Создали с товарищем ООО на упрощенке с объектом «Доходы», налог 6%. Наши доли в компании — по 50% у каждого. На старте нам потребуется вносить собственные средства для раскрутки бизнеса. Вопрос: как это лучше делать?
С учетом разделения долей материальная помощь и использование дополнительного имущества — варианты невыгодные, на них мы теряем 6%.
Думали оформлять внесение средств как займы от учредителей компании. Но недавно вступили в силу поправки в законодательство по ККТ, которые якобы обязывают применять кассу при возврате займа. У нас B2B и только безналичные расчеты. Неужели нам нужно разбираться в онлайн-кассах лишь для того, чтобы отдавать себе же займы?
Посоветуйте: может быть, есть какие-то другие способы внесения средств учредителями на счет ООО?
Никита
Никита, когда у каждого участника доли по 50% в уставном капитале ООО, то я вижу лишь два безналоговых и сравнительно простых способа оказать финансовую помощь своей компании:
- предоставить ей беспроцентный заем;
- внести вклад в имущество ООО — без увеличения уставного капитала.
Ни в том, ни в другом случае применять ККТ не нужно.
Есть и третий способ: увеличить уставный капитал ООО за счет вкладов участников. Он тоже безналоговый, но не очень-то простой.
Расскажу подробнее о каждом из этих способов. Я буду исходить из того, что учредители ООО — граждане РФ.
Беспроцентный рублевый заем от физлица — участника ООО
Это, пожалуй, самый простой, а потому самый распространенный способ пополнить оборотные средства фирмы.
Сразу скажу — и при общем режиме налогообложения, и при УСН займы у компании-заемщика никак не учитываются для налоговых целей: ни в доходах при получении займов, ни в расходах при их возврате.
Для участников-заимодателей беспроцентный рублевый заем тоже не влечет никаких налоговых последствий. Возвращенная им сумма займа — это не их доход.
Когда участник выдает заем на нужды фирмы, применять ККТ не требуется. Минфин это подтвердил. Возврат займа участнику тоже под ККТ не подпадает. Ведь в нашем случае заем выдавался на цели, не связанные с оплатой товаров, работ, услуг. А значит, такая операция не относится к расчетам, при которых нужен кассовый аппарат.
Алгоритм действий для этого способа таков.
Шаг 1. Составьте письменный договор денежного займа между участником — или участниками — и ООО. В нем обязательно пропишите, что заем беспроцентный. Если в договоре это не будет указано, заем по умолчанию считается взятым под проценты. И тогда ООО должно будет ежемесячно выплачивать участнику проценты исходя из ключевой ставки ЦБ РФ вплоть до дня возврата всей суммы займа.
Кстати, в договоре можно установить любой срок возврата займа. Если же срок не будет указан, заем нужно будет вернуть в течение 30 дней со дня, когда участник-заимодатель предъявит требование о возврате.
Совет. Если очевидно, что на начальном этапе ООО периодически будет брать взаймы у участников — одного или обоих, — лучше не плодить много договоров, а составить всего один. И в нем указать общую сумму займа, которую может предоставить участник. Получение конкретных сумм будет подтверждаться приходными кассовыми ордерами или выписками банка.
Вот примерный фрагмент такого договора:
- Заимодатель обязуется предоставить Заемщику в срок до 30.06.2020 беспроцентный денежный заем в общей сумме 500 000 (пятьсот тысяч) рублей, а Заемщик обязуется возвратить Заимодателю полученную сумму займа в порядке и в сроки, предусмотренные настоящим договором.
- Заимодатель предоставляет сумму займа несколькими платежами путем безналичного перечисления денежных средств на расчетный счет Заемщика. Сумма каждого платежа определяется письменной заявкой Заемщика.
- Заемщик обязуется вернуть сумму займа до 30.06.2020 путем безналичного перечисления денежных средств по реквизитам Заимодателя, указанным в пункте 5 настоящего договора.
Учтите, что когда заем предоставляет физлицо, договор займа считается заключенным не с момента его подписания, а только с момента передачи суммы займа заемщику.
