Ïîíÿòèå êðåäèòîâ è çàéìîâ. Îðãàíèçàöèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ â êðåäèòíîé îðãàíèçàöèè. Ó÷åò ðàñ÷åòîâ ïî êðåäèòàì è çàéìàì è ïðîöåíòîâ çà èõ èñïîëüçîâàíèå, åãî ïðèìåíåíèå íà ïðàêòèêå. Îñîáåííîñòè âåäåíèÿ íàëîãîâîãî ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ.
Îòïðàâèòü ñâîþ õîðîøóþ ðàáîòó â áàçó çíàíèé ïðîñòî. Èñïîëüçóéòå ôîðìó, ðàñïîëîæåííóþ íèæå
Ñòóäåíòû, àñïèðàíòû, ìîëîäûå ó÷åíûå, èñïîëüçóþùèå áàçó çíàíèé â ñâîåé ó÷åáå è ðàáîòå, áóäóò âàì î÷åíü áëàãîäàðíû.
37
Ðàçìåùåíî íà https://www.allbest.ru/
Ñîäåðæàíèå
- Ââåäåíèå
- Ãëàâà 1. Òåîðåòè÷åñêèå îñíîâû ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ
- 1.1 Ïîíÿòèå êðåäèòîâ è çàéìîâ
- 1.2 Îñíîâû îðãàíèçàöèè ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ
- Ãëàâà 2. Îðãàíèçàöèÿ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ â ÎÎÎ «Ýíåðäæè-ÍÍ»
- 2.1 Êðàòêàÿ îðãàíèçàöèîííî-ýêîíîìè÷åñêàÿ õàðàêòåðèñòèêà ÎÎÎ «Ýíåðäæè-ÍÍ»
- 2.2 Ó÷åò ðàñ÷åòîâ ïî êðåäèòàì è çàéìàì è ïðîöåíòîâ çà èõ èñïîëüçîâàíèå â ÎÎÎ «Ýíåðäæè-ÍÍ»
- 2.3 Íàëîãîâûé ó÷åò êðåäèòîâ è çàéìîâ
- Çàêëþ÷åíèå
- Ñïèñîê èñïîëüçîâàííîé ëèòåðàòóðû
êðåäèò çàåì áóõãàëòåðñêèé ó÷åò íàëîãîâûé
3. Ïîëîæåíèå ïî âåäåíèþ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà è áóõãàëòåðñêîå îò÷åòíîñòè â Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. Óòâåðæäåíî ïðèêàçîì Ìèíôèíà ÐÔ îò 29.07.1998 ã. ¹ 34í.
4. Ïëàí ñ÷åòîâ áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà ôèíàíñîâî-õîçÿéñòâåííîé äåÿòåëüíîñòè îðãàíèçàöèè è Èíñòðóêöèÿ ïî åãî ïðèìå íåíèþ. Óòâåðæäåíû ïðèêàçîì Ìèíôèíà ÐÎÔ îò 31.10.2000ã. ¹ 94í.
5. Ïîëîæåíèÿ ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó (ÏÁÓ):
«Ó÷åò ðàñõîäîâ ïî çàéìàì è êðåäèòàì è çàòðàò ïî èõ îáñëóæèâàíèþ» — ÏÁÓ 15/08. Óòâåðæäåíî ïðèêàçîì Ìèíôèíà ÐÔ îò 27.10.2008 ã. ¹ 107í.
«Ðàñõîäû îðãàíèçàöèè» — ÏÁÓ 10/99. Óòâåðæäåíî ïðèêàçîì Ìèíôèíà ÐÔ îò 06.05.1999 ã. ¹ 33í (â ðåä. ïðèêàçîâ Ìèíôèíà ÐÔ îò 27.09.2006 ã. ¹ 116í è îò 27.11.2006 ã. ¹ 156í).
«Áóõãàëòåðñêàÿ îò÷åòíîñòü îðãàíèçàöèè» — ÏÁÓ 4/99. Óòâåðæäåíî ïðèêàçîì Ìèíôèíà ÐÔ îò 06.07.1999 ã. ¹ 43í.
«Ó÷åò ìàòåðèàëüíî-ïðîèçâîäñòâåííûõ çàïàñîâ — ÏÁÓ 5/01. Óòâåðæäåíî ïðèêàçîì Ìèíôèíà ÐÔ îò 09.06.2001 ã. ¹ 44í.
«Ó÷åò îñíîâíûõ ñðåäñòâ» — ÏÁÓ 6/01. Óòâåðæäåíî ïðèêàçîì Ìèíôèíà ÐÔ îò 30.03.2001 ã. ¹ 26í.
6. Ìåòîäè÷åñêèå óêàçàíèÿ ïî èíâåíòàðèçàöèè èìóùåñòâà è ôèíàíñîâûõ îáÿçàòåëüñòâ. Óòâåðæäåíû ïðèêàçîì Ìèíôèíà ÐÔ îò 13.06.1995 ã. ¹ 49.
