- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
10483 апреля 2018
Как изменить (снизить) процентную ставку по договору займа от учредителя, достаточно ли заключить дополнительное соглашение к Договору на изменение ставки прокомментирует статья.
Вопрос: Организация получила от учредителя процентный займ под определенный процент. Через некоторое время стороны решили изменить (снизить) процентную ставку по этому договору. Достаточно ли заключить дополнительное соглашение к Договору на изменение ставки или надо вернуть займ учредителю, а после внести его заново на расчетный счет но уже под другой процент?
Ответ: Да, если меняется только процентная ставка, то достаточно заключить дополнительное соглашение. Образец соглашения: https://www.1gl.ru/#/document/118/27888/.
Новый отдельный договор следует заключать, когда увеличивается сумма займа. Дело в том, что на каждый транш следует оформлять свой отдельный договор займа. В данном случае следует учитывать позицию финансового ведомства, отраженную в письме 15.04.2013 № 03-03-06/1/12502. Поскольку договор займа является реальным (то есть считается заключенным с момента передачи денег), то каждая новая сумма (каждый новый транш) может быть расценена как новое заемное обязательство, то есть новый отдельный договор.
Гражданский кодекс РФ
«Статья 807. Договор займа
1. По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей*».
ПИСЬМО МИНФИНА РОССИИ ОТ 15.04.2013 № 03-03-06/1/12502
«Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу налогообложения и сообщает следующее.Из письма следует, что организации предоставлен заем, который ей перечисляется траншами по предварительной письменной заявке заемщика.
С 1 января 2011 года по 31 декабря 2013 года включительно предельная величина процентов, признаваемых расходом, принимается равной ставке процента, установленной соглашением сторон, но не превышающей ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, увеличенную в 1,8 раза, при оформлении долгового обязательства в рублях и равной произведению ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации и коэффициента 0,8 — по долговым обязательствам в иностранной валюте.
В целях статьи 269 Налогового кодекса Российской Федерации под ставкой рефинансирования Центрального банка Российской Федерации понимается:- в отношении долговых обязательств, не содержащих условие об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства, — ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств;- в отношении прочих долговых обязательств — ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов.
Таким образом, основным критерием применения той или иной ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации является наличие условия об изменении процентной ставки в течение всего срока действия долгового обязательства. При его наличии применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов, при отсутствии — действовавшая на дату привлечения денежных средств.
Следовательно, если условиями займа не предусмотрено изменение процентной ставки, то к такому долговому обязательству применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действовавшая на дату привлечения денежных средств. Если условиями займа предусмотрено ее изменение, то к такому долговому обязательству применяется ставка рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующая на дату признания расходов в виде процентов.
Согласно пункту 1 статьи 807 Гражданского кодекса Российской Федерации по договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества.
Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей.
Следовательно,* если долговое обязательство не предусматривает изменение процентной ставки, то каждый новый транш, в ходе которого заемщику перечисляются денежные средства, необходимо рассматривать как новое долговое обязательство* и, следовательно, к каждому такому новому траншу необходимо применять ту ставку рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, которая действовала на дату получения денежных средств по конкретному траншу».
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
vatra
спросил
7 февраля 2011 в 18:15
7105 просмотров
Здравствуйте, коллеги!
Предприятие на ОСНО. Имели договора займа с фиксированной % ставкой. % начисляли для целей налогообложения исходя из ставки ЦБ РФ на дату привлечения денежных средств * 1,8. Столкнулись с ситуацией , когда стороны заключили допсоглашение, по которому пересмотрели % ставку договора займа. Вот теперь и не знаем как поступить:
изменение ставки произошло, но она зафиксирована постоянной величиной на оставшийся срок договора. Условия о ее изменениях в тексте договора нет.
Должны ли мы считать , что с момента заключения доп.соглашения для нас начинает действовать условие о возможности изменения % ставки. И мы должны начать с этого момента признавать % для нал/обложения исходя из ставки ЦБ РФ* 1,8 на момент признания %, т.е. ежеквартально.
Применение новой процентной ставки означает изменение условий первоначального соглашения.
Если стороны заключили дополнительное соглашение об изменении процентной ставки, первоначальный договор считается содержащим условие об изменении процентной ставки! Такая переквалификация договора происходит с даты вступления в силу дополнительного соглашения.