Как вести бизнес без штрафов
Зарабатывать больше и не нарушать закон. Раз в месяц — в нашей рассылке для предпринимателей
Шаг 2. Перечислите сумму займа на расчетный счет компании либо внесите деньги в ее кассу наличными по приходному кассовому ордеру.
В нашем случае вносимая сумма может быть любой, поскольку взаймы дает учредитель-физлицо. А вот когда заимодатель — это другая организация или ИП, сумма наличных не должна превышать 100 тысяч рублей.
Принятый наличный заем можно сразу расходовать на текущие нужды фирмы, не внося предварительно деньги на расчетный счет. Но есть исключение. Наличные, которыми предполагается оплатить аренду помещения либо погасить другие займы или проценты по ним, должны быть предварительно сняты со счета фирмы.
У варианта с беспроцентным займом есть только один минус: рано или поздно ООО должно вернуть участникам заемные средства. Если оно этого не сделает и сам участник не потребует возврата займа, то, когда истечет трехлетний срок исковой давности, компания должна будет учесть долг по займу в налогооблагаемых доходах.
То же самое будет и если участник с размером доли 50% и менее решит простить компании ее долг: ООО придется включать сумму займа в доходы и, соответственно, платить налог. По этой же причине не подойдет вариант и с передачей денег по договору дарения между участниками с долями 50% и ООО.
Внесение участниками денежного вклада в имущество ООО без увеличения уставного капитала
Как и займы от учредителей, такие вклады тоже считаются необлагаемым доходом для ООО — и при общем режиме, и при упрощенке. Только в отличие от займов общество не должно потом возвращать участникам внесенные ими вклады.
Но внести вклад в имущество ООО можно, если это предусмотрено уставом общества. То есть если в уставе есть, например, такие положения:
7.35. Участники Общества обязаны по решению общего собрания участников, принятому не менее чем ⅔ голосов от общего количества участников, вносить вклады в имущество Общества.
7.36. Вклады в имущество Общества вносятся пропорционально доле каждого участника Общества. Максимальная стоимость вкладов не ограничена (как вариант: ограничена и составляет _____ (__________) рублей).
7.37. Вклады в имущество Общества вносятся деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку.
Посмотрите устав своего ООО. Если там это прописано, считайте, что дело сделано. Понадобится только сделать две вещи:
- Оформить протокол общего собрания участников с соответствующим решением.
- В срок, указанный в протоколе, внести деньги на расчетный счет ООО.
Вот примерная выдержка из протокола общего собрания
Если же в уставе ООО не закреплена обязанность участников вносить вклады, тогда все немного усложняется.
Придется сначала по решению общего собрания внести соответствующие поправки в устав, собрать пакет необходимых документов и подать их на регистрацию в то отделение ИФНС, которое в вашем регионе регистрирует такие документы. Госпошлина за регистрацию изменений в устав ООО — 800 рублей.
Зарегистрировать изменения в налоговой должны в течение 5 рабочих дней с даты подачи документов.
Еще один вариант: увеличить уставный капитал ООО за счет дополнительных вкладов участников
Вклады участников в уставный капитал (УК) тоже не приводят к возникновению налогооблагаемого дохода у ООО, в том числе и при упрощенке.
Но, чтобы такие вклады сделать, участникам надо соблюсти определенную — довольно сложную — процедуру. Кроме того, независимо от написанного в уставе, придется регистрировать изменения в него, которые будут касаться размера уставного капитала.
Увеличение уставного капитала общества за счет дополнительных вкладов участников проводится в два этапа. На каждом этапе потребуется провести общее собрание участников ООО.
На первом собрании принимается собственно решение об увеличении уставного капитала за счет дополнительных вкладов участников общества. В решении определяется общая сумма дополнительных вкладов. Когда участников всего двое и у них равные доли в ООО, целесообразнее всего каждому внести одинаковую сумму, с тем чтобы номинальная стоимость обеих долей выросла одинаково.
Важно! Закон требует, чтобы на первом собрании обязательно присутствовал приглашенный нотариус. Его задача — подтвердить факт принятия решения и состав участников ООО, присутствовавших при его принятии.
