Индивидуальные предприниматели, осуществляющие деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством Российской Федерации, освобождаются от исполнения обязанности уплатить налог на имущество физических лиц за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 года в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской деятельности.
Право на налоговую льготу имеют следующие категории налогоплательщиков:
- Герои Советского Союза и Герои Российской Федерации, а также лица, награжденные орденом Славы трех степеней;
- инвалиды I и II групп инвалидности;
- инвалиды с детства, дети-инвалиды;
- участники гражданской войны и Великой Отечественной войны, других боевых операций по защите СССР из числа военнослужащих, проходивших службу в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии, и бывших партизан, а также ветераны боевых действий;
- лица вольнонаемного состава Советской Армии, Военно-Морского Флота, органов внутренних дел и государственной безопасности, занимавшие штатные должности в воинских частях, штабах и учреждениях, входивших в состав действующей армии в период Великой Отечественной войны, либо лица, находившиеся в этот период в городах, участие в обороне которых засчитывается этим лицам в выслугу лет для назначения пенсии на льготных условиях, установленных для военнослужащих частей действующей армии;
- лица, имеющие право на получение социальной поддержки в соответствии с Законом Российской Федерации от 15 мая 1991 года N 1244-1 «О социальной защите граждан, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС», в соответствии с Федеральным законом от 26 ноября 1998 года N 175-ФЗ «О социальной защите граждан Российской Федерации, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «Маяк» и сбросов радиоактивных отходов в реку Теча» и Федеральным законом от 10 января 2002 года N 2-ФЗ «О социальных гарантиях гражданам, подвергшимся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне»;
- военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста пребывания на военной службе, состоянию здоровья или в связи с организационно-штатными мероприятиями, имеющие общую продолжительность военной службы 20 лет и более;
- лица, принимавшие непосредственное участие в составе подразделений особого риска в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах;
- члены семей военнослужащих, потерявших кормильца, признаваемые таковыми в соответствии с
Федеральным законом от 27 мая 1998 года N 76-ФЗ «О статусе военнослужащих»; - пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание;
- физические лица, соответствующие условиям, необходимым для назначения пенсии в соответствии с законодательством Российской Федерации, действовавшим на 31 декабря 2018 года (с 01.01.2019 года);
- граждане, уволенные с военной службы или призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Афганистане и других странах, в которых велись боевые действия;
- физические лица, получившие или перенесшие лучевую болезнь или ставшие инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок, включая ядерное оружие и космическую технику;
- родители и супруги военнослужащих и государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;
- физические лица, осуществляющие профессиональную творческую деятельность, — в отношении специально оборудованных помещений, сооружений, используемых ими исключительно в качестве творческих мастерских, ателье, студий, а также жилых помещений, используемых для организации открытых для посещения негосударственных музеев, галерей, библиотек, — на период такого их использования;
- физические лица — в отношении хозяйственных строений или сооружений, площадь каждого из которых не превышает 50 квадратных метров и которые расположены на земельных участках, предоставленных для ведения личного подсобного, дачного хозяйства, огородничества, садоводства или индивидуального жилищного строительства.
Также предоставляется налоговый вычет для физических лиц, имеющих трех и более несовершеннолетних детей (подробная информация представлена: https://www.nalog.ru/rn77/fl/pay_taxes/flat/pay_taxes/).
Налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.
При определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.
Налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения:
- квартира, часть квартиры или комната;
- жилой дом или часть жилого дома;
- помещение или сооружение, указанные в подпункте 14 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ;
- хозяйственное строение или сооружение, указанные в подпункте 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса РФ;
- гараж или машино-место.
Налоговая льгота не предоставляется в отношении объектов налогообложения, указанных в подпункте 2 пункта 2 статьи 406 Налогового кодекса РФ, за исключением гаражей и машино-мест, расположенных в таких объектах налогообложения.
