Предельный размер расчетов наличными не изменился
Для начала определимся с терминами. Под участниками наличных расчетов понимаются юридические лица (ЮЛ) и индивидуальные предприниматели (ИП) (п. 1 Указания N 5348-У). Т.е. если далее мы будем упоминать «участников наличных расчетов», значит речь будет идти о расчетах между ЮЛ, между ЮЛ и ИП, расчетов между ИП.
Предел расчета наличными деньгами между этими участниками расчетов остался неизменным: 100 тыс. рублей по одному договору, либо эквивалент 100 тыс. рублей в иностранной валюте по официальному курсу этой валюты по отношению к рублю, установленному Банком России на дату проведения наличных расчетов (п. 4 Указания N 5348-У).
В «стотысячную сумму» включаются не только платежи наличными деньгами в период его действия, но и платежи после окончания срока его действия, включая все виды платежей по нему, в том числе пени, штрафы, премии, бонусы и т.д. (абз. 2 пункта 4 Указания N 5348-У, Письмо Банка России от 02.06.2020 N 44-14/1282).
Обычные физические лица (не ИП) могут рассчитываться наличными без ограничений даже с участниками расчетов. Это прямо установлено п.1 ст.861 ГК РФ. Видимо поэтому Центробанк не стал цитировать нормы ГК РФ в новых Правилах.
Обратите внимание! Плательщики налога на профессиональны доход (так называемые самозанятые), не зарегистрированные в качестве ИП, рассматриваются как физические лица (Письмо УФНС России по г. Москве от 10.06.2020 N 20-21/093682@). Отсюда вывод — ограничение предельного размера расчетов наличными на таких самозанятых не распространяется.
О расходовании наличных денег из кассы
На что можно потратить наличную выручку
В Указании N 5348-У перечислены разрешенные цели расходования наличной выручки, они в целом, совпадают с прежними Правилами:
- выплаты работникам, включенные в фонд заработной платы, и выплаты социального характера;
- выплата страховых возмещений (страховых сумм) по договорам страхования физическим лицам, уплатившим ранее страховые премии наличными деньгами;
- выдача наличных денег на личные (потребительские) нужды индивидуального предпринимателя, не связанные с осуществлением им предпринимательской деятельности;
- оплата товаров (кроме ценных бумаг), работ, услуг;
- выдача наличных денег работникам под отчет;
- возврат денежных средств за оплаченные ранее наличными деньгами и возвращенные товары, невыполненные работы, неоказанные услуги.
Итак, наличная выручка из кассы организации может быть израсходована без ее зачисления на банковский счет на перечисленные выше цели, с соблюдением предельного расчета наличными деньгами между участниками расчетов. ИП имеет право без ограничений брать из кассы выручку на свои личные нужды. Без ограничений можно рассчитываться деньгами из наличной выручки с физическими лицами, не являющимися ИП.
Прочие наличные поступления в кассу
В новых Правилах Центробанк прописал общую норму, которой не было в Указании N 3073-У — наличные расчеты между участниками наличных расчетов, а также между участниками наличных расчетов и физическими лицами осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета (п. 1 Указания N 5348-У). Расходовать из кассы без зачисления на банковский счет разрешено только наличные деньги, поступившие в качестве выручки на цели, предусмотренные в Указании N 5348-У (см. выше).
Иными словами, Центробанк прописал требование пропускать через банковский счет любые поступления наличных денег в кассу, за исключением выручки. Например, если в кассу наличными внесли вклад в имущество, взнос в уставный капитал, возмещение ущерба и другие наличные деньги, отличные от выручки, расходование этих средств допустимо после их внесения на банковский счет. Так, в ситуации, когда подотчетное лицо вернуло неизрасходованные деньги в кассу, Банк Росси разъяснил, что эти деньги нужно сдать в банк, исходя из п. 1 Указания N 5348-У.
Возврат наличных денег, ранее выданных работнику под отчет, Банк России не рассматривает в качестве допустимого источника поступления наличных денег в кассу в целях их дальнейшего расходования.
В прежнем порядке такой общей нормы не было. В прежних Правилах перечислялись операции, расчеты по которым наличными деньгами допускались при условии, если эти наличные поступили в кассу с банковского счета:
- по операциям с ценными бумагами;
- по договорам аренды недвижимого имущества;
- по выдаче (возврату) займов (процентов по займам);
- по деятельности при организации и проведении азартных игр (п. 4 Указания N 3073-У).
