Беспроцентный займ между ИП и ООО — когда взаимозависимые компании передают друг другу деньги, потому что банк не дает кредит или дает на невыгодных условиях. Разобрались, как налоговое законодательство России регулирует ситуации, когда заемщиком выступает ИП, может ли ИП дать беспроцентный займ ООО, а также какие налоговые последствия ждут участников договоров о беспроцентном кредите.
Кредит между индивидуальным предпринимателем и организацией считается беспроцентным, если его сумма не превышает пятьдесят МРОТ или предметом договора становятся не деньги, а вещи (относится к случаям, когда заемщик — ИП).
Беспроцентный займ от ООО ИП
Когда предприниматель берет деньги от организации, юрлицо не участвует в налоговом процессе, так как не получает никаких доходов, а просто теряет определенную сумму денег на определенный срок.
Доходы в виде кредита — наличными или на расчетный счет — в данном случае получает индивидуальный предприниматель. Это называют внереализационным доходом, то есть доходом, полученным без реализации товаров или услуг.
Предприниматель — заемщик — обязан выплатить в казну налог. Он составляет 35% от трех четвертей текущей ключевой ставки, которую определяет Центробанк РФ. Новая величина ключевой ставки начала действовать 17 декабря 2018 года и на январь 2019 года равна 7,75% годовых. Данный вид налогов относится к НДФЛ.
Подобрать банк
Условия предоставления денег оговариваются в договоре между ИП и организацией. Его заключают, если сумма превышает десять МРОТ.
Договор беспроцентного займа между ИП и ООО. Образец 2019
У договора нет строгой формы: стороны могут вписать в документ условия, которые посчитают нужными: сумму, сроки, права и обязанности сторон, реквизиты и условия отсрочки.
Обязательно указывают, что сделка — беспроцентная. В противном случае заемщику придется платить проценты в размере, определяемом ключевой ставкой ЦБ.
Договор беспроцентного займа между юрлицом и ИП: образец
Нарушение условий договора может грозить сторонам штрафами.
Если предприниматель занял деньги у организации и отказывается частично или полностью возвращать, кредитор может подать на должника в суд. При подаче искового заявления истец обязан уплатить госпошлину, размер которой устанавливает юридический отдел суда. Иски рассматриваются не более шестидесяти суток.
ООО получило беспроцентный займ от ИП
Если заимодатель — индивидуальный предприниматель, он обязан выдать заемщику приходно-кассовый ордер. Его должны подписать материально ответственные лица — бухгалтер и кассир организации. Это нужно, потому что компании обязаны регистрировать любые операции, связанные с приходом или расходом средств.
Вернуть заемные средства предпринимателю юрлицо может двумя способами:
- перевести на расчетный счет предпринимателя;
- провести через кассу и выдать наличными с обязательным оформлением расчетно-кассового ордера.
Компания-заемщик также должна перечислить всю полученную сумму на собственный расчетный счет.
Беспроцентный займ от ИП юридическому лицу. Налоговые последствия
Когда организация одалживает деньги у предпринимателя, налоги не платит ни одна из сторон. Предприниматель не платит в казну, потому что он теряет деньги, а ООО — потому, что освобождены от налогообложения на такой тип дополнительного дохода.
Доходом для ООО при расчете налога на прибыль не считаются деньги или имущество, указанные в договоре беспроцентного займа. Сюда же относится прибыль, которой принято считать отсутствие процентов и, следовательно, экономия, которую получает заемщик.
Тем не менее, если организация — заемщик — нарушила условия договора — не выплатила долг в полном размере или просрочила его выплату, — то она обязана погасить проценты, описанные в пункте 1 статьи 395 Гражданского Кодекса РФ. Размер процентов зависит от текущего значения ключевой ставки Центробанка.
Договор беспроцентного займа между ИП и ООО. Условия
При заключении договора о кредитовании между ИП и организацией не будет лишним обсудить некоторые моменты:
- Если речь идет о передаче определенной суммы денег, ее нужно прописывать и цифрами и словами. В случаях, когда предметом займа становятся вещи, соглашение необходимо дополнить подробным перечнем.
- Если в договоре не оговаривается срок возврата долга, то его нужно возместить по первому требованию заимодателя. Договоры до года считаются краткосрочными. Те, что заключаются на больший период, относят к долгосрочным.
- Займы могут быть целевыми и нецелевыми. Первые предоставляются заемщику на определенные нужды. Их может контролировать заимодатель. Если заемщик распоряжается средствами по своему усмотрению, это — нецелевой займ.
