монмартра
спросила
18 июня 2018 в 11:11
1392 просмотра
Добрый день!
Подскажите, пожалуйста, по какому КБК платить удержанный из заработной платы НДФЛ в погашение существующей задолженности при пользовании беспроцентного займа за периоды с 2014 по 31.12.2015 года. Чтоб она сокращалась постепенно, т. к выявили ошибку только сейчас.
Не проценты, а именно с мат. выгоды НДФЛ (35%).
Заранее благодарю.
Здравствуйте
Цитата (монмартра):по какому КБК платить удержанный из заработной платы НДФЛ в погашение существующей задолженности при пользовании беспроцентного займа за периоды с 2014 по 31.12.2015 года. Чтоб она сокращалась постепенно, т. к выявили ошибку только сейчас.
Не проценты, а именно с мат. выгоды НДФЛ (35%).
Коды бюджетной классификации
НДФЛ с доходов, источником которых является налоговый агент (за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со статьями 227, 227.1 и 228 НК РФ) — 182 1 01 02010 01 1000 110
то есть как обычно плачу НДФЛ с зп (КБК одно и то же), только в платежном поручении пишу что мат выгода НДФЛ (частичное погашение НДФЛ за 2016 год.)-верно?
Цитата (Монмартра):то есть как обычно плачу НДФЛ с зп (КБК одно и то же), только в платежном поручении пишу что мат выгода НДФЛ (частичное погашение НДФЛ за 2016 год.)-верно?
да
simport, огромное спасибо.
Источник
Удержание НДФЛ с материальной выгоды
Для того чтобы определить, по какой ставке материальная выгода облагается НДФЛ, необходимо выяснить, что такое материальная выгода и за счет каких источников она образуется.
Доход в виде материальной выгоды возникает у налогоплательщика по следующим основаниям (ст. 212 НК РФ):
- Экономия на процентах по заемным средствам, полученным от организации или предпринимателя.
Обратите внимание! С 2018 года условия налогообложения матвыгоды данного вида скорректированы.
- Ценовая разница при приобретении материальных ценностей у взаимозависимых лиц (предпринимателей, организаций) по договорам гражданско-правового характера.
- Ценовая разница при приобретении ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок.
Материальная выгода НДФЛ облагается в полном объеме в отношении всех приведенных оснований. Однако при получении экономии на процентах за пользование кредитными средствами имеются некоторые особенности. Во-первых, не подлежит налогообложению:
- Выгода в виде беспроцентного периода кредитования по банковской карте, полученная от банка, находящегося на территории РФ.
- Экономия процентов при пользовании кредитными средствами на строительство или приобретение нового жилья (комнаты, квартиры, доли) или земельного участка для строительства на территории РФ. Данное исключение действует, если налогоплательщик обладает правом на имущественный вычет, которое подтверждено налоговым органом (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
- Экономия на процентах при перекредитовании или рефинансировании займов на приобретение или строительство нового жилья (квартир, домов, комнат, долей) или земельных участков под строительство жилых домов. Действует при наличии действующего права на имущественный вычет, подтвержденного налоговым органом (подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ).
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2019 года не облагается НДФЛ матвыгода, возникающая при ипотечных каникулах.
Во-вторых, с 2018 года экономия на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, признается доходом по НДФЛ только в случаях, если:
- заем получен от организации или ИП, которые являются взаимозависимыми с физлицом либо с которыми оформлены трудовые отношения;
- такая экономия фактически является материальной помощью либо формой встречного исполнения обязательства перед физлицом.
При этом не важно, когда заключался договор.
Если заемные средства предоставляются не кредитным или банковским учреждением, а другим предприятием, то с вышеуказанной экономии происходит удержание НДФЛ на общих основаниях (письмо Минфина России от 28.10.2010 № 03-04-06/6-256).
Материальная выгода НДФЛ — 2019
В Налоговом кодексе отражены ставки на обложение материальной выгоды НДФЛ в 2019 году. Так, в случае получения физическим лицом материальной выгоды ставка НДФЛ может быть следующая:
- Для резидентов РФ ставка в размере 35% действует в отношении превышения процентной экономии, полученной от налогового агента, над значением в 2/3 ставки рефинансирования Банка России на дату получения дохода по займам в рублях и 9% годовых по займам в иностранной валюте.
