MaretaDEN
спросил
14 апреля 2014 в 13:21
6670 просмотров
Добрый день!
Такой вопрос возник: у организации есть займы по 3-5 лет. Бухгалтер не начисляла ежемесячно проценты, так как это надо делать в момент погашения займа. Новый бухгалтер другого мнения, хочет начислить % ежемесячно и пересдавать отчетность. Кто прав?
Нашла у вас такую публикацию: ВАС: при методе начисления проценты по займу учитываются в периоде, когда по условиям договора наступает срок их уплаты
Значит можно проценты по займу начислить в момент их уплаты?
Заранее благодарю!
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Добрый день
Займы полученные (проценты являются расходом)
или
займы выданные (проценты являются доходом)
?
Моя организация взяла займы, следовательно нам надо начислить и уплатить в 2015 году
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Долгое время порядок отражения расходов в виде процентов был противоречивым
Высшие суды принимали решения, что в расходах проценты можно признавать в том периоде, в котором проценты подлежат уплате
При этом налоговые органы всегда настаивали на том, что в расходах проценты признаются на конец каждого отчетного (налогового) периода, не зависимо от договорной даты их погашения
Законом № 420-ФЗ от 28.12.2013 года были внесены изменения в НК РФ (п.8 ст. 272 НК РФ), положившие конец спорам
Теперь расходы в виде процентов признаются на конец каждого отчетного (налогового) периода
Цитата:Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
8. По договорам займа или иным аналогичным договорам (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами), срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) таких выплат, предусмотренных договором.
В случае, если договором займа или иным аналогичным договором (включая долговые обязательства, оформленные ценными бумагами) предусмотрено, что исполнение обязательства по такому договору зависит от стоимости (или иного значения) базового актива с начислением в период действия договора фиксированной процентной ставки, расходы, начисленные исходя из этой фиксированной ставки, признаются на последнее число каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода, а расходы, фактически понесенные исходя из сложившейся стоимости (или иного значения) базового актива, признаются на дату исполнения обязательства по этому договору.
Цитата:
«Финансовая газета», 2014, N 8
НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ. ОБЗОР ИЗМЕНЕНИЙ В 2014 ГОДУ
Проценты по займам
1. Уточнен порядок признания процентов по договорам займа и иным аналогичным договорам в доходах и расходах при применении метода начисления (п. 6 ст. 271, п. 8 ст. 272, п. 4 ст. 328 НК РФ изложены в редакции Закона N 420-ФЗ).
По договорам, срок действия которых приходится более чем на один отчетный (налоговый) период, доход признается полученным (расход признается осуществленным) и включается в состав соответствующих доходов (расходов) на конец каждого месяца соответствующего отчетного (налогового) периода независимо от даты (сроков) его выплаты, предусмотренной договором.
Отметим, что до 2014 г. в связи с отсутствием прямой нормы НК РФ возникали споры по моменту признания доходов в случае, если в соответствии с условиями договора выплата процентов осуществлялась не ежемесячно, а иным образом. Некоторые суды поддерживали налогоплательщика и признавали правомерным отражение процентов по займу в составе доходов в момент, когда наступил срок их уплаты в соответствии с договором (Постановления ФАС Московского округа от 19.10.2012 по делу N А40-28488/12-140-137, ФАС Центрального округа от 25.01.2012 по делу N А54-1577/2011).
Относительно договоров, согласно которым исполнение обязательства зависит от стоимости или иного значения базового актива с начислением в период действия договора фиксированной процентной ставки, применяется следующий порядок:
— доходы (расходы), начисленные исходя из фиксированной ставки, признаются на последнее число каждого месяца соответствующего отчетного или налогового периода;
— доходы (расходы), фактически полученные на основании сложившейся стоимости или иного значения базового актива, признаются на дату исполнения обязательства по этому договору (абз. 2 п. 6 ст. 271, абз. 2 п. 8 ст. 272 НК РФ).
В случае прекращения действия договора в течение календарного месяца доход признается полученным (расход признается осуществленным) и включается в состав соответствующих доходов (расходов) на дату прекращения действия договора (абз. 3 п. 6 ст. 271, абз. 3 п. 8 ст. 272 НК РФ).
О.Горина
Исполнительный директор
АКГ «Интерком-Аудит»
Подписано в печать
05.03.2014
Сообщение-вопрос удалено модератором. Задайте, пожалуйста, этот вопрос в НОВОЙ теме.
Lucky
106 186 баллов
, г. Екатеринбург
Цитата:Спасибо! Из этого следует, что надо переначислить за 3-5 лет и пересдавать отчетность?
