Доход при усн при получении займа

Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по специально установленным правилам. Рассмотрим эти правила и их специфику применительно к УСН.

Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам

Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.

Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:

• доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
• расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).

Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):

• выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
• заемщик — в расходах в момент перечисления.

Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).

Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».

Получение и возврат займа в бухучете

Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:

• в финвложениях, если заем процентный:

Дт 58 Кт 51;

• в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:

Дт 76 Кт 51.

При возврате заемных средств проводки будут обратными:

Дт 51 Кт 58 (76).

У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:

Дт 51 Кт 66 (67).

Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:

Дт 66 (67) КТ 51.

На отдельные вопросы ответил консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Ю.В. Подпорин. Его ответ смотрите в КонсультантПлюс:

Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Проводки по учету процентов по займу

Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:

Дт 91 Кт 66 (67).

Факт оплаты процентов у нее отобразится как:

Дт 66 (67) Кт 51.

Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:

Дт 76 Кт 91.

Получение процентов она отразит как:

Дт 51 Кт 76.

Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».

Итоги

Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.

Налоговая отчетность обязательно должна формироваться в соответствии с установленными к ней требованиями. В противном случае могут возникнуть определенные проблемы в дальнейшем.

В первую очередь они связаны с проверками, проводимыми налоговой инспекцией. Уклонение от уплаты налоговых сборов могут стать причиной различных проблем.

В том числе штрафы, а также административные протоколы, другое. Со всеми особенностями нужно будет ознакомиться предварительно.

Отдельно стоит отметить, что определенные виды займов подразумевают получение материальной выгоды. Например, касается это беспроцентных.

Что является причиной необходимости оплачивать некоторой величины налоговый сбор. Отдельно стоит отметить, что процесс таковой имеет свои тонкости, связанные с выбранной системой налогообложения.

Основные сведения

Государство самыми разными способами осуществляет поддержку косвенными методами малого бизнеса.

Один из таковых – предоставление возможности использовать специальные режимы налогообложения. Таковым стандартным является именно упрощенная схема налогообложения.

Отдельно стоит отметить, что использование её возможно лишь до момента, пока сумма оборотных средств предприятия менее некоторых пределах. Во всех остальных случаях УСН использовать будет невозможно.

Причем все юридические лица обязаны вести налоговую и бухгалтерскую отчетность. В таковой отражаются хозяйственные, другие операции.

При получении денежных средств в виде займа понадобится отразить этот момент в обязательном порядке. Причем сделать это требуется в соответствии с определенными правилами. Образец договора займа можно скачать здесь.

Отдельно стоит отметить, что в некоторых случаях необходимо оплачивать налоговый сбор за использование заемных средств.

Одним из самых существенны вопросов является следующий – является ли заем доходом при получении такового предприятием, которое работает по упрощенной схеме налогообложения?

В каждом случае ответ на него индивидуален. Он зависит от достаточного обширного перечня самых разных требований, связанных непосредственно с типом займа, а также различными иными моментами.

Что это такое

Сегодня под термином УСН подразумевается упрощенная система налогообложения. Ориентирована она на использование представителями малого, а также среднего бизнеса.

Причем применять УСН могут как предприниматели (ИП), так и юридические лица. Определены некоторые обязательные условия для оформления данного вида налоговой системы.

Причем установлены они на уровне законодательства. Ознакомиться с актуальными требованиями можно будет на официальном сайте ФНС.

На 2020 год для использования упрощенной схемы налогообложения требуется соблюдение следующих условий:

Подобные минимальные требования устанавливаются как для юридических лиц, так и для ИП. Существуют отдельные, особые условия для организаций:

Соответственно, УСН подразумевает специальный режим ведения деятельности подобного рода. Причем отдельно стоит отметить, что именно подразумевается под доходом.

Очень часто вопросы вызывает именно получение займа. Данного типа средства должны соответствующим образом быть отражены в налоговой, бухгалтерской отчетности.

Заключение сделки

Предоставление средств в долг подразумевает заключение специальной сделки. Процесс предоставления денег юридическому лицу или же индивидуальному предпринимателю является стандартным.

Он устанавливается специальными федеральными законодательными нормами. Но в зависимости от банка, который предоставляет услуги кредитования, может несколько отличаться.

Обычно базовый алгоритм заключения сделки включает в себя:

• проведение предварительной консультации с заемщиком или его представителем по поводу процесса получения денежных средств;
• сбор получателем всех необходимых в таком случае документов;
• заключение договора – проводится двустороннее подписание соглашения;
• средства перечисляются на расчетный счет получателя.

В зависимости от заемщика и заимодавца алгоритм осуществления сделки может несколько отличаться. Тем не менее в большинстве случаев отклонения не существенны.

После заключения сделки уже потребуется обозначить факт получения денег в бухгалтерской отчетности. Отражение в налоговой отчетности зависит от нескольких факторов:

Вопрос по поводу того, является ли возврат займа доходом при УСН, достаточно подробно раскрывается в действующем на территории нашей страны законодательстве.

Потому предварительно стоит изучить основные законодательные нормы по этому поводу. Только лишь таким образом возможно не допустить ошибок в отчетности, а также при уплате налоговых сборов.

Действующие нормативы

Все вопросы по поводу использования упрощенной системы обозначены в НК РФ. Именно этот нормативный документ является основополагающим.

Полный перечень всех моментов, которые затрагивают УСН, обозначены в гл.№26.2. Основные положения использования таковой системы установлены в ст.№346.11.

Также определен перечень налогоплательщиков, которые обладают правом на применение таковой системы. Все они перечислены в ст.№346.12.

Использование данной системы имеет некоторые тонкости, сложности. Особенно важно отметить сам процесс начала и окончания действия УСН.

