МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 1 марта 2017 г. N 03-07-11/11467
Вопрос: Организация 1 (налоговый резидент РФ, далее — заимодавец) заключила кредитный договор в форме возобновляемой кредитной линии с российской кредитной организацией (налоговый резидент РФ; далее — банк). Согласно условиям кредитного договора заимодавец вправе осуществлять выборку денежных средств в течение установленного срока в пределах лимита выдачи (максимально допустимый размер общей суммы предоставляемых заимодавцу в рамках кредитной линии денежных средств).
Помимо уплаты процентов за пользование денежными средствами по кредитному договору заимодавец несет следующие расходы (далее совместно — комиссии по кредитному договору):
- фактически уплатил банку единовременную комиссию за открытие и ведение ссудного счета в фиксированной сумме;
- в течение срока действия кредитного договора обязан уплачивать банку комиссию за неиспользованный остаток кредитной линии, определяемый в процентах годовых от величины неиспользованного остатка кредитной линии.
В день заключения кредитного договора заимодавец заключает договор займа, подчиненный нормам английского права (далее — договор займа), с организацией 2 (место учреждения и налоговое резидентство — Великобритании; далее — заемщик). Заемщик не имеет представительства в РФ, официальный адрес и место нахождения управляющих органов расположены за пределами РФ.
Договор займа вступает в силу для сторон независимо от факта выдачи денежных средств, и по его условиям заимодавец обязан при наличии заявки от заемщика предоставлять денежные средства в течение установленного договором срока в пределах лимита задолженности. При этом все условия договора займа (размер лимита задолженности, период выборки денежных средств, срок займа, порядок уплаты процентов за пользование суммой займа) полностью идентичны условиям кредитного договора, за исключением увеличенного размера процентной ставки за пользование суммой займа по отношению к размеру процентной ставки за пользование денежными средствами по кредитному договору.
По условиям договора займа помимо уплаты процентов за пользование денежными средствами заемщик обязан уплачивать заимодавцу единовременную комиссию за предоставление займа (которая была фактически уплачена заимодавцу) и плату за пользование лимитом, определяемую в процентах годовых от величины неиспользованного остатка лимита задолженности по договору займа (далее совместно — комиссии по займу). Указанные комиссии подлежат уплате в размере и порядке, аналогичных установленным для комиссий по кредитному договору.
Обеспечение возможности заемщику выбирать денежные средства по договору займа не образует самостоятельной услуги и является неотъемлемой частью операции займа (пп. 15 п. 3 ст. 149 НК РФ). Установление комиссий по займу является компонентом платности за пользование денежными средствами, а также носит компенсирующий характер ввиду того, что заимодавец в течение периода выборки по договору займа несет фактические расходы, связанные с резервированием соответствующей суммы денежных средств, которые он привлекает по кредитному договору.
В письмах от 19.07.2012 N 03-07-08/188, от 07.06.2010 N 03-07-07/34 Минфин России указывал, что комиссию за выдачу займа и штрафные санкции за досрочное погашение займа следует рассматривать как денежные средства, связанные с оплатой услуг по предоставлению займа, освобождаемых от НДС.
Правомерно ли исключение из базы по НДС сумм комиссий по займу, уплаченных заемщиком в адрес заимодавца?
Облагаются ли НДС комиссии по займу, если:
- по договору займа заемщиком не будет фактически выбран ни один транш в пределах лимита задолженности по займу ввиду отсутствия его заявки;
- по договору займа заемщиком будет фактически выбрана только часть денежных средств, которые можно выбрать в пределах лимита задолженности по займу?
Ответ:
В связи с письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении комиссий, получаемых при осуществлении операций займа в денежной форме, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). При этом согласно пункту 2 данной статьи Кодекса указанное положение не применяется в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Таким образом, суммы комиссий за предоставление займа и пользование лимитом, получаемые заимодавцем от заемщика по договору займа в денежной форме, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость заимодавцем не включаются, поскольку суммы таких комиссий по существу являются денежными средствами, связанными с оплатой услуг по предоставлению займа в денежной форме, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина России от 7 августа 2007 г. N 03-02-07/2-138 направляемое письмо Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Заместитель директора Департамента
О.Ф.ЦИБИЗОВА
Источник
- Главная
- Консультация эксперта
- Расчеты
- Займы и кредиты
7619 августа 2019
Облагается ли комиссия за выдачу займа в фиксированной сумме НДС, включаются ли в в налоговую базу по НДС суммы комиссий за предоставление займа разъяснит статья.