Налогоплательщик в подобной ситуации не должен пересчитывать нормируемую величину процентов за более ранние отчетные периоды, если он использовал ставку рефинансирования Банка России, действовавшую на дату привлечения денежных средств, так как договор первоначально не предусматривал возможности изменения процентной ставки.
Но из этого есть неприятное исключение (а точнее спорное). Иногда в договорах займа (кредита) содержится такая формулировка: процентная ставка за пользование заемными средствами может быть пересмотрена сторонами. Подобные договоры не могут быть отнесены к категории соглашений, не содержащих условия об изменении процентной ставки, особенно когда ставка, в итоге, всё таки меняется. Поэтому, при проверке, такой договор налоговики попытаются переквалифицировать изначально в договор с «плавающей» ставкой.
Добрый вечер!
Уточните, пожалуйста, Vatra, почему Вы признаете расходы по долговым обязательствам поквартально? Это как-то следует из условий договора? % начисляете и уплачиваете поквартально или еще какие основания?
В июле надо сдать отложенную отчетность по НДФЛ
Заполните, проверьте и сдайте 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
71314 апреля 2015
Если в договоре не предусмотрена возможность займодавца менять процентную ставку в одностороннем порядке, то делать это нельзя. Но в любой момент стороны могут изменить процентную ставку по займу путем подписания двустороннего дополнительного соглашения к договору займа. Это позволяет п. 1 ст. 452 ГК РФ.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Юрист.
Рекомендация: В каком порядке банк может устанавливать и изменять процентную ставку по кредиту
Возможно ли одностороннее изменение условий договора
На стадии выбора лучших условий для получения кредита заемщик большое значение придает размеру процентной ставки по кредитному договору. Если ее размер кажется заемщику привлекательным, это может стать одной из основных причин заключения кредитного договора. Вместе с тем, следует иметь в виду, что в период действия кредитного договора размер процентной ставки может изменяться.*
Вправе ли банк в одностороннем порядке изменить размер процентной ставки по кредитному договору, если такое условие договором не закреплено
Нет, не вправе.
Кредитная организация не имеет права в одностороннем порядке изменять процентные ставки по кредитам, за исключением случаев, предусмотренных федеральным законом или договором с клиентом (ч. 2 ст. 29 Закона № 395-1).
Изменение кредитного договора возможно по соглашению сторон, если иное не предусмотрено Гражданским кодексом РФ, другими законами или договором.*
По требованию одной из сторон договор может быть изменен в судебном порядке в случае существенного нарушения условий кредитного договора, в иных случаях, предусмотренных Гражданским кодексом РФ, другими законами или договором (ст. 450 ГК РФ).
Таким образом, если в кредитном договоре стороны не закрепили возможность одностороннего изменения процентной ставки, банк не вправе без согласования с заемщиком изменить ее размер.
В противном случае заемщик может обратиться в суд для признания действий банка по изменению процентной ставки произвольными.
Можно ли оспорить увеличение банком процентной ставки, если такое право банка предусмотрено договором
Да, можно.
Даже если в договоре стороны предусмотрели право банка в одностороннем порядке изменять размер процентной ставки, то в случае установления банком необоснованно высоких процентов заемщик может доказывать, что такое значительное увеличение процентной ставки несправедливо. В результате этих действий банка заемщик терпит необоснованные убытки. Банк при этом получает необоснованно высокую прибыль* (постановление ФАС Уральского округа от 15 ноября 2010 г. № Ф09-9218/10-С1 по делу № А76-6692/2010-51-251).
Если заемщик откажется платить увеличенную процентную ставку, то суд может признать право заемщика платить проценты по прежней процентной ставке. В таком случае требование банка о взыскании кредита, процентов за пользование кредитом и неустойки суд оставит без удовлетворения (п. 3 информационного письма Президиума ВАС РФ от 13 сентября 2011 г. № 147 «Обзор судебной практики разрешения споров, связанных с применением положений Гражданского кодекса Российской Федерации о кредитном договоре», далее – информационное письмо № 147).
Светлана Попова
начальник отдела по вопросам нотариата департамента по вопросам правовой помощи и взаимодействия с судебной системой Минюста России
Наталья Шмакова
старший эксперт ЮСС «Система Юрист», кандидат юридических наук
Максим Козлов
заместитель начальника юридического отдела ООО «Газпром межрегионгаз Белгород»
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
