Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Бухгалтерский учет
- Бухгалтерское законодательство
174916 мая 2019
В компанию поступают постановления на взыскания на заработную плату. Нужно ли суммировать удержания по процентам по разным исполнительным листам? Ответ читайте в статье.
Вопрос: В организацию поступают постановления на взыскания на заработную плату. Можно ли производить удержания с пособий по временной нетрудоспособности (больничные листы) по задолженности по кредитам, налогам, долгам по ЖКХ и т.п.? Нужно ли суммировать удержания по процентам по разным исполнительным листам? Или удерживать 50% и считать пропорционально к каждому листу? Какое ограничение по удержанию, если это задолженность по кредитам, налогам, ЖКХ?
Ответ: 1. Да, можно и нужно.
С больничных пособий удерживать деньги можно по любым исполнительным листам. Больничное пособие прямо не упомянуто в статье 101 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ среди выплат, с которых нельзя удерживать средства по исполнительным документам.
Еще читайте: проект производственный календарь на 2020 год
2. Пропорционально удерживают, если очередь одна, но у вас разная очередь.
Кредиты и ЖКХ – третья очередь, а налоги – вторая. Поэтому требования каждой последующей очереди удовлетворяйте только после полного погашения требований предыдущей очереди (ч. 2 ст. 111 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ). При этом соблюдайте ограничения, установленные статьей 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ.
3. 50 процентов.
Независимо от количества исполнительных документов, поступивших на сотрудника, максимальный размер удержаний по общему правилу ограничен 50 процентами его месячного дохода. Для расчета удержаний применяйте доход, который уменьшен на сумму НДФЛ.
Иногда организация может удержать с сотрудника до 70 процентов (включительно) его доходов. Взыскания в таком размере возможны если удерживаются, например, алименты на содержание несовершеннолетних детей (в т. ч. по задолженности за предыдущие периоды). Такой порядок установлен частью 3 статьи 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, подпунктом 3 пункта II приложения № 1 к Методическим указаниям ФССП от 19.06.2012 № 01-16.
Обоснование см. в рекомендациях:
https://www.1gl.ru/#/document/86/9338/
https://www.1gl.ru/#/document/86/120906/
Обоснование
Сколько можно удерживать из зарплаты по исполнительным документам
Какая максимальная сумма удержаний из зарплаты по исполнительным документам
Независимо от количества исполнительных документов, поступивших на сотрудника, максимальный размер удержаний по общему правилу ограничен 50 процентами его месячного дохода. Для расчета удержаний применяйте доход, который уменьшен на сумму НДФЛ.* Такие правила установлены частями 1 и 2 статьи 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ и подпунктом 3 пункта II приложения № 1 к Методическим указаниям ФССП от 19.06.2012 № 01-16.1
Если половины месячного дохода сотрудника не хватает, чтобы погасить всю сумму задолженности, ее остаток удержите в следующих месяцах. Когда удерживаете задолженность по нескольким исполнительным документам, соблюдайте очередность погашения требований.
Эти правила применяются и в том случае, если сотрудник отработал месяц не полностью.
Когда можно удержать более половины дохода
Иногда организация может удержать с сотрудника до 70 процентов (включительно) его доходов. Взыскания в таком размере возможны:
если удерживаются алименты на содержание несовершеннолетних детей (в т. ч. по задолженности за предыдущие периоды);
если возмещается вред, причиненный здоровью другого человека;
если возмещается ущерб лицам, потерявшим кормильца;
если возмещается ущерб, причиненный преступлением.*
Такой порядок установлен частью 3 статьи 99 Закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ, подпунктом 3 пункта II приложения № 1 к Методическим указаниям ФССП от 19.06.2012 № 01-16.
Ограничение в 70 процентов от суммы дохода действует только для исполнительных листов с указанными выше основаниями. Если на сотрудника поступили исполнительные листы, один или несколько из которых предполагают удерживать до 70 процентов дохода, то в отношении остальных листов с максимальным размером удержаний 50 процентов повышенный лимит не действует. Например, по исполнительному листу на возмещение вреда здоровью, задолженность по которому удерживают в первую очередь, направляют 55 процентов дохода человека. Значит, по листам, на погашение которых можно направлять не более 50 процентов заработка (например, на погашение задолженности по налогам), начать удержания можно только после того, как будет полностью выплачено возмещение вреда здоровью. Такой точки зрения придерживаются представители ФССП в частных разъяснениях.