- Для резидентов РФ ставка 13% устанавливается для сумм материальной выгоды по приобретенным у взаимозависимых лиц товарам и операциям с ценными бумагами.
- Для нерезидентов действует единая ставка в 30% по всем основаниям возникновения материальной выгоды.
Подробнее о ставках читайте в статье «Сколько процентов составляет НДФЛ в 2019 году?».
Как рассчитать материальную выгоду по процентам?
Это самый распространенный вид матвыгоды, поэтому расчет налога покажем для нее.
Порядок исчисления материальной выгоды от экономии на процентах прописан в п. 2 ст. 212 НК РФ.
Заем в рублях
Если заем был получен в рублях, то материальная выгода исчисляется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения дохода, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Расчет материальной выгоды, полученной в рублях, может быть выражен формулой:
МВ = СЗ × (2/3 × СтЦБ – СтЗ) / ДГ × ДЗ,
где:
МВ — материальная выгода;
СЗ — сумма займа;
СтЦБ — ставка рефинансирования ЦБ РФ на дату получения дохода;
Размер ставки для разных периодов см. здесь.
СтЗ — ставка по займу;
ДГ — количество дней в году: 365 или 366;
ДЗ — количество дней пользования займа, в том числе беспроцентным.
При расчете материальной выгоды нужно также учитывать следующее:
1. Материальная выгода считается полученной в последний день каждого месяца в течение всего срока договора займа. То есть независимо от того, когда уплачиваются проценты и подлежат ли они уплате согласно договору, материальная выгода рассчитывается ежемесячно.
До 2016 года датой получения материальной выгоды считалась дата уплаты процентов, а если заем был беспроцентный, то материальная выгода считалась на дату возврата займа.
При этом нужно учитывать, что если заем был погашен не в последнее число месяца, а в какое-то другое, то материальная выгода все равно исчисляется на последнее число месяца (см. письмо Минфина от 14.01.2016 № 03-04-06/636).
2. Если внутри какого-то месяца заем был частично погашен, то материальная выгода рассчитывается в 2 приема: на дату погашения займа и на последнее число месяца.
Заем в валюте
Если заем был получен в валюте, то материальная выгода исчисляется как превышение суммы процентов за пользование заемными (кредитными) средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора.
Расчет материальной выгоды, полученной в валюте, может быть выражен формулой:
МВ = СЗ × (9% – СтЗ) / ДГ × ДЗ,
где:
МВ — материальная выгода;
СЗ — сумма займа;
СтЗ — ставка по займу;
ДГ — количество дней в году: 365 или 366;
ДЗ — количество дней пользования займа, в том числе беспроцентным.
Другие нюансы НДФЛ с матвыгоды
Не забудьте, что расчет материальной выгоды и исчисленный с нее НДФЛ нужно документально оформить. Для этого составляют бухсправку.
СПРАВКА: Материальная выгода от экономии на процентах отражается в справке 2-НДФЛ по коду дохода 2610.
При исчислении НДФЛ помните, что доход в виде материальной выгоды не уменьшается на налоговые вычеты (п. 4 ст. 210 НК РФ).
Удержать исчисленный НДФЛ с материальной выгоды нужно из ближайшего выплачиваемого заемщику денежного дохода. При этом общая удерживаемая сумма НДФЛ не может превышать 50% выплачиваемого дохода. Если остался неудержанным остаток НДФЛ с материальной выгоды, то его нужно удержать при следующей выплате доходов. Если и это не удастся, по окончании года о неудержанном налоге нужно сообщить в налоговую справкой 2-НДФЛ с признаком 2.
ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! С 2016 года исчисленный НДФЛ, в том числе с материальной выгоды, нельзя удерживать из выплат, не являющихся доходом. Например, НДФЛ с материальной выгоды нельзя удержать при возмещении перерасхода подотчетных денег, за счет выдачи займа. До 2016 года НДФЛ, в том числе с материальной выгоды, можно было удержать за счет любых выплачиваемых денежных средств (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если исчисленный с материальной выгоды НДФЛ был удержан при выплате отпускных или больничных, то уплатить удержанный налог с материальной выгоды нужно не позднее дня ее выплаты, а удержанный налог с отпускных или больничных можно оплатить позже, но не позднее последнего дня месяца их выплаты (п. 6 ст. 226 НК РФ).