Перед заключением договора сторонам стоит внимательно изучить штрафные санкции, которые налагаются на стороны в случае нарушения условия договора. Небольшие проценты, которые выплачивает заемщик-предприниматель, компенсируются крайне жесткими санкциями, которые действуют по отношению к заемщику. Здесь страдает не только организация, но и ее руководящие лица. Оценить подобные последствия поможет юрист.
Источник
Хотите получить беспроцентный займ, если ИП находится на спец. режиме: УСН или ЕНВД, то прочтите нашу статью. Так, мы расскажем, как необходимо учитывать таким индивидуальным предпринимателем для некоторых видов деятельности, доход, насчитываемый от материальной пользы, при расчете объекта обложения НДФЛ, если был оформлен договор беспроцентного займа. В статье вы узнаете о парвоприменительной практике, а также о соответствующих судебных случаях.
Беспроцентный займ и ИП на УСН
В налоговом кодексе четко прописано, что работа на упрощенной системе налогообложения освобождает ИП от обязанности уплачивать НДФЛ относительно доходов, что получены от предпринимательской деятельности. А вот, что касается налога, уплачиваемого с дохода, который облагается по налоговой ставке и расписан в пункте 2 статьи 244 Налогового кодекса, то при экономии средств на процентах, если оформлен беспроцентный займ, НДФЛ оплачивается по ставке 35%.
Теперь посмотрим на данную ситуацию глазами Минфина. В Письме № 42697 сказано, что индивидуальные предприниматели на упрощенке, заключая договор необремененный процентами с возврата долга, результат материальной выгоды не исчисляют, а, значит, НДФЛ при определении объекта не учитывается.
Решено так было, исходя из следующего. Предприниматели на УСН учитывают доходы от продаж деятельности и внереализационные доходы при расчете объекта обложения налогом, при этом включение денежных результатов материальной выгоды, что дает беспроцентный займ между ИП и кредитором, в составе внереализационных доходов не предусмотрено.
Допустимой эта позиция была несколько лет, вплоть до начала 2013 года. До этого в статье 217 Налогового кодекса было утверждено, что обложению НДФЛ не подлежат доходы, полученные от осуществления видов деятельности индивидуальным предпринимателем, по которым он уплачивает ЕНВД, УСНО и единый сельскохозяйственный налог.
Разъяснения чиновников Минфина давались со ссылкой на эту норму с указанием, что статья 213 главы 23 кодекса не применяется для экономической выгоды, что возникает у предпринимателя из-за осуществления деятельности при налогообложении дохода по системе УСНО.
Со временем позиция Минфина была обоснована таким образом. Так как применение предпринимателями упрощенки предусматривает их освобождение от необходимости оплачивать НДФЛ, то поправки, которые были сделаны в статье 217, не меняют порядок налогообложения доходов, существующий с начала 2013 года.
То есть предприниматели по-прежнему располагают правом не уплачивать НДФЛ с доходов, которые получены от реализации видов деятельности на упрощенке.
Однако почему чиновники при этом игнорируют исключения, которые действуют еще с 2009 года, вопрос остается открытым. Как вариант, можно предположить, что причиной является сама материальная выгода. Как гласит подпункт 1 пункта 1 статьи 212 кодекса, доход плательщика в виде материальной пользы есть та же денежная польза от экономии на процентах, что дает беспроцентный займ от ООО индивидуальному предпринимателю.
Так как налогоплательщиком может быть признано исключительно физическое лицо, которое есть налоговым представителем РФ (ст. 207 НК РФ), то эта норма применима исключительно к физическим лицам.
Союзом коммерсантов в Конституционный суд была подана жалоба, где говорилось, что данное положение дел возлагает на индивидуальных предпринимателей в сравнении с юридическими лицами повышенные налоговые функции по уплате НДФЛ, как материальной пользы, что была получена в виде сбережения на процентах за использование кредитных средств.
Ответ на жалобу Конституционный суд дал следующий. Доход индивидуального предпринимателя такого вида не является доходом от деятельности и подлежит обложению налогом не зависимо от того, имеет ли получившее его лицо статус индивидуального предпринимателя. Налоговые органы относительно рассматриваемой проблемы свое мнение не высказывают, и все возникающие споры придется решать в суде.
Пример:
Рассмотрим реальный судебный спор, который возник между предпринимателем, работающем на УСН, и налоговым органом. Суть спора – правомерность доначисления с результатов денежной пользы НДФЛ, который дает беспроцентный заем, со ставкой 35%. По договорам займа предприниматель получал денежные средства от ИП. По условиям договора за использование денежных средств выплата процентов не предусматривалась. А деньги, которые поступали на счет плательщика налога, были предназначены на предпринимательскую деятельность.