По умолчанию в течение двух месяцев после проведения первого собрания участники должны внести на расчетный счет ООО свои вклады для увеличения уставного капитала.
Второе собрание участников проводится не позднее месяца со дня, когда истекает двухмесячный срок внесения участниками вкладов. На этом собрании участники принимают решение об утверждении итогов внесения вкладов и о внесении изменений в устав ООО.
Если у вас есть вопрос о личных финансах, правах или законах, пишите. На самые интересные вопросы ответим в журнале.
Источник
Займ vs Безвозмездная финансовая помощь
11 июня 2017, обновлено: 22 октября 2020, Елена Позднякова
Учредителю требуется внести собственные средства на расчетный счет для оплаты расходов,
потому что не хватает оборотных средств или компания не ведет деятельности.
Как правильно отразить эту операцию в учете?
Есть два варианта: займ или безвозмездная финансовая помощь учредителя.
Безвозмездная финансовая помощь, в свою очередь, может быть осуществлена тремя способами, которые отличаются целевым назначением вносимых средств и бухгалтерскими проводками.
Сравним документальное оформление, влияние на бухгалтерский баланс и особенности всех четырех видов операций.
Займ от учредителя
Гарантия возврата средств
Если вносимая сумма велика, то целесообразно оформить займ, чтобы в дальнейшем учредитель мог вернуть себе внесенную сумму.
Какой займ выбрать: процентный или беспроцентный? В случае, когда займ дает учредитель, оба варианта абсолютно законны и не вызывают вопросов налоговой. Беспроцентный займ проще в обслуживании, так как не нужно начислять проценты и у компании не возникает дополнительных расходов.
Процентный займ дает возможность учредителю забрать дополнительные суммы в качестве процентов, а также дает дополнительные расходы для компании, которые уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль. При выплате процентов по займу компания удерживает НДФЛ.
Суммы, полученные по договорам займа не включаются в состав доходов для целей налогообложения
Договор займа
Если учредитель вносит суммы частями, для удобства рекомендую подписать один договор с условием, что учредитель перечисляет компании-заемщику деньги частями
Дебет 51 Кредит 66 — получен краткосрочный займ, сроком до одного года или
Дебет 51 Кредит 67 — получен долгосрочный займ, сроком более одного года
Не подходит для нулевки, если учредитель хотел бы внести небольшую сумму и забыть (т.е. не заморачиваться с оформлением и дальнейшими действиями).
Договор займа нужно обслуживать, а именно: следить, чтобы не было просрочки, начислять проценты (если они предусмотрены). По счету 66 (краткосрочные займы) или 67 (долгосрочные займы) в балансе будет висеть остаток. Этот остаток, даже если он совсем небольшой, потребуется расшифровать во всех случаях представления информации о компании: например, в банк, налоговую инспекцию и предоставить договор, потому что наличие займов обязательно вызывает вопросы.
Финансовая помощь учредителя
Простота оформления, красивый баланс
Главное преимущество финансовой помощи учредителя перед займом — простота оформления. Чтобы провести такую операцию, нужно оформить всего один документ — решение учредителя о предоставлении финансовой помощи.
Кроме того, предоставляя финансовую помощь, можно улучшить показатели баланса: увеличить сумму по разделу капитал или убрать убытки.
Финансовая помощь учредителя является безвозмездной передачей денежных средств, они переходят в собственность организации и вернуть их обратно нельзя.
Налоги
Существует два основания, по которым суммы, полученные в качестве безвозмездной финансовой помощи от учредителей, не включаются в состав доходов для целей налогообложения
Если уставный капитал более, чем на 50% состоит из вклада этого физического лица.
Для общей системы налогообложения: НК РФ, статья 251, пункт 1, подпункт 11
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
11) в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно:
от физического лица, если уставный (складочный) капитал (фонд) получающей стороны более чем на 50 процентов состоит из вклада (доли) этого физического лица.