Кроме того, в соответствии с пунктом 3 статьи 346.1, пунктом 3 статьи 346.11, пунктом 4 статьи 346.26 и пунктом 10 статьи 346.23 Налогового кодекса Российской Федерации применение индивидуальными предпринимателями системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей, упрощенной системы налогообложения, системы налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, патентной системы налогообложения предусматривает их освобождение от уплаты налога на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого в предпринимательской деятельности, за исключением объектов налогообложения налогом на имущество физических лиц, включенных в перечень административно-деловых и торговых центров, определяемый в соответствии со статьей 378.2 Налогового кодекса.
Физические лица, имеющие право на налоговые льготы, установленные законодательством о налогах и сборах, представляют в налоговый орган по своему выбору заявление о предоставлении налоговой льготы, а также вправе представить документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу.
В случае, если налогоплательщик, относящийся к одной из категорий лиц, указанных в подпунктах 2, 3, 10, 101, 12, 15 пункта 1 статьи 407 Налогового кодекса Российской Федерации, и имеющий право на налоговую льготу, не представил в налоговый орган заявление о предоставлении налоговой льготы или не сообщил об отказе от применения налоговой льготы, налоговая льгота предоставляется на основании сведений, полученных налоговым органом в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами.
Источник
Правительству РФ и высшим органам исполнительной власти субъектов РФ расширили полномочия на 2020 год. В частности, Правительству РФ добавили право предоставлять в 2020 г. отсрочки (рассрочки) по уплате налогов и сборов (пп. б п. 1 ст. 1 Федерального закона от 01.04.2020 N 102-ФЗ), а Правительству РФ и органам исполнительной власти субъектов РФ — продлить сроки уплаты налогов и сборов.
Ряду налогоплательщиков предоставлены отсрочка или освобождение по уплате налогов и страховых взносов.
Правительство РФ продлило сроки уплаты налогов для субъектов МСП, включенных в реестр на 01.03.2020 г. и ведущих деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики:
— на шесть месяцев продлен срок уплаты налога на прибыль организаций, УСН, ЕСХН за 2019 год;
— срок уплаты налогов (за исключением НДС, НПД, налогов, уплачиваемых в качестве налогового агента) (авансовых платежей) за отчетные периоды, приходящиеся:
— на 1 квартал 2020 года — продлен на шесть месяцев;
— на полугодие (2 квартал) 2020 года — продлен на четыре месяца;
— на три месяца (до 15 октября 2020 г.) для ИП продлен срок уплаты НДФЛ за 2019 г., исчисленный с доходов от предпринимательской деятельности, продлен;
— сроки уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, налогу на имущество организаций и земельному налогу перенесены:
— за 1 квартал 2020 года — не позднее 30 октября 2020 года;
— за 2 квартал 2020 года — не позднее 30 декабря 2020 года.
Правительство РФ продлило на шесть месяцев сроки уплаты страховых взносов, исчисленных с выплат за март — май 2020 г., на четыре месяца — за июнь — июль 2020 г. для субъектов СМСП, включенных в реестр МСП на 01.03.2020 ведущих деятельность в наиболее пострадавших от коронавируса отраслях экономики.
В связи с этим ФСС РФ привел новые сроки перечисления страховых взносов данными субъектами:
— за март до 15.10.2020;
— за апрель до 15.11.2020;
— за май до 15.12.2020;
— за июнь до 15.11.2020;
— за июль до 15.12.2020.
ФСС РФ разъяснил, как обратиться за получением указанной отсрочки (рассрочки) по уплате страховых взносов. Заявление можно составить по предложенной форме, либо в произвольной форме с указанием отдельных реквизитов.
Указанные отсрочки предоставляются также организациям, включенным в реестр социально ориентированных некоммерческих организаций, получающих меры поддержки с учетом введения ограничительных мер в связи с распространением новой коронавирусной инфекции, который ведется уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.
Минэкономразвития России в рамках дополнительного пакета мер поддержки для СОНКО предложило, в числе прочего, представить возможность СОНКО, включенным в специальный реестр, получить списание по налоговым платежам и страховым взносам за 2-й квартал текущего года.