С введением новых Правил на своем сайте Банк России высказался за правомерность расходования выручки из кассы на оплату аренды помещения (ссылаясь на абзац 2 п.1 Указания N 5348-У). Прежнее требование рассчитываться по аренде недвижимости только за счет денег, снятых с банковского счета в новых Указаниях отсутствует. Банк России термин «услуги» трактует широко, для целей применения норм Указания N 5348-У к понятию «услуга» относит любую осуществляемую на возмездной основе деятельность, результаты которой не имеют материального выражения, подкрепляя это сноской на п. 5 ст. 38 НК РФ и п. 1 ст. 39 НК РФ. Далее Центробанк делает вывод, что оплата услуг по сдаче имущества, в том числе недвижимого при применении Указания N 5348-У является допустимой целью расходования наличных денег из кассы участника наличных расчетов без их предварительного зачисления на банковский счет.
Новации для МФО, СКПК и КПК
В отличие от «обычных» организаций микрофинансовые организации (МФО), ломбарды, сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы (СКПК), кредитные потребительские кооперативы (КПК) имеют право расходовать наличные, полученные в кассу, на выдачу и возврат займов в установленных пределах. Для них в Указании N 5348-У предусмотрены случаи расходования наличных денег, полученных в кассу:
- по договору займа (по договору передачи личных сбережений);
- в качестве возврата основной суммы долга, процентов и (или) неустойки (штрафа, пени) по договору займа;
- в качестве паевых взносов (для СКПК и КПКП).
Проводить указанные операции МФО и ломбарды имеют право в сумме, не превышающей 50 тыс. рублей по одному договору займа, но не более чем 1 млн. рублей в течение одного дня в расчете на МФО (ее обособленное подразделение), ломбард (его обособленное подразделение). Для КПК и СПК пределы несколько больше — 100 тыс. рублей по каждому договору (или по каждому паенакоплению (паю)), но не более чем 2 млн. руб. в течение одного дня в расчете на КПК (его обособленное подразделение), СКПК (его обособленное подразделение) (см. Письмо Банка России от 04.06.2020 N 45-19/5013). Так, например, кредитный кооператив, используя наличные деньги, поступившие в его кассу за счет выручки из источников, перечисленных в абз. 2 п. 1 Указания N 5348-У (в том числе и из поступивших в кассу займов), может выплатить сумму, не более 100 тыс. руб. по одному договору, но не более 2 млн. руб. в течение 1 дня. То есть, например, 100 тыс. руб. по 20 договорам за 1 день.
Как разъясняет Банк России, наличные деньги, поступившие в кассу по договору займа (по договору передачи личных сбережений), вправе расходовать без зачисления на банковский счет только участники наличных расчетов, являющиеся микрофинансовыми организациями, ломбардами, сельскохозяйственными кредитными потребительскими кооперативами, кредитными потребительскими кооперативами.
Таким образом, для большинства организаций расходование полученных наличными в кассу организаций займов или выдача займов из наличной выручки (за исключением МФО, ломбардов, КПК, СКПК) по-прежнему не допускается Правилами. Кроме того, закреплено требование пропускать через банковский счет любые поступления наличных денег в кассу (отличные от выручки), исходя из буквального прочтения Указания N 5348-У и разъяснений на сайте ЦБРФ, сдать в банк организация обязана даже неизрасходованный подотчетником аванс.
Ответственность за нарушения правил расчета наличными
При сравнении Указания N 5348-У с прежними Правилами заметен тренд на усиление контроля за наличными расчетами, стимулирование юридических лиц и ИП на отказ от наличных расчетов. Учитывая небольшой промежуток времени, прошедший со дня вступления в действие Указания N 5348-У и обстоятельства, связанные с распространением СOVID 19, практика привлечения к ответственности за нарушение новых требований еще не сложилась. Ранее, руководствуясь прежними Правилами, налоговые органы составляли протоколы о привлечении к административной ответственности за нарушение правил расчета наличными деньгами по п. 1 ст. 15.1 КоАП.
За нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций предусмотрена административная ответственность в виде штрафа:
— на должностных лиц в размере от 4 000 до 5 000 руб.;
— на юридических лиц — от 40 000 до 50 000 руб.