Наверное, это уже новый вопрос.
Обсудите его в новой теме
Источник
Рассмотрим основные понятия, которыми оперируют обе стороны, а также бухгалтеры:
- Заемное обязательство или займ предполагает, что инвестор (заимодавец) отдает заемщику некоторую сумму денег или обезличенные предметы в некотором количестве, а заемщик принимает на себя обязанности по его возвращению к определенному сроку.
Возмездный займ означает, что занимающее лицо, должно выплачивать процентное вознаграждение за пользование им.
Заключенное соглашение будет названо возмездным и в том случае, когда в нем не прописана величина процентов. Тогда заемщик обязан будет их выплачивать в соответствии со ставкой рефинансирования Центробанка, которая актуальна на день возвращения кредита.
- Беспроцентный кредит имеет место быть, если стороны включают договор условие, что занимаемое лицо не имеет обязанности уплачивать проценты.
Классификация займов в бухучете производится в зависимости от:
- разновидности займа (денежный, натуральный);
- формы возмездия (процентное, беспроцентное);
- того, является ли контрагент физическим или юридическим лицом;
- сроков (краткосрочные, долгосрочные).
Основные типы
Если заимодавцем выступает организация, выделяют следующие типы проводки:
- перевод денежных ресурсов лицу, получившему заемные средства;
- начисление по процентной ставке;
- возврат заемных средств.
Когда организация становится заемщиком:
- получение заемных средств;
- начисление процентных сумм ;
- возврат кредита.
Займы тоже имеют свою классификацию:
- процентные – когда лицо, взявшее займ, обязывается выплачивать деньги по процентной ставке ;
- целевые – в договоре четко прописано, на какие цели взят кредит. Инвестор может потребовать деньги назад, если узнает, они используются не по назначению;
- беспроцентные – когда заимодавец не требует уплаты вознаграждения за пользование кредитом;
- товарные – когда заемщик получает некоторый вид товаров;
- государственные – в долг берет государство.
Для каждого вида существует свой вид займового соглашения.
Беспроцентные
Беспроцентные кредиты не приносят экономической выгоды, поэтому не считаются финансовым вложением. Для учета беспроцентного кредита используется счет 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам».
Величина натуральных заемных ресурсов определяют по балансовой стоимости активов, которые предприятие уже передало или будет передавать. Если заемщик физическое лицо, то беспроцентный кредит учитывается как дебиторская задолженность на счете 76-3
Что нужно знать, заключая договор
Главным юридическим документом, регулирующим выдачу и возвращение заемных средств, является двусторонний договор, который принято считать односторонне обязывающим, так как у заемщика появляются обязанности, а у инвестора права.
Существует 2 мнения, по поводу того, с какого дня следует рассчитывать процентный доход. Одни полагают, что его нужно считать с того времени, когда получены деньги. И оперируют при этом положениями статьи 809 ГК РФ, в соответствии с которой, действие займового соглашения начинается с того момента, когда фактически переданы деньги.
Сторонники другой позиции, отмечают, что в указанной статье говорится лишь о том, что соглашение считается действительным с момента передачи денег, но в ней нет упоминания о дне, с которого стоит рассчитывать процентный доход, следовательно, его расчет производится на следующий день после получения денег.
При этом ссылаются на статью 191 Гражданского Кодекса РФ, в которой указано, что в гражданских правовых отношениях, сроки начинаются на следующий день после наступления события. Руководствуясь таким принципом, сотрудники банка производят начисление на следующий после передачи денег день.
В любом случае, чтобы не было ненужных спорных ситуаций, лучше в документе указать, с какого именно дня начислять проценты.
Еще один момент — когда считать соглашение беспроцентым.
Оно будет считаться таковым, если:
- договаривающиеся стороны – физические лица, а денежный кредит не превышает суммы в 5000 рублей;
- Кредит получен не в форме денег, а в виде обезличенных предметов.
Также, в документе сделки нужно отметить целевое назначение заимствования, так как от него будет зависеть налогообложение.
Налоговый и бухгалтерский учет
Рассмотрим, как отражаются займы в бухучете, когда организация выступает в роли заимодавца и заемщика, а также особенности учета налога в этих случаях.
Если заимодавец – организация:
- Проводка, когда передаются деньги заемщику. Начислять НДС на сумму, которая выплачивается заемщику не надо. Она не учитывается и в расходах для целей налогового учета.
Кредит, с которого организация получает процентный доход, отражается на счете 58. А беспроцентный учитывают на счете 76.
