Заем при УСН доходы минус расходы отражают в бухучете по специально установленным правилам. Рассмотрим эти правила и их специфику применительно к УСН.
Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
Получение и возврат займа в бухучете
Проводки по учету процентов по займу
Итоги
Порядок, которому подчинен учет по кредитам и займам
Ни полученные в качестве заемных, ни выданные в долг средства не считаются ни доходом, ни расходом налогоплательщика, работающего на УСН. Соответственно, не будет расцениваться ни как доход, ни как расход возврат этих средств. В части доходов такой вывод следует из содержания ст. 346.15 НК РФ, отсылающей к ст. 251 НК РФ, в которой подп. 10 п. 1 прямо указывает на то, что доходом подобные средства считать не следует. А в составе расходов, закрытый список которых содержит ст. 346.16 НК РФ, заемные средства не указаны.
Однако плату за пользование заемными средствами (проценты), если она предусмотрена договором, необходимо учесть в составе:
- доходов у стороны, выдавшей заем (п. 1 ст. 346.15, п. 1 ст. 248, подп. 6 ст. 250 НК РФ);
- расходов у стороны, получившей заем (подп. 9 п. 1 ст. 346.16 НК РФ).
Обе стороны вправе отразить проценты в полной их сумме при определении базы по УСН-налогу (п. 2 ст. 346.16, ст. 269, пп. 1 и 2 ст. 346.17 НК РФ):
- выдавшая заем сторона — в доходах в момент их поступления;
- заемщик — в расходах в момент перечисления.
Необходимость ориентироваться на ограничения как для доходов, так и для расходов возникает только в части сделок, признанных контролируемыми (п. 1 ст. 269 НК РФ).
Подробнее о процентах, возникающих при контролируемых сделках, читайте в статье «Принимаемые для налогообложения проценты по кредиту».
Получение и возврат займа в бухучете
Выдача займа у выдавшей его стороны в проводках отображается в зависимости от того, предусмотрены ли по займу проценты:
- в финвложениях, если заем процентный:
Дт 58 Кт 51;
- в расчетах с прочими дебиторами-кредиторами, если уплата процентов не предусмотрена:
Дт 76 Кт 51.
При возврате заемных средств проводки будут обратными:
Дт 51 Кт 58 (76).
У получающей стороны способ отражения один: в составе заемных средств. Может различаться только счет учета (66 или 67), зависящий от срока, на который выдан заем:
Дт 51 Кт 66 (67).
Возврат у заемщика зафиксируется обратной проводкой:
Дт 66 (67) КТ 51.
На отдельные вопросы ответил консультант отдела налогообложения малого бизнеса и сельского хозяйства Департамента налоговой и таможенной политики Минфина России Ю.В. Подпорин. Его ответ смотрите в КонсультантПлюс:
Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Проводки по учету процентов по займу
Получившая заем сторона начисляет проценты по нему ежемесячно, если иная периодичность начисления не предусмотрена договором, фиксируя это проводкой:
Дт 91 Кт 66 (67).
Факт оплаты процентов у нее отобразится как:
Дт 66 (67) Кт 51.
Выдавшая заем сторона начисление процентов будет делать с той же периодичностью, что и заемщик, и учитывать это проводкой:
Дт 76 Кт 91.
Получение процентов она отразит как:
Дт 51 Кт 76.
Об основных моментах, обусловливающих различия между кредитом и займом, читайте в материале «Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете».
Итоги
Передаваемые в долг средства не учитывают ни в доходах, ни в расходах, ни при выдаче (получении), ни при возврате. Доходом у выдавшей заем стороны и расходом у его получателя будет являться плата за использование заемных средств: проценты, предусмотренные договором займа. В бухучете их начисляют, как правило, ежемесячно, а в доходах или расходах для целей расчета УСН-налога их возможно учесть только на момент фактического получения или оплаты соответственно.
Источник
В данной статье мы с разберемся с вопросами, которые чаще всего вызывает Инструкция по заполнению Раздела 3 Декларации УСН. Напомним, что в нем указывают операции по получению и расходованию средств целевого финансирования.
Раздел 3 Декларации УСН заполняют некоммерческие организации. Коммерческие организации заполняют этот раздел только в случае получения ими целевых средств. Если НКО осуществляла коммерческую деятельность, то кроме Раздела 3 нужно заполнить остальные разделы декларации (в зависимости от выбранной системы налогообложения «доходы» или «доходы минус расходы»).