Минэкономразвития России по поручению Президента РФ сформирован указанный реестр СОНКО, которым будут предоставлены дополнительные меры поддержки. В реестр включены СОНКО, которые с 1 января 2017 г. являлись:
— получателями субсидий и грантов в рамках программ, реализуемых федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления;
— получателями грантов Президента РФ;
— поставщиками социальных услуг;
— исполнителями общественно полезных услуг.
11 июня 2020 г. указанный реестр обновлен. В актуализированный реестр вошли частные образовательные организации, имеющие лицензию на образовательную деятельность, благотворительные организации, применяющие УСН и пониженные тарифы страховых взносов, НКО (кроме государственных и муниципальных), работающие в области социального обслуживания граждан, образования, здравоохранения, культуры и искусства и массового спорта, применяющие УСН и пониженные тарифы страховых взносов; НКО из перечня организаций, гранты которых предоставляются для поддержки науки, образования, культуры и искусства, и не подлежат налогообложению.
Организациям, которые соответствуют указанным выше критериям, но не включены в реестр, следует обращаться в тот орган власти, что предоставлял им государственную финансовую поддержку в период с 1 января 2017 г. по 1 апреля 2020 г., или в Фонд президентских грантов.
Организации, включенные в реестр, получат следующие виды поддержки:
— предоставление субсидируемых льготных кредитов под 2%, выдаваемых СОНКО на выплату части заработной платы своим сотрудникам с возможностью списания кредита в случае сохранения на отчетный период более 90% занятости;
— продление на шесть месяцев сроков уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, налогов (в том числе налогов, предусмотренных специальными налоговыми режимами) и авансовых платежей по налогам, за исключением НДС;
— освобождение от уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборов по налогу на прибыль организаций — в части ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале 2020 г.;
— расширение налоговых стимулов участия в благотворительности юридических лиц для организаций, вошедших в реестры. Юридические лица, передавшие на безвозмездной основе НКО имущество (включая денежные средства), смогут включить их в состав внереализационных расходов по налогу на прибыль.
Минэкономразвития России также разъяснило, как воспользоваться указанными мерами поддержки.
Уплата указанных выше сумм налогов (авансовых платежей) и страховых взносов производится равными частями в размере одной двенадцатой указанной суммы ежемесячно, не позднее последнего числа, начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором наступает срок уплаты соответствующих налогов (авансовых платежей) и страховых взносов, продленный на основании Постановления Правительства РФ.
Правительство РФ также установило Правила упрощенного получения отсрочки, рассрочки по уплате налогов (авансовых платежей) и страховых взносов для компаний и ИП из отраслей, наиболее пострадавших от распространения новой коронавирусной инфекции.
Правила касаются платежей со сроком уплаты в 2020 году:
— налогов (кроме акцизов и НДПИ), авансовых платежей по таким налогам, страховых взносов — для заинтересованных лиц, осуществляющих отдельные виды экономической деятельности согласно приложению;
— налогов (кроме НДС, акцизов, НДПИ и налога на дополнительный доход от добычи углеводородного сырья), авансовых платежей по таким налогам — для заинтересованных лиц;
— налога на имущество организаций, земельного налога и авансовых платежей по таким налогам, НДФЛ — для заинтересованных лиц.
Принадлежность к пострадавшей отрасли определяется по основному виду экономической деятельности на 1 марта 2020 года. На такую отсрочку смогут претендовать компании и ИП, доходы которых снизились более чем на 10%, либо деятельность которых в 2020 году стала убыточной при отсутствии убытка в 2019 г.
Определены критерии отнесения лиц к организациям и ИП, получающим доход преимущественно от деятельности в сфере туризма и гостиничного бизнеса, включенным в единый перечень классифицированных гостиниц, горнолыжных трасс, пляжей, для целей применения указанных Правил.
Для упрощенного получения отсрочки налогоплательщик подает в налоговый орган по месту нахождения компании (по месту жительства ИП, в межрегиональную (межрайонную) инспекцию по месту постановки на учет в качестве крупнейшего налогоплательщика):
— заявление на отсрочку;
— обязательство соблюдения условий отсрочки;
— график погашения долга и информацию об обеспечении (если заявитель претендует на отсрочку на срок более шести месяцев). ФНС России обратила внимание, что организации и ИП, не включенные в реестр субъектов МСП, но ведущие деятельность в пострадавших отраслях, также могут получить индивидуальные отсрочки (рассрочки) по заявлению в налоговый орган.
