Ситуация, когда человек умер, но у него остался кредит – стандартная и актуальная для многих. Именно в этот сложный момент, когда родные и близкие дезориентированы произошедшим, приходится заниматься проблемами наследства – в том числе и негативной стороной наследования – вопросом наследования кредитов.
Самое главное, что нужно знать в ситуации, когда человек умер, а кредит остался:
в течение 6 месяцев (срок вступления в наследство) после смерти заемщика банк или микрокредитная организация не имеют права начислять проценты по кредиту умершего. Также у них нет права требовать выплаты кредита и процентов по нему с наследников – при условии, что ими подано соответствующее заявление.
Рассмотрим основные проблемы и способы их решения.
Откуда банк узнаёт, что заёмщик умер?
Банку становится известно о смерти заемщика кредита, когда возникает задержка его выплаты: у крупных банков это может произойти даже спустя 2 или 3 месяца. Как только должник перестаёт выходить на связь, в дело вступают кредитные менеджеры – они связываются с работодателями, родственниками и другими доступными контактами, ведущими к должнику. Пока идёт «розыскная работа» банк продолжает начислять проценты по долгу и штрафовать за невыплату.
Если представители банка настаивают на досрочном погашении задолженности, им приходится обращаться в судебные органы. Есть несколько простых советов, как родственникам покойного действовать в подобных обстоятельствах.
Остановите выплату кредита и процентов по нему – немедленно подайте заявление в банк
Как только у вас на руках есть свидетельство о смерти – немедленно идите в банк и пишите заявление о том, чтобы штрафы по неустойке и начисление процентов прекратились на ближайшие 6 месяцев – таков юридически установленный срок вступления в наследство. Как правило, этого документа достаточно, чтобы банк прекратил операции по существующему кредиту покойного.
Порой встречаются недобросовестные банковские организации (либо отдельные их работники), которые целенаправленно советуют родственникам, ещё не ставшими наследниками, не прекращать погашение долгов по кредиту умершего.
Пока не наследник – не плати!
С точки зрения закона, даже самые родные люди усопшего просто не имеют обязательств ни перед кем, пока они не вступили в право наследования. Мы привыкли, что связь «заплати за него, вы же были семьёй» подразумевается всегда, но вступление в наследование – это и есть такая связь, удостоверенная юридически. Многие люди не догадываются об этом и просто продолжают выплачивать кредит за умершего, чтобы не сообщать банку о самом факте смерти. Когда близкий человек отошёл в мир иной, денежные расходы неизбежны, поэтому не тратьте свои сбережения раньше времени.
Нельзя выплатить больше, чем стоит наследство
По прошествии требуемых законом 6 месяцев, если родственники покойного стали законными наследниками, к ним переходит весь «объём» наследства последнего, включая и оставленные им долги по кредиту. Раздел права, занимающийся вопросами наследования, использует для этого понятие «универсальное правопреемство». Финансовая ответственность унаследовавших кредит лиц не может превосходить совокупную стоимость наследства, которое они приняли.
Следует обратить внимание на следующий нюанс: прежде банковские организации могли через суд требовать взыскания лишь оставшегося долга и процентов по нему, которые начислены по дате смерти заёмщика. На сегодняшний день был принят ряд законодательных поправок, расширивших права банков по истребованию процентов, начисленных уже после смерти.
Сложные ситуации, когда человек умер, остался кредит
Если наследников несколько, то их ответственность по выплате долгов становится коллективной. Банк, в свою очередь, теперь может выбирать, кому предъявлять запрос о выплатах: сразу всем или кому-либо конкретному (разумеется, ограничиваясь рамками стоимости унаследованного имущества). Распространённый пример такой ситуации: осталась квартира, а права собственности на неё – долевые, в таком случае новоявленные обладатели вынуждены будут выплатить кредит на квартиру в тех же долях, в которых владеют ею.
Бывают ситуации, когда банк мешает вступить в права наследования. Это происходит в тех случаях, когда кредит обеспечивался залогом (кредит на автомобиль, на квартиру). Дело в том, что, хотя наследуется сразу и долг, и предмет залога, выдававшая кредит организация обладает т.н. «приоритетным правом» заставить наследующего погасить долг при помощи залога. Поэтому вступление в наследство задерживается до того момента, пока спорные пункты по долгам покойного не будут решены.
