20.11.2008, 14:21
#1
Клерк
Какую % ставку указать в договоре %займа, чтобы не было материальной выгоды?
Добрый день!
Мы ООО (УСН 6%) собираемся заключить с физическим лицом (своим же учредителем) договор процентного займа на 2 года на 2 000 000 рублей, т.е. ООО предоставляет заем физическому лицу.
Согласно условиям договора проценты за пользование средствами уплачиваются вместе с суммой займа в конце срока договора.
1. Какую % ставку указать в договоре, чтобы у физлица не появилась материальная выгода при экономии на процентах. Как привязать ее к ставке рефинансирования если сейчас используется показатель ¾ от ставки, а с 01.01.2009 – 2/3 от ставки. ?
2. Деньги будем переводить через банк на личный счет физлица. Есть ли смысл разбить суммы до 600 тыс.руб?
3. Проценты выплачиваются заемщиком в конце срока, но начислять я их должна ежемесячно?Очень нужно … срочно!
20.11.2008, 14:31
#2
Leil@, а почему вы так боитесь материальной выгоды?
Вашему учредителю намного выгоднее НДФЛ с выгоды уплатить, чем % по заемным средствам… (35% от 3/4 — это меньше, чем собственно 3/4 )
А потом еще и с полученных % — отдадите налог в бюджет как с выручки.
2. это от банка зависит… могут запросить документы, могут не запросить. Если запросят — ну дайте им догвор
3. начисляйте в конце срока20.11.2008, 15:41
#3
Клерк
Шмымзик, потому что % по заемным средствам он платит в свою же организацию, т.е. перекладывает из одного кармана в другой, а с полученных % в бюджет 6%, т.к. мы на УСН.
Гораздо выгоднее заключить процентный договор нежели беспроцентный.
1. Мы не хотим, чтобы была мат выгода, как нам в договоре указать проценты и как привязать их к ставке рефинансирования?
20.11.2008, 15:50
#4
если процены выплачиваются заемщиком в конце срока можно написать по ставке рефинансирования Цб на день выплаты (.те не озвучивать конкретно %),а вам можно и не начислять проценты ежемесячно у вас же «кассовый метод» определения дохода,начислите их в момент получения средств
– Увидишь мудреца – подумай, как с ним сравняться; увидишь глупца – загляни в самого себя(Конфуций)
20.11.2008, 15:53
#5
Клерк
Процент должен быть не ниже 3/4 ставки рефинансирования сейчас и не ниже 2/3 ставки с нового года, т.е. не ниже 3/4*12=9процентов сейчас и 2/3*12=8процентов с нового года (при условии. что ставка останется равно =й 12%)
20.11.2008, 16:16
#6
Клерк
Шура, т.е. я могу ежемесячно и не начислять эти проценты за пользование займом, а начислить в момент погашения физлицом займа?
Насколько это правомерно?21.11.2008, 00:26
#7
Да какой статус, нафиг?
Сообщение от Leil@
Шура, т.е. я могу ежемесячно и не начислять эти проценты за пользование займом, а начислить в момент погашения физлицом займа?
Насколько это правомерно?можна я спрошу? ну чиста из вредности?
а если беспроцентный займ, то как вы мат выгодой озадачитеь? в разрезеесли процены выплачиваются заемщиком в конце срока можно написать по ставке рефинансирования Цб на день выплаты
21.11.2008, 10:18
#8
т.е. я могу ежемесячно и не начислять эти проценты за пользование займом, а начислить в момент погашения физлицом займа?
Насколько это правомернону у вас УСН 6% определение дохода по «кассовому методу» т.е в момент получения ден.ср.на рс или в кассу ,согласно НК глава 26.2
– Увидишь мудреца – подумай, как с ним сравняться; увидишь глупца – загляни в самого себя(Конфуций)
Информация о теме
Пользователи, просматривающие эту тему
Эту тему просматривают: 1 (пользователей: 0 , гостей: 1)
Ваши права
- Вы можете создавать новые темы
- Вы можете отвечать в темах
- Вы не можете прикреплять вложения
- Вы не можете редактировать свои сообщения
Правила форума
Источник
07-01-2018, 17:25:54
#1
Просто бухгалтер
Договор займа с мин. % ставкой, но без мат. выгоды
Здравствуйте, коллеги!
Подскажите, пожалуйста, как юридически грамотно составить договор займа между ООО (УСН) и физ.лицом (сотрудником), чтобы с одной стороны % ставка была как можно ниже, а с другой стороны не возникало материальной выгоды и как следствие 35% НДФЛ с неё?
p.s. я так понимаю — необходимо, чтобы % годовых за пользование займом был не ниже 2/3 ставки рефинансирования.
