Экономическая ситуация в России постепенно стабилизируется после очередного кризиса. Малый и средний бизнес постепенно также переходит к развитию, при этом большинство его представителей предпочитают выбирать упрощенную систему налогообложения, где для расчетов налогов используются доходы организации или ИП. Но не все поступления в кассу или на расчетный счет считаются доходом, например, займы им не являются.
Что это такое
Перед тем, как разбираться с вопросом, является ли займ доходом при УСН, нужно понять, что представляет собой эта система налогообложения.
Впервые упрощенная система налогообложения появилась в России после принятия в 2002 году Федерального Закона № 104. Представляет собой УСН (или просто «упрощенка) специальный налоговый режим для малого бизнеса, упрощающий ведение налоговой и бухгалтерской отчетности, а также снижающий налоговую нагрузку на фирмы и ИП, применяющие его.
Применяться упрощенка может только представителями малого бизнеса, при этом необходимо, чтобы организация или ИП соответствовало следующим ограничениям:
- доход не более 120 млн. рублей;
- 100 или менее сотрудников;
- общая стоимость основных средств не превышает 150 млн. рублей;
- отсутствие филиалов;
- доля в других организациях не больше 25%.
Важно! Приведены ограничения для применения УСН, установленные на 2020 год. Ежегодно конкретные показатели изменяются, обычно увеличивается предельный размер дохода субъекта бизнеса
Упрощенная система налогообложения освобождает предприятие от необходимости уплачивать НДС, налоги на прибыль и имущество. При этом организация или индивидуальный предприниматель по-прежнему должны перечислять в государственный бюджет НДФЛ, страховых взносов на пенсионное страхование, а также от несчастных случаев на производстве.
Что такое займ
Согласно законодательству заем – это сделка между любыми юридическими и/или физическими лицами, подразумевающая передачу заемщику во временное пользование денежные средства или другие вещи.
Займы не связанны с оборотом товаров, работ или услуг и их необходимо оформлять отдельным договором, составленным в соответствии с Гражданским Кодексом РФ.
Рассмотрим основные признаки займов:
- возмездность;
- реальность;
- односторонний порядок.
Возмездность означает, что согласно законодательству любой договор займа подразумевает, что переданные в долг деньги или вещи должны быть возвращены в указанные в соглашении сроки. При этом уплата процентов не является обязательным условием сделки.
Стоит обратить внимание, что простое подписание договора займа не накладывает на стороны сделки никаких обязательств. В отличие от кредитного соглашения договор займа будет считаться заключенным только после передачи заемщику указанных в нем вещей или денежных сторон.
Необходимо обратить внимание, что обязанности по договору займа возникают только у заемщика. В частности он обязан в срок возвратить полученные денежные средства или вещи, а также при наличии соответствующих условий – уплатить процент за пользование ними.
Является ли займ доходом при УСН
Предприятия и индивидуальные предприниматели, применяющие «упрощенку» должны учитывать доходы и расходы.
При этом согласно Налоговому Кодексу к доходам при УСН относятся:
- от реализации товаров, работ, услуг;
- внереализационные доходы.
У денежных средств или других вещей поступающих к организации или индивидуальному предпринимателю в форме займа отсутствуют основные признаки дохода. Такой позиции придерживаются налоговые службы.
Рассматривая вопрос, является займ ли доходом при УСН, следует обратиться к следующим документам:
- статья 251 НК РФ;
- письмо ФНС РФ от 19.05.2010г. за № ШС-37-3/1925@.
Эти документ дают однозначное понятие того, что любые вещи или деньги, полученные по договору займа, не являются доходом. Предприниматели и организации, применяющие УСН, не должны указывать их КУДиР, а также делать соответствующие начисления налогов на эти суммы, независимо от применяемого объекта налогообложения при УСН.
Доход-расход
Если при применении УСН с объектом налогообложения «Доходы» средства по займу просто не указываются в КУДиР при получении и возврате. Также проценты нет необходимости вносить туда выплаченные по займу проценты, так как налоговая база и размер налога не меняется, то у организаций и ИП, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы-расходы ситуация иная.
