Добрый день. У физ.лица есть займ процентный, то как я понимаю НДФЛ платить не надо. И если ООО прощает займ и (или) проценты в этом году. Когда физ.лицо должен уплатить НДФЛ? В следующем году или в этом?
Цитата (Дмитрий 12):У физ.лица есть займ процентный, то как я понимаю НДФЛ платить не надо. И если ООО прощает займ и (или) проценты в этом году. Когда физ.лицо должен уплатить НДФЛ? В следующем году или в этом?
Добрый день!
НДФЛ уплачивает организация как налоговый агент, а сумму налога удерживает при любых выплатах физлицу.
Вашему вниманию консультация:
Цитата (СПС «Консультант Плюс» Финансовые и кадровые консультации
Как отразить в учете организации прощение долга по уплате процентов по договору займа, заключенному с работником, если по истечении срока, на который предоставлены денежные средства, стороны заключили договор дарения, согласно которому организация освобождает работника от исполнения его обязательств по уплате процентов по договору займа? ):
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ).
В рассматриваемой ситуации при прощении работнику долга по уплате процентов по займу у работника возникает экономическая выгода (доход) в размере суммы прощенного долга (5484,93 руб.) (ст. 41 НК РФ).
При этом на основании абз. 2 п. 28 ст. 217 НК РФ от налогообложения НДФЛ освобождается стоимость подарков, полученных работником от организации, не превышающая 4000 руб. за налоговый период (календарный год (ст. 216 НК РФ)). Поскольку в текущем календарном году работник не получал от организации каких-либо иных подарков, налоговую базу по НДФЛ формирует сумма, указанная в договоре дарения, в части, превышающей 4000 руб., т.е. в размере 1484,93 руб. (5484,93 руб. — 4000 руб.).
Налоговая ставка в отношении указанного дохода составляет 13% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать исчисленную сумму НДФЛ из дохода работника при его фактической выплате и перечислить ее бюджет (п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).
В рассматриваемой ситуации, на наш взгляд, доход получен работником в натуральной форме, поскольку предметом дара являются не денежные средства, а освобождение работника от обязательства перед организацией. Следовательно, датой фактического получения работником такого дохода является дата заключения договора дарения (пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ).
Удержание НДФЛ производится за счет любых денежных средств, выплачиваемых работнику, например из причитающейся работнику очередной заработной платы (абз. 2 п. 4 ст. 226 НК РФ).
Перечисление в бюджет удержанного НДФЛ производится не позднее дня, следующего за днем его удержания (абз. 2 п. 6 ст. 226 НК РФ) <*>.
Добрый день. Заемщик не является сотрудником компании.. Должен сам платить НДФЛ
Цитата (Дмитрий 12):Заемщик не является сотрудником компании.. Должен сам платить НДФЛ
В этом случае организация подает в ИФНС сведения о невозможности удержать НДФЛ и уведомляет физ. лицо. А физ. лицо, в сою очередь, обязано сдать в ИФНС декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным (п.1 ст.229 НК РФ) и уплатить НДФЛ не позднее 15 июля года, следующего за отчетным (п.4 ст. 228 НК РФ)
А если займ прощен после 30 апреля 2016 (после сдачи отчетности НДФЛ) , когда подавать отчетность и когда платить НДФЛ? Платить НДФЛ тоже до 15 июля 2016г?
Прощение займа произошло в 2016 году, доход получен в 2016 г .Значит полученный доход будете отражать в декларации за 2016 год, которую нужно будет предоставить не позднее 30.04.17 г., а налог уплатить соответственно не позднее 15.07.17г.
Источник
20.11.2018
Вопрос:
Сотрудник уволился по соглашению сторон 28.09.2018. Все выплаты и удержание НДФЛ произошли 28.09.2018. На работнике числился займ (должен организации). Вечером 28.09.2018 (уже после выплат) приняли решение о прощение остатка займа и процентов по нему. Работник 28.09.2018 возвращает в кассу организации сумму НДФЛ наличными (с материальной выгоды). Т.к. это был уже вечер деньги поступили на расчетный счет в понедельник 01.10.2018 и в этот же день перечислен НДФЛ в бюджет. Теперь возникает вопрос об отражение в 6-НДФЛ. Когда показывать НДФЛ: в отчетности за 9 месяцев, или за год? Т.к. НДФЛ перечислен 01.10.2018, а работник его вернул 28.09.2018. Понимаем, что ситуация некорректна, нельзя было так делать, но уже все сделали и теперь не знаем, как это отразить в 6-НДФЛ и за какой период?
