Могут ли выдавать займы юридические лица

По договору займа заимодавец передает в собственность заемщику денежные средства или другие вещи, а заемщик берет на себя обязательство вернуть заимодавцу такую же сумму денег или вещи в том же количестве (п. 1ст. 807 Гражданского кодекса РФ). При этом закон не ограничивает круг лиц, выступающих в качестве заемщиков или заимодавцев, соответственно, юридическое лицо имеет право выдавать займы другому юридическому лицу.

В соответствии с п. 1 ст. 49 ГК РФ коммерческие организации, за исключением унитарных предприятий и иных видов организаций, предусмотренных законом, могут иметь гражданские права и нести гражданские обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом.

Таким образом, гражданское законодательство не содержит запрета на заключение договоров займа между организациями. Условия займа определяются нормами ГК РФ и содержанием договора, заключенного сторонами.

Кроме этого, исходя из содержания ст. 809 ГК РФ, компания имеет право устанавливать процентную ставку за пользование деньгами.

((5362))

При оформлении процентного займа компания сама определяет размер процентов. При отсутствии непосредственно размера процентов и при условии, что стороны обозначили договор процентным, проценты по займу юридического лица устанавливаются исходя из действующей в месте его нахождения ставки банковского процента (ставки рефинансирования) на день уплаты заёмщиком суммы долга или его соответствующей части. Договором может быть установлено отсутствие обязательств по оплате процентов. Таким образом, гражданское законодательство не устанавливает прямых запретов на оформление и беспроцентных займов между юридическими лицами.

Остановимся на вопросе налогообложения такой сделки, так как это очень важный аспект и компаниям нужно владеть этой правовой информацией. 

По налоговым правоотношениям получается, что компания-займодавец получает прибыль в виде процентов, выдавая другой компании процентный заем. Этот доход увеличивает налогооблагаемую базу для выплаты налога на прибыль. Компания-заемщик, наоборот, уменьшает налогооблагаемую базу на сумму выплаченных процентов.

При этом важно помнить, что в случае установления в договоре процентной ставки, не совпадающей со значениями, указанными в ст. 269 Налогового кодекса РФ, стороне, недополучившей доход за счет уменьшения процентной ставки, налоговым органом может быть доначислен налог на недополученный доход. А в случае увеличения процентной ставки по сравнению со значениями, указанными в ст. 269 НК РФ, налоговый орган для целей начисления налога на прибыль может не признать расходом суммы, полученные в части такого превышения.

Кроме этого, если договор займа обладает признаками контролируемой сделки (ст. 105.14 НК РФ), то в налоговый орган необходимо направить соответствующее уведомление с указанием сумм начисленных процентов согласно данным бухгалтерского учета.

((2976))

При наличии условия в договоре займа о выплате процентов такие проценты признаются внереализационными доходами (п. 6 ст. 250 НК РФ), а займы – долговыми обязательствами (п. 1 ст. 269 НК РФ). Данные положения учитываются для целей налогообложения налогом на прибыль. Таким образом, основанием для начисления в налоговом учете внереализационного дохода по договору займа является действующее долговое обязательство, условиями которого предусмотрена уплата процентов. В соответствии с п. 4 ст. 328 НК РФ проценты, полученные (подлежащие получению) налогоплательщиком за предоставление в пользование денежных средств, учитываются в составе доходов (расходов), подлежащих включению в налоговую базу, на основании выписки о движении денежных средств налогоплательщика по банковскому счету, если иное не предусмотрено данной статьей.

Поскольку по беспроцентному займу проценты не выплачиваются, то норма п. 6 ст. 250 НК РФ применению не подлежит, так как отсутствует доход, подлежащий налогообложению (проценты по действующему долговому обязательству). Данную правовую позицию следует использовать при предъявлении налоговым органом требований о доначислении налога на прибыль (что зачастую встречается в практике налоговых органов при проведении выездных проверок). При заключении договоров займа стороны вправе (в том числе в силу действия принципа свободы договорных отношений – ст. 421 ГК РФ) как устанавливать оплату процентов, так и не устанавливать (главное, четко и недвусмысленно указать об этом в тексте договора займа).