Погашение займа за счет наличных денег внесенных в кассу подотчетным лицом налоговые органы и суды квалифицируют как несоблюдения порядка хранения свободных денежных средств (п. 1 ст. 15.1 КоАП РФ) и не признают данное нарушение малозначительным (п. 2.9 КоАП РФ), см. Определение ВС РФ от 28.02.2017 N 306-АД16-21335.
В случаях, когда денежные средства выдавались в виде займа из кассы за счет наличной выручки от оказания ООО услуг, а не из наличных денег, снятых с банковского счета юридического лица суды привлекали организации к ответственности, предусмотренной п. 1 ст. 15.1 КоАП (см. постановления АС Уральского округа от 09.06.2020 N Ф09-2385/20 по делу N А60-51746/2019, Первого ААС от 01.10.2019 N 01АП-8104/2019 по делу N А43-21657/2019 и др.).
Источник
Bessiспросил 21 января 2016 в 11:23
Добрый день! Организация на УСН (15%) принимает в кассу займ от учредителя наличными. Может ли организация из этих денег без сдачи их на расчетный счет выдавать в подотчет и выплачивать з/п? В каких случаях применяется п.4 Указания ЦБ от 07.10.2013 №3073-У (приведен ниже)?
4. Наличные расчеты в валюте Российской Федерации между участниками наличных расчетов (с соблюдением предельного размера наличных расчетов, установленного пунктом 6 настоящего Указания), между участниками наличных расчетов и физическими лицами по операциям с ценными бумагами, по договорам аренды недвижимого имущества, по выдаче (возврату) займов (процентов по займам), по деятельности по организации и проведению азартных игр осуществляются за счет наличных денег, поступивших в кассу участника наличных расчетов с его банковского счета.
Добрый день!
Цитата (Bessi):Организация на УСН (15%) принимает в кассу займ от учредителя наличными. Может ли организация из этих денег без сдачи их на расчетный счет выдавать в подотчет и выплачивать з/п?
Цитата (Журнал «Упрощенка» 15.08.2015):Директор может предоставить заем наличными (внести его в кассу организации). Однако, по действующим нормам организация должна сначала внести эти деньги на счет, а потом получить на выплату заработной платы.
Наличные денежные средства, поступившие в кассу, организация может расходовать на выплату зарплаты. Однако данная норма предусматривает ограничения относительно источника поступления денежных средств. А именно деньги на целевое расходование должны поступить в кассу организации от реализации собственных товаров (выполнения работ, оказания услуг). Иных источников поступления наличных денежных средств, которые разрешено расходовать из кассы, минуя банковский счет, не предусмотрено
Вместе с тем, какая-либо ответственность за данное нарушение Кодексом об административных правонарушениях не установлена (подробнее см. ниже).
1. Как соблюдать порядок ведения кассовых операций
Можно ли расходовать наличные денежные средства, принятые от учредителя в виде беспроцентного займа, на выплату зарплаты, не внося их на расчетный счет
Нет, нельзя.
Наличные денежные средства, поступившие в кассу, организация может расходовать на выплату зарплаты. Однако данная норма предусматривает ограничения относительно источника поступления денежных средств. А именно деньги на целевое расходование должны поступить в кассу организации от реализации собственных товаров (выполнения работ, оказания услуг). Иных источников поступления наличных денежных средств, которые разрешено расходовать из кассы, минуя банковский счет, не предусмотрено. Такой порядок следует из положений пункта 2 указания Банка России от 7 октября 2013 г. № 3073-У.
Таким образом, если организация получила заем от учредителя наличными деньгами, то их нельзя использовать на выплату зарплаты сразу. Сначала организация обязана сдать эти деньги в банк.
Вместе с тем, какая-либо ответственность за данное нарушение Кодексом об административных правонарушениях не установлена.
Внимание: ответственность за нецелевое расходование наличных денег законодательством не установлена.
Налоговые инспекции могут попытаться привлечь организацию к административной ответственности по статье 15.1Кодекса РФ об административных правонарушениях за нарушение порядка работы с денежной наличностью. Однако эта статья предусматривает ответственность за такие нарушения:
расчеты наличными с другими организациями сверх установленных лимитов;
неоприходование (неполное оприходование) в кассу денежной наличности;
несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств;
накопление в кассе денег сверх установленных лимитов.