При получении займа он по-прежнему не будет учтен в доходах, а при возврате в расходах организации или ИП, применяющего «упрощенку» по схеме «доходы-расходы». А вот проценты, после их выплаты займодавцу можно включить в расходы.
Беспроцентные займы
Нередко в бизнесе практикуются беспроцентные займы, особенно на этапе первоначального развития компании, например, учредитель часто оказывает финансовую помощь собственной фирме для покупки необходимого оборудования или товаров.
Законодательство никак не ограничивает возможность выдачи и получение беспроцентных займов. При этом у предпринимателя или фирмы, получившей такую ссуду, не возникает никакого дохода, с которого необходимо уплачивать доход.
Стоит отметить, что мнение региональных налоговых органов нередко существует собственное мнение по поводу беспроцентных займов. Они считают, что в случае получения беспроцентного займа организация получает прибыль за счет экономии на процентах.
На практике, если беспроцентный заем получен за счет средств учредителей в большинстве случаев споров с налоговой инспекцией не бывает. В остальных случаях стоит заранее смириться с необходимостью платить дополнительные отчисления в бюджет или отстаивать собственную позицию, в том числе и в судебном порядке.
Замечание. По спорам с налоговыми инспекциями в отношении прибыли от беспроцентных займов большинство судов встает на сторону заемщика, но процесс разбирательства достаточно длительный и часто потребует привлечение грамотного юриста, что накладно для представителей малого бизнеса.
Видео: Особенности учета
Заключение сделки
Сделка по займам, в которой участвует организация или индивидуальный предприниматель, обязательно должна быть зафиксирована договором. Он составляется в бумажном виде в двух экземплярах.
Замечание. Если организация активно пользуется займами от частного лица, например, учредителя, то при внесении денег на расчетный счет или возврате займодавцу договор может быть затребован банком с целью проведения дополнительных проверок с целью исключения незаконного обналичивания денежных средств.
Рассмотрим, что обязательно включается в договор займа:
- дата и место заключения;
- срок действия соглашения;
- наименование сторон и их реквизиты, контактные телефоны;
- предмет договора;
- порядок передачи заемщику денег или имущества;
- проценты или прямое указание на то, что заем является беспроцентным;
- штрафные санкции.
Дополнительно договор может содержать дополнительные условия:
- о порядке начисления процентов;
- о целевом порядке использования полученных средств;
- о залоге, поручительстве и других видах обеспечения гарантии возврата денежных средств (например, страхование).
Важно! При проведении налоговых проверок отсутствие договора займа может привести к тому, что полученные средства могут быть истолкованы, как предоплата за последующие поставки, а имущество – как безвозмездно полученное. В результате налогоплательщик получит доначисление по налогам и будет вынужден заплатить соответствующий штраф.
Долгосрочные и краткосрочные
В зависимости от срока возврата все займы разделяют на две категории: долгосрочные и долгосрочные. К первому типу относятся все ссуды, выданные на период до 1 года, а ко второму – все остальные.
Договора при любом сроке займа будут иметь один и тот же обязательный набор условий и пунктов. При этом стороны могут опустить в соглашении пункты о ставке за пользование средствами или имуществом и сроке займа.
Если договор не содержит информации о процентной ставке, то будет считаться, что проценты установлены на уровне ставки рефинансирования ЦБ.
При отсутствии указаний на конкретный срок возврата займа он считается бессрочным, а у заемщика возникает обязанность по возврату полученных средств или имущества в течение 30 дней с момента получения соответствующего требования от займодавца.
Учет процентов
Согласно действующему порядку проценты по любым долговым обязательствам предприниматель или организация, применяющая УСН, включают в расходы. При этом необходимость определять расходную часть возникает только у налогоплательщиков, выбравших схему учета «доход минус расход».
Стороны могут установить в договоре плату за пользования займом в виде процентов или фиксированной суммы. При этом в расходы можно включать только затраты за фактическое время пользования заемными деньгами или имуществом.
При правильно составленном договоре займы не являются доходом для организаций и предпринимателей на УСН. Но в случае отсутствия оформленных бумаг заемщик рискует столкнуться с доначислением налогов и выставлением штрафных санкций со стороны налоговой инспекции.
Внимание!
- В связи с частыми изменениями в законодательстве информация порой устаревает быстрее, чем мы успеваем ее обновлять на сайте.