7. Íàëîãîâûé êîäåêñ Ðîññèéñêîé Ôåäåðàöèè. ×àñòü 2. Ôåäåðàëüíûé çàêîí îò 05.08.2000 ã. ¹ 117-ÔÇ.
8. Ïîëîæåíèå ïî áóõãàëòåðñêîìó ó÷åòó «Ó÷åò àêòèâîâ è îáÿçàòåëüñòâ, ñòîèìîñòü êîòîðûõ âûðàæåíà â èíîñòðàííîé âàëþòå» — ÏÁÓ-3/06. Óòâåðæäåíî ïðèêàçîì Ìèíôèíà ÐÔ îò 27.11.2006ã. ¹ 154í. [19, ñ.58]
Âûðó÷êà îò ïðîäàæè ïðîäóêöèè â 2015ã. óâåëè÷èëàñü ïî ñðàâíåíèþ ñ 2014ã. íà 53,32%, çà ñ÷åò ïðîâåäåíèÿ êðóïíîìàñøòàáíîé ðåêëàìû, ðàçðàáîòêè ïðèâëåêàòåëüíûõ àêöèé äëÿ ïîòåíöèàëüíûõ ïîêóïàòåëåé, ïåðåñìîòðà äîãîâîðíûõ îòíîøåíèé. Ïðèáûëü îò ïðîäàæ â 2015ã. óâåëè÷èëàñü ïî ñðàâíåíèþ â 2014ã. íà 8,74% çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ çàòðàò íà ðàçâèòèå äåÿòåëüíîñòè. ×èñòàÿ ïðèáûëü óâåëè÷èëàñü â 2015ã. íà 14,36% çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ âûðó÷êè îò ïðîäàæ. Ñðåäíåñïèñî÷íàÿ ÷èñëåííîñòü óâåëè÷èëàñü â 2015ã. ïî ñðàâíåíèþ ñ 2014ã. íà 5,56%. Ïðîèçâîäèòåëüíîñòü òðóäà â 2015ã. óâåëè÷èëàñü ïî ñðàâíåíèþ ñ 2014ã. íà 45,25% çà ñ÷åò óâåëè÷åíèÿ âûðó÷êè ïðåäïðèÿòèÿ.
Äëÿ íàãëÿäíîãî ïðåäñòàâëåíèÿ ïëàòåæíûå ïîðó÷åíèÿ ïî ïîãàøåíèþ ñóììû êðåäèòà è ïðîöåíòîâ ïî íåìó â ÎÀÎ «Áàíê ÂÒÁ» ïî äîãîâîðó 31258/ÊÐ îò 01.07.2014ã. ïðåäñòàâëåíû â ïðèëîæåíèÿõ Å, Æ.
Äëÿ ó÷åòà äîëãîñðî÷íûõ êðåäèòîâ è çàéìîâ ÎÎÎ «Ýíåðäæè-ÍÍ» èñïîëüçóåò ñ÷åò 67 «Ðàñ÷åòû ïî äîëãîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì».
Ê äàííîìó ñ÷åòó îòêðûòû ñóáñ÷åòà:
67-1 — ó÷åò ïîñòóïèâøèõ è ïîãàøåííûõ ñóìì ïî äîëãîñðî÷íûì êðåäèòàì èëè çàéìàì,
67-2 — ó÷åò íà÷èñëåííûõ è óïëà÷åííûõ ïðîöåíòîâ ïî äîëãîñðî÷íûì êðåäèòàì èëè çàéìàì.
 áóõãàëòåðñêîì ó÷åòå ÎÎÎ «Ýíåðäæè-ÍÍ» îòðàæàåò çàäîëæåííîñòü ïî äîëãîñðî÷íûì çàåìíûì ñðåäñòâàì ñëåäóþùèì îáðàçîì.