Для упрощенной системы налогообложения: статья 346.15, пункт 1, подпункт 1.1, абзац 1
Статья 346.15. Порядок определения доходов
1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;
Если денежные средства получены от участников (независимо от размера их доли) в качестве ВКЛАДА В ИМУЩЕСТВО ОБЩЕСТВА, оформленного в соответствии с гражданским законодательством.
ЭТО ПРАВИЛО ДЕЙСТВУЕТ С 01.01.18.
Для общей системы налогообложения: НК РФ, статья 251, пункт 1, подпункт 3.7
Статья 251. Доходы, не учитываемые при определении налоговой базы
1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
3.7) в виде имущества, имущественных прав или неимущественных прав в размере их денежной оценки, которые получены в качестве вклада в имущество хозяйственного общества или товарищества в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации;
Для упрощенной системы налогообложения: статья 346.15, пункт 1, подпункт 1.1, абзац 1
Статья 346.15. Порядок определения доходов
1.1. При определении объекта налогообложения не учитываются:
1) доходы, указанные в статье 251 настоящего Кодекса;
До 2018 года действовала другая льгота: суммы, полученные от учредителей (независимо от размера их доли) не включались в состав доходов, если денежные средства передавались учредителями В ЦЕЛЯХ УВЕЛИЧЕНИЯ ЧИСТЫХ АКТИВОВ.
Теперь разберем три возможных варианта оформления безвозмездной финансовой помощи:
Безвозмездная финансовая помощь учредителя
на пополнение оборотных средств
простота оформления, никаких остатков в балансе, связанных с этой операцией не будет
Это вариант внесения финансовой помощи работает по принципу «внесли и забыли». Внесенная сумма отражается как прочий доход для целей бухгалтерского учета (но не для налогообложения) и, в дальнейшем, влияет на увеличение показателя «Нераспределенная прибыль» за текущий период
- Суммы, полученные от участника, чья доля составляет более 50% — не включаются в состав доходов (для общей системы налогообложения: НК РФ, статья 251, пункт 1, подпункт 11, для упрощенной системы налогообложения: статья 346.15, пункт 1, подпункт 1, абзац 1
Решение участников о предоставлении обществу безвозмездной финансовой помощи НА ПОПОЛНЕНИЕ ОБОРОТНЫХ СРЕДСТВ
Дебет 51 Кредит 91(прочие доходы) – отражено безвозмездное получение денежных средств от участника
Вернуть учредителю внесенную сумму впоследствии нельзя, так как внесенные средства становятся собственностью организации
Безвозмездная финансовая помощь учредителя
на покрытие убытков
простота оформления, можно погасить убытки прошлых периодов
Передача денежных средств учредителем на покрытие убытков позволяет снизить или совсем списать суммы убытков прошлых лет, отраженные в балансе, если они есть.
- Суммы, полученные от участника, чья доля составляет более 50% — не включаются в состав доходов (для общей системы налогообложения: НК РФ, статья 251, пункт 1, подпункт 11; для упрощенной системы налогообложения: статья 346.15, пункт 1, подпункт 1, абзац 1)
Решение участников о предоставлении обществу безвозмездной финансовой помощи НА ПОКРЫТИЕ УБЫТКОВ ПРОШЛЫХ ЛЕТ
Дебет 75 (расчеты с учредителями) Кредит 84 (нераспределенная прибыль (убытки) прошлых лет ) – принято решение о погашении убытка за счет средств учредителей
Дебет 51 Кредит 75 — получены средства от учредителей
Такой порядок следует из инструкции к плану счетов бухгалтерского учета
сумму можно внести в пределах полученного ранее убытка, в дальнейшем эту сумму учредителю вернуть нельзя
Вклад учредителя
в имущество организации
простота оформления, увеличивает раздел «Капита»л в балансе по строке добавочный капитал
Безвозмездная помощь учредителя путем вклада в имущество организации отражается как увеличение добавочного капитала. Это удобно тем, что увеличение добавочного капитала не подлежит государственной регистрации (как, к примеру, увеличение уставного капитала).
Вклады в имущество общества вносятся всеми участниками общества пропорционально их долям.