- Начисление процентов по займовому договору: проводки. Счет-фактура, составленная на процентную сумму должна быть помечена «Без НДС». В противном случае контролеры имеют право наложить на организацию штраф от 10000 до 30000 рублей. Начисленные процентные суммы, когда рассчитывается налог на прибыль, относят во внереализационные доходы организации каждый месяц и на дату, когда заемщик выплачивает долг.
В бухучете процентные начисления по займовому сделке должны быть признаны в доходах равномерно, без привязки к тому, когда организация в действительности получит эти деньги от заемщика.
Рассмотрим ситуацию, когда организация сама занимает:
- Занимаемое средства не включаются в доходы. Если они взяты меньше чем на год, их нужно отразить в счете 66. В случае, когда период кредитования больше одного года, их отражают на счете 67.
- Начисление процентных сумм по договору займа: проводки. Эти средства в налоговом учете относят к внереализационным расходам и учитываются каждый месяц, в том числе и на день внесения платежа. При этом лимит не должен быть превышен. Он равен ставке рефинансирования, увеличенный на коэффициент 1,8.
Проценты учитывают в расходах каждый месяц, в том числе на день, когда компания возвращает деньги заимодавцу. Если их уплата производится учредителю или физическому лицу необходимо удерживать НДФЛ 13 %.
В бухгалтерском учете проценты следует отразить в составе прочих расходов.
- Возврат долга. Сумму займа, перечисленную кредитору, в расходы не включают.
Видео: Правила учета
Основные правила
Рассмотрим принципы, по которым начисляются проценты:
- Начисление происходит на деньги, которые переданы заемщику. Если долг отдается в виде периодических платежей, то процентные суммы начисляются на оставшийся долг.
- Когда кредит не возвращается в оговоренную дату, начисление по процентной ставке будет происходить до тех пор, пока долг не будет фактически погашен.
- Просрочка при возвращении заемных средств предполагает, что на сумму долга будут дополнительно начисляться проценты. Так обозначено в статье 395 ГК РФ. Это мера ответственности заемщика за то, что он нарушил взятые на себя обязательства.
Когда и как начислять проценты по займу
Стороны могут выбрать и указать в соглашении разные варианты начисления:
- Простой вариант – проценты начисляются только на невозвращенную сумму займа. Они рассчитываются по формуле:
Сумма %=Сумма З*ставка % /365*количество дней.
Где сумма % – сумма начисленных процентов, сумма З – сумма займа, которую нужно погасить, ставка % — процентная ставка, определенная соглашением, 365 – число дней в году. Количество дней – число дней составляющих период, за который происходит начисление по ставке.
- Сложный способ – когда проценты насчитываются и на долг и на сумму начисленных, но просроченных процентов. Этот вариант применяется, чтобы стимулировать заемщика своевременно возвратить кредитные средства.
Заимодавец при выдаче процентного займа предусматривает в договоре, как будут начисляться и в какие сроки уплачиваться процентное вознаграждение.
В бухучете оно признаются в качестве:
- прочих доходов;
- доходов от обычных видов деятельности.
Когда компания занимается предоставление кредитов, проценты по заемному договору – доходы от обычного вида деятельности. Их следует учитывать по кредиту счета 90 «Продажи» и в бухучете отражаются в соответствии с условиями договора. Проценты, которые признаны прочими доходами компании, должны начисляться по кредиту счета 91 (Прочие доходы и расходы) каждый месяц. Также доходы компании могут быть и от дивидендов, подробнее про фондовый рынок можно почитать здесь https://dividendnieakcii.ru/.
Как составить проводки по начисленным процентам по займу
Когда компания заимодавец, проводка осуществляется следующим образом:
Если заемщиком стал работник:
Бухгалтерские проводки, когда компанио я становится заемщиком:
Законодательная база
Начисление процентных сумм по кредитному соглашению осуществляется в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации. Основанием являются статьи 809, 395 ГК РФ, Налоговый кодекс РФ.
Начислять проценты в учете – тот вид работы бухгалтера, который должен выполняться ежемесячно. Без нее невозможен корректный финансовый результат. Регулирует такую деятельность действующее законодательство, которое позволяет отражать все процессы, связанные с использованием кредита в расходах, и главная цель и задача бухгалтера – не ошибиться в расчетах.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
Добрый день!
Могу ли я начислять проценты по догвору займа раз в полгода, если это прописано в договоре?
Добрый день!
Моглу ли я начислять проценты по договору займа раз в полгода, если это прописано в договоре?