Íàïðèìåð: Ó ÎÎÎ «Ýíåðäæè-ÍÍ» â 2014ã. áûë çàêëþ÷åí ñ ÎÀÎ «Áàíê ÂÒÁ» äîãîâîð ¹ 32712/ÊÐ îò 01.10.2013ã. íà ïîëó÷åíèå êðåäèòíûõ ñðåäñòâ â äàííîì áàíêå ñ ñóììîé 70 ìëí. ðóá. ñðîêîì 3 ãîäà ïîä 14,5% ãîäîâûõ. Ñîñòàâèì áóõãàëòåðñêèå çàïèñè. (òàáë.3)
Òàáëèöà 3 — Æóðíàë õîçÿéñòâåííûõ îïåðàöèé ÎÎÎ «Ýíåðäæè-ÍÍ»
…
Ïîäîáíûå äîêóìåíòû
Íîðìàòèâíîå ðåãóëèðîâàíèå áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ, èõ êëàññèôèêàöèÿ äëÿ ñîñòàâëåíèÿ óïðàâëåí÷åñêîé îò÷åòíîñòè. Ó÷åò ïðîöåíòîâ ïî êðåäèòàì è çàéìàì, ïðèâëå÷åííûì äëÿ ïðèîáðåòåíèÿ îñíîâíûõ ñðåäñòâ. Ó÷åò çàäîëæåííîñòè è ïðîöåíòîâ ïî çàéìàì.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [551,0 K], äîáàâëåí 26.03.2010
Îñîáåííîñòè îòðàæåíèÿ ó÷åòà ðàñ÷åòîâ ïî êðåäèòàì è çàéìàì íà ñîâðåìåííîì ïðåäïðèÿòèè. Ãëàâíûå ïðèíöèïû ó÷åòà ðàñõîäîâ ïî îáñëóæèâàíèþ êðåäèòîâ è çàéìîâ. Èññëåäîâàíèå ïðàêòè÷åñêèõ àñïåêòîâ ó÷åòà íåêîòîðûõ âèäîâ êðåäèòîâ è çàéìîâ íà ïðèìåðå ÎÀÎ «Èñòîê».
êóðñîâàÿ ðàáîòà [58,3 K], äîáàâëåí 18.11.2010
Çàäà÷è ó÷åòà ðàñ÷åòîâ ïî êðåäèòàì è çàéìàì. Íîðìàòèâíîå ðåãóëèðîâàíèå áóõó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ. Ïåðâè÷íûé è ñâîäíûé ó÷åò ïî êðåäèòàì. Ñèíòåòè÷åñêèé è àíàëèòè÷åñêèé ó÷åò. Ðàñ÷åò íåîáõîäèìîãî êîëè÷åñòâà ñûðüÿ. Ñîñòàâëåíèå êàëüêóëÿöèîííîé êàðòî÷êè.
êîíòðîëüíàÿ ðàáîòà [32,5 K], äîáàâëåí 13.05.2012
Ó÷åò ðàñ÷åòîâ ïî êðàòêîñðî÷íûì è äîëãîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì. Îòðàæåíèå â ó÷åòå îñíîâíûõ è äîïîëíèòåëüíûõ çàòðàò. Ó÷åò êðåäèòîâ è çàéìîâ, íàïðàâëåííûõ íà ïðèîáðåòåíèå îñíîâíûõ è ïîïîëíåíèå îáîðîòíûõ ñðåäñòâ. Ó÷åò ïðîñðî÷åííûõ êðåäèòîâ è ïðîöåíòîâ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [37,7 K], äîáàâëåí 11.03.2012
Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò çàéìîâ è êðåäèòîâ è çàòðàò ïî èõ îáñëóæèâàíèþ. Ó÷åò ïðîöåíòîâ ïî êðåäèòàì è çàéìàì. Ó÷åò êóðñîâûõ è ñóììîâûõ ðàçíèö. Îñîáåííîñòè ó÷åòà çàòðàò ïî êðåäèòàì è çàéìàì, íàïðàâëåííûì íà ïðèîáðåòåíèå èíâåñòèöèîííûõ àêòèâîâ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [45,7 K], äîáàâëåí 15.02.2007
Îïðåäåëåíèå ïîíÿòèÿ è ñóùíîñòè êðåäèòîâ è çàéìîâ. Îçíàêîìëåíèå ñ îñíîâíûìè èñòî÷íèêàìè çà¸ìíûõ ñðåäñòâ îðãàíèçàöèè. Ðàññìîòðåíèå îñîáåííîñòåé áóõãàëòåðñêîãî ó÷åòà çàäîëæåííîñòè ïî ïîëó÷åííûì áàíêîâñêèì êðåäèòàì è çàéìàì, à òàêæå ïðîöåíòîâ ïî íèõ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [36,5 K], äîáàâëåí 31.08.2015
Ó÷åò ðàñ÷åòîâ ïî êðàòêî- è äîëãîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì ïðåäïðèÿòèÿ. Õàðàêòåðèñòèêà äåÿòåëüíîñòè ÎÀÎ «ÍÎÝÌÇ», îòðàæåíèå â ó÷åòå ðàñ÷åòîâ äîëãîñðî÷íûõ êðåäèòîâ è çàéìîâ íà ïðåäïðèÿòèè. Ïóòè ñíèæåíèÿ ïðîöåíòíûõ ñòàâîê ïî êðåäèòó äëÿ ïðåäïðèÿòèÿ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [35,0 K], äîáàâëåí 22.04.2011
Ïîíÿòèå è ðàçëè÷èå êðåäèòîâ è çàéìîâ. Äîãîâîðû òîâàðíîãî è êîììåð÷åñêîãî êðåäèòà. Ñóììà îáÿçàòåëüñòâ ïî ïîëó÷åííûì çàéìàì. Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò êðåäèòîâ è çàéìîâ. Òèïè÷íûå ïðîâîäêè ïî ó÷åòó êðåäèòîâ è çàéìîâ ôèðìû. Íåâîçâðàò êðåäèòîðñêîé çàäîëæåííîñòè.
