Как отразить займ от учредителя в книге доходов и расходов

Добрый день!
По вопросу безвозмездной помощи от учредителя почитайте статью

1. ПО КАКИМ ПРАВИЛАМ ОТРАЖАТЬ В УЧЕТЕ
БЕЗВОЗМЕЗДНУЮ ПОМОЩЬ УЧРЕДИТЕЛЯ

┌─────────────────────────────────────────────────────────────────────────┐
│ Учредитель, предоставивший финансовую помощь, владеет более чем 50% │
│ уставного капитала фирмы? │
└───────────────────┬─────────────────────────────────────┬───────────────┘
Да Нет
│/ │/
┌───────────────────┴──────────────────┐┌─────────────────┴───────────────┐
│В налоговом учете дохода не возникает.││ Учтите полученные деньги │
│ Полученные деньги или имущество ││ или имущество в составе доходов │
│ отразите в составе доходов только ││ в бухучете, а также признайте │
│ в бухучете ││ доход в налоговом учете │
└──────────────────────────────────────┘└─────────────────────────────────┘

Получить от учредителя деньги либо имущество безвозмездно (в качестве финансовой помощи) — обычное дело для малого бизнеса. Такие поступления обязательно нужно отразить в бухучете. Ведь потом деньгами вы будете что-то оплачивать, а значит, прежде нужно зафиксировать их приход. Для этого сделайте проводку:
Дебет 51 Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»,
— отражены денежные средства, поступившие безвозмездно от учредителя.
Далее средства могут быть направлены на расчеты с партнерами, выплату зарплаты, погашение налогов и др.
А если получено имущество, например основное средство или материалы, то его принять к учету нужно по рыночной стоимости (п. 10 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», п. 9 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов»). Чтобы ее обосновать, руководствуйтесь рыночными ценами, подтвержденными документально, либо воспользуйтесь услугами оценщика. И проводки в этом случае будут посложнее, ведь для учета безвозмездно полученных неденежных активов Инструкцией к Плану счетов предусмотрен счет 98 «Доходы будущих периодов», субсчет «Безвозмездные поступления». Поэтому, получив основное средство, сделайте следующие записи:
Дебет 08 Кредит 98, субсчет «Безвозмездные поступления»,
— отражена рыночная стоимость основного средства, полученного безвозмездно от учредителя;
Дебет 01 Кредит 08
— введено в эксплуатацию основное средство, полученное безвозмездно от учредителя.
Далее основное средство вы начнете амортизировать. И по мере начисления амортизации будете его рыночную стоимость списывать на затраты. Одновременно на сумму начисленной амортизации нужно уменьшать кредитовое сальдо счета 98. Проводки будут такими:
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 02
— начислена амортизация основного средства;
Дебет 98, субсчет «Безвозмездные поступления», Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»,
— списана в состав прочих доходов самортизированная стоимость основного средства.
Если получены материалы, первоначальная запись будет такой:
Дебет 10 Кредит 98, субсчет «Безвозмездные поступления»,
— отражена рыночная стоимость материалов, полученных безвозмездно от учредителя.
А когда материалы вы передадите в производство (пользование), сделаете такие проводки:
Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 10
— списаны использованные материалы;
Дебет 98, субсчет «Безвозмездные поступления», Кредит 91, субсчет «Прочие доходы»,
— отражена в составе прочих доходов рыночная стоимость израсходованных материалов.

Памятка. Денежные средства, полученные от учредителя, учитывайте сразу на счете 91 в составе прочих доходов. А безвозмездно полученное имущество сначала отражайте по кредиту счета 98 и лишь по мере списания актива переносите суммы на счет 91.

В отличие от бухгалтерского учета в налоговом учете безвозмездные поступления от учредителя отражаются не всегда. Все зависит от того, какой долей вашего уставного капитала владеет учредитель. Если доля превышает 50%, поступление от учредителя не является налогооблагаемым доходом. Соответственно, никаких записей в книге учета при получении помощи делать не нужно (пп. 1 п. 1.1 ст. 346.15 и пп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Только помните, что, если вы получили от такого учредителя безвозмездно не деньги, а имущество и продали его в течение года третьим лицам, доход придется начислить.
Если же доля учредителя 50% или меньше, отразите доход в день, когда получили деньги или имущество (абз. 3 п. 1 ст. 346.15 и п. 8 ст. 250 НК РФ). Причем имущество, как и в бухучете, оценивайте по рыночной стоимости.
И учтите: имущество, полученное от учредителя безвозмездно, на расходы не списывается. Ведь в расходы при УСН можно относить только уплаченные суммы.

А.А.Казарина
Эксперт журнала «Упрощенка»
Подписано в печать
16.04.2013

2. Займы в доход и расход не включаются.
Средства, полученные по договору займа, не относятся к доходам заемщика (пп. 1 п. 1 ст. 346.15, пп. 10 п. 1 ст. 251 НК РФ).
Для целей бухгалтерского учета полученные по договору займа денежные средства не учитываются в составе доходов организации (п. 2 ПБУ 9/99)
3. Каких конкретно налогов?

2. То есть бес процентный займ я не пишу кдир. Эти деньги расходуются фирмой. Соответственно дохода нет, а расход есть(уходим в минус) так? А при возврате по данному договору соответственно мы тоже не пишем в книгу расходов, то есть отражать не надо?
Вопросы удалены модератором.

Здравствуйте.

Это уже новые вопросы, которые нужно задавать в новых темах. Каждый вид расходов следует обсуждать в отдельной теме, так как нюансов много.