Сегодня мы в Excel заполним составную часть бухгалтерского баланса – «Отчет о прибылях и убытках». Мы же обещали, что научим вас «рисовать» баланс для банков и контрагентов? Начнем! Скачиваем файл Excel. Когда говорят «предоставьте баланс за такой-то квартал», имеется в виду несколько документов. Сам «Баланс Форма 1» и «Форма 2», которую мы сегодня и изучим.
Баланс Форма 2 «Отчет о прибылях и убытках»
Задача Формы 2, как следует из названия? – высчитать бухгалтерскую прибыль, ту настоящую прибыль, которую мы не видим при Упрощенной системе налогообложения (УСНО). Кроме представления кому-то, она интересна и нам, маленьким предпринимателям. Мы увидим «настоящую» прибыль, посчитаем себестоимость нашего производства и торговли.
Сразу оговоримся, что есть понятия «налоговой» и «бухгалтерской» прибыли. Первая отвечает за расчет базы для оплаты в ИФНС, а вторая и есть «настоящая». Они часто не совпадают, это нормально. УСНО вообще странная штука. Налог по ней мы умеем считать.
Смотрим на вкладку «Ф2»нашего файла. Так выглядит сама Форма 2 в «человеческом» отображении. Компании на «Общей системе» сдают ее в особой «машиночитаемой» форме. Суть та же, но она предназначена для автоматов, пользоваться ей неудобно. Все бухгалтерские программы выдают два вида «для людей» и «для роботов».
Итак, как заполнить этот бланк, который перед нами? Достаточно правильно разнести выписки банка. Печатаем из интернет-банка выписку за период и переносим ее в таблицу. Это самый сложный и долгий процесс – правильно заполнить таблицу на вкладке «БАНК».
Давайте сразу решим, что наша основная деятельность – это производство пюре. Торговля яблоками – это происходит редко и является «Прочими доходами».
Шаблон, который мы вам предлагаем, сам заполнит графы бланка. Шпаргалка используемых в нашем балансе счетов находиться на вкладке «План счетов». Посмотрим, что на пришло на счет и с чем это едят.
Конечно, вы можете платить и принимать платежи «наличкой», но имейте в виду, что для этого нужно использовать «Онлайн-кассу», как требует законодательство с июля этого года. Приход и расход по кассе разносится точно так же, как по банку. Можно заполнить кассовые обороты как раздел во вкладке «Банк», для этого отчета совершенно ничего не изменится.
К делу! Оплачена поставка яблок ООО «Машенька». Это не основная деятельность, мы ставим сумму поступления в столбец по счету 91. Получен аванс за пюре от ООО «Пашенька» – это не выручка, мы им яблоки еще не отгрузили – относим на счет 62, на нем мы соберем долги перед покупателями. Оплачена поставка пюре ООО «Яблонька» – вот, она выручка и по основной деятельности! Мы отгрузили пюре, нам оплатили – пишем сумму в колонку счета 90. Получен займ от ООО «Займодавец». Это мы «перехватили» денег под проценты у некой компании и будем отдавать. Это не выручка – сумму пишем в графу счета 66. Остальные суммы прописываем по аналогии. Основная задача уловить смысл этих операций, логику, приведенную выше.
Вкладка «БАНК» нашего шаблона
Смотрим расходы, включаем мозг в этом же направлении. Аренда офиса – это не себестоимость, это административные расходы, пишем в графу счета 26. Аренда цеха по переработке. Это как раз себестоимость нашего производства. Если у нас нет цеха, то и произвести мы ничего не сможем – записываем в колонку счета 90. Заработная плата директору и налоги по ней. Это административные расходы, директор руководит всеми направлениями деятельности, отнести его зарплату на себестоимость только производства было бы неправильно – в колонку счета 26. Заработная плата рабочему цеха и налоги от нее – это прямая себестоимость производства – в колонку счета 90. Уловили смысл? Отлично!
Закуплены яблоки на переработку у ООО «Совхоз» – это себестоимость нашего пюре, куда относим? В колонку 90. Аванс под поставку яблок на переработку ООО «Колхоз» – мы заплатили, но яблоки еще везут. Поставщик нам теперь должен, относим в колонку счета 60. На нем мы собираем долги перед нами, это называется «дебиторка». Замена запчасти у машины по переработке яблок – себестоимость, в колонку 90. А вот канцтовары и ремонт кондиционера в офисе – это административные расходы, записываем на 26 счет. Возврат долга по займу это не расход – на 66 счет, уменьшаем долг перед займодавцем. Проценты по займу, это наши затраты, но они в Форме 2 выделяются отдельно. Придумаем счет % и запишем на него.