êîíòðîëüíàÿ ðàáîòà [29,0 K], äîáàâëåí 12.04.2012
Íîðìàòèâíî-ïðàâîâîå ðåãóëèðîâàíèå ó÷åòà è àíàëèçà ðàñ÷åòîâ ïî äîëãîñðî÷íûì è êðàòêîñðî÷íûì êðåäèòàì è çàéìàì. Äîêóìåíòàëüíîå îôîðìëåíèå êðåäèòîâ è çàéìîâ. Îòðàæåíèå â àíàëèòè÷åñêîì è ñèíòåòè÷åñêîì ó÷åòå îïåðàöèé ïî ïîñòóïëåíèþ è ïîãàøåíèþ çàåìíûõ ñðåäñòâ.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [126,8 K], äîáàâëåí 01.04.2015
Íîðìàòèâíîå ðåãóëèðîâàíèå ó÷åòà êðåäèòîâ è çàéìîâ. Áóõãàëòåðñêèé ó÷åò îïåðàöèé ñ êðåäèòàìè è çàéìàìè. Ïîðÿäîê ó÷åòà çàòðàò ïî êðåäèòàì è çàéìàì, íàïðàâëåííûõ íà ïðèîáðåòåíèå èíâåñòèöèîííûõ àêòèâîâ. Îïðåäåëåíèå íàëîãîâîé áàçû ïî íàëîãó íà ïðèáûëü.
êóðñîâàÿ ðàáîòà [85,5 K], äîáàâëåí 27.01.2010
- ãëàâíàÿ
- ðóáðèêè
- ïî àëôàâèòó
- âåðíóòüñÿ â íà÷àëî ñòðàíèöû
- âåðíóòüñÿ ê íà÷àëó òåêñòà
- âåðíóòüñÿ ê ïîäîáíûì ðàáîòàì
Источник
Нормативное регулирование, понятие, классификация кредитов. Учет полученных кредитов и займов и расходов по их обслуживанию. Бухгалтерский и налоговый учет заемных средств у заимодавца. Учет, аудит и анализ займов и кредитов в ЗАО «АДВ-ИНЖИНИРИНГ».
Подобные документы
Понятие, виды кредитов и займов и их особенности. Сущность договора займа. Субъекты кредитных отношений. Основное нормативное регулирование. Практические аспекты учета кредитов и займов, а также расходов на их обслуживание на примере ОАО «ОмЗМ-МЕТАЛЛ».
курсовая работа, добавлен 13.02.2015
Изучение и анализ теоретической основы кредитов и займов и их правовое регулирование. Исследование принципов бухгалтерского учета кредитов и займов. Порядок проведения аудита кредитов и займов в ООО «ГрупМонтэнь», формирование результатов проверки.
дипломная работа, добавлен 02.05.2011
Понятие и различие кредитов и займов. Договоры товарного и коммерческого кредита. Сумма обязательств по полученным займам. Бухгалтерский учет кредитов и займов. Типичные проводки по учету кредитов и займов фирмы. Невозврат кредиторской задолженности.
контрольная работа, добавлен 12.04.2012
Нормативное регулирование, понятие, классификация кредитов. Принципы и условия кредитования. Теория бухгалтерского учета кредитов и займов. Оценка эффективности использования заемных средств в организации и рекомендации по финансовому оздоровлению.
дипломная работа, добавлен 11.06.2014
Роль и значение кредитов и займов в условиях рыночной экономики. Возникновение и развитие кредитных отношений. Документальное оформление и учет кредитов и займов. Синтетический и аналитический учет кредитов и займов.
курсовая работа, добавлен 31.03.2008
Сущность кредитования и виды кредитов. Аналитический и синтетический учет кредитов и займов. Цель, задачи и основные положения организации аудита кредитов и займов. Планирование аудиторской проверки учета кредитов и займов на примере ООО «Альфа».
курсовая работа, добавлен 15.02.2015
Особенности отражения учета расчетов по кредитам и займам на современном предприятии. Главные принципы учета расходов по обслуживанию кредитов и займов. Исследование практических аспектов учета некоторых видов кредитов и займов на примере ОАО «Исток».
курсовая работа, добавлен 18.11.2010
Нормативное регулирование бухгалтерского учета кредитов и займов, их классификация для составления управленческой отчетности. Учет процентов по кредитам и займам, привлеченным для приобретения основных средств. Учет задолженности и процентов по займам.