С 2016 г. мат. выгода определяется ежемесячно. Как сформулировать в договоре «плавающую» процентную ставку, чтобы он была привязана к 2/3 ставке рефинансирования, но с помесячным вычислением?07-01-2018, 17:45:49
#2
Возьмите не ровно 2/3, а чуть выше, н-р 10, и прописать пункт — в случае повышения ставки рефинансирования проценты по займу могут быть повышены в одностороннем порядке, (как вариант: но не выше, чем в 1,5 раза ставки рефинансирования РФ).
Как придумаете, так и будет))07-01-2018, 17:53:59
#3
Просто бухгалтер
Спасибо большое за ответ!
Скажите, пожалуйста, почему ровно 2/3 нельзя? Если смотреть в формулу расчета мат.выгоды получиться 0 руб. если % ставка = 2/3 ставки рефинансирования.Если в договоре займа написать как указано ниже, будет ли это корректно, не возникнет ли в этом случае мат.выгода?:
Процентная ставка за пользование займом определяется в размере 2/3 (две трети) ставки рефинансирования ЦБ России, существующей на каждое последнее число расчетного периода. Расчетным периодом стороны договорились считать каждый полный месяц пользования займом.
07-01-2018, 17:55:53
#4
Сообщение от eln.trn
Спасибо большое за ответ!
Скажите, пожалуйста, почему ровно 2/3 нельзя? Если смотреть в формулу расчета мат.выгоды получиться 0 руб. если % ставка = 2/3 ставки рефинансирования.Если в договоре займа написать как указано ниже, будет ли это корректно, не возникнет ли в этом случае мат.выгода?:
Процентная ставка за пользование займом определяется в размере 2/3 (две трети) ставки рефинансирования ЦБ России, существующей на каждое последнее число расчетного периода. Расчетным периодом стороны договорились считать каждый полный месяц пользования займом.
Верно. Мат.выгода возникает если ставка по займу, сумма которого определена в рублях, меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) ЦБ РФ (пп. 1 п. 2 ст. 212 НК РФ);
07-01-2018, 23:15:31
#5
Просто бухгалтер
Если написать как указано ниже, будет ли в этом случае возникать мат.выгода?
Процентная ставка за пользование займом определяется в размере 2/3 (две трети) ставки рефинансирования ЦБ России, существующей на каждое последнее число расчетного периода. Расчетным периодом стороны договорились считать каждый полный месяц пользования займом.07-01-2018, 23:41:37
#6
и начислять проценты по займу, то же исходя из расчетного периода..
07-01-2018, 23:49:52
#7
Просто бухгалтер
Сообщение от Трианон
и начислять проценты по займу, то же исходя из расчетного периода..
Если написать как указано выше, будет ли в этом случае возникать мат.выгода?
07-01-2018, 23:52:25
#8
Сообщение от eln.trn
Если написать как указано выше, будет ли в этом случае возникать мат.выгода?
Нет, мат. выгода возникает когда проценты меньше 2/3 ставки рефинансирования…… можно добавить +2%
Ваши права в разделе
- Вы не можете начать новую тему
- You may not post replies
- You may not post attachments
- You may not edit your posts
Правила форума
Источник
Порядок налогообложения доходов в виде материальной выгоды всегда вызывал много вопросов. В статье рассмотрим механизм формирования налоговой базы и определения налога по доходам в виде материальной выгоды.
Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.
Доход в виде материальной выгоды это своего рода «виртуальный» доход, который можно только понять, что в данной конкретной ситуации налогоплательщик заплатил за пользование кредитом или займом меньшую сумму. Этот доход в отличие от дохода в денежной или натуральной форме нельзя пощупать. Однако в бюджет налоги уплачиваются в денежной форме.
К доходам физлица относят материальную выгоду, полученную (ст.212 НК РФ):
- от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, за исключением отдельных случаев. Минфин в письме от 4 июля 2017 г. № 03-04-05/42040 сообщил, что выгода появляется, если процентная ставка по займу меньше 2⁄3 установленной ЦБ РФ ставки рефинансирования. При этом ставку рефинансирования берут по дате получения «физиком» материальной выгоды от пониженных процентов. Такой датой признаётся конец каждого месяца, пока действует договор займа.
- от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
- от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, за исключением ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка).
Других случаев признания материальной выгоды доходом нет. Этот перечень носит закрытый характер.
Материальная выгода от экономии на процентах
Рассмотрим доход в виде материальной выгоды, полученный от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами.
Такой доход образуется у физлица, если:
- заем беспроцентный
- ставка по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (с 19 июня 2017 года ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 9% годовых, следовательно, пограничное значение составит: 2/3 х 9% = 6%)
- ставка по займу в валюте меньше 9%.
