Как правильно отразить возврат займа

Процентные и беспроцентные займы отражают в учете по-разному:

• При процентном возникает расход у компании и доход у учредителя. Сумма процентов у заемщика уменьшает прибыль и относится к внереализационным расходам. Для учредителя проценты являются доходом и облагаются НДФЛ по ставке 13%, его удерживает и уплачивает налоговый агент (заемщик);
• При беспроцентном не возникает никаких доходов и расходов.

Проводки по получению и возврату процентного займа учредителю в 1С такие:

Проводки по получению и возврату беспроцентного займа учредителю в 1С такие:

Далее читайте пошаговую инструкцию, как отразить в 1С 8.3 Бухгалтерия получение и возврат займа в 1С 8.3.

Быстрый перенос бухгалтерии в БухСофт

Оформление в 1С процентного займа

Получение процентного займа

Если заем получен наличными средствами, то оформляют приходный кассовый ордер. Если деньги поступили на расчетный счет, то создают документ «Поступление на расчетный счет». Покажем на примере как оформить поступление по банку. Зайдите в раздел «Банк и касса» (1) и кликните на ссылку «Банковские выписки» (2). Откроется окно с банковскими документами.

В открывшемся окне нажмите кнопку «+ Поступления» (3). Откроется для заполнения форма поступления на расчетный счет.

Укажите в форме поступления:

• Вашу организацию (4);
• Заимодавца (5);
• Вид операции (6). Здесь выберете «Получение займа от контрагента».

Далее нажмите кнопку «Добавить» (7) и в табличной части укажите:

• Договор (8);
• Статью доходов (9). Выберете подходящую, например «Получение кредита»;
• Полученную сумму (10);
• Счета расчетов (11). Выберете счет 66.03, если заем краткосрочный.

Для завершения операции нажмите кнопки «Записать» (12) и «Провести» (13). Чтобы посмотреть проводки, нажмите «ДтКт» (14).

В окне проводок мы видим, что по дебету счета 51 и кредиту счета 66.03 отражена операция по получению займа.

В оборотно-сальдовой ведомости по счету 66.03 появилась задолженность перед учредителем.

Начисление процентов и удержание НДФЛ

Перед возвратом займа учредителю начислите проценты по ставке, указанной в договоре, и удержите НДФЛ. «На руки» физическое лицо получит сумму долга и проценты за минусом удержанного налога на доходы физических лиц. Начисление процентов и удержание НДФЛ делают с помощью ручной операции.

Зайдите в раздел «Операции» (1) и нажмите на ссылку «Операции, введенные вручную» (2). Откроется окно операций.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете пункт «Операция» (4). Откроется форма для создания ручной операции.

В форме ручной операции укажите вашу организацию (5) и нажмите кнопку «Добавить» (6). В табличной части оформите две операции:

1. Начисление процентов по договору займа;
2. Удержание НДФЛ с процентов.

Для начисления процентов:

• В поле «Дебет» (7) выберете счет 91.02 «Прочие расходы»;
• В статье расхода (8) укажите «Проценты к получению (уплате)»;
• В поле «Кредит» (9) выберете счет 66.04 «Проценты по краткосрочным займам»;
• Укажите контрагента (10);
• Выберете договор (11);
• В поле «Сумма» (12) впишите проценты.

Для удержания НДФЛ:

• В поле «Дебет» (13) выберете счет 66.04 «Проценты по краткосрочным займам»;
• Укажите контрагента (14);
• Выберете договор (15);
• В поле «Кредит» (16) выберете счет 68.01 «НДФЛ»;
• В поле «Сумма» (17) укажите удержанный НДФЛ (13% от процентов по договору).

Для завершения операции нажмите кнопку «Записать и закрыть» (18).

Теперь долг перед учредителем увеличился на проценты за минусом НДФЛ (19).

Возврат займа учредителю

Если вы делаете возврат учредителю в 1С наличными, то оформите расходный кассовый ордер. Если возвращаете деньги на расчетный счет, то создайте документ «Списание с расчетного счета». Покажем на примере как оформить возврат займа в 1С 8.3 по банку. В окне банковских операций нажмите кнопку «- Списание» (1). Откроется для заполнения форма списания с расчетного счета.

Укажите в документе возврата займа учредителю в 1С:

• Вашу организацию (2);
• Заимодавца (3);
• Вид операции (4). Здесь выберете «Возврат займа контрагенту».

Далее нажмите кнопку «Добавить» (5) и в табличной части укажите:

• Вид платежа (6). Выберете «Погашение долга»;
• Реквизиты договора (7);
• Статью расходов (8). Выберете подходящую, например «Возврат займа»;
• Возвращаемую сумму без учета процентов (тело долга) (9);
• Счета расчетов (10). Выберете счет 66.03.