- Все случаи очень индивидуальны и зависят от множества факторов. Базовая информация не гарантирует решение именно Ваших проблем.
Поэтому для вас круглосуточно работают БЕСПЛАТНЫЕ эксперты-консультанты!
- Задайте вопрос через форму (внизу), либо через онлайн-чат
- Позвоните на горячую линию:
- 8 (800) 700 95 53
ЗАЯВКИ И ЗВОНКИ ПРИНИМАЮТСЯ КРУГЛОСУТОЧНО и БЕЗ ВЫХОДНЫХ ДНЕЙ.
Источник
Кредит, который вы взяли в банке не считается вашим доходом. В Налоговом Кодексе РФ кредит не является доходом для заемщика. Вы не должны подавать его в налоговую декларацию.
Доход — это разница между вложенными деньгами и полученными по окончании продажи продукта, на производство которого эти деньги были потрачены.
То есть, если вы взяли в кредит сто рублей, то вы не в прибыли. А вот если вы вложили кредитные сто рублей в производство продукта (любого: пекли пирожки, переводили с китайского на французский с помощью… Читать далее
Что произойдёт с моим кредитом в случае банкротства банка или в случае краха экономики?
Между финансами, ИТ, стартапами и психологией. Играю в «Что? Где? Когда?». И…
Ваши обязательства перед банком являются активами банка — такими же активами, как, например, средства вкладчиков на его счётах или имущество банка.
При банкротстве банка его активы реализуются согласно очерёдности кредиторов. Если кредитор — другой банк, то кредит просто перейдёт к нему, и вы останетесь должны, но просто уже другому банку. При этом, вкладчики далеко не всегда могут реализовать свой приоритет.
Хорошие новости — да, иногда долги физлиц могут списать полностью или частично (банк продаёт коллекторам ваш долг за 7% живыми деньгами, и если коллектор договорится с вами, что вы отдадите ему 20%, то для коллектора это очень даже неплохо).
Но вы никогда не предугадаете заранее, пойдёт ли все по «хорошему» варианту. Поэтому не надейтесь на это. Или имейте знакомых среди ликвидаторов, предварительно взяв в этом банке кредит…
Прочитать ещё 4 ответа
Как грамотно не платить кредиты?
Юрист в сфере банкротства, основная специализация — оспаривание сделок и ответст…
Такого способа нет. Если не исполнять кредитные обязательства, из взыщут в судебном порядке. Далее будет возбужденно исполнительное производство и уже может быть наложен запрет на выезд должника за пределы своей страны. Затем будет описано имущество, принадлежащее должнику (кроме того на которое может быть наложено взыскание) и это имущество будет продано с торгов.
Также сейчас возможно инициировать процедуру банкротства в отношении гражданина
Прочитать ещё 10 ответов
Как коммерческие банки поступят с кредитами граждан в случае девальвации рубля?
Экономист, соавтор кредитного калькулятора
Обесценивание рубля выгодно для тех, кто уже взял кредит, поскольку банк, как правило, не может в одностороннем порядке ухудшить условия для заёмщика по уже взятому кредиту, какой бы ни была экономическая ситуация.
Так что заемщикам, особенно ипотечникам (за исключением «валютных» заёмщиков), такая ситуация на руку, поскольку за удешевлением рубля неминуемо последует рост цен, который обернется номинальным ростом доходов при прежней сумме ежемесячного платежа по кредиту.
При девальвации Центробанк увеличивает ключевую ставку (ставку, под которую кредитует коммерческие банки), в результате чего коммерческие банки тоже вынуждены увеличивать свои ставки. Такая политика проводится Центробанком для уменьшения выдачи кредитов, чтобы не допустить увеличение денежной массы в стране и ещё большего обесценивания рубля, поскольку «дорогие» кредиты будет брать меньше людей.
Прочитать ещё 3 ответа
Источник
Нередки случаи, когда требуется расширение, реструктуризация, модернизация производства, либо другие улучшения, требующие крупных финансовых вложений, когда компания вынуждена воспользоваться кредитными средствами. И тут логично возникает вопрос: является ли займ доходом при УСН? Это важно для того, чтобы знать, подвергается ли он налогообложению и как его фиксировать в документах.