Пример:
По состоянию на 31 марта 2019 года была рассчитана материальная выгода в размере 8 000 руб. и исчислен НДФЛ с материальной выгоды в размере 2800 руб. (8 000 × 35%). 4 апреля 2019 года были рассчитаны отпускные в размере 54 000 руб., НДФЛ с которых составляет 7 020 руб. (54 000 × 13%), и произведено перечисление отпускных работнику за вычетом исчисленного НДФЛ с отпускных и материальной помощи в размере 44 180 руб. (54 000 – 7 020 – 2 800). Уплатить НДФЛ с материальной помощи в размере 2 800 руб. нужно не позднее 5 апреля, а уплатить НДФЛ с суммы отпускных в размере 7 020 руб. нужно не позднее 30 апреля 2019 года.
КБК НДФЛ с материальной выгоды в 2019 году следующий — 182 1 01 02010 01 1000 110.
Страховыми взносами материальная выгода от экономии на процентах не облагается.
Итоги
Материальная выгода — доход физлица, облагаемый НДФЛ в особом порядке, с применением специальных налоговых ставок. Рассчитывать налог нужно в каждый последний день месяца. Делает это налоговый агент. Он же перечисляет налог в бюджет или сообщает о невозможности удержания налогоплательщику и налоговикам.
Источник
Если физическое лицо получает беспроцентный займ, НДФЛ с материальной выгоды необходимо исчислять ежемесячно, удерживая эти суммы из ближайших денежных выплат в пользу должника. Если удерживать налог по факту не из чего, об этом необходимо уведомить налоговый орган, подав справку 2-НДФЛ с признаком «2» в срок до 1 марта следующего за налоговым периодом года. Выгода заемщика при беспроцентном займе заключается в том, что он получает денежные средства во временное пользование и не выплачивает займодавцу за это никакую комиссию, а если бы он оформил процентный кредит, ему пришлось бы регулярно платить определенный процент за пользование заемными деньгами.
Расчет НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентным займам в 2020 году
Применительно к подоходному налогу, рассчитываемому с материальной выгоды при получении беспроцентного займа, удержание НДФЛ должно быть произведено не позже следующего дня после даты фактического получения дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). По нормам пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ доход в виде матвыгоды у заемщика появляется в последний день каждого месяца в течение всего срока пользования заемными средствами. Если деньги во временное пользование физическому лицу выдает работодатель, то именно он, как налоговый агент, несет ответственность за своевременность и полноту расчета с бюджетом.
НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу в 2020 году вычисляется по правилам, прописанным в ст. 212 НК РФ. Не подлежит налогообложению материальная выгода по банковским картам, полученная в течение беспроцентного периода, а также по займам, полученным беспроцентно для строительства или покупки нового жилья (если у заемщика есть подтвержденное право на имущественный налоговый вычет, согласно пп. 3 п. 1 ст. 220 НК РФ).
Так как по беспроцентным займам должник не должен уплачивать никакие проценты за пользование деньгами, его матвыгода будет рассчитываться по одному из следующих алгоритмов:
при рублевых займах за основу принимается 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ, актуальной на день получения физическим лицом дохода, то есть на последний день месяца, за который производятся вычисления;
по займам в иностранной валюте размер выгоды физического лица составляет 9% годовых.
День, когда фактически был заключен договор выдачи беспроцентного займа и получены должником деньги, не учитывается в расчете суммы материальной выгоды. Если в договоре не указано иное, вычисление размера экономии на процентах начинается со следующего дня за датой выдачи заемных средств (ст. 191 ГК РФ). В конце срока пользования денежными средствами день окончательного погашения долга принимается в расчет при определении размера выгоды налогоплательщика (п. 3 ст. 809 ГК РФ). Расчет ведется по календарным дням за каждый месяц.
Ставка НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу в 2020 году составляет:
35%, когда должником является налоговый резидент РФ (п. 2 ст. 224 НК РФ);
30% в отношении экономии на процентах, получаемой нерезидентами РФ (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Расчет налога с матвыгоды производится по формуле:
НДФЛ = Сумма займа х 2/3 действующей рефставки / Число дней в году х Число дней пользования займом в месяце х Ставка НДФЛ
Пример
Компания выдала одному из своих сотрудников беспроцентный займ в сумме 67 000 руб. Дата подписания договора и передачи денег – 15.09.2019 г., срок действия соглашения истекает 10.01.2020 г. Получатель денег является налоговым резидентом. Для расчета величины налогооблагаемой материальной выгоды за основу принимается ставка рефинансирования, действовавшая на дату фактического получения дохода – применительно к условиям примера в расчете будет использоваться ключевая ставка ЦБ, равная 7% (показатель действует с 09.09.2019 г.).