Сколько денег из зарплаты можно удержать по исполнительным листам— наглядные примеры
Алименты и прочие удержания одной очереди
Размер удержаний: по алиментам и по возмещению ущерба здоровью максимум — 70 процентов. Для остальных исполнительных листов — 50 процентов.*
У исполнительных листов есть определенная очередность. В первую очередь взыскивают алименты, возмещение ущерба здоровью, ущерба лицам, потерявшим кормильца, а также возмещение морального вреда. Во вторую очередь — требования, связанные с платежами в бюджет. Например, штрафы или суммы налогов. В третью очередь — все остальное (ч. 1 ст. 111 Закона № 229-ФЗ, глава IV Методических рекомендаций ФССП России от 19 июня 2012 г. № 01–16).
В то же время долги по нескольким исполнительным листам одной очереди требуется удерживать одновременно (ч. 3 ст. 111 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). В такой ситуации общая сумма взыскания будет зависеть от того, укладывается ли общая ежемесячная сумма удержаний по всем листам в лимит.*
Сумма ежемесячных удержаний по всем листам больше лимита. В этой ситуации долги удерживают пропорционально сумме по каждому из листов* (ч. 3 ст. 111 Закона № 229-ФЗ, глава IV Методических рекомендаций № 01–16). При этом используют такую формулу:
Алименты на ребенка и долг по кредиту
Размер удержаний: сначала нужно удержать алименты. Лимит по ним — 70 процентов. И только если доходов хватает, переходить к листам второй очереди, а потом — третьей. Для них лимит — 50 процентов.
Если на работника пришло два исполнительных листа разной очереди, долг по второму из них удерживайте только после погашения задолженности по первому листу. Например, если один лист на алименты, а второй по займу, сначала удерживайте алименты. А потом остаток от той суммы, которую вы вправе удержать с работника, направляйте уже на погашение задолженности по кредиту.
В этом случае надо учитывать такой момент. Повышенный 70-процентный лимит удержаний, установленный для алиментов, не распространяется на листы следующих очередей. Для них лимит все равно остается 50-процентным.*
Осторожно!
Если на работника пришло два исполнительных листа разной очереди, долг по второму из них удерживайте только после погашения задолженности по первому листу.
Скажем, по исполнительному листу на возмещение вреда здоровью (задолженность по которому удерживают в первую очередь) направляют 60 процентов дохода человека. Значит, по листам, на погашение которых можно направлять не более 50 процентов заработка (например, на погашение задолженности по налогам), начать удержания можно только после того, как будет полностью выплачено возмещение вреда здоровью.
Правда, иногда судьи приходят к выводу, что в подобных ситуациях максимальный предел удержаний может составлять 70 процентов (апелляционное определение Верховного суда Республики Башкортостан от 7 июня 2012 г. по делу № 6503/12). Но, как мы выяснили, специалисты Федеральной службы судебных приставов считают, что повышенный лимит нельзя распространять на исполнительные листы, для которых действует 50-процентная планка.
Взыскиваемая сумма также зависит от того, хватает лимита на то, чтобы удержать все долги, или нет.
Сумма удержания по каждому листу укладывается в лимит. В этом случае надо полностью взыскать сумму по всем листам.*
Частая ошибка
Определяют максимальный размер удержаний до вычета НДФЛ. А нужно брать сумму на руки.
Пример 4: Как удерживать долг, если на работника пришло два исполнительных листа разной очереди
ООО «Весна» на основании исполнительного листа взыскивает с доходов В. П. Суворова алименты в размере 25 процентов месячного дохода.
В сентябре в организацию поступил еще один исполнительный лист на взыскание с Суворова 10 000 руб. в погашение невозвращенного кредита.
Ежемесячная зарплата Суворова составляет 50 000 руб.
С начала года доходы Суворова, облагаемые НДФЛ по ставке 13 процентов, превысили 280 000 руб. Поэтому стандартные налоговые вычеты работнику не полагаются.
Сумму удержаний за сентябрь бухгалтер организации рассчитал в следующем порядке. Базовый доход, на основании которого определяется максимальный размер удержаний, составил:
50 000 руб. – 50 000 руб. x 13% = 43 500 руб.
В первую очередь из дохода Суворова бухгалтер удержал алименты:
43 500 руб. x 25% = 10 875 руб.
Во вторую очередь из дохода Суворова бухгалтер удержал ссуду. Максимальный размер удержания по данному листу составляет 50 процентов от суммы заработка. При этом часть от этого лимита уже направлена на алименты. Следовательно, бухгалтер рассчитал сумму возможного удержания следующим образом:
43 500 руб. x 50% – 10 875 руб. = 10 875 руб.
Таким образом, бухгалтер уже в сентябре может удержать всю сумму задолженности по кредиту, так как она укладывается в лимит (10 000 < 10 875).