Ответ:
В соответствии со ст.41 НК РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в отношении НДФЛ в соответствии с главой 23 «Налог на доходы физических лиц» НК РФ.
При прощении организацией задолженности с должника снимается обязанность по возврату суммы долга (и процентов по нему) и появляется возможность распоряжаться денежными средствами по своему усмотрению, то есть у должника возникает экономическая выгода, предусмотренная ст.41 НК РФ, в виде дохода в размере суммы прощенной задолженности (Письма Минфина России от 10.01.2018 N 03-04-05/310, от 14.11.2017 N 03-04-06/75025, от 17.10.2016 N 03-04-07/60359, Определение Верховного Суда РФ от 27 февраля 2015 г. по делу N А40-128842/13).
Таким образом, сумма прощенного долга в размере задолженности по договору займа (с учетом начисленных процентов) признается объектом налогообложения и учитывается при определении налоговой базы по НДФЛ (п. 1 ст. 209, п. 1 ст. 210 НК РФ).
При этом поскольку стоимость полученных работником от организации подарков, не превышающая 4 000 руб. за налоговый период, освобождается от обложения НДФЛ (п. 28 ст. 217 НК РФ), обложению НДФЛ подлежит сумма прощенного долга (займ + проценты) в части, превышающей 4 000 руб. (при условии, что в течение года работник не получал от организации никаких иных подарков).
НДФЛ исчисляется на дату фактического получения дохода работником, определяемую в соответствии со ст. 223 НК РФ (п. 3 ст. 226 НК РФ). Этой нормой не установлены особые правила определения даты фактического получения дохода при безвозмездном прощении долга. Поскольку работник получает указанный доход в неденежной форме, дата его получения определяется в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ: день передачи доходов в натуральной форме. В данном случае такой датой является день, когда прекращены обязательства работника по договору займа (дата прощения долга). Эта позиция соответствует разъяснениям Минфина, согласно которым в случае прекращения обязательства (без его исполнения) по любым основаниям, предусмотренным законодательством РФ, в общем случае дата фактического получения дохода соответствует дате такого прекращения (Письмо от 30.01.2018 N 03-04-07/5117 (доведено до нижестоящих налоговых органов Письмом ФНС России от 08.02.2018 N ГД-4-11/2419@)).
Кроме того, в данном случае в течение срока действия договора займа работник получал доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах (пп. 1 п. 1, пп.1 п.2 ст. 212 НК РФ).
Дата фактического получения дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах определяется как последний день каждого месяца в течение срока, на который были предоставлены заемные средства (пп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ). При этом не имеет значения способ погашения обязательств по займу — денежными средствами или иным способом (например, прощением долга). Также не имеет значения дата получения займа и то, в какой из дней месяца было прекращено долговое обязательство (см., например, Письмо Минфина России от 18.03.2016 N 03-04-07/15279 (направлено ФНС России для сведения и использования в работе нижестоящим налоговым органам Письмом от 29.03.2016 N БС-4-11/5338@)).
С учетом сказанного, у работника возникает доход, подлежащий налогообложению НДФЛ, по двум основаниям:
1) доход в виде прощенного долга (сумма прощенного займа вместе с процентами) — возникает на дату прощения долга;
2) доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах за период действия договора займа — возникает на последний день каждого месяца.
Организация в качестве налогового агента обязана исчислить, удержать у работника и уплатить в бюджет соответствующую сумму НДФЛ (п. п. 1, 2 ст. 226 НК РФ). При этом к доходам в виде прощенного долга применяется ставка налога в размере 13% (п.1 ст.224 НК РФ), к доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах в общем случае применяется ставка налога в размере 35% (п.2 ст.224 НК РФ).
Согласно абз.2 п.4 ст.226 НК РФ при выплате налогоплательщику дохода в натуральной форме или получении налогоплательщиком дохода в виде материальной выгоды удержание исчисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых доходов, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику в денежной форме. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплачиваемого дохода в денежной форме.
В силу п.5 ст.226 НК РФ при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога. В этом случае налогоплательщик (физлицо) должен самостоятельно уплатить налог на основании налогового уведомления в срок не позднее 2 декабря 2019 года (1 декабря 2019 года — выходной день) (п.7 ст.6.1, п.8 ст.228 НК РФ).