Из этого правила есть исключения. Материальной выгоды от экономии на процентах не возникает в двух случах:
- заемщик принес из ИФНС уведомление или справку, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этого жилья. В уведомлении (справке) должны быть указаны реквизиты договора займа
- в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилого помещения.
Таким образом, НДФЛ не облагаются доходы в виде материальной выгоды, полученной:
- от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
- от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
- от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них
В двух последних случаях материальная выгода не облагается НДФЛ при условии, что у налогоплательщика есть право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом.
Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, является:
- уведомление по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@
- может использоваться справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/329@ — выдается для представления налоговым агентам
Важно, что уведомление и справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.
Порядок освобождения от НДФЛ:
- начиная с месяца предоставления налогоплательщиком документа, подтверждающего его право на получение имущественного налогового вычета, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с дохода в виде материальной выгоды с начала налогового периода, подлежат зачету при исчислении сумм НДФЛ нарастающим итогом по суммам дохода налогоплательщика, подлежащим налогообложению (Письмо МФ РФ от 21.09.2016 № 03-04-07/55231).
Формулы для расчета материальной выгоды от экономии на процентах
Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается по формуле:
Материальная выгода от экономии на процентах = (2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца — Ставка по кредиту или займу согласно условиям договора) х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце
Налог с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами исчисляется по ставкам:
- 35% — если заемщик налоговый резидент РФ
- 30% — если заемщик нерезидент.
В том случае, если заем беспроцентный, то налоговая база рассчитывается по формуле:
Материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу = 2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце
Налоговая база по доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также налог исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом.
Удержание и перечисление НДФЛ
Как же происходит удержание и перечисление налоговым агентом НДФЛ, исчисленного с материальной выгоды? Если в текущем году заемщику выплачены денежные доходы — НДФЛ удерживается при любой ближайшей выплате денег заемщику.
Налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги.
В справке 2-НДФЛ материальная выгода указывается по коду дохода 2610. В поле «признак» ставится «1». Если в текущем году заемщику не выплачивались денежные доходы — налог в бюджет не перечисляется. При этом в ИФНС представляется Справка 2-НДФЛ, в которой указаны доход в виде материальную выгоды и сумма неудержанного НДФЛ. В этой справке в поле «признак» ставится «2», что означает передачу налога на взыскание в налоговые органы. В дальнейшем, в общем порядке со всеми остальными справками, которые налоговый агент представляет в ИФНС по каждому налогоплательщику, в отношении которого он выступал налоговым агентом, данная Справка подается, но уже с признаком «1» и это означает, что налоговый агент выполнил свои обязанности. Помимо этого, заемщику выдается аналогичная Справка (или справка бухгалтера в произвольной форме) не позднее 1 марта года, следующего за годом получения заемщиком материальную выгоды.
НДФЛ с материальную выгоды (и дохода в натуральной форме) не должен превышать 50% зарплаты на руки.
Отражение материальной выгоды в 6-НДФЛ
- Показывается в 6-НДФЛ за каждый период пользования займом
- В разд. 1:
- заполняется отдельный блок строк 010 — 050
- в строке 020 отражается материальную выгода, рассчитанная за весь отчетный период
- в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ
- в строке 070 — НДФЛ с материальную выгоды, удержанный с начала года до конца отчетного периода. Эта сумма обычно меньше исчисленного НДФЛ из строки 040 т.к. НДФЛ с материальную выгоды за последний месяц периода удерживают уже в следующем квартале
- В строку 080 НДФЛ с материальную выгоды включается только в 6-НДФЛ за год. В ней указывается НДФЛ с материальную выгоды, исчисленный 31 декабря, который налоговый агент не может удержать до конца текущего года
3. В разд. 2 заполняется столько блоков строк 100 — 140, сколько раз перечислялся НДФЛ с материальную выгоды в последнем квартале отчетного периода. В каждом из них указывается:
- в строке 100 — последний день месяца, за который рассчитана материальную выгода;
- в строке 110 — дата удержания НДФЛ;
- в строке 120 — следующий рабочий день после удержания.
Если заемщику выплачена зарплата или другие доходы в последний день отчетного периода:
- в строке 070 показывается НДФЛ, удержанный со всей материальную выгоды за период, т.е. вся сумма НДФЛ с материальную выгоды из строки 040;
- материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислен в последний день квартала, показывается в разд. 2 за следующий квартал.
Например, не надо показывать в 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислили 31 марта. Ведь срок уплаты налога по ст. 226 НК в этом случае — 03.04.2017. Эта материальная выгода отразится в разд. 2 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 г.
Источник