Вопрос: ООО А выдает ООО Б займ, помимо %% за пользование займом ООО А берет с ООО Б комиссию за выдачу займа в фиксированной сумме. Облагается ли комиссия за выдачу займа НДС? ООО А не является кредитной или микрофинансовой организацией.
Ответ: Суммы комиссий за предоставление займа, получаемые заимодавцем от заемщика по договору займа в денежной форме, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость заимодавцем не включаются, поскольку суммы таких комиссий являются денежными средствами, связанные с оплатой услуг по предоставлению займа в денежной форме, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Материалы Системы Главбух по вашему вопросу: https://www.1gl.ru/#/document/99/456047815/
Письмо Минфина России от 01.03.2017 № 03-07-11/11467
В связи с вашим письмом по вопросам применения налога на добавленную стоимость в отношении комиссий, получаемых при осуществлении операций займа в денежной форме, Департамент налоговой и таможенной политики сообщает.
Согласно подпункту 15 пункта 3 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) операции займа в денежной форме, включая проценты по ним, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Подпунктом 2 пункта 1 статьи 162 Кодекса установлено, что налоговая база по налогу на добавленную стоимость увеличивается на суммы, связанные с оплатой реализованных товаров (работ, услуг). При этом согласно пункту 2 данной статьи Кодекса указанное положение не применяется в отношении операций по реализации товаров (работ, услуг), не подлежащих налогообложению налогом на добавленную стоимость.
Таким образом, суммы комиссий за предоставление займа и пользование лимитом, получаемые заимодавцем от заемщика по договору займа в денежной форме, в налоговую базу по налогу на добавленную стоимость заимодавцем не включаются, поскольку суммы таких комиссий, по существу, являются денежными средствами, связанные с оплатой услуг по предоставлению займа в денежной форме, освобождаемых от налогообложения налогом на добавленную стоимость.
Производственный календарь 2020 перенос праздников
Отвечает Александр Сорокин,
заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России
«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».
Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа
- Скачайте формы по теме:
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, имеющими свидетельство на производство денатурированного этилового спирта, налогоплательщику, имеющему свидетельство на производство неспиртосодержащей продукции
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими денатурированный этиловый спирт , налогоплательщику, имеющему свидетельство, предусмотренное подпунктами 1-5 пункта 1 статьи 179.2 НК РФ )
- Реестр счетов-фактур, выставленных налогоплательщиками, реализующими виноматериалы, виноградное сусло, фруктовое сусло, налогоплательщику-покупателю, имеющему соответствующую лицензию на производство, хранение и поставки произведенной алкогольной продукции
- Расчет НДС, подлежащего восстановлению при внесении основного средства в уставный капитал
- Пояснительная записка о причинах возмещения НДС
Статьи по теме в электронном журнале
Источник
С одной стороны, вроде бы правомерно. Как отметил КС РФ в Определении от 04.06.2013 № 966‑О, в силу прямого указания пп. 2 п. 2 ст. 170 НК РФ суммы налога, предъявленные покупателю при приобретении им товаров, учитываются в их стоимости в случае приобретения этих товаров для использования в операциях, не облагаемых (освобождаемых от обложения) НДС. Исполнение налогоплательщиком указанного законодательного предписания возможно лишь в случае соблюдения им правил ведения раздельного учета сумм налога, предусмотренного для ситуации осуществления и облагаемых, и не подлежащих налогообложению (освобожденных от налогообложения) операций. Если налогоплательщик осуществляет именно такие операции, он вправе принять к вычету либо учесть в стоимости товаров суммы «входного» налога в той пропорции, в какой приобретаемые им товары используются для производства и реализации товаров (работ, услуг), операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения). И таким образом, по мнению КС РФ, действуя в рамках своей дискреции, федеральный законодатель прямо предусмотрел, что суммы «входного» налога по необлагаемым операциям подлежат отнесению на затраты по производству и реализации товаров (работ, услуг), и, соответственно, они уменьшают другой налог – налог на прибыль организаций. Поскольку применение данного компенсаторного механизма предполагает ведение налогоплательщиком раздельного учета сумм налога, такой учет становится обязательным, в том числе в связи с осуществлением названных операций.