курсовая работа, добавлен 26.03.2010
Понятие и классификация кредитов и займов, система нормативно-правового регулирования кредитных отношений. Организация учета кредитов, займов и процентов по инвестиционным активам. Сравнительный анализ учета кредитов и расходов по ним по РСБУ и МСФО.
курсовая работа, добавлен 09.09.2014
Нормативное регулирование учета кредитов и займов. Бухгалтерский учет операций с кредитами и займами. Порядок учета затрат по кредитам и займам, направленных на приобретение инвестиционных активов. Определение налоговой базы по налогу на прибыль.
курсовая работа, добавлен 27.01.2010
- главная
- рубрики
- по алфавиту
- вернуться в начало страницы
- вернуться к подобным работам
Источник
Замечание 1
Ведение бизнеса требует вложение денежных средств. Очень часто требуется привлечение заемных средств. Можно оформить кредит в банке, под определенный процент, а можно у деловых партнеров, на безвозмездной основе. Цели получения кредитов различны: обновление производственных мощностей, погашение задолженности. В зависимости от условий, сроков, цели – порядок отражения кредитов и займов различается. Различаются правила учета для целей налогового и бухгалтерского учета.
Главные отличия займа от кредита
Критерии отличия займа от кредита:
- по кредитному договору кредитором всегда будет – кредитная организация, в договоре займа – это может быть организация партнер, ИП, учредитель (физическое лицо);
- кредит имеет «плату» — процент, начисленный на сумму долга, заем может быть процентным или без процентным;
- кредит выдается только деньгами, заем может выдаваться товаром.
Бухгалтерский учет кредитов и займов
Регулируется учет кредитов и займов ПБУ 15/2008. Отдельно должны отражаться:
Готовые работы на аналогичную тему
Получить выполненную работу или консультацию специалиста по вашему учебному проекту
Узнать стоимость
- сумма кредита (займа);
- сумма расходов по кредиту (займу): проценты и дополнительные расходы.
Планом счетов предусмотрено использование счетов:
- Счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»;
- Счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам».
Для целей отражения долга и процентов, предусмотрено открытие соответствующих субсчетов:
- 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
- 66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам».
Отдельно может быть выделен субсчет если кредит получен в иностранной валюте.
Учет основной суммы долга
Основная сумма кредита отражается как кредиторская задолженность:
- в день получения денежных средств (не ранее даты заключенного договора). Подписание договора не приводит к отражению долга. Необходимо фактическое поступление денег.
- в сумме, которая была фактически получена (не более суммы указанной в договоре).
В зависимости от срока предоставления кредита, различают:
- краткосрочную – 12 и менее месяцев;
- долгосрочную – более 12 месяцев.
В учетной политике отражаются указания о порядке учета задолженности.
Учет расходов по займам и кредитам
К таким расходам относятся проценты за пользование привлеченными средствами.
Проценты в бухгалтерском учете могут отражаться как:
- прочие расходы (счет 91)
- увеличение стоимости инвестиционного актива (счет 08)
Проценты отражаются в составе прочих затрат равномерными частями, ежемесячно.
К дополнительным расходам можно отнести:
- суммы за информационные и консультационные услуги;
- суммы за экспертизу договора займа;
- прочие расходы (комиссия банка).
Дополнительные расходы всегда учитываются в составе прочих расходов. Период включение дополнительных расходов по кредитам имеет два варианта:
- единовременно,
- равномерно.
Рисунок 1. Типовые проводки
Рисунок 2. Налоговый учет кредитов и займов
С 2015 года проценты по кредитам и займам для целей налогового учета учитываются в полной сумме. Расходы должны отвечать нескольким требованиям:
- быть экономически обоснованными;
- быть документально оформленными;
- направлены на получение дохода.
Источник
Курсовая работа
Дисциплина: «Бухгалтерский финансовый учет»
Тема: «Учет кредитов и займов»
Ростов-на-Дону 2013
ВВЕДЕНИЕ
В связи с переходом нашей страны от административно-командной системы управления экономикой к рыночным методам изменилась и резко возросла роль кредитов и займов.
В системе экономических отношений кредит всегда занимал особое положение как самостоятельная экономическая категория. Он способен ускорить общественное развитие, с его помощью экономика и ее субъекты могут преодолевать ограниченность финансовых ресурсов, быстрее проходить стадии спада, обеспечивается устойчивое экономическое развитие. Кредитные отношения, обеспечивая хозяйственную деятельность предприятий, содействуют их развитию, увеличению объемов производства продукции, работ, услуг. Опыт зарубежных стран показывает, что умелое использование кредита, так же, может ускорять обороты предприятия в несколько раз. Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия.