Является ли займ доходом для юридического лица
Согласно действующему Налоговому кодексу, любые средства, полученные в долг по договорам специального типа, не относятся к полученной прибыли. То же касается и денег для погашения процентов и возможных задолженностей. Они также не учитываются при исчислении налоговой базы в отношении Вашей деятельности.
При любом заключении кредитного договора, обязательна его фиксация в письменной форме. В договоре оговариваются обязательства обеих сторон, а также включаются разделы, без которых он может быть признан недействительным.
Сделка займа может характеризоваться следующими признаками:
- переход заемных средств во временную собственность заемщика;
- кредит может быть процентным или безвозмездным;
- если взаймы берется имущество, то его нельзя вернуть деньгами.
“Полученный займ является ли доходом при УСН?” – вопрос, имеющий однозначный ответ, – нет. Вы его не можете записать в прибыль, поскольку в оговоренные сроки вернете кредитору. Кредитными средствами Вы пользуетесь лишь определенное время и по факту не можете зарегистрировать их в книге расходов-доходов.
Кто может предоставить займ юридическому лицу
Поскольку кредитные средства выдаются на определенный срок с условием их возврата, то прямым доходом они не являются. Таким образом, налогооблагаемая база (ими могут выступать юридические/физические лица, учредители, ИП) не возрастает, а список расходов не отображает процесс выдачи-возврата займа.
Что касается вопроса – является ли займ учредителя доходом при УСН, то здесь ответ тоже будет отрицательным.
Являются ли проценты по займу доходом, и какие налоговые последствия ожидают
Если кредитный договор составлен с учетом выплаты процентов, то следует учесть такие нюансы:
- налог на прибыль (учитывается в графе внереализационных проектов);
- НДС (полученные проценты им не облагаются);
- НДФЛ (некоторые ситуации могут быть истолкованы как материальная выгода, в то время как кредитные средства, выданные на приобретение жилья либо земельных участков, не подпадают под эту категорию).
Датой фиксации доходов является день выплаты заемщиком процентов по кредиту. Также может быть определена выгода по беспроцентным займам.
Является ли займ доходом физического лица, и есть ли необходимость указывать его в декларации
Процесс кредитования между двумя физическими лицами абсолютно никак не фиксируется в декларации и не облагается налогами. Если же кредитные средства берутся у ИП либо коммерческой/некоммерческой организации, то придется заплатить определенную сумму, прописанную в Налоговом кодексе. На вопрос «является ли возврат займа доходом физического лица» ответ тоже неоднозначный. К примеру, если физическое лицо предоставило юрлицу займ под проценты, то полученная прибыль в виде процентов по займу считается доходом и подлежит налогообложению.
Основные нюансы оформления займов и их налогообложения
Если вопрос, является ли займ доходом организации, имеет однозначный ответ, то ситуация с «подводными камнями» не всегда радужна. На что следует обратить внимание, чтобы не остаться в проигрыше:
- соблюдать требования по ограничению наличных займов суммой 100 000 руб.;
- необходимо выплачивать в срок положенные налоги (на внереализационный доход, если заимодавец получает вознаграждение в виде процентов);
- отображать начисления по процентам в бухгалтерской отчетности.
Для того чтобы избежать возможных претензий и разногласия с налоговыми органами, рекомендуем грамотно оформлять любую документацию и следить за исполнением заявленных обязательств.
Оценка статьи:
(пока оценок нет)
Загрузка…
Источник
Чаще всего кредит рассматривают с точки зрения его значения для заемщика. Описывают этапы получения, условия использования и механизм расчета ежемесячного платежа. Но есть и другая сторона договора – банк. Разберем, что значит кредит для банка, как определяется кредитная ставка, и как финансово-кредитной организации защититься от неплатежей клиента.
Кредит с точки зрения заемщика – это получение во временное пользование денежных средств на покрытие текущих потребностей на условиях:
- возвратности – долг должен быть возвращен кредитору;
- платности – за пользование чужими деньгами надо платить;
- срочности – договор кредитования заключается на определенный срок;
- индивидуальности – условия для заемщиков в одном и том же банке могут быть разными, в зависимости от множества факторов (уровень доходов, кредитный рейтинг, наличие страховки, залога и пр.)