Отсрочка предоставляется на 3 года или на 5 лет.
Налогоплательщикам, относящимся к отраслям туризма и авиаперевозок, до 1 мая предоставляются налоговые каникулы, т.е. отсрочка по уплате налогов и взносов, срок перечисления в бюджет которых приходится на период до указанной даты. ФНС сообщила, что ответственные органы власти предоставят ей перечень организаций, в отношении которых действуют эти правила. Самим налогоплательщикам дополнительно обращаться в налоговые органы не нужно.
По 1 мая 2020 г. аналогичное послабление получили субъекты предпринимательства, работающие в сферах физической культуры, спорта, искусства, культуры и кинематографии.
Предприятия туристической отрасли могут воспользоваться сервисом на сайте Ростуризма, а также телефоном горячей линии, чтобы проверить данные о себе.
ФНС России запустила сервис по проверке возможности отсрочки (рассрочки) в связи с коронавирусом. Для проверки достаточно ввести один реквизит: ИНН или ОГРН (ОГРИП). После ввода реквизита сервис выведет информацию о возможности получения отсрочки (рассрочки) и о том, какие документы для этого потребуются.
ФНС России направила информацию о продлении сроков представления деклараций и сроков уплаты налогов (взносов) в соответствии с Постановлением Правительства РФ N 409 от 02.04.2020.
ФНС России направила рекомендуемый образец заявления на предоставление отсрочки или рассрочки по уплате налогов, страховых взносов.
ФНС России направила рекомендуемый образец обязательства о соблюдении заинтересованным лицом условий, на которых принимается решение о предоставлении отсрочки (рассрочки) по основанию и на условиях, предусмотренных Постановлением Правительства РФ от 02.04.2020 N 409.
ИП и включенным на основании налоговой отчетности за 2018 г. в единый реестр СМСП организациям, осуществляющим деятельность в отраслях российской экономики, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, перечень которых утверждается Правительством РФ, а также ряду организаций, включенных в реестр СОНКО, некоммерческим и религиозным организациям, предоставлено освобождение от уплаты налогов и авансовых платежей:
— по налогу на прибыль организаций — в части ежемесячных авансовых платежей, подлежащих уплате во II квартале 2020 г., авансовых платежей за 4, 5, 6 месяцев 2020 г. за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за 3 месяца, авансовых платежей за полугодие 2020 г. за минусом ранее начисленных сумм авансовых платежей за I квартал;
— по акцизам — в части налога за апрель, май, июнь 2020 г.;
— по водному налогу — в части налога за II квартал 2020 г.;
— по НДПИ — в части налога за апрель, май, июнь 2020 г.;
— по ЕСХН — в части авансового платежа за полугодие 2020 г. Этот авансовый платеж засчитывается в счет уплаты ЕСХН по итогам 2020 г.;
— по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, — в части авансового платежа за полугодие 2020 г., уменьшенного на сумму авансового платежа за I квартал 2020 года;
— по ЕНВД — в части налога за II квартал 2020 года;
— по транспортному и земельному налогам, а также по налогу на имущество физических лиц — в части налога и авансовых платежей за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 г. в отношении объектов налогообложения, используемых (предназначенных для использования) в предпринимательской и (или) уставной деятельности. Указанные льготы предоставляются ИП в беззаявительном порядке. Исключение: налоговые органы не располагают информацией, подтверждающей фактическое использование недвижимости в предпринимательской деятельности (или цель такого использования недвижимости) за II квартал 2020 года. ФНС России пояснила, на какие объекты имущества, принадлежащие ИП, распространяется указанное освобождение от уплаты транспортного и земельного налогов, а также налога на имущество за период владения апрель — июнь 2020 г. В частности, не облагаются транспортным налогом за указанный период транспортные средства, зарегистрированные на ИП, за исключением маломерных судов, используемых в некоммерческих целях, зарегистрированных в РМС;
— по налогу на имущество организаций — в части налога и авансовых платежей за период владения объектом налогообложения с 1 апреля по 30 июня 2020 г.;
— по НДФЛ — в части авансового платежа за полугодие 2020 г., уменьшенного на сумму авансового платежа за I квартал 2020 г.;
— по торговому сбору — в части сбора, исчисленного за II квартал 2020 года.