Так как наибольшее количество затруднений возникает именно в силу таковых обстоятельств. Этот момент определен в ст.№346.13.

Отдельно стоит отметить раздел ст.№346.14. Так как именно он определяет что именно может выступать в качестве объекта налогообложения.

Соответственно, путем рассмотрения данного нормативного документа можно будет получить информацию по поводу того, как именно осуществляется процесс отражения информации о займе в отчетности УНС.

Отдельно стоит отметить классификацию займа как дохода. Одним из основных условий является максимально низкий процент по кредиту или же полное отсутствие такового.

В то же время в отдельных случаях даже беспроцентный заем может не подразумевать материальную выгоду.

Но возможно такое только лишь с ИП и физическими лицами в качестве заемщиков – при этом в случае с предпринимателями предоставление такового кредита не должно подразумевать коммерческую деятельность.

Вопрос с материальной выгодой также обозначается достаточно подробно. Раскрывается таковой в ст.№212 НК РФ. В данной разделе представлены все основания признания дохода материальной выгодой.

Очень важно уделить максимальное внимание именно законодательным нормам. Таким образом вероятность нарушения таковых будет снижена до минимума.

Также заемщик сможет лично осуществлять контроль за соблюдением всех своих прав. Если же возникает какая-либо спорная, конфликтна ситуация – стоит попытаться разрешить её именно мирным путем.

В противном случае нужно обращаться в суд. Тем не менее сложные моменты лучше всего разрешать именно в досудебном порядке.

Так как нередко судебные заседания ведутся длительное время. Порой занимает это все целых несколько месяцев.

В течение этого период времени нередко возникают сложности при ведении коммерческой деятельности. Если самостоятельно вопрос с отражение кредитного займа как дохода будет решить попросту невозможно – нужно будет обратиться к консультантам.

Является ли полученный займ доходом при УСН

При необходимости большого труда разобраться является ли займ доходом при УСН 6 процентов. Процесс оформления налоговой отчетности – наиболее серьезный при ведении бизнеса любого типа.

Так как несоблюдение законодательства порой приводит не просто к судебным разбирательствам и штрафам, но также к наложению запрета на ведение деятельности.

Потому подойти к вопросу того, как именно нужно будет отражать момент с получение дохода от займа, следует внимательно.

К основным и обязательным для детального рассмотрения вопросам нужно будет отнести:

• доходы;
• доходы минус расходы;
• особенности относительно виды кредита:

1. От учредителя.
2. Считается ли беспроцентный.
3. Если краткосрочный.

Доходы

Существует обширный перечень тонкостей, связанных с оформлением дохода в налоговой и бухгалтерской отчетности.

Отличительной особенностью именно упрощенки является возможность самостоятельно осуществить выбор между различными режимами вычисления налоговой базы – «доходы» или же «доходы минус расходы».

В первом случае в качестве налоговой базы признается доход. Именно исходя из неё осуществляется процесс вычисления некоторой суммы денег, которую нужно будет оплатить. Данный момент рассматривается подробно в ст.№346.15 НК РФ.

Доходы минус расходы

Отдельно стоит отметить, что большая часть ИП и юридических лиц выбирают именно «доходы минус расходы». В таком случае в качестве налоговой базы выступает именно доход за вычетом всех имеющихся расходов.

Например, в налоговом период была получена прибыль в размере 200 тыс. рублей. При этом имеются различные расходы в сумме порядка 100 тыс. рублей.

В таком случае налог начисляется только лишь на 200 тыс. рублей минус 100 тыс. рублей.

Особенности относительно виды кредита

Сами доходы, получаемые в результате оформления кредита, обозначаются как внереализационные. Указываются таковые в ст.№250 НК РФ.

Подразумевается безвозмездно предоставленное в пользование имущество, а также иное. Именно в такие доходы как беспроцентный заем являются нередко причиной появления доходов.

Причем важным фактором является именно источник получения средств. Соответственно, в зависимости от этого может существенно различаться отчетность и необходимость начисления налогов определенной величины.

От учредителя

Нередко организация по сути сама себя кредитует – когда кредит предоставляется попросту от самого учредителя.

В таком случае процесс зависит от того, какая именно доля имеется у самого учредителя – более 25% или же менее этого показателя?

Если менее – то учредитель фактически зависимым не является. Соответственно, какие-либо сложности обычно не возникают. Если же более – то учредитель является зависимым лицом.

В первом случае заем может быть беспроцентным. Сам заемщик какие-либо налоги не платит. В то же время во втором случае все иначе.

При этом вне зависимости от того, какая именно доля имеется у учредителя, полученный от него заем обязательно должен быть обложен определенным налоговым сбором.

Считается ли беспроцентный

Согласно Налоговому кодексу РФ все беспроцентные кредиты сами по себе в обязательном порядке классифицируются как несущие материальную выгоду.

Соответственно, потребуется оплатить определенный налоговый сбор от таковых. Данный момент освещается в законодательстве – как и процесс вычисления налога.

Если краткосрочный

В случае краткосрочного кредита этот момент влияет только лишь на размер процентной ставки. Соответственно, при выполнении стандартных условий кредит опять же обязательно будет классифицирован как материальная выгода.

Соответственно, потребуется осуществить расчет величины процентной ставки, а также внимательно изучить алгоритм отражения данных в налоговой, бухгалтерской отчетности. Все тонкости указаны в соответствующих НПД.

Процесс оформления займа без процентов и отражение такового в специальной отчетности имеет ряд важных тонкостей. В первую очередь они распространяются именно на процесс расчета налоговых сборов.

Видео: УСН или ЕНВД при открытии бизнеса