Кредит с точки зрения банка – это вид банковской операции, разрешенный законом № 395-1 от 2.12.1990 г. “О банках и банковской деятельности”. Финансово-кредитная организация в первую очередь коммерческая структура, главной целью которой является получение прибыли. И одно из направлений ее деятельности – это кредитование физических и юридических лиц. Банк предлагает клиенту деньги за вознаграждение, за счет которого покрываются возможные риски, текущие расходы и формируется прибыль.
Но сам по себе банк не производит денежные знаки, чтобы выдать их в качестве кредитов. Он лишь оказывает услуги по привлечению и размещению средств на возмездной основе. При определении стоимости таких операций применяют обычные для экономики правила ценообразования: затраты + прибыль.
Затраты на выдачу кредитов складываются из:
- стоимости привлечения денег из разных источников: Центробанка, российских и зарубежных банков, вкладов населения;
- расходов банка на привлечение и обслуживание клиентов, собственное развитие, операционную деятельность, формирование резервов.
Простую схему заработка банка можно представить так: он привлекает средства на депозиты под 5,5 % годовых или кредиты от Центробанка под 6 % и выдает займы под 10 – 15 %. Разница – доход финансовой организации. Банк не может выдать заемщику в долг ниже ставки, под которую привлек деньги. Работать в убыток никто не желает.
Как рассчитывается ставка по кредиту?
Выше рассмотрели упрощенную схему заработка банка. В реальности она учитывает еще и уровень риска, с которым сталкивается любая финансовая организация. Кроме того, в ставку закладываются дополнительные параметры оценки заемщика:
% ст. = Стоимость привлечения денег + Стоимость риска + Расходы + Индивидуальная оценка заемщика и займа + Прибыль
Стоимость привлечение средств снижается по мере снижения в стране инфляции и ключевой ставки ЦБ. Обесценивание денег оказывает серьезное влияние на конечную прибыль банка, потому что кредиты выдаются на длительный срок. Ключевая ставка ЦБ рассматривается как минимально допустимый порог привлечения денег.
Риск – это вероятность невозврата заемщиком кредита. Его стоимость рассчитывается как отчисления банка в резервные фонды по каждому выданному займу.
Расходы включают затраты на организацию текущей работы банка:
- заработная плата сотрудников;
- аренда и содержание офисов;
- разработка и поддержание актуальности программных продуктов;
- обеспечение безопасности;
- маркетинговые мероприятия по привлечению новых клиентов и др.
На размер процента по кредиту оказывают влияние дополнительные факторы, которые касаются конкретного заемщика и условий займа:
- Обеспечение кредита. Риск потери капитала значительно ниже, если клиент предоставляет в залог ликвидное имущество (недвижимость, ценные бумаги, транспортные средства) или привлекает поручителей.
- Вид и срок кредита. Например, по ипотеке ставка ниже, чем по обычному потребительскому кредиту. В случае неплатежей заемщика банк может вернуть деньги, реализовав залоговую недвижимость. А длительный срок кредитования позволяет заработать на процентах без дополнительных накруток на ставку.
- Качество кредитной истории. У каждого банка разработана своя система оценки кредитного рейтинга заемщика. Проверка истории занимает в этой системе не последнее место. Иногда клиент может только догадываться, почему ему отказали в кредите или выставили повышенную ставку.
- Статус заемщика. Как правило, зарплатные клиенты получают кредиты на льготных условиях. Банк знает репутацию организации-работодателя, информацию о движении денег по счету каждого работника. Это упрощает принятие решения о выдаче займа.
- Личные характеристики заемщика: пол, возраст, занимаемая должность, срок трудовой деятельности, размер дохода.
- Наличие или отсутствие дополнительных услуг. На размер процентной ставки оказывает влияние покупка или отказ заемщика от страхования жизни, здоровья, потери работы, ответственности и пр.
Прибыль банк определяет в соответствии со своей стратегией развития, оценкой уровня конкуренции, текущей и прогнозной экономической ситуацией в стране и мире и другими факторами.