Заполняйте декларацию по УСН в программе БухСофт. Она подготовит отчет на актуальном бланке с учетом всех последних изменений закона. Перед отправкой в налоговую инспекцию декларация тестируется всеми проверочными программами ФНС
Также воспользуйтесь образцами заполнения декларации по «упрощенке» с объектами «доходы» и «доходы минус расходы»:
Инструкция по заполнению Раздела 3 Декларации УСН, прописанная в Порядке заполнения Декларации очень лаконична, и часто вызывает у бухгалтеров больше вопросов, чем ответов. Попробуем разобраться с некоторыми из них. Особое внимание уделим вопросам, поступающим от ТСЖ, ЖКХ, СНТ и других организаций работающих с населением, т.к. именно от этой части наших пользователей поступает больше всего вопросов.
Столбцы «Дата поступления» и «Срок использования» не обязательны для заполнения. В соответствии с Порядком заполнения декларации , их заполняют только:
- благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11 августа 1995 г. N 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях»;
- некоммерческие организации при получении целевых средств, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования;
- коммерческие организации, получившие средства целевого финансирования согласно пункту 1 статьи 251 Кодекса, по которым установлен срок использования.
ТСЖ, ЖКХ, СНТ и прочим организациям, которые постоянно получают средства от населения, добавлять отдельную строку под каждое поступление не нужно! Поступления текущего года группируются по коду поступления и добавляются одной строкой. Отдельная строка добавляется для остатков сумм целевых взносов неизрасходованных с прошлого года.
Для налоговых инспекторов, к которым мы и некоторые наши пользователи обращались за разъяснениями, вопрос дискуссионным не являлся. По мнению сотрудников ФНС Раздел 3 нужно заполнять кассовым методом по сумме фактически поступивших взносов. Раздел справочный, заполняется так же, как и вся Декларация УСН кассовым методом, в нем отражаются суммы, не подлежащие обложению единым налогом.
По просьбам пользователей в программе Бухсофт Упрощенная система автоматизированы оба способа заполнения декларации. Вариантом по умолчанию является кассовый метод.
В Раздел 3 Декларации УСН нужно включать только те средства целевого финансирования, которые поименованы в п. 1 и 2 ст. 251 НК РФ. Средства, собранные от населения по коммунальным платежам и перечисленные ресурсоснабжающим организациям в ст.251 НК РФ не указаны, соответствующего кода учета для этих средств в Разделе 3 не предусмотрено. К целевому финансированию они не относятся и учитываются обособленно на отдельных счетах учета. В отношении начисления и перечисления коммунальных платежей ТСЖ, ЖКХ и тому подобные организации, как правило, выступают как посредники. Учет и отражение в отчетности этих сумм зависят от Устава НКО и договоров с собственниками помещений и ресурсными организациями.
В ст. 251 НК РФ для ТСЖ, ЖКХ, СНТ предусмотрены следующие направления получения средств целевого финансирования:
Вид поступления
Код для Декларации УСН
Обратите внимание: если ваша организация является получателем средств на долевое финансирование капитального ремонта общего имущества, выделяемого Фондом содействия реформированию жилищно-коммунального хозяйства в соответствии с Федеральным Законом № 185-ФЗ , показывать такие средства в Разделе 3 Декларации не нужно. Контроль за целевым использованием этих средств лежит непосредственно на Фонде, соответствующего кода в Декларации для них не предусмотрено, ФНС контроль за их использованием не осуществляет. Соответствующее письмо ( Письмо ФНС России от 18.11.2009 № 3-2-13/225 ) было опубликовано ФНС еще в 2009 г. в отношении Декларации по налогу на прибыль (Раздел 7), который абсолютно идентичен Разделу 3 Декларации УСН.
Начинать заполнение декларации текущего года нужно с анализа прошлогодней декларации.Если в декларации прошлого года есть остатки по суммам целевого финансирования, то эти суммы нужно перенести в декларацию текущего года отдельной строкой. Код вида целевого финансирования остатка в прошлогодней и текущей декларации должны совпадать. Суммы неизрасходованного остатка добавляем в столбец 3. В том случае, если прошлогодний остаток средств целевого финансирования был израсходован в текущем году, добавляем сумму расхода в столбец 4. Если прошлогодний остаток средств был израсходован полностью в столбец 6 ничего не пишем, если средства остались на конец текущего года указываем сумму остатка на конец года.
Следующей строкой добавляем сумму поступлений целевых средств в текущем году, указываем сумму расхода и остаток неизрасходованных средств, если они остались.
Если ТСЖ не получала в текущем году целевых взносов относящихся к следующему налоговому периоду, то сумма в графе 6 будет равна экономии по смете и накопленному фонду целевого финансирования на капитальный ремонт.