При применении административных наказаний должны соблюдаться основания и порядок привлечения к ответственности (ч. 1 ст 1.6 КоАП РФ). Таким образом, нецелевое использование денежных средств по статье 15.1 Кодекса РФ об административных правонарушениях нарушением не является. Есть примеры судебных решений, подтверждающих такую позицию (см., например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 5 сентября 2007 г. № А56-4636/2007, от 4 июля 2007 г. № А56-36244/2006, от 14 мая 2007 г. № А56-51773/2006 и Центрального округа от 3 октября 2008 г. № А64-1887/08-24).
Добрый день! Спасибо большое за ответ)
Источник
- Главная
- Статьи
- Выплаты персоналу
25217 ноября 2020
Не всегда деньги компании или предпринимателя можно тратить непосредственно из кассы. Сначала надо разобраться, откуда они взялись. Чаще всего наличку придется сначала сдать в банк и лишь затем уже тратить. Иначе — штраф.
Читайте в Системе Главбух про изменения в налогах и бухучете, которые вступят в силу с 2021 года
Остаток подотчетных денег нельзя просто так взять и выдать из кассы кому-то другому. Сначала эти деньги надо отнести в банк. Даже если речь идет о 50-рублевой купюре. Недавно об этом правиле напомнил ЦБ. За нарушение кассового порядка возможен штраф до 50 000 руб.
Далее напомним, какие еще правила нужно соблюдать, чтобы избежать неприятностей и потерь. Сохраните эти памятки и раздайте или разошлите кассирам и подотчетникам.
Ситуация 1. Подотчетник вернул деньги в кассу
Компания не вправе сразу выдать остаток по авансовому отчету этому же или другому сотруднику. Сначала их нужно внести на банковский счет. И только после этого деньги можно снять и снова выдать под отчет (письмо ЦБ от 09.07.2020 № 29-1-1-ОЭ/10561).
Специалисты ЦБ пояснили, что возвращенный аванс подотчетника по своему экономическому смыслу не подпадает под источники поступления наличных денег, которые можно выплачивать из кассы. Поэтому необходимо сначала внести его на расчетный счет в банке. Только после этого деньги можно снять и выдать под отчет. Такое ограничение Банк России ввел весной (Указание ЦБ от 09.12.2019 № 5348-У).
Другое дело, если наличные поступили в кассу в виде оплаты за сельхозпродукцию, которую производит ваша компания. Эти деньги можно тратить, но не на все подряд. Подробности — далее.
О том, какие документы оформить при выдаче денег под отчет, рассказали эксперты Системы Главбух.
Ситуация 2. Покупатель расплатился за сельхозпродукцию
Выручку за товары, работы или услуги тратить напрямую из кассы можно, но только на определенные цели. В кассовом порядке есть перечень операций, расплатиться по которым компания и предприниматель могут исключительно с помощью наличных, снятых с расчетного счета.
Ограничение касается не только расчетов между компаниями, предпринимателями или компанией и предпринимателем. Правило надо выполнять, даже если в расчетах с предпринимателем или организацией участвует физлицо. Расскажем об этом подробнее, так как правила в этом году менялись.
Аренда. Компания не вправе использовать выручку из кассы на оплату аренды недвижимости. Не важно, с кем заключен договор — с другой организацией, предпринимателем или с физлицом. Заплатить за аренду недвижимости наличными можно, только если получите деньги с банковского счета (п. 1 Указания ЦБ № 5348-У).
Займы. Организация планирует пустить наличные на выдачу займов. Организация не вправе расходовать наличные деньги на выдачу займов. При этом не важно, какой заем получен или выдан — процентный или беспроцентный.
Чтобы выдать или вернуть заем наличными, компании сначала нужно сдать выручку в банк, а затем снять ее со счета и потом уже выдать заем.
А вот микрофинансовые организации — МФО, ломбарды, кредитные потребительские кооперативы и сельскохозяйственные кредитные потребительские кооперативы могут тратить наличные деньги на выдачу займов. Такое право у них появилось с 27 апреля 2020 года.
Если организация реализует сельскохозяйственную продукцию или продукты ее переработки, закупленные у населения, налоговую базу по НДС определяйте как разницу между рыночной ценой и ценой приобретения указанной продукции (п. 4 ст. 154 НК). Подробный расчет смотрите в Системе Главбух.
Дивиденды. Сельхозкомпании не вправе тратить наличную выручку на дивиденды. Центробанк давно определил, на какие цели можно тратить кассовую выручку (Указание ЦБ от 07.10.2013 № 3073-У). Например, из кассы можно выдавать зарплату и деньги под отчет или оплачивать товары.