В уставе нужно предусмотреть пункт о такой обязанности участников, иначе, кто-то из участников может не согласиться с требованием внести вклад с имущество общества и подать иск в суд. При отсутствии соответствующего пункта в Уставе, суд примет его сторону и признает решение незаконным.
Вклады в имущество общества не изменяют размер и номинальную стоимость долей участников.
- Суммы НЕ ВКЛЮЧАЮТСЯ в состав доходов НЕЗАВИСИМО ОТ РАЗМЕРА ДОЛИ УЧРЕДИТЕЛЯ (для общей системы налогообложения: НК РФ, статья 251, пункт 1, подпункт 3.7; для упрощенной системы налогообложения: статья 346.15, пункт 1, подпункт 1, абзац 1)
1. Пункт в Уставе об обязанности внесения вкладов в имущество общества всеми участниками пропорционально их долям по решению общего собрания.
2. Протокол общего собрания о внесении вкладов в имущество общества пропорционально долям участников. Протокол должен быть заверен нотариально либо подписан всеми участниками. Возможность подписания протокола собрания всеми участниками БЕЗ НОТАРИАЛЬНОГО ЗАВЕРЕНИЯ должна быть предусмотрена в уставе.
Дебет 51 Кредит 83 (добавочный капитал ) – поступили средства от учредителей в счет вклада в имущество организации
(письмо Минфина №07-05-06/107 от 13.04.05)
обязанность всех участников внести сумму, пропорционально долям в уставном капитале, в дальнейшем эту сумму учредителю вернуть нельзя
Понравилась статья?
Поделитесь в соцсетях:
Автор: Елена Позднякова. В бухгалтерии и финансах с 1999 года.
Люблю сложные задачи — и простые решения 🙂
С 2017 года веду блог Финвер об учете, налогах и автоматизации.
Есть вопросы или хотите рассказать о своем опыте? — Давайте обсудим в комментариях.
А еще, присоединяйтесь к Финвер в контакте и на фейсбук.
Мои новые проекты:
Белые налоги 2020 — учебный курс с уникальными интерактивными и игровыми элементами.
Автоматизация без обязательств.
Источник
В процессе деятельности компании, особенно небольшой, всегда может наступить момент, когда срочно нужны деньги, а суммы, имеющейся на расчетном счете, недостаточно. Обычно в такой ситуации на помощь приходит учредитель. Варианты помощи учредителя могут быть различными, но каждый из них имеет свои подводные камни. Рассказываем, какой вариант выбрать.
Безвозмездная помощь от учредителя
Самый простой способ финансовой помощи — учредитель просто дарит необходимую сумму денег компании, оформляя при этом договор дарения. Может ли здесь ожидать компании или учредителю какой-нибудь подвох?
С правовой точки зрения риски могут возникнуть в том случае, если учредителем является не гражданин, а организация (материнская компания). Как известно, дарение между двумя коммерческими организациями на сумму более 3000 рублей запрещено (п. 1 ст. 575 ГК РФ). Если стороны нарушат этот запрет, то сделка может быть признана ничтожной при возникновении судебного спора (ст. 168 ГК РФ).
Шпаргалка по статье от редакции БУХ.1С для тех, у кого нет времени
1. Если компании нужны деньги, то учредитель может помочь собственными средствами.
2. Варианты помощи от учредителя:
- безвозмездная помощь, оформленная договором дарения;
- возмездная помощь, оформленная договором займа с начислением процентом или без такового;
- вклад учредителя в имущество фирмы;
- дополнительный вклад в уставный капитал.
3. Чтобы не попасть «на налоги», компании важно заранее выбрать правильный способ оформления помощи от учредителя, учитывая все факторы.
Облагается ли налогом помощь учредителя? Если оказавший помощь учредитель владеет долей в размере 50% или меньше, то фирма, получившая деньги, должна заплатить с них налог на прибыль. Для нее полученная сумма будет признаваться внереализационным доходом, а освобождение, предусмотренное пп.11 п.1 ст.251 НК РФ, распространяется только на те ситуации, когда помощь приходит от учредителя, владеющего более 50% уставного капитала.