Отдельной строкой с видом платежа «Уплата процентов» (11) добавьте в документ сумму перечисленных процентов (12) по дебету счета 66.04 (13).

Для завершения операции нажмите кнопки «Провести и закрыть» (14).

Теперь в оборотно-сальдовой ведомости сальдо по счету 66 обнулилось, значит проводки по возврату займа в 1С сделаны правильно.

Отражение удержанного НДФЛ в налоговом учете

Чтобы удержанный с процентов НДФЛ отразился в декларациях 2-НДФЛ и 6-НДФЛ необходимо создать специальный документ налогового учета. Для этого зайдите в раздел «Зарплата и кадры» (1) и нажмите на ссылку «Все документы по НДФЛ» (2). Откроется окно с документами.

В открывшемся окне нажмите кнопку «Создать» (3) и выберете пункт «Операция учета НДФЛ» (4). Откроется форма операции.

В операции учета НДФЛ в поле «Сотрудник» укажите заимодавца, во вкладке «Доходы» (5) укажите:

1. Дату получения дохода (6);
2. Код дохода (7). Выберете значение «1011»;
3. Вид дохода (8). Укажите «Прочие доходы»;
4. Сумму дохода (9).

Во вкладке «Исчислено по 13%…» (10) укажите дату, вид дохода и сумму удержанного НДФЛ (11).

Во вкладке «Удержано по всем ставкам» (12) укажите:

• Дату получения дохода (13);
• Ставку налогообложения (14). Выберете «13% (для нерезидента 30%)»;
• Сумму НДФЛ (15);
• Срок перечисления (16). Выберете «Не позднее следующего за выплатой дохода дня (для прочих доходов)»;
• Сумму дохода (17).

Для завершения операции нажмите «Провести и закрыть» (18). Теперь в налоговых декларациях 1С будет отражен доход по процентам и удержанный НДФЛ.

В этой главе мы рассказали, как отразить выдачу и возврат процентного займа учредителю в 1С. В следующей главе расскажем, как оформить беспроцентный заем.

Оформление в 1С беспроцентного займа

Получение займа от учредителя

Получение оформляют точно так же, как описано в предыдущей главе. В банковских выписках создаете операцию поступления и в ней указывайте:

• Вашу организацию (1);
• Заимодавца (2);
• Вид операции (3). Здесь выберете «Получение займа от контрагента».

Далее нажмите кнопку «Добавить» (4) и в табличной части укажите:

• Договор (5);
• Статью доходов (6). Выберете подходящую, например «Получение кредита»;
• Полученную сумму (7);
• Счета расчетов (8). Выберете счет 66.03, если заем краткосрочный.

Для завершения операции нажмите кнопку «Провести и закрыть» (9).

Возврат займа учредителю

Для возврата создайте операцию по списанию с расчетного счета и укажите:

• Вашу организацию (1);
• Заимодавца (2);
• Вид операции (3). Здесь выберете «Возврат займа контрагенту».

Далее нажмите кнопку «Добавить» (4) и в табличной части укажите:

• Вид платежа (5). Выберете «Погашение долга»;
• Реквизиты договора (6);
• Статью расходов (7). Выберете подходящую, например «Возврат займа»;
• Возвращаемую сумму (8);
• Счета расчетов (9). Выберете счет 66.03.

Для завершения операции нажмите кнопку «Провести и закрыть» (10). Возврат займа в 1С
8.3 оформлен.

© Статья подготовлена экспертами бухгалтерской программы «БухСофт»

Финансовая ситуация у современных компаний регулярно меняется. Как правило, её сложно назвать стабильной. Если для погашения внешних обязательств или иных нужд у хозяйственного общества не хватает имеющихся средств, оно может занять их у собственного учредителя.

Подобный вариант нередко оказывается более выгодным, чем типичный банковский кредит. Дольщики охотно помогают своим компаниям деньгами, предоставляя беспроцентные или процентные займы на приемлемых условиях.

Однако и такие долги необходимо своевременно возвращать, если, конечно, участник-кредитор не захочет простить (списать) задолженность компании-заемщику.

Как производится возврат заемных средств учредителю-займодавцу? Как именно погашение долга отражается в бухучете и налогообложении компании-заемщика? Все эти моменты следует рассмотреть более подробно.

Как вернуть участнику ООО долг?