В приведенном примере – расходования средств по капитальному ремонту не было, по блоку с кодом 112 идет только накопление, первая строка это неиспользованные средства накопленные в предыдущие годы, вторая строка – поступления в фонд кап. ремонта в текущем году.
По блоку с кодом 120 – прошлогодняя экономия по смете в текущем году полностью израсходована, поэтому по первой строке с остатком целевых средств за прошлый год 0. Вторая строка блока – средства собранные на содержание ТСЖ в текущем году, были израсходованы частично, по строке 6 показываем остаток, который перейдет в декларацию следующего года.
Графа 7 заполняется только в том случае, если организация получала средства целевого финансирования с определенным сроком, и этот срок был нарушен, либо имел место факт нецелевого использования средств. В этом случае средства включаются в состав внереализационных доходов и подлежат обложению налогом. Это единственная графа, в отношении которой ФНС прописаны контрольные соотношения по Разделу 3.
В случае получения некоммерческой организацией доходов от предпринимательской деятельности показывать их в разделе 3 декларации не нужно.
Доходы от предпринимательской деятельности являются облагаемыми и отражаются в Разделе 2 декларации. По решению собрания собственников жилья прибыль от коммерческой деятельности обычно включается в состав целевых средств, формируется проводка Д. 84 К. 86. В соответствии с Планом счетов к счету 86 :
Поступление и расходование прибыли от предпринимательской деятельности бухгалтеру НКО нужно учесть на отдельном субсчете, отдельно от целевых взносов, полученных от участников НКО.
Включать эти средства в Раздел 3 Декларации УСН текущего года или в сумму остатка целевого финансирования в Декларации следующего года не нужно. Раздел 3 является справочным, в нем отражаются только те поступления, которые не попадают под обложение единым налогом.
Adblock
detector
Источник
Добрый день, прошу совета у сообщества.
ООО без сотрудников на УСН 15% не работала почти весь год, ничего не подавали, проходок нигде не было, под конец года в декабре, учредитель кладет на счет сумму с назначением беспроцентный займ от учредителя (договор есть) и после этого сразу оплачивает счета от лизинговой компании, то есть авансовые платежи. Подскажите как такое чудо провести по декларации?
С Уважением,
Здравствуйте!
Авансовые платежи не являются расходов ни при какой системе налогообложения.
Если не было ни доходов, ни расходов, то в декларации по УСН отражать нечего.
Кто заключал договор с лизинговой компанией? Если директор, то почему
Цитата (Fed_Andreev):ООО без сотрудников
Цитата (Nataly S):Если не было ни доходов, ни расходов, то в декларации по УСН отражать нечего.
Полностью согласна, финансовую помощь ни как отражать надо.
Доброе утро, спасибо за ответы, вопрос в том что займ планируется возвратить с ООО в сторону учредителя. Конечно можно и не трогать но по по договору планируется его возврат. ООО без сотрудников так как это обычное дело) директор не трудоустроен. Могут быть проблемы? Вот так сразу? ООО три года, был и сотрудник проведенный но директор был всегда просто директор… проблем не было.
С Уважением,
Цитата (Fed_Andreev):ООО без сотрудников так как это обычное дело) директор не трудоустроен. Могут быть проблемы?
Могут, если под
Цитата (Fed_Andreev):ничего не подавали,
понимается отсутствие отчетности, в том числе СЗВ-М и СЗВ-СТАЖ. Но это разговор для отдельной темы.
Цитата (Fed_Andreev):вопрос в том что займ планируется возвратить с ООО в сторону учредителя. Конечно можно и не трогать но по по договору планируется его возврат.
Заемные средства не являются доходом в соответствии со статьей 251 НК:
Цитата:1. При определении налоговой базы не учитываются следующие доходы:
…10) в виде средств или иного имущества, которые получены по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований,
Возврат заемных средств не является расходом в соответствии со статьей 270 НК:
Цитата:При определении налоговой базы не учитываются следующие расходы:
…12) в виде средств или иного имущества, которые переданы по договорам кредита или займа (иных аналогичных средств или иного имущества независимо от формы оформления заимствований, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены в погашение таких заимствований;
Получение и возврат займов не отражается в КДиР и декларации по УСН.
Подскажите регулярные платежи по лизингу можно принять в расходы?
Штрафы ГИБДД которые оплачены с расчетного счета ?
С Уважением,
Добрый день!
Цитата (Fed_Andreev):но директор был всегда просто директор… проблем не было.