В общем, без последствий подарить деньги компании может только учредитель, владеющий более 50% уставного капитала.
Возвратная помощь учредителя
Наиболее распространено в практике оформление помощи от учредителя договором займа. Особенностью данного способа является необходимость возврата денежной суммы впоследствии. Но и возврата при желании можно избежать, оформив, например, прощение долга. Итак, чем чреват такой договор?
Беспроцентный заем
Начнем с того, что договор бывает процентный и беспроцентный. Если в договоре займа нет пункта о процентах или об их отсутствии, то заем по умолчанию считается возмездным, то есть процентным. Получив такой заем, компания обязана начислить проценты по ключевой ставке (п. 1 ст. 809 ГК РФ). Если вы планируете оформить беспроцентный заем, то условие о неначислении процентов нужно прописать в договоре.
Никаких налогов, как в случае с безвозмездной помощью, здесь не возникает. Полученные по договору займа суммы не образуют у организации дохода (пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Не возникает и «эфемерного» дохода в виде материальной выгоды от беспроцентного пользования заемными средствами. Во-первых, в перечне внереализационных доходов, приведенном в ст. 250 НК РФ, материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не поименована. Во-вторых, для соответствия определенной суммы доходу необходимо, чтобы возможность ее оценки была предусмотрена в главе 25 НК РФ (ст. 41 НК РФ). А глава 25 НК РФ не содержит порядка оценки дохода в рассматриваемом случае. Поэтому материальная выгода, полученная организацией от беспроцентного пользования заемными средствами, не увеличивает налоговую базу по налогу на прибыль. Такого же мнения придерживается и Минфин, о чем свидетельствуют, например, письма от 23.03.2017 № 03-03-РЗ/16846, от 09.02.2015 № 03-03-06/1/5149.
Процентный заем
При оформлении помощи учредителя договором процентного займа у фирмы-заемщика возникают расходы в виде процентов. Эти расходы при условии экономической обоснованности учитываются при налогообложении прибыли.
Здесь имеется одна особенность, о которой следует знать обязательно, дабы при проверке не столкнуться с неприятностями. В отношении займов, признаваемых контролируемой сделкой, расходы по процентам лимитируются. Относить на расходы фактическую сумму процентов можно только в одном случае: если эта сумма меньше максимального значения интервала предельных значений (порядок расчета такого интервала приведен в п.1.2 ст.269 НК РФ). При невыполнении данного условия организации при отнесении на расходы суммы процентов придется учитывать положения раздела V.1 НК РФ (п. 1.1 ст. 269 НК РФ). С помощью методов, закрепленных в статье 105.7 НК РФ, нужно будет проверять, соответствует ли применяемая по долговому обязательству ставка рыночной.
Но Минфин путается в своих разъяснениях, которые дает по вопросу учета процентов. В одних письмах ведомство считает, что данная особенность применяется только в отношении сделок, признаваемых контролируемыми (письмо от 17.08.2015 № 03-03-06/1/47512).
Контролируемыми считаются сделки между взаимозависимыми лицами, если они удовлетворяют условиям, предусмотренным ст.105.14 НК РФ. Компания и учредитель являются взаимозависимыми лицами, если доля участия физического лица составляет более 25% (пп. 2 п. 2 ст. 105.1 НК РФ). Но, помимо этого, должно соблюдаться условие по сумме дохода. Так, чтобы сделка между взаимозависимыми лицами превратилась в контролируемую, необходимо, чтобы доход по ней превысил за календарный год 1 млрд рублей. В отношении договоров займа суммой доходов является сумма процентов, а само «тело» займа в расчет дохода не включается (письмо Минфина России от 23.05.2012 № 03-01-18/4-67). Следовательно, сделка по предоставлению займа между взаимозависимыми лицами будет считаться контролируемой, если величина полученных процентов превысит 1 млрд рублей за год. Согласитесь, такое бывает редко.
