Добрый день. ООО ОСНО
Выдан заим сотруднику беспроцентный (возникает мат выгода от экономии на%, облагаемая 35% НДФЛ)
Дт 73 Кт 51
Удержана сумма из зп
Дт 70 Кт 73
Что делать с мат выгодой ?? Начислить, удержать НДФЛ, выплатить
Думала через счет 76, но чем его закрыть
Спасибо
Здравствуйте!
Цитата (Lavaleksandra):Что делать с мат выгодой ?? Начислить, удержать НДФЛ, выплатить
Думала через счет 76, но чем его закрыть
Доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах признается только в налоговом учете по НДФЛ в порядке, предусмотренном в статье 223 НК.
В бухгалтерском учете отражается только удержание НДФЛ, а сама материальная выгода не начисляется.
Проводки:
Дт 70 Кт 68
Дт 68 Кт 51.
Если у Вас есть вопросы, не стесняйтесь, спрашивайте. Хорошего дня и успешной работы!
Nataly S, спасибо
А что делать с выплатой мат выгоды ?
Ведь не совсем верно использовать счет 70, это не взаиморасчеты по зарплате (Дт 70 Кт 51)
Отсюда и мой вопрос изначально
Цитата (Lavaleksandra):А что делать с выплатой мат выгоды ?
Материальная выгода не выплачивается. Ее нельзя потрогать руками, это не деньги, это виртуальный доход (в НК РФ он называется внереализационный, статья 250 НК РФ).
Цитата (Lavaleksandra):Ведь не совсем верно использовать счет 70, это не взаиморасчеты по зарплате (Дт 70 Кт 51)
А из каких суммы Вы собираетесь удерживать у сотрудника НДФЛ? Видимо из зарплаты.
Если выплачиваются иные денежные доходы, значит можно и из них удержать.
В последний календарный день месяца признали доход в виде материальной выгоды, исчислили НДФЛ.
Удержать его нужно из ближайшей денежной выплаты дохода (статья 226 НК). Например, 5 числа выплачивается матпомощь, а 8 числа зарплата, в этом случае при выплате матпомощи следует удержать НДФЛ. Если ближайшая выплата дохода — это зарплата, значит нужно удержать НДФЛ из зарплаты.
Если ближайшая выплата дохода — это арендная плата, значит удержите НДФЛ из нее.
Проводки будут соответствующими:
Дт 73, 70, 76 Кт 68
Дт 68 Кт 51.
Цитата (Nataly S):Материальная выгода не выплачивается. Ее нельзя потрогать руками, это не деньги, это виртуальный доход (в НК РФ он называется внереализационный, статья 250 НК РФ).
Не совсем понимаю почему не выплачивается матвыгода. Ведь, например, проценты по Договору займа — внереализационный доход/расход, но проценты начисляются и уплачиваются.
Я, видимо, не понимаю важный момент.. В справке 2-НДФЛ будет отражен доход с кодом 2610, будет удержан НДФЛ 35%, а выплаты сотруднику этого дохода с кодом 2610 не будет?
Правильно понимаю ?
Еще раз спасибо вам!
Цитата (Lavaleksandra):выплаты сотруднику этого дохода с кодом 2610 не будет?
Выплаты не будет. Доход в виде материальной выгоды виртуальный, движения денег не происходит.
Выгода в том, что физлицо не уплачивает проценты по договору займа. Физлицо экономит деньги, и в этом его выгода. Вот этой виртуальной выгодой и нужно поделиться с бюджетом в виде реального НДФЛ, который изымут из других доходов.
Nataly S, гениально, все поняла. Спасибо Вам!
Источник
Материальная выгода по займу – доход, облагаемый НДФЛ. Такая материальная выгода возникает, когда физическое лицо получает займ, а проценты по займу либо вообще не начисляются, либо начисляются по ставке ниже 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) в рублях или 9% в валюте.
Если получателем займа являет юридическое лицо, никакой материальной выгоды не возникает, так как такой вид дохода не предусмотрен главой 25 «Налог на прибыль» НК РФ.
Условия, при которых фиксируется материальная выгода
Для целей налогообложения материальная выгода признается в том случае, имеет место одна из ситуаций: займ получен от взаимозависимого лица (организации или индивидуального предпринимателя), в том числе от работодателя, экономия на процентах фактически является материальной помощью, либо встречным исполнением обязательства перед физлицом (оплатой за товары, работы, услуги).
Такие правила действуют с 01.01.2018 и относятся ко всем подобных договорам займа, в том числе заключенным до 1 января 2018 года (п.п. 1 пункта 1, пункт 2 статьи 212 НК РФ, Письма Минфина от 14.03.2019 № 03-04-06/16449, от 13.11.2018 № 03-04-05/81521). Об этом говорится и в письме Минфина от 26.06.2018 № 03-04-07/43786, которое ФНС РФ письмом от 02.07.2018 № БС-4-11/12663 рекомендовала нижестоящим инспекциям использовать в работе.