Особенно сложными считаются дела, когда унаследованный кредит выдавался под поручительство, заверенное третьими лицами. Один из важных критериев в таком случае: можно ли назвать взявшего займ покойного добросовестным? Если да, и человек выплачивал долг вовремя, остаточные финансовые обязательства перейдут к родственникам, вступившим в права наследования (кредитная организация не будет заинтересована в том, чтобы вовлекать в дело поручителей). Если же человек уклонялся от уплат, и незадолго до его смерти было вынесено судебное постановление о взыскании средств по задолженности (в том числе с поручившихся третьих лиц), тогда ответственность по долгу переходит к поручителю.
Впрочем, выплатив долговые обязательства последний вправе истребовать такую же сумму с родственников, вступивших в право наследования. Он платил за покойного, а наследники заплатят ему: юридический лексикон называет это «регрессным требованием».
Нет наследства — нет кредита
Наиболее распространены две ситуации: когда человек, бравший кредит, не оставил в наследство никакого имущества – либо, когда родственники по разным причинам (например, не желая обременять себя делами купли-продажи) вовсе отказываются от наследства.
В первом варианте, если усопший не оставил имущества, которое можно унаследовать, тогда никто не может вступить в права наследования – а, соответственно, и выплачивать остаток задолженности не обязан более ни один из родственников. Сам смысл «наследования» — позитивный: унаследовать можно только нечто, стоящее сколько-либо (но и долги вместе с этим чем-то). «Негативное наследование», по которому наследовались бы только долги, юридически просто недопустимо. По этой причине, если погашение задолженности продолжалось и после даты смерти заёмщика, все проведённые выплаты в счёт банковской организации могут быть истребованы родственниками обратно, и суд будет на их стороне. Более того, им также должны быть возвращены проценты за то, что их финансовые средства были какое-то время незаконно использованы — представители банка обязаны знать соответствующие юридические нормы.
Во втором случае, если наследство всё-таки есть, однако законные наследники умершего по своим соображениям предпочли его не наследовать, на них не переходит никаких обязательств по выплате кредита. В случае отказа законных преемников, а также их отказа в пользу какого-либо другого наследника, имущество объявляется выморочным (ГК РФ статья 1151) и становится собственностью Российской Федерации (государства). Возможны ситуации, когда банк продолжит предъявлять имущественные претензии новому владельцу в судебном порядке, однако тяжбы банковских и государственных структур более не будут затрагивать жизни родственников покойного.
Возможно вам будет интересно:
Как получить наследство, если нет завещания.
Будем очень рады видеть вас, дорогие читатели, среди подписчиков нашего канала (подписаться можно сверху).
Обязательно ставьте лайки — это важно для канала 😉
А с этим и многими другими материалами вы можете ознакомиться на сайте Ritual.ru
Источник
Добрый день! Прошу помочь разобраться в вопросе.
В учете организации висит остаток займа физлицу — не сотруднику, который умер. ООО находится на УСН — 6%. Как списать сумму долга, тем самым уменьшить баланс?
Организаторам — спасибо за возможность получить ответ на данном форуме)
HelG
8 632 балла
, г. Москва
Цитата (Новый Ученик):Добрый день! Прошу помочь разобраться в вопросе.
В учете организации висит остаток займа физлицу — не сотруднику, который умер. ООО находится на УСН — 6%. Как списать сумму долга, тем самым уменьшить баланс?
Организаторам — спасибо за возможность получить ответ на данном форуме)
Добрый день!
Посмотрите статью.
Работник умер до наступления срока погашения данного займа или после?
Цитата (Н.Э.Адамушкин Консультационно-аналитический центр по бухгалтерскому учету и налогообложению 17.12.2012):Как отражаются в учете организации операции, связанные с выдачей работнику беспроцентного займа, если работник умер до наступления срока погашения данного займа?
В январе организация предоставила физическому лицу, являющемуся работником организации, беспроцентный заем сроком на один год в сумме 300 000 руб. В апреле организация получила сведения о смерти работника.
Гражданско-правовые отношения
По договору займа одна сторона (заимодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить заимодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. Договор займа считается заключенным с момента передачи денег или других вещей (п. 1 ст. 807 Гражданского кодекса РФ).
Условие о предоставлении займа без уплаты процентов за пользование заемными средствами должно быть зафиксировано в договоре займа (п. п. 1, 3 ст. 809 ГК РФ).
В соответствии со ст. 1112 ГК РФ обязанности умершего работника по возврату суммы займа входят в состав наследства.