На что можно тратить наличную выручку
- Зарплата и пособия
- Выдача денег подотчетнику
- Оплата товаров, работ или услуг
- Страховое возмещение гражданам, которые ранее вносили страховую премию наличными
- Возврат денег покупателям. Например, возврат аванса по расторгнутой сделке
- Важно! На эти цели используйте не всю выручку, а только ту, что поступила в виде:
- Выручки от продажи товаров, выполненных работ или оказанных услуг;
- Страховых премий;
- Выплат по договорам займов, если участник расчетов — микрофинансовая организация, ломбард, кредитный или сельскохозяйственный потребительский кооператив
- Паевых взносов, если участник расчета — кредитный или сельскохозяйственный потребительский кооператив
- Остальные поступления сначала нужно внести на счет в банке, затем снять и оприходовать в кассе
Ситуация 3. Заемщик погасил задолженность
Микрофинансовые организации и ломбарды вправе тратить наличные, которые поступили от клиентов как возврат основной суммы долга и процентов по нему, на выдачу займов. Но с учетом ограничения — не более 50 000 руб. по одному договору. Общая сумма таких наличных займов не должна превышать 1 млн руб. в день.
Для потребительских сельхозкооперативов ограничение составит 100 000 руб. по одному договору займа, но не более 2 млн руб. за один день (абз. 10 и 11 п. 1 Указания ЦБ № 5348-У).
На какие цели расходовать наличную выручку запрещено
- Выплата денег за возвращенный товар, ранее оплаченный по безналу
- Займы, погашение займов и процентов по ним
- Дивиденды
- Платежи по договору аренды недвижимости
О том, как в бухучете заемщика отразить возврат займа или кредита, рассказали эксперты Системы Главбух.
Ситуация 4. Компания платит наличными по договору
При выплате работникам зарплаты, матпомощи никакого лимита выплаты наличными нет. То есть можно выдавать наличными любую сумму. А вот при расчетах между ИП и организациями лимит есть. Предельная сумма составляет 100 000 руб. Это ограничение действует для платежей по одному договору, причем независимо от даты расчетов (п. 4 Указания ЦБ № 5348-У).
Компании не всегда оформляют письменный договор. Бывает, что поставщик выставляет счет на оплату, а затем отгружает товары по накладной. Но это не означает, что рассчитываться наличными в такой ситуации можно без ограничений. В данном случае все равно считается, что компании заключили договор купли-продажи.
Допустим, вы заключили с одним и тем же контрагентом несколько договоров и сумма каждого не более 100 000 руб. В этом случае можете вести с ним все расчеты наличными. Если же сумма договора больше 100 000 руб., то получить или оплатить наличными вы вправе только 100 000 руб. Сумму сверх лимита нужно обязательно перечислять в безналичной форме.
Когда действует лимит расчетов наличными, а когда нет
- Выдать наличные свыше 100 000 руб. можно, если это:
- Зарплата и пособия работникам
- Деньги под отчет
- Выдать наличные в сумме не больше 100 000 руб. можно, если это:
- Оплата товаров, работ, услуг, кроме ценных бумаг
- Выплата денег за возвращенный товар, невыполненную работу, неоказанную услугу, ранее оплаченные наличными
- Выдача займа, если речь идет о сельскохозяйственном потребительском кооперативе. Важно соблюдать еще один лимит — выдавать не более 2 млн руб. наличными за один день
Проиндексируйте зарплату в бухгалтерской программе БухСофт! Пакет документов подготовится автоматически!
Попробовать >>
, а вы знаете, что ВТБ Банк позволяет юрлицам проводить операции прямо из бухгалтерской программы
и оплачивать платежки до 23:00?
Откройте счет на специальных условиях — закажите звонок прямо сейчас!
Узнать подробности у специалиста
Не забудьте сначала включить доступ>>
Пройти тест
Не приписали ли вам прошлогодние долги.
,
до конца дня для вас действует счет с суперценой на «Главбух».
Скачайте его сейчас, чтобы оформить годовую подписку по цене полугодия
Скачать счет
Есть вопросы по подписке, звоните: 8 800 505 87 17
, сегодня годовая подписка на «Главбух» по цене полугодия!
Узнать больше
По вопросам подписки на журнал «Главбух» звоните 8 (800) 505-87-17.
Статьи по теме в электронном журнале
Издает
Источник