Материальная выгода по займу на покупку жилья
Особенностью материальной выгода по займу на покупку жилья является то, что такая материальная выгода освобождается от налогообложения НДФЛ в случаях, когда налогоплательщик имеет право на имущественный вычет по расходам на покупку жилья за счет заемных средств.
Налогоплательщик может не предъявлять документы на такой вычет (не использовать право на вычет), но подтвердить это право он должен одним из документов: уведомлением (форма утверждена приказом ФНС от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3), справкой (форма рекомендована письмом ФНС от 15.01.2016 № БС-4-11/329).
Такая позиция подтверждается Письмами Минфина РФ от 05.06.2019 № 03-04-05/40934, от 27.03.2019 № 03-04-05/20986, от 27.12.2018 № 03-04-06/95471. А также письмом Минфина от 05.08.2016 № 03-04-07/46125, которое в свое время было разослано Письмом ФНС от 23.08.2016 № БС-4-11/15433 нижестоящим инспекциям для применения в работе. Особенности применения вычета рассмотрим на примере.
Пример 1
Супруги приобрели 2-х комнатную квартиру. Беспроцентный займ на покупку удалось получить на работе жене, а вычет заявил муж. Будет ли материальная выгода по займу облагаться НДФЛ?
Решение Да, материальная выгода по займу жены будет облагаться НДФЛ (Письма Минфина от 25.07.2016 № 03-04-05/43491, от 16.12.2014 № 03-04-05/64921 и др.).
Отражение материальной выгоды по займу в бухгалтерском учете
Пример 2
Менеджеру Захаровой О.Н. выдан 01.06.2019 займ в сумме 60 тыс. руб. на 12 месяцев, под 5% годовых. Займ не связан с приобретением жилья (квартиры, дома, доли в них). Гашение – по 5 тыс. руб. ежемесячно, начиная с зарплаты за июнь (удерживается из зарплаты за месяц с одновременным удержанием процентов по займу). Применим условную ставку рефинансирования 10%.
Решение
Дебет 73.01 Кредит 50 – 60 000,00 — выдан займ 01.06.2019
Дебет 73.01 Кредит 91.01 – 60 000 * 10% / 365 * Кол-во дней в конкретном месяце – ежемесячное начисление процентов на конец каждого месяца.
Расчет материальной выгоды от экономии на процентах МВ = 60 000 * (2/3 * (10% — 5%)) / 365 * Кол-во дней в конкретном месяце – ежемесячный расчет материальной выгоды по займу.
Дебет 70 Кредит 68.01 – МВ * 35% — исчислен НДФЛ на конец каждого месяца
В момент выплаты заработной платы за месяц — удержан НДФЛ с материальной выгоды за месяц.
Отражение материальной выгоды в программе 1С Бухгалтерия 8 ред. 3.0 смотрите в видео:
Источник
Особенности отражения в учете финансовых операций с займами : как без ошибок отразить в бухгалтерском учете операцию выдачи беспроцентного займа — читайте в статье.
Вопрос: Напишите на каком счете вести учет беспроцентного займа , т.е. учет в бухгалтерии.
Как удержать НДФЛ с материальной выгоды
Ответ: Если заем выдан 14.06.2016, то сумма материальной выгоды на 30 июня составит
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
— 6 502,73 руб. В период с 14.06.2016 по 30.06.2016 работник пользовался займом 17 календарных дня. 2 000 000 руб. х (2/3 х 10,5%) : 366 дн. х 17 дн.
Сумма НДФЛ составит – 2275,95 руб. (6 502,73 руб. х 35%).
Для учета операций по займам используйте счет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» — если заем выдан работнику компании.
Еще читайте: Как учитывать беспроцентные займы, чтобы не было проблем с инспекторами
Сумма материальной выгоды в бухгалтерском учете не отражается. В учете нужно сделать проводку по удержанию НДФЛ с мат. выгоды. Удержите НДФЛ в момент выдачи любого денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Это может быть зарплата, отпускные или другие денежные выплаты в пользу работника.
НДФЛ с материальной выгоды отражайте проводкой:
Дебет 70 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — 2275,95 руб. удержан НДФЛ с материальной выгоды за июнь 2016 года.
Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 — перечислен НДФЛ.
Дата, когда заем был выдан в 6-НДФЛ нигде не отражается.