Можно, конечно, накапливать капиталы за счет бережливости, умеренности в расходах, но для настоящего подъема экономики в этом случае потребуется не один десяток лет. Благодаря более активной кредитной политике, более активному применению кредита как источника инвестиций в условиях острой нехватки ресурсов в экономике, общество получает источник устойчивого экономического развития. Важно при этом рассматривать кредит не как показатель бедности, а как эффективный инструмент ускорения и расширения производства.
Значение кредитов банка как дополнительного источника финансирования коммерческой деятельности особенно проявляется на стадии становления предприятия, которое использует кредитные ресурсы при осуществлении долгосрочных инвестиций, направленных на создание нового имущества (при капитальных инвестициях). На этом этапе огромное значение имеют долгосрочные кредиты банков.
Краткосрочные кредиты помогают предприятию постоянно поддерживать необходимый уровень оборотных средств, содействуют ускорению оборачиваемости средств предприятия.
Займы, выполняя функции кредита, имеют различные формы и помогают более гибко использовать полученные средства. Предприятие может получить заем в наиболее удобной для себя форме — непосредственно заем, в вексельной форме либо выпустив облигации.
В этих условиях возросла роль правильного учета кредитов и займов в бухгалтериях предприятий. От правильности и достоверности учета кредитов и займов зависит знание руководством предприятия их объемов, их структуры, позволяет принимать правильные решения по изменению данных характеристик, позволяет анализировать рентабельность полученных средств и т.д.
Правильный учет позволит в дальнейшем выбрать наиболее удобный и выгодный для предприятия вид получения дополнительных денежных средств.
Целью данной курсовой работы является изучение порядка учета кредитов и займов на предприятии.
Для этого необходимо определить такие задачи, как, понятие, виды, формы кредита и займа, а также особенности кредитов и займов их правовое обеспечение, документооборот и их различия, изучить методику их учета.
Рассмотреть и проверить порядок учета кредитов и займов на конкретном предприятии.
Предметом исследования данной курсовой работы является — Учет кредитов и займов. Объектом — Предприятие ЗАО ШФ «Веростайл».
Курсовая работа представлена тремя главами. Первая глава отражает теоретические аспекты учета кредитов и займов. Здесь представлено изучение сущности и классификация учета кредита и займа, а также нормативно – правовое регулирование учета. Вторая глава отражает методические аспекты учета кредитов и займов. И третья глава практическая.
В ней рассмотрена характеристика предприятия и порядок учета кредитов и займов на конкретных проводках.
1. Теоретические аспекты учета кредитов и займов
1.1 Сущность кредита и займа
Для работы организаций в условиях постоянно меняющейся конъюнктуры рынка недостаточно формировать оборотные активы только за счет собственных источников: резервного капитала, уставного капитала, нераспределенной прибыли, целевого финансирования. Периодически возникающая дополнительная (временная) потребность в оборотных средствах погашается за счет привлеченных источников: кредитов и займов, предоставляемых банками и другими некредитными организациями.
Кредит в широком смысле — это система экономических отношений, возникающая при передаче имущества в денежной или натуральной форме от одних организаций или лиц другим на условиях последующего возврата денежных средств или оплаты стоимости переданного имущества и, как правило, с уплатой процентов за временное пользование переданным имуществом. Таким образом, кредит можно охарактеризовать как отношения между кредитором и заемщиком по поводу возвратного движения стоимости. Где: кредитор – это субъект кредитного отношения, представляющий стоимость во временное пользование; заемщик – субъект кредитного отношения, получающий кредит.
«Так же кредит по сущности можно определить как — товарную или денежную ссуду, выданную на условиях срочности, платности, возвратности, целевого назначения и материального обеспечения и на основе которых возникают отношения между кредитором и заёмщиком.
Кредит — это движение капитала на условиях срочности, платности, возвратности и обеспеченности.
Условия срочности отражают необходимость возврата кредита не в любое, приемлемое для заемщика время, а в точно определенный срок, зафиксированный в кредитном договоре. Нарушение указанного условия является для кредитора достаточным основанием для применения к заемщику экономических санкций в форме увеличения взимаемого процента, а при дальнейшей отсрочке (в нашей стране свыше 3-х месяцев) – предъявление финансовых требований в судебном порядке.
Платность кредита выражается в необходимости не только прямого возврата заемщиком полученных от банка кредитных ресурсов, но и оплаты права на их использование. Экономическая сущность платы за кредит выражается в фактическом распределении дополнительно полученной за счет его использования прибыли между заемщиком и кредитором.
Устанавливается величина банковского процента, выполняющего три основные функции:
— перераспределение части прибыли юридических и дохода физических лиц;
— регулирование производства и обращения путем распределения ссудных капиталов на отраслевом, межотраслевом и международном уровнях;
— на кризисных этапах развития экономики – антиинфляционную защиту денежных накоплений клиентов банка.