Следует обратить внимание, что нормами НК РФ не предусмотрено внесение не удержанного налоговым агентом НДФЛ в кассу организации. Такой НДФЛ не может считаться удержанным налоговым агентом. Соответственно, если организация перечисляет такой НДФЛ в бюджет, выступая налоговым агентом, эта сумма фактически признается излишне перечисленной в бюджет. Считаем, что организации следует вернуть (или зачесть) эту сумму в общем порядке возврата (зачета) переплаты по налогам, установленном ст.78 НК РФ. При этом у организации сохраняется обязанность налогового агента по сообщению в налоговые органы (и налогоплательщику) о невозможности удержать НДФЛ в соответствии с п.5 ст.226 НК РФ, поскольку, несмотря на то, что налог был перечислен в бюджет, он не является налогом, удержанным налоговым агентом (налоговый агент может удержать НДФЛ только если выплачивает какие-либо суммы физлицу, а если таких сумм нет, речь идет о невозможности удержать налог, даже если физлицо само вносит налог в кассу, ведь такой способ НК не предусмотрен).
Может возникнуть вопрос о допустимости перечисления организацией суммы НДФЛ за работника в качестве «иного» лица в соответствии с предусмотренной с 1 января 2017 года возможностью.
Напомним, в соответствии с п.1 ст.45 НК РФ в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.
В целом, организация вправе уплатить НДФЛ за физлицо в качестве «иного» лица. Однако стоит учесть следующее.
В данном случае налог фактически перечисляется до окончания налогового периода. Досрочная уплата налога, в целом допустима (п.1 ст.45 НК РФ). Однако по мнению ВАС, указанное правило имеет в виду уплату налога при наличии соответствующей обязанности после окончания налогового (отчетного) периода, когда сформирована налоговая база и определена сумма налога, подлежащая уплате, но до наступления установленного законом срока платежа (Постановления Президиума ВАС РФ от 17.12.2002 N 2257/02 по делу N А32-5004/2001-23/139, от 27.07.2011 N 2105/11 по делу N А48-6568/2009 (последнее размещено на сайте ВАС РФ 05.09.2011)).
Кроме того, в случаях, когда уплата налога производится на основании налогового уведомления (что по правилам НК РФ как раз имеет место в данном случае), обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления (п.2 ст.52, п.4 ст.57 НК РФ). Без уведомления налогоплательщик не должен перечислять НДФЛ (п. 6 ст. 58 НК РФ; Письмо Минфина России от 21.06.2017 N 03-02-08/38840 (п. 2)). Соответственно, до получения налогового уведомления за него это не должно делать и «иное» лицо.
При всем при этом необходимо помнить о том, что уплата организацией НДФЛ за физлицо в качестве «иного» лица на основании п.1 ст.45 НК РФ в любом случае не отменяет обязанностей организации как налогового агента (Письмо Минфина России от 04.04.2017 N 03-04-06/19952). Это означает, что даже если организация перечислит налог за физлицо в качестве «иного» лица, она все равно в качестве налогового агента обязана сообщить в налоговые органы (и налогоплательщику) о невозможности удержать налог в порядке, установленном п.5 ст.226 НК РФ.
С учетом сказанного, считаем, что организации в сложившейся ситуации следует поступить следующим образом:
1) Поскольку налог налоговым агентом не удержан (внесение НДФЛ в кассу не может считаться удержанием налога), организации в любом случае следует по окончании года сообщить в налоговые органы и налогоплательщику о невозможности удержать налог (п.5 ст.226 НК РФ).
2) Сумму излишне перечисленного организацией НДФЛ вернуть (зачесть) в общем порядке, установленном ст.78 НК РФ.
3) Сумму налога, внесенную в кассу, лучше возвратить работнику (с тем, чтобы он самостоятельно уплатил этот налог в следующем году на основании налогового уведомления).
4) При заполнении 6-НДФЛ сумма НДФЛ, внесенная физлицом в кассу, не показывается (она будет отображаться в карточке расчетов с бюджетом как переплата).
Форму 6-НДФЛ за 9 месяцев рекомендуем заполнить следующим образом:
Раздел 1:
По доходам в виде материальной выгоды:
Строка 010 — 35%;
Строка 020 — сумма дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах;
Строка 040 — сумма НДФЛ, исчисленная с дохода в виде материальной выгоды;
Строка 080 — сумма НДФЛ с материальной выгоды, которая на отчетную дату не удержана налоговым агентом*.