В разделе 2 расчета 6-НДФЛ в строке 100 нужно указать дату фактического получения дохода — для материальной выгоды – это последний день месяца. В строке 110 — дату, когда вы удержали НДФЛ из ближайшей денежной выплаты сотруднику. Например, день выплаты зарплаты. В строке 120 — срок уплаты НДФЛ, следующий рабочий день после того, как налог удержан. То есть в строке нужно указать дату, следующую за датой удержания налога, которая указана в строке 110.
Обоснование
Как в бухучете показать возврат беспроцентного займа
Считать материальную выгоду нужно. В 2015 году расчет материальной выгоды был связан только с моментом погашения долга (письмо Минфина России от 28.10.2014 № 03-04-06/54626).
В 2016 году правила изменились. Определяйте материальную выгоду на последний день каждого месяца в течение всего срока пользования займом (подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Как считать материальную выгоду по прошлогоднему беспроцентному займу
При беспроцентном займе у работника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (ст. 210 и подп. 1 п. 1 ст. 212 НК РФ). Рассчитайте доход по состоянию:
- — на 31 января 2016 года;
- — 29 февраля 2016 года;
- — 31 марта 2016 года;
- — 30 апреля 2016 года.
При этом неважно, что работник гасит заем только в апреле, двумя частями и двумя разными способами.
Когда возникает материальная выгода по займу
Материальная выгода возникает, если размер процентной ставки по займу не превышает (подп. 1 и 2 п. 2 ст. 212 НК РФ):
— 2/3 действующей ставки рефинансирования, установленной ЦБ РФ на дату фактического получения работником дохода, — по займам в рублях;
— меньше 9% годовых — по займам в валюте.
Ставка НДФЛ с материальной выгоды зависит от статуса заемщика:
- — 35% — для налогового резидента РФ (п. 2 ст. 224 НК РФ);
- — 30% — для нерезидента (п. 3 ст. 224 НК РФ).
Обратите внимание: материальная выгода от экономии на процентах страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС не облагается (п. 1 письма Минтруда России от 17.02.2014 № 17-4/В-54).
Какие проводки составить
Для учета операций по займам используйте счета:
- — 73-1 «Расчеты по предоставленным займам» — если заем выдан работнику компании;
- — 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — если заем выдан не работнику компании.
Проводки по выдаче займа
Заем работнику можно выдать наличными или перечислить на его банковский счет (п. 1 ст. 861 ГК РФ). В момент перевода денег на банковский счет вы сделали проводку:
—Дебет 73-1 Кредит 51 — перечислен заем с расчетного счета компании на счет работника.
Если бы работник получил наличные, проводка была бы такой:
—Дебет 73-1 Кредит 50 — выдан заем работнику из кассы.
Проводки по возврату займа
Заемщик обязан вернуть деньги, взятые в долг (п. 1 ст. 810 ГК РФ). Он может:
- — внести наличные в кассу компании;
- — перечислить на ее расчетный счет;
- — написать заявление с просьбой удержать долг из зарплаты.
В зависимости от способа возврата сделайте проводки:
—Дебет 50 Кредит 73-1 — внесены денежные средства в кассу в счет погашения долга по договору займа;
—Дебет 51 Кредит 73-1 — поступили на расчетный счет компании денежные средства в счет погашения займа;
—Дебет 70 Кредит 73-1 — удержаны денежные средства из зарплаты работника в счет погашения займа.
Проводки по начислению и удержанию НДФЛ
Удержите НДФЛ в момент выдачи любого денежного дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). Это может быть зарплата, отпускные или другие денежные выплаты в пользу работника. Проводка будет такой:
— Дебет 70 (73, 76) Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» — удержан НДФЛ.
Перечислите налог в бюджет не позднее чем на следующий день после удержания (п. 6 ст. 226 НК РФ). Проводка будет такой:
— Дебет 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» Кредит 51 — перечислен НДФЛ.
11%
— ставка рефинансирования с 1 января 2016 года (Указание Банка России от 11.12.2015 № 3894-У)
Пример
Бухучет операций по беспроцентному займу
15 декабря 2015 года работник заключил договор беспроцентного займа с компанией. Он получил 100 000 руб. Срок действия договора истекает 30 апреля 2016 года.
Работник погашает заем двумя частями:
— 80 000 руб. — 15 апреля 2016 года работник сам перевел деньги на расчетный счет компании;
— 20 000 руб. — бухгалтер удержал из зарплаты работника за апрель по его заявлению.
Работник — налоговый резидент РФ. Его оклад — 50 000 руб. Вычеты не положены. Дни выплаты зарплаты — 5-го и 20-го числа.
Как отразить в бухгалтерском учете выдачу и возврат беспроцентного займа, начисление и перечисление НДФЛ с материальной выгоды?