((2212))

Необходимо отметить то обстоятельство, что по смыслу правовой позиции Конституционного Суда РФ (постановление от 24.02.2004 № 3-П) ни налоговый, ни судебный контроль не призваны проверять экономическую целесообразность решений, принимаемых субъектами предпринимательской деятельности, которые в сфере бизнеса обладают самостоятельностью и широкой дискрецией, поскольку в силу рискового характера такой деятельности существуют объективные пределы в возможностях соответствующих государственных органов выявлять наличие в ней деловых просчетов.

В соответствии с определением Конституционного Суда РФ от 04.06.2007 № 320-О-П налоговое законодательство не использует понятие экономической целесообразности и не регулирует порядок и условия ведения финансово-хозяйственной деятельности. Следовательно, полученные доходы не могут оцениваться с точки зрения их целесообразности, рациональности, эффективности или полученного результата. Иными словами, налоговый орган не должен требовать от организаций, чтобы в договорах займа в обязательном порядке было предусмотрено установление процентов за пользование заемными денежными средствами.

Теперь проверять соответствие цен рыночным в рамках выездной или камеральной проверки нельзя. Такой запрет установлен в абз. 3 п. 1 ст. 105.17 НК РФ.

Проверка сделок между взаимозависимыми лицами проводится в рамках самостоятельной налоговой проверки силами ФНС России по месту своего нахождения (ст. 105.17 НК РФ).

Тем не менее на практике достаточно часто встречаются случаи, когда налоговые органы в рамках выездной проверки доначисляют налог на прибыль по беспроцентным займам. В связи с чем свою правоту налогоплательщикам часто удается отстоять лишь в суде (например, постановления Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.04.2017 N 15АП-13555/2016, 15АП-14101/2016;  Третьего арбитражного апелляционного суда от 08.07.2016 по делу № А74-4459/2015;  Тринадцатого арбитражного апелляционного суда от 23.08.2016 N 13АП-13581/2016, 13АП-13582/2016).

Компания может занять деньги у другой компании. Взять деньги под честное слово нельзя — нужно составлять письменный договор займа. Займы между юридическими лицами облагаются налогом. В статье расскажем, почему так получается, сколько нужно платить в бюджет и как оформить наиболее выгодный заем.

Как оформить займ между юридическими лицами в 2019 году

Юрлица договариваются об условиях ссуды и составляют договор. Соглашение можно составить в свободной форме, но нужно обязательно указывать существенные условия, без которых договор недействителен:

• сведения о компаниях: названия, адреса, реквизиты;
• сумму долга или список имущества, которое кредитор передает в пользование;
• порядок выплаты задолженности — каким способом и как часто;
• срок займа — когда заемщик рассчитывается по долгу.

Если предмет займа — не деньги, а товары, сырье или автомобиль, следует подробно описать имущество на отдельном листе и прикрепить его к договору как приложение. Заемщик возвращает имущество в том же состоянии, в котором брал. Вернуть деньги за имущество нельзя — налоговая усмотрит в этом сделку купли-продажи и оштрафует предпринимателей.

Заемщик может выплачивать ссуду и проценты ежемесячно, ежеквартально или одним платежом в конце срока. Деньги можно переводить на расчетный счет, отправлять по банковским реквизитам или передавать наличными.

Договор ссуды между юридическими лицами не может быть бессрочным, но его можно продлевать сколько угодно раз, если стороны согласны.

Дополнительные условия займа юридическому лицу от юридического лица

Предприниматели могут договориться о дополнительных условиях, например:

• на каких условиях продлевать соглашение, платит ли заемщик за продление;
• что делать с задолженностью, если заемщик попал в больницу и не может платить;
• есть ли ответственность за нарушение договора;
• каков порядок разрешения споров: по электронной почте, при личных встречах или сразу в суде.