Мнение предпринимателя заключалось в следующем. Он работал на УСН и соответственно требованиям законодательства другие режимы налогообложения не применял, поэтому плательщиком НДФЛ относительно осуществляемых им видов деятельности не являлся. Беспроцентный заем на личные цели использован не был, значит, проверяющие не имеют права доначислять суммы НДФЛ, а доходы от предпринимательской деятельности подлежат обложению согласно главе 26.2 Налогового кодекса.
Позицию контролеров суд признал правомерной. И указал, что глава 26.2 определяет освобождение от уплаты НДФЛ относительно доходов, которые получены от деятельности предпринимателя. Исключением является налог, уплачиваемый с доходов, которые облагаются по ставкам, определенным пунктом 2 статьи 224 кодекса.
Постановление: индивидуальный предприниматель на УСН должен учесть сумму выгоды сбережения на процентах от беспроцентного займа в базе по НДФЛ.
До того, как статья 346.11 кодекса в пункте 3 претерпела изменения, судьи указывали, что нормы «Налога на прибыль» и «Упрощенной системы налогообложения» не устанавливают, что материальная выгода является предметом для обложения положенным налогом от использования заемных денежных средств, что дает беспроцентный займ ИП. Позиция судей является сформированной на четко прописанных порядках налогового законодательства. Поэтому благосклонности от судей ждать не стоит.
Выводы экспертов:
Позиции налоговых органов и Минфина основаны на нормах законодательства. Судебные органы за основу берут п. 3 ст. 346.11 НК РФ. Этой нормой нужно руководствоваться, рассчитывая НДФЛ дохода от материальной пользы при сбережении на процентах от беспроцентного займа. И эта же норма наиболее важна по сравнению с другими правилами, что установлены для упрощенцев в гл. 26.2 НК РФ.
Относительно вмененщиков, то они освобождены от уплаты НДФЛ исходя из п. 4 ст. 346.26 НК РФ. Письмо Минфина № 42697 заявляет, что на вмененщиков, так же как и на упрощенцев нормы гл. 23 НК не распространяются. Т.е. вмененщики не должны уплачивать НДФЛ и рассчитывать результат материальной выгоды из займа, неотягченного процентами. Другой конкретики данное заявление не получало.
Беспроцентный займ и ИП на ЕНВД
Пункт 4 статьи 346.26 Налогового кодекса применяется лишь к доходам, которые получены от деятельности предпринимателя, который работает на вмененке. Согласно пункту 7 статьи 346.26 кодекса в абзаце 2 сказано, что плательщики налогов, которые ведут предпринимательские работы на основе ЕНВД, и при этом осуществляют иные виды бизнес-деятельности, отчисляют налоги относительно данных видов действий в соответствии с теми режимами налогообложения, которые предусмотрены законодательством.
Необходимо или нет облагать налогом материальную выгоду, если взят беспроцентный займ индивидуальным предпринимателем, который работает на ЕНВД, зависит от того, к какой деятельности относится взятый заем. Если деньги получены для того вида деятельности, облагаемый ЕНВД, то материальная выгода будет признана доходом, которая получена от вмененной деятельности и облагаться НДФЛ не будет.
Пример:
Представим следующее положение дел. Частный предприниматель осуществлял розничную торговлю. Реализация товаров осуществлялась через магазин, который функционировал на УСН, и торговую точку, которая облагалась ЕНВД. Налоговой инспекцией был установлен факт, что предприниматель в проверяемый период использовал заемные деньги, которые были им приняты по договору займа необремененного процентами по возврату. Но с указанного дохода оплата НДФЛ осуществлена не была.
Учитывая то, что эти деньги предпринимателем были направлены на оплату товаров, реализовывавшихся в магазине и торговой точке, для исчисления НДФЛ налоговики на основании общей суммы выручки рассчитали процентное соотношение долей выручки по УСНО и ЕНВД, результат материальной пользы был распределен пропорционально долям выручки по видам деятельности.
Так как займы были использованы предпринимателем для проведения двух видов деятельности, суд посчитал правомерным установление части заемных денег,которые приходились на деятельность по ЕНВД. Оставшаяся доля была подвержена начислению НДФЛ.
Выводы экспертов:
Выводом из выше сказанного можно определить, что если вмененщик представляет доказательства того, что заемные средства были использованы для проведения направлений, которые облагаются ЕНВД, то судебные органы могут вынести решение об отсутствии необходимости оплачивать НДФЛ с суммы материальной пользы от сбережения на процентах за пользование взятыми в долг деньгами.