По доходам в виде прощенного долга:
Строка 010 — 13%;
Строка 020 — сумма дохода в виде прощенного долга;
Строка 030 — 4 000 (не облагаемая НДФЛ сумма подарков);
Строка 040 — сумма НДФЛ, исчисленная с прощенного долга;
Строка 080 — сумма НДФЛ с прощенного долга, не удержанная налоговым агентом на отчетную дату*.
Раздел 2:
По доходам в виде материальной выгоды:
Строка 100 — последнее число каждого месяца, за который рассчитана материальная выгода (соответственно);
Строка 110 — 00.00.0000**
Строка 120 — 00.00.0000**
Строка 130 — сумма дохода в виде материальной выгоды, начисленная на дату, указанную по стр.100, без вычитания НДФЛ;
Строка 140 — 0 (НДФЛ не удержан).
По доходам в виде прощенного долга:
Строка 100 — дата прощения долга;
Строка 110 — 00.00.0000**
Строка 120 — 00.00.0000**
Строка 130 — сумма дохода в виде прощенного долга, начисленная на дату, указанную по стр.100, без вычитания НДФЛ;
Строка 140 — 0 (НДФЛ не удержан).
* см. Письма ФНС России от 01.08.2016 N БС-4-11/13984@ (вопрос 2), от 28.03.2016 N БС-4-11/5278@.
** Подход о том, что при отсутствии выплат, из которых удерживается налог с доходов в натуральной форме, строки 110 и 120 заполняются нулями, представлен, например, в Письмах ФНС России от 16.11.2016 N БС-4-11/21695@, от 09.08.2016 N ГД-3-11/3605@.
Источник
Вопрос от читательницы Клерк.Ру Галины (г. Октябрьский)
Подскажите пожалуйста, организация (ОСН) взяла заем у физического лица, ежемесячно начисляет ему проценты и по возможности выплачивает их ему. Необходимо ли в конце года предоставлять справки 2НДФЛ на физ.лицо в налоговую и надо ли уплачивать подоходный налог с его доходов(т.е.с суммы процентов)?
В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 208 и пп. 1 ст. 209 НК РФ доход, полученный налогоплательщиком в налоговом периоде (календарном году) в виде процентов, полученных от российской организации, признается объектом налогообложения по налогу на доходы физических лиц.
Согласно п. 1 ст. 224 НК РФ налоговая ставка в отношении таких доходов устанавливается в размере 13 процентов.
Дата фактического получения доходов в виде процентов определяется в соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ как день выплаты этих доходов, в том числе перечисления процентов на счета налогоплательщика в банках.
Пункт 1 ст. 226 НК РФ определяет, что российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить соответствующую сумму налога. Такие лица признаются налоговыми агентами в целях исчисления НДФЛ.
Исчисление сумм и уплата налога, в соответствии со ст. 226 НК РФ, производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, за исключением доходов, в отношении которых исчисление и уплата налога осуществляются в соответствии со ст. ст. 214.1, 227, 227.1 и 228 НК РФ с зачетом ранее удержанных сумм налога (п. 2 ст. 226 НК РФ).
На основании изложенных норм организация должна признаваться налоговым агентом по НДФЛ.
Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате. Удержание у налогоплательщика начисленной суммы налога производится налоговым агентом за счет любых денежных средств, выплачиваемых налоговым агентом налогоплательщику, при фактической выплате указанных денежных средств налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам (п. п. 4, 6 ст. 226 НК РФ).
Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная налоговым агентом у налогоплательщика, в отношении которого он признается источником дохода, уплачивается по месту учета налогового агента в налоговом органе (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Таким образом, организация, признаваясь налоговым агентом, обязана удержать начисленную сумму НДФЛ непосредственно из доходов налогоплательщика, полученных им в виде процентов, при их фактической выплате.
В соответствии с п. 2 ст. 230 НК РФ налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, по форме, утвержденной федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.
Указанные сведения налоговыми агентами представляются в налоговые органы по месту их учета на магнитных носителях или с использованием средств телекоммуникаций.
Получить персональную консультацию Светланы Скобелевой в режиме онлайн очень просто — нужно заполнить специальную форму. Ежедневно будут выбираться несколько наиболее интересных вопросов, ответы на которые вы сможете прочесть на нашем сайте.
Источник