Решение
Заем беспроцентный. Бухгалтер ежемесячно с января по апрель определяет материальную выгоду по состоянию на последний день месяца. Для ее расчета бухгалтер использует ставку рефинансирования, действующую по состоянию на последний день месяца (подп 1 п. 2 ст. 212 НК РФ).
Для расчета материальной выгоды бухгалтер определил 2/3 ставки рефинансирования — это 7,33% годовых (11% х 2/3).
31 января 2015 года — дата получения дохода
По состоянию на 31 января бухгалтер определил величину материальной выгоды и сумму налога с нее.
В период с 15.12.2015 по 31.01.2016 работник пользовался займом 48 календарных дней (17 календ. дн. + 31 календ. дн.).
Материальная выгода на 31.01.2016 равна 961,31 руб. (100 000 руб. х 7,33%: 366 календ. дн. х 48 календ. дн.).
Сумма НДФЛ — 336 руб. (961,31 руб. х 35%).
5 февраля 2016 года — дата удержания НДФЛ
Работник получил зарплату. Бухгалтер удержал из нее НДФЛ, в том числе с материальной выгоды за январь. Он отразил эту операцию проводкой:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 6836 руб. (50 000 руб. х 13% + 961,31 руб. х 35%) — удержан НДФЛ из зарплаты.
8 февраля 2016 года — дата уплаты НДФЛ
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 6836 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет.
29 февраля 2016 года — дата получения дохода
По состоянию на 29 февраля бухгалтер определил величину материальной выгоды и сумму налога с нее.
Материальная выгода равна 580,79 руб. (100 000 руб. х 7,33%: 366 календ. дн. х 29 календ. дн.). Сумма налога — 203 руб. (580,79 руб. х 35%).
4 марта 2016 года — дата удержания НДФЛ
Работник получил зарплату. Бухгалтер удержал из нее НДФЛ, в том числе и с материальной выгоды за февраль. Он отразил эту операцию проводкой:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 6703 руб. (50 000 руб. х 13% + 580,79 руб. х 35%) — удержан НДФЛ из зарплаты.
9 марта 2016 года — дата уплаты НДФЛ
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 6703 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет.
31 марта 2016 года — дата получения дохода
По состоянию на 31 марта бухгалтер определил величину материальной выгоды и сумму налога с нее.
Материальная выгода равна 620,85 руб. (100 000 руб. х 7,33%: 366 календ. дн. х 31 календ. дн.). Сумма налога — 217 руб. (620,85 руб. х 35%).
5 апреля 2016 года — дата удержания НДФЛ
Работник получил зарплату. Бухгалтер удержал из нее НДФЛ, в том числе и по материальной выгоде за март. Он отразил эту операцию проводкой:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 6717 руб. (50 000 руб. х 13% + 620,85 руб. х 35%) — удержан НДФЛ из зарплаты.
6 апреля 2016 года — дата уплаты НДФЛ
Бухгалтер перечислил удержанный НДФЛ в бюджет:
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 6717 руб. — перечислен в бюджет НДФЛ.
15 апреля 2016 года — частично погашен заем
Работник перечислил часть долга на расчетный счет компании. Бухгалтер сделал проводку:
ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 73-1 субсчет «Расчеты по предоставленным займам»
— 80 000 руб. — поступила на расчетный счет компании часть долга по договору займа.
30 апреля 2016 года — дата получения дохода и окончательного погашения займа
По состоянию на 30 апреля бухгалтер определил величину материальной выгоды и сумму налога с нее. Для этого он разделил апрель на два периода:
— с 1 по 15 апреля — в этот период сумма долга составляла 100 000 руб.;
— с 16 по 30 апреля — в этот период сумма долга составляла 20 000 руб.
Материальная выгода равна 360,49 руб. [(100 000 руб. х 7,33%:: 366 календ. дн. х 15 календ. дн.) + [(20 000 руб. х 7,33%: 366 календ. дн. х 15 календ. дн.)]. Сумма налога — 126 руб. (360,49 руб. х 35%).
5 мая 2016 года — дата удержания НДФЛ
Работник получил зарплату. Бухгалтер удержал из нее:
— оставшуюся часть долга по договору займа — 20 000 руб.;
— НДФЛ из зарплаты — 6500 руб. (50 000 руб. х 13%);
— НДФЛ с материальной выгоды за апрель — 126 руб.
Бухгалтер отразил эти операции проводками:
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 73-1
— 20 000 руб. — удержана часть долга по договору беспроцентного займа из зарплаты за апрель;
ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ»
— 6626 руб. (6500 руб. + 126 руб.) — удержан НДФЛ из зарплаты.
6 мая 2016 года — дата уплаты НДФЛ
ДЕБЕТ 68 субсчет «Расчеты по НДФЛ» КРЕДИТ 51
— 6626 руб. — перечислен НДФЛ в бюджет.
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
Источник