостоятельно возникновение безнадежной задолженности.
Источник