Кредитор может выдать целевой заем — чтобы заемщик гарантированно потратил деньги на нужды компании, а не на шубу для жены. Заемщик подтверждает покупку чеками, квитанциями, актами выполненных работ. Если деньги потрачены не по назначению, кредитор вправе потребовать погасить задолженность и выплатить неустойку, если это прописано в договоре.

В соглашении можно прописать условия, которые не противоречат Гражданскому кодексу. Чтобы составить грамотный с точки зрения закона договор, следует заверить сделку у нотариуса. Это стоит денег и занимает время, но стороны будут защищены в суде, если возникнет спор.

Налоговые последствия займа между юридическими лицами

Ссуды бывают процентными и беспроцентными. Заемщик, который берет ссуду под процент, возвращает долг и платит за пользование деньгами. При беспроцентной ссуде платы нет, но налогообложение займа между юрлицами есть в любом случае.

Процентный заем. Если кредитор выдает заем под проценты, он получает доход. С дохода компания платит налог — от 6% до 20%, зависит от формы налогообложения.

Беспроцентный заем. Ссуда без процентов облагается налогом на материальную выгоду. Компания, которая бесплатно пользуется чужими деньгами, получает выгоду — по закону она равна 5% от суммы задолженность. Налог на материальную выгоду составляет 35% ежемесячно, пока действует срок займа юрлица юрлицу.

Если собственник бизнеса занял 100 000 рублей, материальная выгода равна 5000 рублей, а ежемесячный налог — 1750 рублей. За год набегает 21 000 рублей, как будто предприниматель брал кредит под 21% годовых. Чтобы не переплачивать, следует оформлять процентный заем под 5% годовых или больше — в этом случае материальной выгоды нет.

Подобрать банк

Беспроцентный заем между юрлицами имеет налоговые последствия, если сумма превышает 1 млрд рублей, а стороны взаимозависимы. По закону две компании считаются взаимозависимыми, если одна владеет другой на 25% или больше. Государство считает, что кредитор мог получить прибыль, если бы инвестировал этот миллиард, а если есть прибыль, с нее нужно платить налог.

Что нужно знать о займе денежных средств между юридическими лицами

Юрлицо выдает не больше четырех займов в год. Если превысить лимит, компания попадает под уголовную ответственность по статье 172. Чтобы выдавать пять займов или больше, нужно получить лицензию на кредитную деятельность.

Максимальная сумма для наличного займа — 100 000 рублей. Если компания выдает более крупную ссуду, ее нужно проводить по расчетному счету. Нельзя разбивать крупный договор ссуды на несколько мелких — налоговый инспектор усмотрит попытку обмануть закон и выпишет штраф.

Если компания занимает 600 000 рублей или больше, она сообщает об этом в Федеральную службу по финансовому мониторингу. Это можно сделать через личный кабинет на сайте службы. Если игнорировать требование, придется платить штраф. Юрлицо платит 200 000 рублей, руководитель компании — 20 000 рублей.

Собственник бизнеса вправе тратить ссуду на нужды компании. Он может купить мебель для офиса, но не может поставить ее у себя в квартире.

Срок исковой давности по договору ссуды — три года. В этот период кредитор может обратиться в суд и взыскать деньги с заемщика, если тот перестал платить. Если прошло больше трех лет, заем считается безнадежным — его нельзя взыскать.

Как дать займ юрлицу

Чтобы одолжить деньги, собственники двух компаний:

• договариваются о существенных и дополнительных условиях;
• составляют письменный договор и по желанию заверяют его у нотариуса;
• следят, чтобы не превышать ограничения по количеству займов и наличных сумм;
• платят налоги: на прибыль с процентов или на материальную выгоду при беспроцентном договоре.

Заемщику выгоднее заключать договор минимум на 5% годовых, чтобы не платить налог с материальной выгоды, но в этом случае кредитор платит налог на прибыль. Деньги, которые компания занимает у другой, можно тратить только на бизнес, даже если договор займа нецелевой.