Вообще, проценты по займу это тоже 66 счет бухгалтерского учета «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам». Но мы договорились не использовать субсчета и прочие заморочки. Придумаем технический счет, в балансе его не будет видно.
Налоги относим в колонку счета 68. И так по этому принципу распределяем все расходы по банку. Можно добавлять строки в таблицы, но только следите, что бы формулы не слетели. И проверьте, все ли вы разнесли, правильна ли сумма остатка «на конец периода» по банку.
И ура! У нас получилась заполненная Форма 2! У нас посчитаны автоматом все виды прибыли. Кстати, «чистая прибыль» пойдет в пассив нашего баланса. Если интересно, смотрим формулы, из каких счетов заполнены строки отчета. Еще раз перечитываем статью, стараемся понять экономический смысл прихода и расхода по расчетному счету.
Большая статья, нужно внимательно прочитать и изучить шаблон.
ПРОДОЛЖИТЬ ЧТЕНИЕ
ВСЕ ВЫПУСКИ
Источник
Определение
Проценты к получению – доходы, полученные в связи с предоставлением третьим лицам долгового финансирования, а именно:
проценты, причитающиеся организации по выданным ею займам;
проценты и дисконт, причитающиеся к получению по ценным бумагам (например, по облигациям, векселям);
проценты по коммерческим кредитам, предоставленным путем перечисления аванса, предварительной оплаты, задатка;
проценты, выплачиваемые банком за пользование денежными средствами, находящимися на расчетном счете организации и т.п.
Проценты к получению являются (п. 4 ПБУ 9/99):
самостоятельным видом доходов – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы относятся к прочим;
составляющей выручки от реализации, если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.
Как учитываются проценты к получению
Проценты к получению признаются в составе доходов в соответствии с условиями договоров, на основании которых третьим лицам предоставлено финансирование, условий выпуска ценных бумаг (п. 16 ПБУ 9/99).
Проценты к получению учитываются (Инструкция по применению Плана счетов):
по кредиту счета 91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие доходы» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы относятся к прочим;
по кредиту счета 90 «Продажи», субсчет «Выручка» в корреспонденции со счетом 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.
Отражение процентов к получению в бухгалтерской отчетности
Проценты к получению отражаются:
по строке 2320 «Проценты к получению» Отчета о финансовых результатах – если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы относятся к прочим;
по строке 2110 «Выручка» Отчета о финансовых результатах — если в соответствии с направлениями деятельности компании такие доходы признаются доходами по обычным видам деятельности.
Остались еще вопросы по бухучету и налогам? Задайте их на бухгалтерском форуме.
Проценты к получению: подробности для бухгалтера
- Трансформация бухгалтерской (финансовой) отчетности: практика проведения
… обязательств.
Реклассификации:
реклассификация задолженности по процентам к получению;
реклассификация лицензий на добычу полезных …
199 055
Реклассификация задолженности по процентам к получению
В соответствии с учетной политикой … - Учет невыгодных займов – российские правила и МСФО
… )
Сумма
В том числе
1
Проценты к получению (доходы)
73 777
Все по … рассчитаем проценты к выплате и проценты к получению.
Заем № 1.
1 000 000 … дохода (расхода) Сумма Примечание 1 Проценты к получению (доходы) 84 065 Проценты рассчитаны … - О том, как организация займы выдавала
… оказание финансовой услуги, стоимость которой – проценты к получению займодавцем, весьма сомнительно. Судите сами …
- Порядок заполнения отчета о финансовых результатов по общей форме. Пример
… долевого участия.
Строка 2320 «Проценты к получению»
= Кт 91, субсчет " … доходы», в сумме по процентам к получению.
Строка 2330 «Проценты к … ;Прочие доходы», за минусом процентов к получению.