Законом от 27.12.2018 № 554-ФЗ ограничен размер ставки по потребительским кредитам и микрозаймам. Он не может превышать 1 % в день. Для кредитов со сроком погашения до 1 года запрещено начислять проценты, штрафы, пени, неустойки, взимать плату за дополнительные услуги, если их сумма превысит выданный кредит в 1,5 раза.
Резервы банка: что это такое и как формируются
Для обеспечения финансовой устойчивости кредитные организации обязаны создавать резервы. Их минимальный размер устанавливает Центробанка РФ (ст. 24 Закона “О банках и банковской деятельности”). По сути, резервы – это отчисления банком части денежных средств на специальные счета в качестве гарантийного фонда для бесперебойного исполнения своих обязательств.
Основные виды резервов:
- Обязательные. Предназначены для обеспечения стабильности финансовой системы. Они депонируются на счетах, открытых в Центробанке РФ. С июля 2019 года произошли изменения в размере нормативов. Актуальные значения можно посмотреть по ссылке: https://cbr.ru/DKP/standart_system/reserv_pr2/
- Резерв на возможные потери. Согласно Положению Банка России от 28.06.2017 № 590-П банки формируют резервы, которые при необходимости покроют потери от неплатежей клиентов. Ключевые моменты формирования:
- резерв создается по конкретному кредиту при возникновении просрочек платежей или существовании реальной угрозы неплатежей;
- оценка кредитного риска заемщика проводится на постоянной основе (не реже 1 раза в квартал) с первого дня выдачи кредита;
- размер отчислений в резервы зависит от наличия или отсутствия обеспечения по кредиту.
Для формирования резерва на возможные потери кредиты делят на 5 категорий качества:
- 1 категория (высшая) – риск невозврата равен 0;
- 2 категория – вероятность финансовых потерь оценивается от 1 до 20 %;
- 3 категория – характеризует значительный риск неплатежей, потери оцениваются от 21 до 50 %;
- 4 категория – высокий риск, потери от 51 до 100 %;
- 5 категория (низшая) – безнадежные кредиты.
Банк по собственной методике оценивает уровень кредитного риска и определяет категорию качества займов. Затем формирует резервы в зависимости от категории:
Что такое кредитный портфель банка
Банк выдает кредиты физическим и юридическим лицам. Остаток долга по выданным и активным займам на конкретную дату образуют его кредитный портфель.
От качества портфеля зависит прибыль банка и стабильность его работы. А качественным он будет считаться, если обеспечивает рентабельность на нужном банку уровне, достаточную ликвидность и приемлемый уровень риска. Поэтому финансово-кредитные организации обязательно проводит количественный и качественный анализ кредитного портфеля. Изучают в динамике структуру по:
- видам займов (потребительские, автокредиты, жилищные);
- категориям заемщиков (физические и юридические лица);
- суммам и срокам погашения;
- видам валюты;
- размеру процентных ставок;
- величине просроченной задолженности.
По результатам анализа разрабатывают мероприятия, которые направлены на повышение качества портфеля:
- Выявление на раннем этапе проблем с выплатами по конкретному заемщику и работа с ним по предотвращению неплатежей.
- Диверсификация кредитного портфеля по видам займов, клиентам, срокам и пр.
- Разработка новых продуктов, изменение условий по существующим.
- Совершенствование системы оценки кредитного риска.
Финансовый портал Банки.ру составляет рейтинг банков по качеству кредитного портфеля. Для этого он ежемесячно анализирует данные финансовой отчетности. Рейтинг обновляется в начале каждого месяца, следующего за отчетным. Рассчитываются показатели:
- Рентабельность активов.
- Рентабельность капитала.
- Уровень просроченной задолженности по кредитному портфелю.
- Уровень резервирования.
- Уровень обеспечения кредитного портфеля залогом имущества.
Пятерка лидеров выглядит так:
Заключение
Мы рассмотрели банк как коммерческое предприятие, созданное для получения прибыли. А кредит – одна из многочисленных услуг, которая может ее принести. В экономике все имеет свою стоимость. Процентная ставка – это и есть стоимость кредита. Она не берется с потолка, а рассчитывается с учетом множества объективных факторов, которые заемщик должен знать для понимания механизма кредитования.
Источник