Этапы вычислений (при условии, что рефставка останется на уровне 7%):
В сентябре дней пользования займом – 15 (с 16 по 30 число), налоговая база составила 128,49 руб. (67 000 х 2/3 х 7% / 365 х 15);
НДФЛ в последний день сентября начислен в сумме 45 руб. (128,49 х 35%).
За октябрь (31 день) налоговая база равна 265,55 руб. (67 000 х 2/3 х 7% / 365 х 31);
НДФЛ к уплате за октябрь – 93 руб. ((128,49 + 265,55) х 35% — 45), налог считается накопительно с начала года за минусом ранее удержанных и перечисленных в бюджет сумм.
За ноябрь (30 дней) размер материальной выгоды составит 256,99 руб. (67 000 х 2/3х 7% / 365 х 30);
налог по итогам ноября составит 90 руб. ((128,49 + 265,55 + 256,99) х 35% — 45 – 93).
В декабре (31 день) сумма материальной выгоды будет равна 265,55 руб. (67 000 х 2/3 х 7% / 365 х 31),
налог к уплате составит 93 руб. ((128,49 + 265,55 + 256,99 + 265,55) х 35% — 45 – 93 – 90);
В январе (10 дней пользования займом) сумма выгоды равна 85,43 руб. (67 000 х 2/3 х 7% / 366 х 10) – в расчете за 2020 год фигурирует 366 календарных дней, так как этот год будет високосным, день погашения долга также принимается в расчет;
налог с январского дохода равен 30 руб. (85,43 х 35%).
При перечислении НДФЛ с материальной выгоды по беспроцентному займу в 2020 году КБК в платежном поручении прописывается следующий:
18210102010011000110.
В назначении платежа можно указать: «налог, перечисляемый с дохода в виде материальной выгоды по займу», но не запрещается перечислять НДФЛ одной суммой вместе с налогом, удержанным с других доходов. То есть, перечисление НДФЛ может быть оформлено одной платежкой на общую сумму налога с доходов, или двумя платежками – одна по НДФЛ с зарплаты или другого дохода, а вторая на перевод налога с материальной выгоды по займу.
Читайте также: Материальная выгода в 6-НДФЛ: пример заполнения
Источник
Материальная выгода – это выгода в денежной или натуральной форме, которую можно оценить и определить в качестве дохода в соответствии с налоговым законодательством РФ.
Материальная выгода образуется при получении займов (кредитов) от индивидуальных предпринимателей и организаций под низкий процент, при приобретении товаров (работ, услуг) в рамках гражданско-правовых договоров у физических лиц, индивидуальных предпринимателей и организаций, являющихся взаимозависимыми по отношению к организации-покупателю, а также при приобретении ценных бумаг по ценам ниже рыночных.
Таким образом, материальная выгода возникает в ситуациях, когда физическое лицо приобретает право собственности на что-либо на более выгодных условиях, чем установленные условия для всех прочих покупателей или потребителей.
Материальная выгода облагается налогом на доходы физических лиц.
Материальная выгода, полученная от экономии на процентах за пользование заемными средствами
НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент рассчитывает отдельно от остальных доходов по каждой начисленной физическому лицу сумме, облагаемой налогом. При этом порядок обложения зависит от того, в какой валюте выдан заем — в рублях или иностранной валюте. Так, размер материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях определяется с учетом 2/3 ставки рефинансирования Банка России. А облагаемый доход при займе в иностранной валюте исчисляется с учетом ставки 9% годовых.
По общему правилу материальная выгода облагается НДФЛ по ставке 35% (п. 2 ст. 224 НК РФ), уплачивается в срок не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога.
Правила расчета и уплаты налога с материальной выгоды от экономии по беспроцентным займам принципиально не отличаются от правил по аналогичным процентным займам в рублях и валюте.
Размер налоговой ставки по НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах по займу
Размер налоговой ставки по НДФЛ, которая применяется к материальной выгоде от экономии на процентах, зависит от налогового статуса физического лица — получателя такого дохода (п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):
для налогового резидента РФ — 35%;
для налогового нерезидента РФ — 30%.