Если компания заняла определенные средства у своего учредителя на конкретный срок, возврат такого долга осуществляется по следующим правилам:

1. Задолженность следует погасить полностью в установленные сроки (согласно договору займа). Если же срок выплаты денежного долга четко не указан в соответствующем соглашении, предоставленный (полученный) заем будет считаться бессрочным. Пока действует заем с неопределенным сроком погашения, учредитель в любой момент вправе потребовать, чтобы компания-заемщик погасила его полностью на протяжении одного месяца.
2. Если учредитель займодавец предоставил компании заемщику средства в зарубежной валюте, погашение соответствующего долга осуществляется в отечественных рублях. Фактическая сумма возврата определяется на дату погашения в соответствии с актуальным валютным курсом.
3. Получение и погашение займа, выданного дольщиком, надлежащим образом фиксируются в бухгалтерском учете компании-заемщика. Если средства привлекаются хозяйственным обществом на срок, не превышающий 12 (двенадцать) месяцев, он считается кратковременным и отражается в бухгалтерском учете по 66 счету. Если средства привлекаются компанией-заемщиком на срок, превышающий 12 (двенадцать) месяцев, то он является долговременным и фиксируется в бухгалтерском учете по 67 счету.
4. Если договор денежного займа, заключенный между учредителем займодавцем и компанией заемщиком, предусматривает выплату процентов за пользование полученными средствами, сумма соответствующей переплаты – величина начисленных процентов – фиксируется бухучетом на 66 (67) счете как разница по привлеченному займу.
5. Отношения оформляются соответствующим соглашением, составляемым согласно нормам действующего законодательства, защищающего права и регламентирующего обязанности сторон. Ключевым правовым актом в этом случае является Гражданский кодекс РФ (ГК).

Важные особенности погашения

Если заполнение и подписание договора займа пока еще не состоялись, его стороны вправе модифицировать и согласовывать параметры данного документа.

Когда учредитель займодавец фактически передал заемные средства хозяйственному обществу, выступающему заемщиком, подписанное соглашение займа становится действительным, а его условия, оговоренные до подписания, уже не подлежат изменению.

Если учредитель предоставил своей компании беспроцентный заем (в соглашении указывается ставка, равная 0%), выданные средства возвращаются ему без процентов в назначенные сроки.

Если заем предоставляется на условиях уплаты процентов за пользование деньгами, данный параметр четко прописывается в кредитном соглашении с указанием конкретной ставки процента, начисляемой на сумму выданных/полученных средств.

Помимо этого, в договоре процентного займа следует установить конкретный порядок выплаты начисляемых процентов – это может быть единовременная выплата всей суммы сразу (например, в конце срока погашения) или, как вариант, ежемесячные платежи по утвержденному графику.

Важный нюанс – если в соглашении беспроцентного займа четко не указывается тот факт, что средства предоставляются заемщику по ставке 0%, такой заем будет считаться процентным, а ставка начисляемого процента будет соответствовать процентной ставке Центробанка, актуальной на дату оформления договорных отношений.

Если стороны изначально договариваются о процентном займе, они самостоятельно согласовывают ставку начисляемого процента и порядок его уплаты, а результаты этих договоренностей отражаются в заключаемом соглашении.

Что касается схемы начисления/уплаты процентов по займу, предоставленному учредителем хозяйственному обществу, то в этом аспекте допускаются следующие варианты:

1. Начисление процентов на фактический остаток задолженности. Такая схема обычно практикуется для типичных банковских кредитов. Она подразумевает ежемесячную выплату процентных начислений равными частями в составе общего платежа, включающего возврат основной суммы и погашение процента.
2. Фиксированная величина процента в виде твердой суммы. Данная сумма может определяться в процентах от размера предоставляемого займа (например, 15%). Она может выплачиваться ежемесячно (равными частями) или в конце установленного срока (полностью).

Если соглашением займа четко не оговаривается схема погашения процентных начислений, по умолчанию действует порядок, предусматривающий ежемесячные платежи (согласно пункту второму статьи 809 ГК).

Дольщик-займодавец вправе требовать, чтобы начисленные проценты погашались ежемесячно.

Как корректно оформить погашение беспроцентного заема?

Если компания-заемщик возвращает долг своему учредителю, данная процедура не требует оформления отдельных бумаг.

Процедура такого погашения регламентируется соглашением займа, а стороны договора, соответственно, должны неукоснительно соблюдать все его требования.

Соглашение займа, заключенное между учредителем и хозяйственным обществом, автоматически прекратит свое действие, когда компания-заемщик внесет завершающий платеж, направленный на возврат имеющегося долга.

Сумма основного долга с начисленными процентами должна быть полностью выплачена дольщику-займодавцу по состоянию на дату внесения окончательного платежа.

Если срок действия договора истек, а компания-заемщик еще не погасила определенную часть задолженности по займу, учредитель-кредитор вправе применить штрафные санкции, предусмотренные заключенным соглашением. Это могут быть штрафы, пени, а также иные способы привлечения нарушителя к ответственности, установленные договором и соответствующие нормам актуального законодательства.