Общая сумма по всем листам не укладывается в лимит. В этом случае сначала надо взыскать долг по первому листу. А второй лист будет ждать исполнения до тех пор, пока не закроется задолженность по предыдущему.*
Пример 5: На работника пришло два исполнительных листа разной очереди, но денег хватает только на один
Используем условие предыдущего примера. Но предположим, что с работника удерживают алименты на троих детей в размере 50 процентов от его заработка. В таком случае удержать с него еще и задолженность по ссуде не получится до тех пор, пока он платит алименты на всех детей. Ведь для нее максимальный лимит — 50 процентов. И до 70 процентов он не увеличивается.*
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
О выдаче займа сотруднику
№ 14-ФЗ, пункта 3 статьи 47, статей 79 и 83 Закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ. Как отразить в бухучете операции по выдаче займа сотруднику (гражданину) Для учета денежных займов, предоставленных сотрудникам, используйте субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» (Инструкция к плану счетов). Ситуация: можно ли в бухучете использовать счет 58 вместо счета 73, если сотруднику выдан процентный заем Выданные сотрудникам займы следует отражать на субсчете 73-1.
Это прямо предусмотрено Инструкцией к плану счетов. Главбух советует: выданные сотрудникам процентные займы организация может отражать на счете 58. Ведь Инструкция к плану счетов устанавливает лишь единые подходы к отражению операций на счетах бухучета.
А более детально все принципы, правила и способы ведения учета отдельных активов и обязательств прописаны в ПБУ, методуказаниях и других нормативных документах.
Что значит удержание из заработной платы по заявлению работника?
- необходимые, которые утверждены законодательством;
- по требованию работодателя;
- по инициативе гражданина.
Удерживать часть зарплаты и прочих доходов по желанию гражданина можно на следующие цели:
- сумма и периодичность перечислений;
- назначение платежа;
- наименование получателя и его реквизиты (название банка, БИК, номер корреспондентского счета банка, номер ссудного, расчетного или текущего счета получателя, ИНН, КПП);
- доходы, с которых делать перечисления.
Работодатель обязан принять подобное заявление у своего сотрудника, но имеет полное право ему отказать. На законодательном уровне за ним не закреплена обязанность перечислять деньги в пользу третьих лиц по желанию его сотрудников.
Все удержания, проводимые из доходов работника, отражаются в бухгалтерском учете организации. В бухгалтерском учете все операции, связанные с выплатой заработной платы, отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
- начисление заработной платы (Д-т 20, 44; К-т 70);
- начисление НДФЛ (Д-т 70, К-т 68);
- удержания из заработной платы по заявлению гражданина (Д-т 70, К-т 76).
В праве ли работодатель удерживать суммы с больничных листов в счет выданных ранее отпускных, если сотрудник недееспособен?
Считаю, что работодатель обязан вам вернуть удержанное с листков нетрудоспособности, т.к.
Каждому работнику ежемесячно выдают расчетный лист с указанием всех его доходов за месяц, размера НДФЛ и прочих удержаний, произведенных в этом периоде.
удержания делал по его собственной инициативе с тех средств, которые предоставляются ФСС; 2. Считаю, что в вашей ситуации это не удержание в том чистом виде, как это указано в ст.137 ТК РФ, а это перерасчет, вам эти деньги вернут, просто в другую дату, в ту, на которую будет ваш отпуск перенесен; 3. Считаю, что перерасчет он имеет право сделать только с заработной платы, а не с листков нетрудоспособности, но это уже после того, как вы приступите к работе.
Опять же, никто не мешает после выхода на работу, чтобы сразу же был предоставлен оплачиваемый отпуск, а поэтому, и удерживать ничего не пришлось бы.
Спасибо,Виктория за лаконичный и в то же время, раскрывающий ответ с разных позиций законодательств. Рейтинг
Можно ли удержать беспроцентный займ из больничного листа
Взносами на страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, взносами на ОПС, ОСС и ОМС материальная выгода не облагается. Сумма займа, выданного работнику, учитывается на субсчете 73-1 «Расчеты по предоставленным займам».
При выдаче займа сделайте проводку: – сумма займа выдана работнику из кассы (перечислена с расчетного счета на банковский счет работника). Проценты, начисленные по займу, отразите следующей записью: – начислены проценты за пользование займом. Сумму налога на доходы физических лиц с материальной выгоды, полученной работником, отразите проводкой: ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по налогу на доходы физических лиц» – налог на доходы физических лиц с суммы материальной выгоды удержан из заработной платы работника.
При удержании суммы займа (процентов по нему) из заработной платы работника сделайте проводку: – удержана сумма займа (процентов по нему) из заработной платы работника.
Переплатили работнику пособие: что делать?
3 ч.