Подтверждая роль кредита, как одного из предлагаемых на специализированном рынке товаров, платность кредита стимулирует заемщика к наиболее продуктивному использованию.
Возвратность кредита – это необходимость своевременного возврата полученных от кредитора финансовых ресурсов после завершения их использования заемщиком.
Обеспеченность кредита выражает необходимость обеспечения защиты имущественных интересов кредитора при возможном нарушении заемщиком принятых на себя обязательств и находит практическое выражение в таких формах кредитования, как ссуды под залог или под финансовые гарантии. Особенно актуально в условиях экономической нестабильности.
Кроме кредитов банков организации используют другие возможности привлечения заемных средств путем получения кредитов от заимодавцев – не банков (займов), реализации (выпуска) ценных бумаг (облигаций), выдачи финансовых векселей. Однако займы организации в виде финансовых векселей возможны только для ограниченного круга инвесторов.
Организации могут получать займы от других юридических лиц (кроме банков). В бухгалтерском учете займы, как и кредиты, подразделяются на краткосрочные и долгосрочные.
Договор займа в отличие от кредитного договора, который всегда является платным, может быть как возмездным (с уплатой процентов), так и безвозмездным. Договор займа является реальным, т.е. он считается заключенным с момента передачи денег или других вещей. Момент передачи денег или других вещей является датой отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете у заимодавца и заемщика.
Таким образом, кредит — это движение капитала на условиях срочности, платности, возвратности и обеспеченности. Договор займа в отличие от кредитного договора, который всегда является платным, может быть как возмездным (с уплатой процентов), так и безвозмездным.»1
1.2 Классификация кредитов и займов
Различают банковский кредит и коммерческий кредит (займы).
Банковский кредит — это выданные кредитно-финансовыми институтами в основном организациям, а так же физическим лицам денежные средства на определенный срок и определенные цели, на возвратной основе и обычно с уплатой ссудного, т.е. банковского процента. Банк имеет специальное разрешение (лицензию) на проведение банковских операций.
Банковские кредиты делятся на кредиты краткосрочные и долгосрочные. Это деление определяется сроком, в течение которого предприятие должно полностью возвратить полученную в банке ссуду.
Краткосрочные кредиты ограничены сроком в один год и выдаются на закупку сырья и других материальных ценностей. Как правило, они служат источником формирования оборотных средств предприятия.
Долгосрочные (свыше 1 года) кредиты выдаются главным образом на приобретение основных средств и осуществление долгосрочных инвестиций (расширение, реконструкция, новое строительство) с погашением кредита в течение срока, предусмотренного кредитным договором.
Указанная краткосрочная и долгосрочная задолженность может быть срочной и (или) просроченной:
• срочной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам, срок погашения которой по условиям договора не наступил или продлен (пролонгирован) в установленном порядке;
• просроченной задолженностью считается задолженность по полученным займам и кредитам с истекшим согласно условиям договора сроком погашения.
Коммерческий кредит предоставляется одними организациями другим обычно в виде отсрочки уплаты денежных средств за проданные товары. Обычно связано с передачей в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, может предусматриваться предоставление кредита, в том числе в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.
Заем — договор, в силу которого одна сторона (заимодавец) передает другой стороне (заемщику) в собственность или в оперативное управление деньги или вещи на условиях возврата с уплатой или без уплаты процентов. Сторонами договора могут быть юридические и физические лица (кроме банков). Согласно ст. 807 ГК РФ договор считается оформленным (заключенным) с момента передачи денег (или вещей) заимодавцем заемщику.
В отличие от банков коммерческие организации не могут предоставлять заем из чужих денежных средств, временно находящихся у заимодавца. Кроме того, организации, не располагающие банковской лицензией, не могут заниматься кредитной деятельностью систематически. Критерии систематичности законодательством не оговорены, и решение этого вопроса зависит от контролирующего органа или арбитражного суда.
«Кредиты могут быть классифицированы по следующим дополнительным основным видам и формам:
— источники привлечения — внешние и внутренние кредиты;
— назначение — связанные, несвязанные и промежуточные;
— цели использования — целевые и нецелевые;
— сроки — кратко-, средне-, долгосрочные и инвестиционные;
— обеспеченность — обеспеченные и бланковые;
— форма организации — синдицированные, консорциальные, двусторонние и клубные;
— валюта привлечения — в валюте страны-кредитора, в валюте страны-заемщика, в валюте третьей страны, в международных счетных денежных единицах, мультивалютные;
— вид процентной ставки — плавающая, фиксированная и смешанная;
— форма предоставления — путем реального перевода средств, рефинансирования и переоформления долга;
— форма погашения — одной суммой, равными долями через равные промежутки времени, непропорциональными долями во взаимосогласованные сроки;
— число использования — разовые и возобновляемые;
— техника предоставления — одной суммой, открытая кредитная линия, контокоррентный кредит, овердрафтный кредит, “стэнд-бай” и т.д.;
— вид кредитора — официальные, неофициальные, смешанные и кредиты международных организаций;»2
Рассмотрим теперь классификацию некоторых кредитов по формам более подробно. Как уже отмечалось, по источникам привлечения все кредиты подразделяются на внешние и внутренние. Под внешними займами понимают кредиты, привлеченные от финансовых учреждений — нерезидентов.