Как уже упоминалось ранее, долг по займу может погашаться ежемесячным внесением одинаковых платежей, утвержденных соответствующим графиком, или единовременной выплатой всей суммы сразу (как правило, в конце установленного срока).

Компания-заемщик может выплачивать долг со своего расчетного счета, через кассу (на условиях, предусмотренных законодательством), безналичным перечислением, а также иными разрешенными способами. Факт уплаты денег требует документального подтверждения.

Иными словами, плательщик (заемщик) должен получить официальную бумагу, удостоверяющую внесение средств, адресованных дольщику-займодавцу.

Такие платежи могут подтверждаться квитанциями, кассовыми ордерами, чеками, а также выпиской по расчетному банковскому счету.

Кроме того, дольщик-займодавец может простить (списать) долг хозяйственному обществу, выступающему заемщиком.

Прощение задолженности по займу, оформленное документально, аннулирует обязательства компании-заемщика перед дольщиком-займодавцем.

Соответственно, такое прощение может считаться особым способом погашения займа, если, конечно, оно не нарушает интересы сторонних субъектов.

На карту с расчетного счета

Компания-заемщик может погасить долг путем безналичного перечисления нужной суммы на дебетовую банковскую карту учредителя-займодавца.

Чтобы осуществить такой возврат, директор компании-заемщика составляет платежный документ, поручающий обслуживающему банку перевести определенную сумму денег с расчетного счета компании на банковскую карту или расчетный счет учредителя. При этом четко указывается целевое назначение такого платежа – погашение долга по займу, выданному учредителем.

Денежное перечисление займодавцу обязательно документируется. Это нужно для целей бухгалтерского учета и налогообложения компании-заемщика, а также для подтверждения совершенной выплаты.

Через кассу

В кассу юрлица обычно зачисляется выручка от продажи услуг/товаров. Указанием Центробанка РФ от 07.10.2013, зарегистрированным под номером 3073-У, четко ограничивается возможный спектр направлений (целей) для расходования (выдачи) юрлицом кассовой наличности (второй пункт регламента 3073-У).

Погашение займа не относится к данному перечню. Соответственно, из кассы юрлица – участника наличных расчетов – нельзя выплачивать заем наличностью.

Однако вариант такого возврата все же имеется. Четвертым пунктом регламента 3073-У подразумевается следующий порядок:

1. Сначала реализационная выручка компании, выступающей заемщиком, зачисляется на счет этой компании в обслуживающем банке.
2. Затем необходимые средства снимаются (обналичиваются) компанией-заемщиком с её расчетного банковского счета. При этом указывается конкретное целевое назначение – погашение займа.
3. После этого наличные средства попадают в кассу компании-заемщика, из которой они передаются учредителю займодавцу, что оформляется расходным кассовым ордером. При этом следует руководствоваться требованиями, предусмотренными регламентом 3073-У (пункт пятый, пункт шестой).

Бухгалтерский учет и проводки

Любые кратковременные займы, привлекаемые компанией-заемщиком на срок, не превышающий 12 (двенадцать) месяцев, отражаются по 66 счету в её бухгалтерском учете.

Любые долговременные займы, получаемые хозяйственным обществом на срок, превышающий 12 (двенадцать) месяцев, учитываются по 67 счету его бухгалтерского учета.

Операции получения и возврата займов, выдаваемых учредителями, оформляются в бухгалтерском учете компании-заемщика следующими проводками:

Какими налогами облагается операция?

Как правило, привлечение и последующий возврат беспроцентного займа денежными средствами не сопровождаются возникновением каких-либо налоговых последствий для дольщика-займодавца и компании-заемщика.

Налоговые последствия возникают, если речь идет о погашении процентов, начисленных по процентному займу, предоставленному учредителем-кредитором хозяйственному обществу.

Если дольщик-займодавец является физлицом, проценты, которые ему выплачиваются, считаются доходами, облагаемыми НДФЛ (стандартная ставка – 13%).

Если дольщик-займодавец является юрлицом, проценты, которые ему поступают, считаются доходами, увеличивающими базу налогообложения его прибыли. Для компании-заемщика выплачиваемые проценты считаются затратами, уменьшающими базу налогообложения её прибыли.

Выводы

Возврат займа учредителю должен осуществляться в соответствии с правилами, предусмотренными заключенным соглашением, и общеобязательными требованиями, установленными актуальным законодательством РФ (например, нормами ГК).

Если отношения займа предусматривают плату за пользование средствами, в соглашении нужно указать ставку начисляемого процента и порядок внесения процентных платежей.

Компания-заемщик может возвращать долг дольщику-займодавцу разными доступными способами.

Самый популярный вариант – перечисление денег на дебетовую банковскую карту. Корректный бухучет погашения задолженности также имеет особое значение.