Учитывая нормы ст. 1175 ГК РФ, наследники, принявшие наследство, отвечают по долгам наследодателя солидарно. При этом каждый из наследников отвечает по долгам наследодателя в пределах стоимости перешедшего к нему наследственного имущества. Кредиторы наследодателя вправе предъявить свои требования к принявшим наследство наследникам в пределах сроков исковой давности, установленных для соответствующих требований. До принятия наследства требования кредиторов могут быть предъявлены к исполнителю завещания или к наследственному имуществу. В последнем случае суд приостанавливает рассмотрение дела до принятия наследства наследниками или перехода выморочного имущества в соответствии со ст. 1151 ГК РФ к Российской Федерации, субъекту Российской Федерации или муниципальному образованию.
Следовательно, обязательство по возврату займа не может быть прекращено на основании ст. 418 ГК РФ, так как допускается предъявление требования заимодавцем к наследникам умершего должника. Таким образом, прекращение указанного обязательства возможно только в связи с невозможностью его исполнения, например при отсутствии или недостаточности наследственного имущества (п. 1 ст. 416 ГК РФ).
Бухгалтерский учет
Денежные средства, выданные работнику в соответствии с договором займа, не признаются расходами организации (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н).
Поскольку выдан беспроцентный заем, он не признается финансовым вложением, следовательно, отражается в составе дебиторской задолженности (п. 2 Положения по бухгалтерскому учету «Учет финансовых вложений» ПБУ 19/02, утвержденного Приказом Минфина России от 10.12.2002 N 126н).
Операция по выдаче займа работнику отражается в бухгалтерском учете организации по дебету счета 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет 73-1 «Расчеты по предоставленным займам», и кредиту счета 50 «Касса» либо счета 51 «Расчетные счета» (Инструкция по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденная Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н).
В данном случае смерть заемщика наступает до установленного договором срока возврата займа и, как уже было сказано выше, этот факт не является основанием для прекращения обязательств по указанному договору. При этом на момент смерти заемщика организация не может знать, когда и в каком объеме наследниками будет исполнено обязательство по возврату займа.
Согласно абз. 2 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н, сомнительной признается дебиторская задолженность, которая не погашена или с высокой степенью вероятности не будет погашена в сроки, установленные договором, и не обеспечена соответствующими гарантиями. В случае признания дебиторской задолженности сомнительной организация создает резерв сомнительных долгов с отнесением его на финансовые результаты (абз. 1 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности). Величина указанного резерва является оценочным значением и определяется отдельно по каждому сомнительному долгу в зависимости от финансового состояния (платежеспособности) должника и оценки вероятности погашения долга полностью или частично (абз. 4 п. 70 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности, п. 3 Положения по бухгалтерскому учету «Изменения оценочных значений» (ПБУ 21/2008), утвержденного Приказом Минфина России от 06.10.2008 N 106н). В бухгалтерском учете создание резерва по сомнительным долгам является обязательным.
Учитывая вышеизложенное, при получении сведений о смерти работника организация обязана сформировать резерв по сомнительным долгам в размере суммы выданного займа (при условии, что у организации отсутствует достоверная информация о возможности погашения заемного обязательства за счет имущества должника).
Отчисления в резерв по сомнительным долгам признаются прочими расходами организации и отражаются в бухгалтерском учете записью по дебету счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет 91-2 «Прочие расходы», и кредиту счета 63 «Резервы по сомнительным долгам» (п. 11 ПБУ 10/99, Инструкция по применению Плана счетов) <*>.
Налог на доходы физических лиц (НДФЛ)
Исходя из разъяснений Минфина России на дату возврата (частичного погашения) беспроцентного займа у работника возникает доход в виде материальной выгоды от экономии на процентах, который облагается НДФЛ (п. 1 ст. 210, пп. 1 п. 1 ст. 212 Налогового кодекса РФ, Письма Минфина России от 27.02.2012 N 03-04-05/9-223, от 16.05.2011 N 03-04-05/6-350). При этом организация-заимодавец в отношении вышеуказанного дохода работника признается налоговым агентом и обязана исчислить НДФЛ с полученного дохода, удержать исчисленный НДФЛ за счет любых денежных средств, выплачиваемых организацией работнику (например, из заработной платы), и перечислить удержанную сумму НДФЛ в бюджет (п. 2 ст. 212, п. п. 1, 4 ст. 226 НК РФ).