Если указанное заявление «перевести на русский», то звучать оно будет примерно следующим образом: исходя из системного толкования положений ст. 170 и п. 4 ст. 149 НК РФ под ведением раздельного учета в целях применения норм гл. 21 НК РФ нужно понимать пропорциональное распределение сумм «входного» НДС между вычетом и учетом в себестоимости приобретенных ценностей.
Довольно спорно, ведь «раздельный учет» и «определение пропорции» – понятия все же не идентичные, но не будем пока заострять на этом внимание, а обратимся сразу к правилу, позволяющему не определять названную пропорцию (в трактовке большинства арбитров – не вести раздельный учет). Согласно абз. 7 п. 4 ст. 170 НК РФ налогоплательщик, осуществляющий как облагаемые, так и не облагаемые НДС операции вправе поступать подобным образом в единственном случае: если доля произведенных им совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5% от общей величины понесенных им в соответствующем налоговом периоде совокупных расходов. Вот тогда все суммы налога, предъявленные ему продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету.
Рассмотрим так называемое «правило 5%» чуть пристальнее. Прежде всего стоит отметить, что порядок определения совокупных производственных расходов нормами гл. 21 НК РФ не установлен. Как считает Минфин, названные расходы следует определять на основании данных бухгалтерского учета (Письмо от 29.05.2014 № 03‑07‑11/25771). При этом методику расчета совокупных расходов налогоплательщик может разработать самостоятельно, в том числе он может определить, какие данные бухучета он будет использовать и какие действия над ними будет производить (суммировать показатели, определять пропорцию и т. п.). Главное – закрепить разработанную методику в учетной политике для целей налогообложения.
Но еще важнее помнить, что в расчете 5%-го барьера участвуют суммы именно расходов, а по мнению контролирующих органов – всех расходов, включая и прямые, и общехозяйственные (см., например, письма Минфина России от 12.02.2013 № 03‑07‑11/3574, от 02.08.2012 № 03‑07‑11/223 и др.). Величина доходов в этом расчете особой роли не играет.
Ичо за мода постить ссылки? О чем приведенная ссылка? О том,…
Не совмем понял в каком месте я ввожу публику в заблуждение?…
119 и 122 вместе не применяются
Кроме приговора в деле есть ещё пять томов. Не стоит делать …
Прокуратура Краснодарского края считает иначе. https://4kas….
Отвечу Вам позже, с телефона не удобно.
Он имеет в виду в поле «информационная база». Там …
Кроме раздела «Текущая лицензия» в котором показыв…
Не отменят, ибо на основании личных инсинуаций не отменяют п…
Да конееееечно нет, он и здесь свой приговор запетросянил, м…
Никогда в поле «текущая лицензия» не прописывалась…
Если программа зарегистрирована на ООО «ДанЭкс», т…
Ctrl-C. Ctrl-VТекущая:800764931 клиент ООО «ДанЭкс"…
Очень интересно… Получается, никаких претензий по части ис…
Для просвещения. Лицензионный софт не всегда означает полную…
Легальный софт должен соответствовать лицензионному соглашен…
Я так понимаю, у Вас легальный софт. Вы абсолютно правы, что…
Чего вы в заблуждение вводите уважаемую редакцию и дилетанто…
Пускай Ваша мама не волнуется, у меня судимость уже погашена…
Видимо, бухгалтеру сказали вести ЕНВД, вот он и вел ЕНВД. Ра…
Спасибо, приму к сведению и передам Ваши слова тому бухгалте…
А с какой радости бухгалтер должен себя под уголовку подстав…
Извините, мама мне запрещает с уголовниками общаться.Ещё раз…
Так вот это и сдал. Вёл все три ИП и владел информацией. И в…
И чего добились? У меня судимость и негатив, а компания банк…
Противостояние началось…мы то с вами Клерк…
Говоря о тех, кто ведёт учёт в табличках или в амбарных книг…
Недавно читал интервью с представителем 1С по этому вопросу….