Однако в других разъяснениях Минфин почему-то считает, что особенность по учету «процентных» расходов применяется к любой сделке между взаимозависимыми лицами, в том числе и той, которая не подходит под определение контролируемой (письма от 09.02.2016 № 03-01-18/6665, от 15.07.2015 № 03-01-18/40737). При этом из п. 1 и 1.1 ст. 269 НК РФ четко следует, что установленные в ст.269 НК РФ особенности по учету процентов касаются только сделок, признаваемых контролируемыми.
Бухгалтеру компании придется решать: какой позицией чиновников ему руководствоваться. Но это не единственный подвох, который может ожидать фирму, взявшую заем у учредителя.
Расходы, учитываемые при налогообложении прибыли, должны быть произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода (п. 1 ст. 252 НК РФ). Это относится к любому расходу, в том числе и к процентам. Поэтому если компания взяла заем у учредителя и направила его, предположим, на благотворительную деятельность или выдачу беспроцентного займа другому лицу, то в такой ситуации могут возникнуть проблемы при налоговой проверке. Например, из письма Минфина России от 19.04.2011 № КЕ-4-3/6250 следует, что если заем направлен на благотворительность, то уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на расходы по уплате процентов по такому займу невозможно, поскольку положениями НК РФ не предусмотрено.
Однако вероятность возникновения рисков крайне мала. Достаточно сложно проследить движение привлеченных денежных средств, поскольку все денежные средства (в том числе, и выручка) аккумулируются на одном расчетном счете. И понять, что, допустим, беспроцентный заем работнику был выдан не из выручки фирмы, а из средств, которые фирма получила от учредителя по «процентному» займу, практически невозможно.
Если учредителем, предоставившим заем, является гражданин, то при выплате ему процентов организации придется удержать НДФЛ и перечислить его в бюджет, выступая налоговым агентом по НДФЛ. Для учредителя эти проценты являются доходом, облагаемым налогом на доходы физлиц.
Вклад учредителя в имущество фирмы
Учредитель может передать компании денежные средства как вклад в имущество общества (не стоит путать с внесением имущества в виде вклада в уставный капитал!). При таком виде помощи не меняется ни стоимость доли учредителя, ни уставный капитал общества. Внесения изменений в учредительные документы общества также не требуется, что делает привлекательным такой способ «учредительской» помощи.
Что касается налогообложения, то если получение денег оформляется через вклад в имущество, то облагаемого дохода у организации не возникает. Причем независимо от доли участия учредителя в уставном капитале общества. А все потому, что имущество, полученное в качестве вклада в имущество общества, отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3.7 п. 1 ст. 251 НК РФ). Главное, чтобы у компании были в наличии документы, подтверждающие факт получения денег от учредителя именно в качестве вклада в имущество. Например, решение учредителя, в котором указано, что активы переданы именно с целью вклада в имущество.
Дополнительный вклад в уставный капитал
И, наконец, самый непопулярный способ: когда финансовая помощь оказывается за счет дополнительных вкладов учредителя в уставный капитал компании. Почему непопулярный? В этом случае происходит увеличение уставного капитала, которое влечет за собой целый ряд действий по регистрации данного факта в налоговой инспекции.
А вот с позиции налогообложения дополнительной налоговой нагрузки данный способ помощи в себе не несет. Имущество, которое получено в качестве вклада в уставный капитал, также отнесено к доходам, не учитываемым при налогообложении прибыли (пп. 3 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Данный вариант помощи компании от учредителя применяется не слишком часто, так как есть другие варианты, при которых не возникает налога на прибыль, и нет необходимости вносить изменения в ЕГРЮЛ.
Делаем выбор
Чтобы выбрать наиболее подходящий вариант, нужно учитывать, в частности, долю участия учредителя в уставном капитале компании. Если учредитель владеет только половиной уставного капитала (или меньше половины), то в этом случае лучше прибегнуть к беспроцентному займу или оказанию помощи через вклад в имущество. Дарение денежной суммы таким учредителем приведет к тому, что организации придется с нее заплатить налог на прибыль.
Когда спонсором является единственный учредитель, он может выбрать любой из рассмотренных способов. На наш взгляд, самые простые варианты — дарение либо беспроцентный заем.
Источник