Если же получив беспроцентный займ, ИП денежные средства не использовал по вмененной деятельности, то налоговые органы в праве доначислять НДФЛ с материальной пользы.
В статье 212 кодекса приведен исчерпывающий перечень обстоятельств, исключающих налогообложение при данном виде материальной пользы. К ним не относится пользование взятыми в долг средствами в деятельности на системе ЕНВД.
Подытожим:
Позиция Минфина относительно освобождения упрощенцев и вмененщиков от уплаты НДФЛ при доходах от экономии на процентах основана на пункте 4 статьи 346.26 и пункте 3 статьи 346.11 Налогового кодекса. Но при этом ограничения, которые установлены этими же нормами, не учтены. Поэтому принятие рассуждений чиновников чревато судебными тягами с налоговиками.
Норма пункта 3 статьи 346.11 кодекса сводит победу упрощенца при судебном разбирательстве к нулю. А вот вмененщику важно доказать факт, что заемные средства направлены на ту деятельность, которая облагается ЕНВД.
Для осторожности налогоплательщик может уплатить НДФЛ с дохода в виде материальной пользы, рассчитав его по форме 3-НДФЛ в декларации, которая заполняется в конце налогового периода.
В случае судебного разбирательства и принятии судом стороны налогового органа, предприниматель может быть освобожден от ответственности за совершение данного правонарушения. Обосновать свою налоговую позицию предприниматель может, сославшись на конкретные письма Минфина, то есть на выполнение письменных разъяснений уполномоченного органа государственной власти.
См. также:
Источник
Чтобы получать дополнительный доход, индивидуальные предприниматели выдают займы под проценты — физическим лицам, компаниям или другим ИП. Для этого бизнесмен оформляет договор, передает деньги заемщику, а потом отчитывается перед налоговой за полученный доход.
По закону ИП может выдать займ другому бизнесмену бесплатно — тогда перед налоговой отчитывается заемщик. Разбираемся, какие бывают договоры займа между ИП, что указывать в соглашении, как рассчитывать налоги.
Займ ИП у ИП: виды договоров и налоги
Индивидуальный предприниматель может дать в долг другому ИП бесплатно или за процент. Первый вариант займа называется беспроцентный, второй — процентный, или доходный.
Процентный займ облагается налогом на доход: предприниматель на упрощенной системе налогообложения платит с полученной прибыли 6%.
Беспроцентный займ ничего не стоит кредитору, но облагается налогом со стороны заемщика. Государство считает, что сэкономленные на процентах деньги — это доход заемщика и тот обязан заплатить с них те же 6%. Чтобы избежать этой необходимости, в договоре можно указать не ставку, а символическую сумму оплаты займа, например — 1000 рублей. Тогда долг будет беспроцентным и проблем с налоговой будет меньше.
По умолчанию займы между предпринимателями считаются процентными. Если в договоре не указан тип соглашения, заемщик обязан заплатить в качестве процента ставку рефинансирования Центробанка. Чтобы оформить бесплатный займ, нужно указать это в договоре, иначе договор будет процентным.
Подобрать банк
ИП берет в долг у ИП: что писать в договоре
Чтобы договор займа был действительным, в нем указывают:
- дату создания и номер;
- какие стороны участвуют;
- сумму задолженности и валюту;
- процентную ставку; если займ бесплатный, обязательно нужно это указать, иначе заемщику придется ежемесячно платить ставку ЦБ, а кредитору — платить налоги и отчитываться за доход;
- срок погашения задолженности;
- способ погашения долга: например, равными выплатами ежемесячно;
- права и обязанности заемщика и кредитора;
- порядок разрешения споров;
- реквизиты и подписи сторон.
К договору обязательно прикладывают акт приема-передачи денег, график выплаты задолженности. Для надежности предприниматели могут обменяться копиями регистраций в качестве ИП.
Займы между ИП: на что обратить внимание
По закону предприниматель не имеет право регулярно выдавать деньги под проценты — только иногда. Если бизнесмен делает микрокредитование основным источником дохода, должен переквалифицироваться в микрофинансовую организацию. Такие компании не могут работать как ИП и должны оформить юрлицо. Налоги в этом случае тоже будут больше.
Итак, индивидуальный предприниматель может дать в долг другому бизнесмену за определенную плату или безвозмездно. В первом случае в договоре указывают размер процентной ставки, во втором — обязателен пункт о беспроцентном займе. Важно учитывать, что ИП, который берет бесплатный займ, отчитывается перед налоговой за сэкономленные на процентах деньги. Чтобы избежать проблем, можно указать в договоре не ставку, а сумму пользования деньгами.
Источник