Сроки уплаты НДФЛ с материальной выгоды по процентам
Срок перечисления — не позднее первого рабочего дня, следующего за днем удержания налога (п. 7 ст. 6.1, п. 6 ст. 226 НК РФ).
День удержания — дата ближайшей выплаты физлицу денежных средств. При этом удерживать следует не более 50% от суммы дохода в денежной форме (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если у организации нет возможности удержать НДФЛ в течение налогового периода, то надо сообщить об этом налогоплательщику и в инспекцию в соответствии с п. 5 ст. 226 НК РФ, оформив справку 2-НДФЛ. Срок ее подачи — не позднее 1 марта года, следующего за годом получения материальной выгоды по процентам.
В этом случае налогоплательщик должен будет самостоятельно уплатить НДФЛ на основании налогового уведомления из инспекции (п. 6 ст. 228 НК РФ).
Если организация могла удержать налог из выплаченных физлицу денежных средств, но не сделала этого, то ей грозит начисление пени и штрафа по ст. 123 НК РФ (п. п. 2, 21 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 N 57).
Расчет и уплата НДФЛ с материальной выгоды по займам в рублях
Чтобы рассчитать материальную выгоду, нужно вычесть из суммы процентов, рассчитанной исходя из 2/3 ставки рефинансирования Банка России, размер процентов по договору. Положительная разница признается доходом в виде материальной выгоды (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ). Рассчитать материальную выгоду можно по следующей формуле:
Материальная выгода = Сумма займа Х 2/3 ставки рефинансирования Х Количество дней пользования займом в месяц /365 (366) дней;
НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование займом, выданным в рублях, рассчитывается на последнее число каждого месяца по следующей формуле (пп. 1 п. 1, пп. 1 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):
Для налогового резидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 35%;
Для налогового нерезидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (2/3 ставки рефинансирования- процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 30%;
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в рублях нет. Применяются общие сроки уплаты.
Пример:
Работодатель 1 июня 2018 г. выдал работнику — налоговому резиденту РФ заем на сумму 500 000 руб. на срок 5 месяцев под 4,5% годовых.
Ставка рефинансирования Банка России течение этого периода — 7,5% (условно).
В данном случае у работника возникает материальная выгода при экономии на процентах, поскольку 4,5% < 5% (2/3 x 7,5%).
Всю сумму займа и начисленные за 5 месяцев пользования займом проценты работник перечислил на счет организации 31 октября 2018 г.
Расчет НДФЛ с материальной выгоды работодатель должен производить следующим образом:
Расчет и уплата НДФЛ с материальной выгоды по займам в валюте
НДФЛ с материальной выгоды при экономии на процентах за пользование займом, выданным в иностранной валюте, рассчитывается на последнее число каждого месяца по следующей формуле (пп. 1 п. 1, пп. 2 п. 2 ст. 212, пп. 7 п. 1 ст. 223, п. п. 2, 3 ст. 224 НК РФ):
Для налогового резидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (9% — процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 35%;
Для налогового нерезидента РФ:
НДФЛ = Сумма займа Х (9% — процентная ставка по договору) Х Количество дней пользования займом в месяце /365 (366) дней Х 30%;
Отметим, что размер займа следует пересчитать в рубли по официальному курсу Банка России на каждое последнее число месяца (п. 5 ст. 210 НК РФ, письмо Минфина России от 07.04.2016 N 03-04-06/19792).
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды от экономии на процентах по займам в иностранной валюте нет. Применяются общие сроки уплаты.
Пример:
Организация 11 мая 2018 г. выдала работнику — налоговому резиденту РФ заем в сумме 10 000 евро под 4% годовых до 1 августа 2018 г.
В данном случае у работника возникает материальная выгода при экономии на процентах, поскольку 4% < 9%.
Всю сумму займа и начисленные проценты работник перечислил на счет организации 31 июля 2018 г.
Предположим, что курс евро на 31.05.2018 составил 63,26 руб., на 30.06.2018 — 67,50 руб., а на 31.07.2018 — 65,80 руб.
Расчет НДФЛ с материальной выгоды работодатель производил следующим образом.
Продажа товаров (работ, услуг) организациями и индивидуальными предпринимателями, являющимися взаимозависимыми по отношению к покупателю
Такая материальная выгода возникает при наличии одновременно двух условий:
1) товары (работы, услуги) приобретаются у взаимозависимого лица.