Строка 2350 «Прочие расходы … - С каких счетов брать данные, заполняя формы бухгалтерской отчетности
… организациях
Проценты к получению
2320
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению … - Где взять данные для заполнения баланса и формы № 2
… убытках
Проценты к получению
060
Кредитовый оборот субсчетов счета 91, на которых показаны проценты к получению … - Подготовка к составлению отчетности по МСФО по группе компаний
… выданных займов необходимо указать сумму процентов к получению за отчетный период, в том …
- Порядок отражения в пояснениях к балансу и к отчету о финансовых результатах краткосрочных депозитов, учитываемых в составе финансовых вложений организации
… , отражаются по строке 2320 «Проценты к получению» Отчета о финансовых результатах … о финансовых результатах;
— Энциклопедия решений. Проценты к получению и уплате (строки 2320 и … - Когда организация связи – крупнейший налогоплательщик по новым правилам
… участия в других организациях», 2320 «Проценты к получению» и 2340 «Прочие доходы».
Ранее … - Отчетность за полугодие 2002 года
… /99.
По строке 060 «Проценты к получению» отражаются
суммы причитающихся согласно договорам … - Отчетность за I квартал 2002 года предприятий с иностранными инвестициями
… /99.
По строке 060 «Проценты к получению» отражаются
суммы причитающихся согласно договорам … - Требования к бухгалтерской (финансовой) отчетности — cравнительный анализ МСФО и РСБУ
… расходы;
-прибыль/убыток от продаж;
— проценты к получению;
— проценты к уплате;
-доходы от … - Признание и представление отложенных налогов в консолидированной отчетности
… » и $0,15 тыс. – по «Процентам к получению».
В течение отчетного периода на … - Бухгалтерская отчетность за 2011 год по новым формам. Рекомендации лектора из Минфина
… от участия в других организациях, проценты к получению, проценты к уплате.
Это справедливо … - «Информация по сегментам». Принят новый стандарт
… информация по следующим показателям: выручка, проценты к получению, которые могут быть зачтены с …
Источник
По завершении отчетного периода организации сдают в ИФНС отчет о финансовых результатах. Мы расскажем, как заполнить форму за 2019 год, дадим расшифровку строк, и на примере проиллюстрируем, какие цифры в них отразить. Кроме этого, напомним, куда и в какие сроки необходимо сдать бухгалтерскую отчетность.
Что такое отчет о финансовых результатах
Это бланк, входящий в состав бухгалтерской отчетности наряду с балансом и приложениями к нему. Форма отчета утверждена приказом Минфина от 02.07.10 № 66н (далее — приказ № 66н).
ВАЖНО. Форма отчета о финансовых результатах не является рекомендуемой. Использовать ее — это обязанность, а не право организаций. Но компания может сама установить степень детализации. Например, расшифровать, из чего складываются коммерческие расходы, и ввести для этого дополнительную строку «В том числе».
К слову, прежде данный бланк именовался «отчет о прибылях и убытках» и «форма № 2». Современное название введено более шести лет назад, но до сих пор некоторые бухгалтеры, аудиторы и прочие специалисты применяют старое наименование.
Где скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах
Существует форма, предназначенная для всех организаций (назовем ее общей формой). Она приведена в приложении № 1 к приказу № 66н. Правила заполнения, приведенные далее, относятся именно к общей форме отчета о финрезультатах (по активной ссылке можно скачать бланк формы 2 отчета о финансовых результатах).
Субъекты малого предпринимательства могут применять специальную упрощенную форму. Она приведена в приложении № 5 к приказу № 66н.
Бесплатно заполнить отчет о финансовых результатах и другую бухгалтерскую отчетность
СПРАВКА. Отчет о финрезультатах за 2020 год и более поздние периоды нужно будет сдавать по обновленной форме. Поправки в действующий бланк внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н. Изменения связаны с новой редакцией ПБУ 18/02 (см. «Инструкция для новой редакции ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», которую необходимо применять с 2020 года»). По желанию организации могут применять обновленный бланк раньше.
Подготовить, проверить и сдать бухгалтерскую отчетность в ИФНС через интернет
Сдать бесплатно
Как заполнять отчет о финансовых результатах
Цель заполнения — показать, как были рассчитаны итоговые показатели:
- валовая прибыль (убыток);
- прибыль (убыток) от продаж;
- прибыль (убыток) до налогообложения;
- чистая прибыль (убыток).
Каждая итоговая величина получается путем сложения или вычитания промежуточных величин. Например, чтобы найти валовую прибыль, нужно сначала взять два промежуточных показателя: выручку и себестоимость продаж. Затем от первого отнять второй.