1 ст. 11 Федерального закона от 16.07.99 № 165-ФЗ «Об основах обязательного социального страхования»; ч. 4 ст. 15 Закона № 255-ФЗ ; Постановление ФАС ПО от 03.05.2011 № А12-17388/2010 . Правда, работник может добровольно вернуть эту сумму путем внесения денег в кассу организации или погашения этой суммы из зарплаты. “ При удержании излишне выплаченных сумм пособий нормы ТК об удержании (статьи 137, 138 ТК РФ) не применяются.
Таким образом, сроки для взыскания излишне выплаченной суммы пособия законодательством не установлены.
Взыскание производится при последующей выплате пособия (заработной платы).
ИЛЬЮХИНА Татьяна Митрофановна Также нет каких-либо требований к документальному оформлению удержания. Посмотрим, как это делают на практике.
На основании решения ФСС об отказе в возмещении пособия из-за того, что больничный лист фальшивый, или ответа из ФСС о том, что сведения о зарплате и страховом стаже работника ложные, вам достаточно издать приказ об удержании и ознакомить с ним работника. 1.
Какие удержания с больничного листа?
Перед этим в бухгалтерии должен быть осуществлен налоговый вычет и алиментов, если таковые имеются.
Все остальные удержания будут осуществляться судебными приставами через банки, в которых открыты счета должников и на которые перечисляются все их доходы от работы. Начисления пособия по листку временной нетрудоспособности осуществляется на основании Федеральных законов, в которых указаны меры социального страхования граждан и охраны здоровья населения (ФЗ № 255). Кроме этого, существуют и отдельные нормативно-правовые акты, которые касаются осуществления удержаний с данного пособия.
В этом случае необходимо упомянуть Налоговый кодекс РФ, а также Федеральный закон «Об исполнительном производстве».
В настоящее время с пособия, получаемого трудоспособным населением за периоды временной нетрудоспособности, может осуществляться удержания.
Что значит удержание из заработной платы по заявлению работника?
- необходимые, которые утверждены законодательством;
- по требованию работодателя;
- по инициативе гражданина.
Удерживать часть зарплаты и прочих доходов по желанию гражданина можно на следующие цели:
- сумма и периодичность перечислений;
- назначение платежа;
- наименование получателя и его реквизиты (название банка, БИК, номер корреспондентского счета банка, номер ссудного, расчетного или текущего счета получателя, ИНН, КПП);
- доходы, с которых делать перечисления.
Работодатель обязан принять подобное заявление у своего сотрудника, но имеет полное право ему отказать.
На законодательном уровне за ним не закреплена обязанность перечислять деньги в пользу третьих лиц по желанию его сотрудников.
В бухгалтерском учете все операции, связанные с выплатой заработной платы, отражаются на счете 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»:
- начисление заработной платы (Д-т 20, 44; К-т 70);
- начисление НДФЛ (Д-т 70, К-т 68);
- удержания из заработной платы по заявлению гражданина (Д-т 70, К-т 76).
Удержание по инициативе работодателя из больничного пособия
Но есть ряд оснований для прекращения трудового договора, при которых закон запрещает удерживать неотработанные отпускные (абз.
Все удержания, проводимые из доходов работника, отражаются в бухгалтерском учете организации. Каждому работнику ежемесячно выдают расчетный лист с указанием всех его доходов за месяц, размера НДФЛ и прочих удержаний, произведенных в этом периоде.
5 ч. второй ст. 137 ТК РФ)».* Не указывайте в трудовом договоре, что основной отпуск предоставляют сотруднику пропорционально отработанному времени. «Как рассчитать неотработанные дни отпуска. Сергей Б. увольняется по собственному желанию 30 апреля 2020 года.
За рабочий год (с 25 октября 2015 года по 24 октября 2020 года) работник использовал 28 календарных дней ежегодного отпуска в марте 2020 года.
Сергей отработал в организации 6 месяцев 6 дней.
По правилам подсчета 6 дней отбрасываем, получаем 6 месяцев стажа, дающего право на очередной оплачиваемый отпуск в текущем рабочем году. Работник заработал право на 13,98 календарного дня отпуска (28 дн.: 12 мес. × 6 мес.)
Как удержать из зарплаты?
Предоставление денежных средств на льготных условиях — один из самых интересных способов.
Условие о займе в трудовом договоре будет регулироваться нормами ГК РФ Обычно трудовой договор и дополнительные соглашения к нему регулируют условия труда в компании. Но нет никаких препятствий, чтобы дополнить его иными положениями.
Это прямо предусмотрено Трудовым кодексом РФ.
Поэтому использовать конструкцию смешанного договора можно совершенно без опаски. Она позволяет урегулировать целый комплекс отношений с работником — все вопросы, касающиеся трудовых отношений, и условия, относящиеся к выдаче займа.
Источник