Большинство из этих некоторых в один момент осознают, что на…
1С — это не энтузиасты-стартаперы, собравшие из опенсорсных …
Каким должен быть, по Вашему мнению легальный софт?Какими пр…
Ерунда это всё. Необходимо об адекватных определениях догово…
Здравствуйте! Вопрос. Агент перечислил принципалу (фабрике) …
Если у тебя лицензионный софт, тебе никакая проверка не стра…
Источник
- Опубликовано 19.11.2012
Вопрос:
Мы оформили договор ипотечного займа и за оформление сделки взяли с Заемщика 10000 рублей.
Выставили за данные услуги Заемщику акт выполненных работ на 10000 руб, получили деньги. Отдельного договора на эти услуги не заключали.
Должны ли мы начислять и платить НДС?
Согласно ст. 149 НК РФ:
п3. Не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) на территории Российской Федерации следующие операции:
пп5) осуществление отдельных банковских операций организациями, которые в соответствии с законодательством Российской Федерации вправе их совершать без лицензии Центрального банка Российской Федерации;
К банковским операциям относятся:
1) привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);
2) размещение указанных в пункте 1 части первой настоящей статьи привлеченных средств от своего имени и за свой счет;
3) открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц;
Соответствует ли нашей деятельности пп.5), ведь мы не можем работать со вкладами?
пп15) операции займа в денежной форме и ценными бумагами, включая проценты по ним, а также операции РЕПО, включая денежные суммы, подлежащие уплате за предоставление ценных бумаг по операциям РЕПО.
Согласно пп.15) операции займа не подлежат обложению НДС.
Соответствуют ли услуги по оформлению договора займа пп15)?
Наша цель – компенсировать затраты, которые мы понесли в связи с оформлением данной сделки.
Может быть ваши кооперативы уже сталкивались с таким вопросом? Я бы очень хотела узнать Вашу позицию.
Ответ:
Начнем с того, что кооператив не банковская организация и Ваши ссылки на банковские операции (пп. 5) в данном случае несостоятельны. Принятый Вами платеж в 10 тыс. руб. не является займом, ведь у человека не возникло обязанности его отдавать. Следовательно, и пп.15 здесь не при чем. Вы можете освободиться от обязанности оплачивать НДС по основаниям, установленным п.1, ст. 145 НК, но для этого Вам надо представить доказательства, что Ваша выручка за три предшествующие месяца не превысила 2 млн. руб., т.е. соблюсти установленную законом процедуру освобождения от НДС, что, учитывая разовый характер и незначительную сумму полученного Вами платежа, нерационально.
Давайте посмотрим на проблему с другой стороны – ведь ипотечный заем Вы выдали пайщику и, следовательно, от пайщика же и получили платеж в 10 тыс. руб. Я понимаю, что таким образом Вы компенсировали свои расходы, связанные с оформлением займа. В кооперативе есть возможность компенсировать расходы, связанные с осуществлением уставной и иной деятельности членскими взносами. Для этого обязанность пайщика вносить членские взносы должна быть установлена уставом. Если у Вас предусмотрена возможность внесения членских взносов, Вы можете оформить полученный Вами платеж членским взносом. В этом случае не возникает обязанности ни по уплате НДС. Ни налога на прибыль, а также основания для квалификации такого платежа с позиций защиты прав потребителей.
Думаю, что в налоговую обращаться с подобным запросом бессмысленно – здесь надо основываться на особенностях взаимоотношений кооператива и пайщиков, а не на толковании налогового законодательства.
Источник