Кроме того, ИП, применяющие ПСН, в 2020 г. при исчислении (перерасчете) суммы налога из количества дней срока, на который выдается патент, исключают календарные дни, приходящиеся на апрель, май и июнь 2020 г.
Правительство РФ утвердило Положение о порядке ведения реестра некоммерческих организаций, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции.
Указанное освобождение распространяются на правоотношения, возникшие с 1 апреля 2020 г.
— до 20 июня 2020 года централизованные религиозные организации представляют в электронной форме сведения (с указанием ИНН) о религиозных организациях, входящих в их структуру, и о СОНКО, учредителями которых являются такие централизованные религиозные организации и (или) религиозные организации, входящие в структуру таких централизованных религиозных организаций, в Минюст России;
— до 1 июля 2020 года Минюст России представляет в электронной форме сведения (с указанием ИНН) из указанных в пп. 19.6 п. 1 ст. 265 НК РФ реестра СОНКО, реестра НКО, в наибольшей степени пострадавших в условиях ухудшения ситуации в результате распространения новой коронавирусной инфекции, сведения о централизованных религиозных организациях (с указанием их ИНН) и указанные выше сведения в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.
При выполнении отдельных условий увеличена неиспользованная сумма налогового вычета для плательщиков НПД.
ФНС России запустила сервис, который поможет налогоплательщикам получить информацию, освобождаются ли они от уплаты налогов, авансовых платежей по налогам, сборам и страховым взносам за отчетные (налоговые) периоды II квартала 2020 года. На странице сервиса достаточно ввести ИНН организации или ИП и выбрать применяемую налогоплательщиком систему налогообложения. После чего сервис выведет информацию о возможности применения пониженных тарифов страховых взносов по ставке 0%, а также о платежах за отчетные (налоговые) периоды II квартала 2020 года, от которых освобождается налогоплательщик.
Разъясняя предложения по поддержке бизнеса в части налогообложения, ведения бухучета и представления отчетности (документов, информации) в условиях распространения коронавирусной инфекции, Минфин России, в частности, указал, что в исключительных случаях можно использовать скан-образы первичных учетных документов для регистрации и накопления содержащихся в них данных в регистрах бухгалтерского учета.
Уменьшение арендной платы и отсрочка платежей по договорам аренды недвижимого имущества
Арендатор недвижимого имущества (организация или ИП), осуществляющий деятельность в отраслях, наиболее пострадавших в результате распространения коронавируса, может обратиться к арендодателю для заключения дополнительного соглашения, предусматривающего отсрочку уплаты арендной платы, предусмотренной в 2020 году. Это возможно, если договор аренды недвижимого имущества заключен до принятия в 2020 году органом государственной власти субъекта РФ решения о введении режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на соответствующей территории. Такое дополнительное соглашение арендодатель должен заключить в течение 30 дней со дня обращения арендатора.
Требования к условиям и срокам такой отсрочки установлены Правительством РФ.
Отсрочка предоставляется в отношении недвижимого имущества, находящегося в государственной, муниципальной или частной собственности, за исключением жилых помещений. Отсрочка предоставляется на срок до 1 октября 2020 года, начиная с даты введения режима повышенной готовности или чрезвычайной ситуации на территории субъекта РФ.
Утверждены также условия отсрочки, при этом предусматривается, что Правительством РФ, органами госвласти субъектов РФ, органами местного самоуправления могут быть установлены иные условия предоставления отсрочки в отношении имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности. Такие условия применяются независимо от даты заключения дополнительного соглашения к договору аренды об отсрочке.
Освобождение и отсрочка по арендным платежам при аренде федерального имущества
Источник