Не беспокойтесь, будут. Как только руки у налоговиков до Вас дойдут, появятся и проблемы.
Тем более, что у Вас бурная деятельность, которая никак не отражена на бумаге. То Вы автомобили берете в аренду у учредителя, то вон теперь — лизинг…
Поводов для интереса к Вам предостаточно.
Но это всё — не для данной темы.
Я смотрю, за 5 месяцев с регистрации на форуме Вы полностью подзабыли правила форума.
Советую их внимательно прочитать.
У нас форум сильно отличается от аналогичных бухгалтерских форумов.
И требование одна тема — один вопрос является незыблемым.
Вопрос темы:
Цитата (Fed_Andreev):ООО без сотрудников на УСН 15% не работала почти весь год, ничего не подавали, проходок нигде не было, под конец года в декабре, учредитель кладет на счет сумму с назначением беспроцентный займ от учредителя (договор есть) и после этого сразу оплачивает счета от лизинговой компании, то есть авансовые платежи. Подскажите как такое чудо провести по декларации?
Т.е. как показать в декларации полученный заём от учредителя и выплаченные авансовые платежи по договору лизинга.
Ответ прозвучал:
Цитата (Nataly S):Заемные средства не являются доходом в соответствии со статьей 251 НК
Цитата (Nataly S):Получение и возврат займов не отражается в КДиР и декларации по УСН.
Цитата (Nataly S):Авансовые платежи не являются расходов ни при какой системе налогообложения.
Цитата (Nataly S):Если не было ни доходов, ни расходов, то в декларации по УСН отражать нечего.
Если коротко: ни то, ни другое в декларации по УСН не отражаются.
Поскольку ответ получен, тему закрываю.
Успехов!
Источник
yudgin
спросил
8 июня 2011 в 17:06
3407 просмотров
здравствуйте у меня вопрос опять по декларации .столкнулась с суммой которая пришла в банк как беспроцентный займ а списана как получение наличных из банка как с ней бать?
Добрый день.
Не забывайте, пожалуйста, каждый раз писать, задаете Вы вопрос от имени ИП или организации и на какой системе налогообложения находитесь.
О какой именно декларации идет речь?
Поверьте: запомнить историю каждого спрашивающего на форуме невозможно!
Добрый вечер. Беспроцентный заем от кого? Подробней пожалуйста пишите. Это субсидия на поддержку малого бизнеса?
здравствуйте организация на УСН, Беспроцентный заим предоставила организация. А декларация ПО УСН
Добрый день. Вам не нужно включать сумму займа в доходы, т.к. вам его придется отдавать и эта сумма в расходы не пойдет. Главное чтобы в договоре обязательно было указанно, что он беспроцентный.
а если этот займ по банку был списан как оплата поставщику он к расходам отнесется.?
Добрый день. Про займ ст.251 п.10 НК РФ — в доходы не учитываем.
Прослеживаем цепочку дальше: оплата поставщику Х — это Ваш расход.
Товар от поставщика оприходовали, продали Y — это Ваш доход. Разница между Y — X = Z это та величина, с которой вы начислите налог .
Если бы Вы взяли заем в доходы, вы бы получили Y*2.
Учтите также, что возврат займа Вы в расходы не учитываете, иначе получится Х*2.
Дополню:
платежное поручение на приход- заем, в поле назначение платежа должна быть обязательно формулировка-заем;
платежное поручение на расход- возврат займа, в поле назн.платежа обязательна формулировка-возврат займа.
извините пожалуйста у меня при составлении возникают вопросы вот например возврат подотчетных сумм на рс он входит в доход?
Возврат подотчета не является доходом, это остатки денег от уже полученного Вами дохода, после произведенных расходов.
Здравствуйте!
Цитата (yudgin):а если этот займ по банку был списан как оплата поставщику он к расходам отнесется.?
Цитата (yudgin):извините пожалуйста у меня при составлении возникают вопросы вот например возврат подотчетных сумм на рс он входит в доход?
Не всякое поступление денежных средств в кассу или на р/с является доходом. И если Ваша организация применяет УСН, изучите статью 346.15 НК, она как раз про доходы при упрощенке.
Цитата (Nataly S):И если Ваша организация применяет УСН, изучите статью 346.15 НК, она как раз про доходы при упрощенке.
Позволю себе добавить: еще более внимательно следует изучить статью 251 НК РФ — в ней как раз содержится точный перечень доходов, которые не учитываются для налогообложения. Соответственно, все остальные поступления — это для Вас доходы.
Удачи!
Источник