Внутренние займы обычно служат для поддержания ликвидности и доходности кредитного учреждения в национальной валюте, а также финансового обеспечения его деловой активности.
Связные кредиты предоставляются банками с целью поддержания финансово-экономической деятельности своих клиентов.
Несвязные кредиты привлекаются заемщиком с правом самостоятельного нецелевого использования полученных средств.
Промежуточные кредиты используются в непосредственно банковском бизнесе чрезвычайно редко, так как предназначены для обслуживания таких специфических видов деятельности, как лизинг, инжиринг и т.д.
Как уже отмечалось выше, одним из принципов кредитования является срочность операций. По срокам кредиты условно делятся на кратко-, средне-, долгосрочные и инвестиционные.
Краткосрочные межбанковские кредиты представляют собой депозиты сроком до одного года.
По принятой классификации к среднесрочным относят кредиты от одного года до десяти лет, а также депозиты на срок более 12 месяцев.
Долгосрочные кредиты включают в себя займы общим сроком действия свыше десяти лет.
Одним из основных показателей уровня риска кредитных вложений является обеспеченность предоставленных ссуд. В этой связи кредиты подразделяются на обеспеченные и необеспеченные.
Значит, кредиты и займы классифицируются по источникам привлечения, назначению, целям использования, срокам, обеспеченности, форме организации, валюте привлечения. А так же по виду процентной ставки, форме предоставления, форме погашения, числу использования, технике предоставления, виду кредитора.
1.3 Документальное оформление договора кредита и займа
В соответствии с гражданским законодательством под кредитным договором понимается договор, согласно которому банк или иная кредитная организация обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик принимает на себя обязательство возвратить сумму, полученную взаймы, и уплатить проценты на нее.
Правовое регулирование кредитного договора осуществляется не только на основании норм о кредитном договоре, но и на основании норм о договоре займа в части, не противоречащей существу кредитного договора.
Кредитный договор заключается в письменной форме. При несоблюдении этого требования ст. 820 ГК РФ такой договор будет признан недействительным.
В соответствии со статьей 819 Гражданского кодекса Российской Федерации по кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. Форма кредитного договора и условия признания его ничтожным отражены в статье 820 ГК РФ.
Требования об обязательном нотариальном удостоверении кредитного договора в действующем законодательстве не содержится. Однако, если стороны считают это необходимым, такой договор может быть нотариально удостоверен.
Заключение кредитных договоров происходит в несколько этапов.
1. Формирование содержания кредитного договора клиентом-заемщиком (вид кредита, сумма, срок, обеспечение и т.д.).
2. Рассмотрение банком представленного клиентом проекта кредитного договора и составление заключения о возможности предоставления кредита вообще и об условиях его предоставления в частности (при положительном решении вопроса).
3. Совместная корректировка кредитного договора клиентом и банком до достижения взаимоприемлемого варианта и представления его на рассмотрение юристов.
4. Подписание кредитного договора обеими сторонами, т.е. придание ему силы юридического документа.
Для получения кредита в банке в первую очередь предприятию необходимо оформить заявку на получение кредита. Форма заявки устанавливается каждым коммерческим банком самостоятельно, но все они имеют сходное содержание. После одобрения заявки на кредит и принятия коммерческим банком решения о его выдаче, оформляется и подписывается обеими сторонами кредитный договор (приложение 1). В дальнейшем кредитные взаимоотношения предприятия с банковской организацией строятся на основе заключенного кредитного договора.
1.4 Отличие договора займа от договора кредита
В Гражданском кодексе Российской Федерации займы и кредиты, как договора, имеющие одинаковую сущность, объединены в одну главу 42 «Заем и кредит» необходимо отметить, что эти договора имеют существенные различия.
Заключая договора займа или кредита, организации осуществляют операции с заемными средствами, которые можно условно разделить на три следующих этапа:
1. получение заемных средств;
2. начисление и уплата (получение) процентов за пользование заемными средствами;
3. возврат заемных средств.
Самым сложным из перечисленных трех, является, несомненно, второй этап, который регулирует возникновение процентов по долговым обязательствам и их уплату. Как показывает практика, организации нередко совершают большое количество ошибок с отражением в бухгалтерском и налоговом учете таких процентов, что в конечном итоге, приводит к возникновению споров с проверяющими органами.
1 2 3 4
Источник