ВАЖНО. Промежуточные величины, которые участвуют в расчетах со знаком «минус» (то есть отнимаются), нужно указывать в круглых скобках. Некоторые показатели всегда стоят в скобках: коммерческие расходы, проценты к уплате и проч. Но есть и те, которые могут быть либо в скобках, либо без них. Это изменение отложенных налоговых активов (ОНА) и изменение отложенных налоговых обязательств (ОНО).
У всех строк есть графа «Пояснения». В ней проставляется номер пояснений, в которых раскрыта информация по данной строке. Если, к примеру, сведения о выручке сведены в справку с номером 15, то перед строкой «Выручка» надо поставить «15».
ВНИМАНИЕ. Раньше отчет о финансовых результатах допускалось заполнять как в тысячах, так и в миллионах рублей. Но, начиная с отчетности за 2019 год, остался только один вариант — в тысячах рублей. Данные поправки в приказ № 66н внесены приказом Минфина от 19.04.19 № 61н.
Бесплатно вести бухгалтерский и налоговый учет в веб‑сервисе
Отчет о финансовых результатах: расшифровка строк
Для каждой строки предусмотрен свой код, его указывают в отдельном столбце. Расшифровка кодов приведена в приложении № 4 к приказу № 66н (см. табл. 1).
Таблица 1
Строки отчета о финансовых результатах с кодами и расшифровкой
Проверить финансовое состояние своей организации и ее контрагентов
Пример заполнения отчета о финансовых результатах (образец)
В 2019 году показатели торговой организации были следующими:
- выручка 12 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 2 000 000 руб.);
- закупочная стоимость товара 6 000 000 руб. (в т.ч. НДС 20% — 1 000 000 руб.);
- коммерческие расходы (на складирование товара и зарплату персонала) — 1 500 000 руб.;
- проценты к уплате (за пользование банковским кредитом) — 500 000 руб.;
- текущий налог на прибыль — 600 000 руб.
Компания не применяла ПБУ 18/02 и не формировала ОНА, ОНО, ПНА и ПНО.
Бухгалтер нашел итоговые показатели.
Валовая прибыль — 5 000 000 руб.((12 000 000 – 2 000 000) – (6 000 000 – 1 000 000)).
Прибыль от продаж — 3 500 000 руб.(5 000 000 – 1 500 000).
Прибыль до налогообложения — 3 000 000 руб.(3 500 000 – 500 000).
Чистая прибыль — 2 400 000 руб.(3 000 000 — 600 000).
Бухгалтер заполнил отчет о финрезультатах так, как показано в таблице 2.
Таблица 2
Отчет о финансовых результатах торговой компании за 2019 год (тыс. руб.)
Таблица 3
Взаимосвязь баланса и отчета о финансовых результатах
Бесплатно заполнить и распечатать бухгалтерский баланс по актуальной форме
Куда подавать документ
Организациям необходимо представить финансовый отчет (а также бухгалтерский баланс и приложения) в налоговую инспекцию.
ВНИМАНИЕ. Прежде эти документы нужно было сдавать еще и в органы статистики. Но, начиная с отчетности за 2019 год, данная обязанность упразднена. Вся бухгалтерская отчетность в 2020 году и далее представляется исключительно в налоговые инспекции.
Срок сдачи отчета о финансовых результатах
Представить документ в ИФНС нужно не позднее трех месяцев после окончания отчетного года. Такое правило содержится в подпункте 5 пункта 1 статьи 23 НК РФ и в части 2 статьи 18 Федерального закона от 06.12.11 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон о бухучете).
По итогам 2019 года баланс, отчет о финансовых результатах и приложения к ним следует сдать не позднее 31 марта 2020 года.
Каким способом представить
Еще совсем недавно компании могли выбирать, в какой форме сдавать бухгалтерскую отчетность: на бумаге или через интернет.
Но с отчетности за 2019 год остался только один способ — представить баланс и прочие формы по интернету (по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота).
Исключение сделано лишь для субъектов малого предпринимательства. По итогам 2019 года они могут сдать отчеты, в том числе о финансовых результатах, на бумаге. Но по итогам 2020 года и более поздних периодов для них будут действовать общие правила. Такие изменения внесены в Закон о бухучете Федеральным законом от 28.11.18 № 444-ФЗ.
Источник