В ГК ничего не прописано вроде…
начисление % регулируется правилами БУ и НК, а не договором
______________
стоп кадр! Редакция благодарит алфавит за любезно предоставленные буквы.
А… но в НК написано, что начисляется в последний день отчетного периода — если я отчитываюсь поквартально?
все смешалось в доме облонских — гк, нк, бу…
Надия, задавайте вопрос в понятной форме, уточняйте, что вас интересует — гражданское налоговое или бухгалтерское право.
и кто вы — заемщик или заимодавец
В общем, фирма новая и поступает помощь от учредителя и ген. директора в одном лице! Изначально был оформлен договор на беспроцентный займ, но потом мне сказали, что это не есть хорошо и с налоговой могут быть проблемы, (а какие, не сказали)Я, само собой, ужеотчеталась за первый квартал, а теперь думаю, лучше оформить договор займа и как обойти то, что проценты не начислялись, но, видимо, придется сдавать уточненку
У меня есть договор займа, я займодавец, в договоре прописано что проценты начисляются и уплачиваются при окончательном расчете по договору, нет привязки к месяцу.
И чего это значит с точки зрения налогового, бухгалтерского учета?
Надия, наверно зря Вас напугали…
Константин, то что уплатите % по окончании не исключает то, что начислять их нужно по правилам ежемесячно в БУ, в НУ или ежемесячно или ежеквартально…
______________
стоп кадр! Редакция благодарит алфавит за любезно предоставленные буквы.
Я_пришла, спасибо, все понятно
У меня не только уплата в конце срока, но и начисление, а где в НК написано что внереализационные расходы начисляются строго ежемесячно?
а что договор может отменять правила НК или БУ?
______________
стоп кадр! Редакция благодарит алфавит за любезно предоставленные буквы.
А что за правило, где оно в 265 или 269?
Я могу ошибаться, подскажите где?
Константин С.
У меня есть договор займа, я займодавец,
Статья 271. Порядок признания доходов при методе начисления
6. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы доход признается полученным и включается в состав соответствующих доходов на конец соответствующего отчетного периода.
Статья 272. Порядок признания расходов при методе начисления
8. По договорам займа и иным аналогичным договорам (иным долговым обязательствам, включая ценные бумаги), срок действия которых приходится более чем на один отчетный период, в целях настоящей главы расход признается осуществленным и включается в состав соответствующих расходов на конец соответствующего отчетного периода.
______________
стоп кадр! Редакция благодарит алфавит за любезно предоставленные буквы.
Надия,
Оформляя беспроцентный заем, помните, что условие безвозмездности обязательно должно присутствовать в договоре. Иначе у заимодавца останется право на получение процентов. Об этом говорится в п. 1 ст. 809 ГК РФ.
Глава 42. Заем и кредит
Статья 809. Проценты по договору займа
1. Если иное не предусмотрено законом или договором займа, займодавец имеет право на получение с заемщика процентов на сумму займа в размерах и в порядке, определенных договором. При отсутствии в договоре условия о размере процентов их размер определяется существующей в месте жительства займодавца, а если займодавцем является юридическое лицо, в месте его нахождения ставкой банковского процента (ставкой рефинансирования) на день уплаты заемщиком суммы долга или его соответствующей части.
______________
стоп кадр! Редакция благодарит алфавит за любезно предоставленные буквы.
Спасибо еще раз Генеральный решил, что лучше начислять процент, поэтому просто сдам уточненку и всего делов!
Я-пришла, подскажите пожалуста:
Меня надолго «посодют», если я, имея договор займа, не начислила проценты за 1-й квартал?
Во-первых, пришла в организацию в апреле, дела передавать было уже некому, договор не могла найти, во-вторых деятельноти не было, соотвественно и доходов, одни расходы, я решила начислить проценты во 2-м кв…
Marigarita, расстреляют)))))))) шутка
ну как обычно исправляются ошибки в БУ и НУ — так и делайте — ничего страшного
______________
стоп кадр! Редакция благодарит алфавит за любезно предоставленные буквы.
Marigarita, я не понят, эти проценты для Вас доход или расход?
Если Вы займодатель и не начислил доход от процентов — лучше подать уточненку.
Если Вы заемщик и не начислили расход в 1 квартале — начислите во 2-м и не парьтесь.
По налогу на пибыль налоговый период — год, налог Вы не занизили.
Больно бить не будут.
Я заемщик (слава богу!).
Спасибо Random, спасибо Я_пришла. Вы меня успокоили.
Курить вредно
Страницы: 12
Источник