Взаимозависимость может возникать, например, когда покупатель — муж, а продавец — жена или продавец — начальник, а покупатель — подчиненный.
Все случаи, когда лица признаются взаимозависимыми, перечислены в ст. 105.1 НК РФ. При этом суд может установить иные случаи (п. 7 ст. 105.1 НК РФ);
2) товары (работы, услуги) проданы налогоплательщику по более низкой цене (п. 3 ст. 212 НК РФ).
В общем случае данная материальная выгода облагается НДФЛ.
НДФЛ с материальной выгоды, полученной при приобретении у взаимозависимого по отношению к налогоплательщику лица товаров (работ, услуг), рассчитывается на день их приобретения по следующей формуле (пп. 2 п. 1, п. 3 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
Для налогового резидента РФ:
НДФЛ = (Стоимость товара (работ, услуг) в обычных условиях – Стоимость товара (работ, услуг) для налогоплательщика) Х 13%;
Для налогового нерезидента РФ:
НДФЛ = (Стоимость товара (работ, услуг) в обычных условиях – Стоимость товара (работ, услуг) для налогоплательщика) Х 30%;
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды при приобретении товаров (работ, услуг) у взаимозависимого лица нет. Применяются те же сроки уплаты, что предусмотрены для перечисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.
Пример:
Индивидуальный предприниматель занимается розничной продажей мягкой мебели.
В августе текущего года он продал комплект мягкой мебели за 35 000 рублей гражданке, которая является его родной сестрой. Кроме этого, она работает в его магазине продавцом.
Розничная цена данного комплекта мягкой мебели, установленная для покупателей, составляет 45 000 рублей.
Так как продавец и покупатель являются родственниками, то они признаются взаимозависимыми лицами. Следовательно, у сотрудницы магазина возникает доход в виде материальной выгоды от приобретения товаров у взаимозависимого лица.
Величина этого дохода равна 10 000 руб. (45 000 рублей – 35 000 рублей), а сумма налога на доходы физических лиц – 1 300 рублей (10 000 рублей x 13%).
Согласно пункту 1 статьи 226 НК РФ индивидуальный предприниматель является налоговым агентом. Следовательно, он обязан исчислить НДФЛ, удержать его из дохода получателя и уплатить в бюджет.
Поскольку гражданка работает у предпринимателя, то он должен удержать НДФЛ в сумме 1 300 рублей из ее зарплаты, начисленной за август текущего года.
Материальная выгода и покупка ценных бумаг
Такая материальная выгода возникает, если ценные бумаги приобретены по цене ниже рыночной или безвозмездно. По общему правилу указанная материальная выгода облагается НДФЛ.
Материальной выгоды не возникает и платить налог не нужно в следующих случаях (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212 НК РФ):
ценные бумаги приобретены у контролируемых иностранных компаний;
стороны исполнили обязательства по первой и второй частям РЕПО;
договор РЕПО расторгнут в связи с невыполнением его условий;
ценные бумаги, указанные в п. 25 ст. 217 НК РФ, приобретены при первичном размещении эмитентом. Данное правило применяется в отношении ценных бумаг, приобретенных в период с 1 января 2017 г.
НДФЛ с материальной выгоды, полученной при приобретении ценных бумаг по стоимости ниже рыночной, рассчитывается на день их приобретения по следующей формуле (пп. 3 п. 1, п. 4 ст. 212, пп. 3 п. 1 ст. 223, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ):
Для налогового резидента РФ:
НДФЛ = (Рыночная стоимость ценных бумаг – Сумма, которая была уплачена налогоплательщиком при покупке ценных бумаг) Х 13%;
Для налогового нерезидента РФ:
НДФЛ = (Рыночная стоимость ценных бумаг – Сумма, которая была уплачена налогоплательщиком при покупке ценных бумаг) Х 30%;
Специальных сроков для уплаты налога с материальной выгоды при приобретении ценных бумаг нет. Применяются те же сроки уплаты, что предусмотрены для перечисления НДФЛ с материальной выгоды от экономии на процентах.
Пример:
Физическое лицо — налоговый резидент РФ приобрело 200 акций организации по 30 руб. за каждую акцию.
Рыночная стоимость таких акций составляет 60 руб. за акцию.
НДФЛ с материальной выгоды в данном случае составит 780 руб. ((60 руб. — 30 руб.) х 200 шт. x 13%)
Источник