Однако в рассматриваемой ситуации в период с января по апрель погашение работником беспроцентного займа не производится, доходов в виде материальной выгоды от экономии на процентах у работника не возникает. Соответственно, организация налоговым агентом в отношении работника-заемщика не признается.
Налог на прибыль организаций
Денежные средства, переданные работнику по договору займа, не учитываются в составе расходов в целях налогообложения прибыли (п. 12 ст. 270 НК РФ).
Учитывая, что обязательства по договору займа не могут быть прекращены на основании ст. 418 ГК РФ, так как допускается предъявление требования заимодавцем к наследникам умершего должника (солидарным должникам) (ст. 1175 ГК РФ), организация не вправе признать задолженность умершего работника по договору займа безнадежной по причине его смерти и учесть указанную задолженность в расходах для целей налогообложения прибыли в соответствии с пп. 2 п. 2 ст. 265 НК РФ (п. 2 ст. 266 НК РФ, Письма Минфина России от 18.01.2010 N 03-03-06/1/8, от 28.09.2009 N 03-03-06/1/622, от 24.02.2009 N 03-02-07/1-87, от 30.03.2007 N 03-03-06/1/195) <**>.
По нашему мнению, признать задолженность по возврату займа умершего работника для целей налогообложения прибыли безнадежной организация может только на основании соответствующих документов (справки нотариуса, решения суда и т.п.), подтверждающих отсутствие возможности взыскать указанную задолженность с наследников ввиду непринятия ими наследства, отсутствия наследников, а также ввиду отсутствия или недостаточности наследственного имущества (п. 2 ст. 266 НК РФ, Письмо Минфина России от 19.04.2012 N 03-03-06/2/39, Постановление ФАС Восточно-Сибирского округа от 11.12.2008 N А58-170/06-Ф02-6199/08 (Определением ВАС РФ от 09.04.2009 N ВАС-12325/07 отказано в пересмотре данного дела в порядке надзора)).
Заметим, что признание безнадежным долга по возврату беспроцентного займа и включение этого долга в состав расходов в налоговом учете влечет налоговый риск. Претензии проверяющих могут быть обоснованы тем, что сама операция по выдаче беспроцентного займа не направлена на получение дохода, а значит, и расход в виде безнадежного долга по возврату этого займа не может быть признан в целях налогообложения в силу п. 49 ст. 270 НК РФ (как расход, не соответствующий требованиям п. 1 ст. 252 НК РФ). Подобные претензии рассмотрены, в частности, в Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 19.05.2008 по делу N А42-9501/2005, ФАС Волго-Вятского округа от 17.05.2006 по делу N А11-8632/2005-К2-25/484.
Применение ПБУ 18/02
Поскольку сумма отчислений в резерв по сомнительным долгам (300 000 руб.) признается в составе расходов для целей бухгалтерского учета и не учитывается в составе расходов для целей налогового учета, у организации возникают постоянная разница и соответствующее ей постоянное налоговое обязательство (ПНО) в размере 60 000 руб. (300 000 руб. x 20%) (п. п. 4, 7 Положения по бухгалтерскому учету «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций» ПБУ 18/02, утвержденного Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н).
Возникновение ПНО в бухгалтерском учете отражается записью по дебету счета 99 «Прибыли и убытки» и кредиту счета 68 «Расчеты по налогам и сборам» (Инструкция по применению Плана счетов).
Январь
Выдан беспроцентный заем Дт 73-1 Кт 50 (51) 300000,00 Договор займа,кассовый ордер,Выписка банка по расчетному счету
работнику
Апрель
Начислен резерв по сомнительным долгам Дт 91-2 Кт 63 300000,00 Бухгалтерская справка, свидетельство о смерти ││
Отражено ПНО Дт 99 Кт 68 60000,00 Бух.справка-расчет
<*> В данной схеме операции по возврату займа наследниками или списанию задолженности по возврату займа не рассматриваются.
<**> При этом следует заметить, что задолженность по займам не может учитываться при формировании резерва по сомнительным долгам в порядке, установленном ст. 266 НК РФ, так как эта задолженность не связана с реализацией товаров, работ, услуг (Письма Минфина России от 06.05.2011 N 03-03-06/1/283, от 12.05.2009 N 03-03-06/1/318, от 04.02.2011 N 03-03-06/1/70).
Источник